1、中级会计实务-7 及答案解析(总分：73.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：14.00)1.某企业 2001 年 6 月 20 日自行建造的一台设备投入使用，该生产设备实际成本为 1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 160 元。该企业在采用年数总和法计提折旧的情况下，2001 年该设备应计提的折旧额为U /U万元。 A.240 B.140 C.120 D.148（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料 6000 吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200 元，增值税税款为 1224000 元，另
2、发生运输费 60000 元(可按 7%抵扣增值税)，装卸费 20000 元，途中保险费为 18000 元。原材料运到后验收数量为 5996 吨，短缺 4 吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为U /U元。 A.7078000 B.7098000 C.7293800 D.70890（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列有关土地使用权的说法中，不正确的是U /U。 A.企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时应将其转为投资性房地产 B.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本 C.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使
3、用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧 D.企业外购房屋建筑物支付的价款，应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配（分数：1.00）A.B.C.D.4.2007 年末甲公司的一项专有技术账面成本 300 万元，已摊销额为 225 万元，已计提减值准备为 10 万元，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为 50 万元；直接归属于该无形资产处置费用为 1.5 万元，尚可使用 2 年，预计其在未来 2 年内产生的现金流量分别为：30 万元、15 万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用 4%的折现率。则 2007 年计
4、提无形资产减值准备金额为U /U万元。 A.48.5 B.26.5 C.16.5 D.32.29 （分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业于 2002 年 1 月 1 日用专门借款开工建造一项固定资产，2002 年 12 月 31 日该固定资产全部完工并投入使用。该企业为建造该固定资产专门借入的款项有两笔：第一笔为 2002 年 1 月 1 日借入的 800 万元，借款年利率为 8%，期限为 2 年；第二笔为 2002 年 7 月 1 日借入的 500 万元，借款年利率为 6%，期限为 3 年。该企业 2002 年计算资本化的借款费用时所使用的资本化率为U /U(计算结果保留小数点后两位小
5、数) A.7.00% B.7.52% C.6.80% D.6.89% （分数：1.00）A.B.C.D.6.B 公司于 2007 年 3 月 20 日，购买甲公司股票 150 万股，成交价格每股 9 元。作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等 22.5 万元。5 月 20 日，收到甲公司按每 10 股派 3.75 元的现金股利。6 月 30日该股票市价为每股 8.25 元，2007 年 8 月 30 日以每股 7 元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响 2007 年投资损益的金额为U /U万元。 A.-266.25 B.52.5 C.-18.75 D.3.75（分数：1.00）
6、A.B.C.D.7.关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是U /U。 A.在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值 B.借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目 C.企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率 D.企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现
7、率（分数：1.00）A.B.C.D.8.某事业单位 2004 年年初事业基金余额为 300 万元，2004 年该单位经未分配结余转入一般基金的金额为60 万元；从拨入专款中形成的一般基金为 100 万元；对外投资形成的固定基金为 120 万元；支付货币资金对外投资形成的投资基金为 20 万元。则该事业单位 2004 年年末事业基金余额为U /U万元。 A.360 B.460 C.580 D.600 （分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司于 2008 年 12 月购入生产设备一台，其原值为 232.5 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为7.5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从
8、2011 年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由 5 年改为 4 年，设备的预计净残值由 7.5 万元改为 4.5 万元。该设备 2011 年的折旧额为U /U万元。 A.38.1 B.39.6 C.33.5 D.50.2（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司的记账本位币为人民币。210 年 12 月 10 日以每股 1.8 美元的价格购入乙公司 50000 股 B 股股票，当日即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算。210年 12 月 31 日，乙公司 B 股股票收盘价为每股 1.5 美元，当日即期汇率为
9、1 美元=6.9 元人民币。假定不考虑相关税费，210 年 12 月 31 日因持有该股票应计入公允价值变动损益的金额是U /U万元。 A.-9.45 B.9.45 C.-10.20 D.10.35（分数：1.00）A.B.C.D.11.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，下列说法中正确的是U /U。 A.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产 B.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务在整个协议中重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产 C.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无
10、论在整个协议中是否重大，均应当将该建筑物确认为投资性房地产。 D.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均不应当将该建筑物确认为投资性房地产（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司全年实现利润总额为 200 万元，当年在管理费用中列支的业务招待费超标 10 万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同，使企业该年度固定资产少提折旧 10 万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为 25%。该公司该年度的净利润为U /U万元。 A.134 B.127.4 C.140.6 D.147.5（分数：1.00）A.B.C.D.13.某设备的账面
11、原价为 50 000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值为 4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该没备在第 3 年应计提的折旧额为U /U元。 A.5 250 元 B.6 000 元 C.6 250 元 D.9 000 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是U /U。 A.以公允价值为 300 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 350 万元的无形资产，并支付补价60 万元 B.以账面价值为 300 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价100 万元 C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换
12、入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元 D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元 A.B.C.D.15.2007 年 11 月 1 日甲公司签定一项销售合同，约定将在 2008 年 2 月 1 日向乙公司销售 A 产品，合同约定价款为每件 10 万元，共销售 10 件，该合同为不可撤销合同，如果甲公司违约将支付赔款 60 万元。2007 年 12 月 31 日 A 产品尚未生产，但由于市场价格变动使生产每件 A 产品成本预计为 15 万元。则甲公司应确认预计负债的金额为U
13、/U。 A.50 B.60 C.10 D.5（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：14.00)16.下列有关借款费用资本化的论断中，正确的有U /U。 A.专门借款利息资本化金额等于发生在资本化期间的专门借款利息费用减去闲置专门借款派生的利息收入或投资收益 B.购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化 C.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可
14、使甩或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化 D.借款费用符合资本化条件的计入“在建工程”、“投资性房地产”和“存货”等资产成本（分数：2.00）A.B.C.D.17.如果某项固定资产满足下列U /U条件之一的，应当予以终止确认。 A.该固定资产处于未使用状态 B.该固定资产不能产生经济利益 C.该固定资产处于处置状态 D.该固定资产处于大修理状态（分数：1.00）A.B.C.D.18.在对固定资产进行初始计量时，可以采用的会计计量属性有U /U。 A.历史成本 B.重置成本 C.可变现净值 D.现值（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列业务处理中，符合会计制度规定的
15、是U /U。 A.将固定资产折旧方法的修改认定为会计估计变更，采用来来适用法进行处理 B.鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法 C.将固定资产的装修费用计入固定资产的成本 D.鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限（分数：2.00）A.B.C.D.20.在会计实务中，只有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时，才能确认股权转让收益。这些条件包括U /U。 A.出售协议已获股东大会(或股东会)批准通过 B.与购买方已办理必要的财产交接手续 C.已取得购买价款的大部分(一般应超过 50%) D.企业已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等（分数：
16、1.00）A.B.C.D.21.下列各项中，不应计入其他业务支出的有U /U。 A.领用的用于出借的新包装物成本 B.领用的用于出租的新包装物成本 C.随同商品出售单独计价的包装物成本 D.随同商品出售不单独计价的包装物成本 （分数：1.00）A.B.C.D.22.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有U /U。 A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本 B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列关于财务报告的表述中，正确的
17、有U /U。 A.财务报告除了包括财务报表之外，还包括其他应当在财务报告中披露的相关信息与资料 B.财务报告应当反映企业整体的财务状况、经营成果和现金流量，向使用者提供决策有用的信息 C.财务报告反映会计要素确认与计量的最终结果，是沟通企业管理层和信息使用者之间的桥梁与纽带 D.财务报告除了应当由单位负责人签字外，还应当由注册会计师签字（分数：2.00）A.B.C.D.24.在不涉及补价的非货币性交易中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有U /U。 A.换出资产的账面余额 B.换出资产计提的减值准备 C.换出资产应支付的相关税费 D.换出资产账面价值与其公允价值的差额A.B.C.D.25.下列
18、各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有U /U。 A.材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗 B.材料入库前发生的挑选整理费 C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用 D.非正常消耗的直接材料（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)26.企业收回的委托加工的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品，按税法规定已交纳的消费税可以抵扣应纳消费税。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误27.短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 U /U（分数：1.00）A.正确B.错误
19、28.专门借款利息费用资本化金额的计算应与资产支出总额相挂钩。 U /U（分数：1.00）A.正确B.错误29.部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备和资本公积准备项目。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误30.采用递延法核算所得税时，资产负债表中“递延税款”项目的余额表示企业由于前期多付或少付所得税而形成的资产或者负债。（分数：1.00）A.正确B.错误31.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，也不需要进行减值测试。 U /U（分数：1.00）A.正确B.错误32.对于已确认减值损失的可供出售权益工具
20、，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误33.采用“成本与可变现净值孰抵法”对期未存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，不仅起着调节不同会计期间利润的作用，还会引起利润总额的减少。 U /U（分数：1.00）A.正确B.错误34.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。 U /U（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，不需要摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(
21、总题数：2，分数：11.00)36.A 股份有限公司，以生产经营过程中使用的设备交换 B 股份有限公司的产品作为生产用材料。A 股份有限公司的设备是接受捐赠取得的，账务原值为 224 000 元，估计使用 10 年，估计净残值为 4 000 元。采用年数总和法计提折旧，(税法规定采用直线法计提折旧，税法折旧与会计折旧的差异作为时间性差异处理)，A 公司对所得税核算采用债务法，所得税率为 33%，A 股份有限公司进行此项交易时，该设备已使用5 年。B 股份有限公司产品生产成本 40 000 元，产品公允价值与产品计税价相同，都为 50 000 元，增值税税率 17%，设备的公允价值为 75 00
22、0 元，B 公司换入设备支付补价 16 500 元，设备不需要安装，假设不考虑其他相关税费。 要求：分别作出两公司的会计处理。（分数：1.00）_37.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2010 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2010 年 12 月 31 日，甲公司存货中包括：300 件甲产品、100 件乙产品。 300 件甲产品和 100 件乙产品的单位产品成本均为 120 万元。其中，300 件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 150 万元，市场价格(不含增值税)预期为 118 万元；100 件乙产品，没有签订销售
23、合同，每件市场价格(不含增值税)预期为 118 万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为 2 万元。 甲公司期末按单项计提存货跌价准备。 2010 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司对 300 件甲产品和 100 件乙产品按成本总额 48000 万元(120400)超过可变现净值总额 46400 万元(118-2)400的差额计提了 1600 万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (2)2009 年 12 月31 日甲公司库存电子设备 3000 台，单位成本 1.
24、4 万元。2009 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1.4 万元，预计销售税费均为每台 0.1 万元，已计提存货跌价准备 300 万元。甲公司于 2010 年 3 月 6 日向丙公司销售电子设备 10 台，每台 1.2 万元，货款已收到。2010 年 3 月 6 日，甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 140.4 贷：主营业务收入 120 应交税赀应交增值税(销项税额) 20.4 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 因销售应结转的存货跌价准备=3004200140=10(万元) 借：存货跌价准备 10 贷：资产减值损失 10 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司
25、会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。（分数：10.00）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：24.00)A 股份有限公司(本题下称“A 公司”)为上市公司，2009 年至 2010 年发生的相关交易或事项如下：(1) 2009 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元，均为对应收 B 公司账款700 万元计提坏账准备 100 万元引起的；递延所得税负债余额为 0。(2) 2009 年 3 月 10 日，A 公司就应收 B 公司账款 700 万元与 B 公司签订债务重组合同。合同规
26、定：B 公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B 公司该批库存商品转移至 A 公司后，双方债权债务结清。当日，B 公司将库存商品甲的所有权交付 A 公司。B 公司该批商品的账面余额为280 万元，公允价值为 300 万元，未计提减值准备；B 公司该项股权投资的账面余额为 200 万元，公允价值为 210 万元，未计提减值准备；A 公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3) A 公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至 2009 年末，该批商品只售出 20%给 C 公司，售价为 80 万元，款项于销
27、售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A 公司对 C 公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A 公司免费负责保修。A 公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。(4) 2009 年末，A 公司预计剩余甲商品的可变现净值为 200 万元。可供出售金额资产的公允价值为 290 万元。A 公司 2009 年利润总额为 5 000 万元。(5) 2010 年 2 月 3 日，A 公司将 2009 年末留存的甲商品全部赊销给 D 公司，售价为 250 万元，价税合计为 292.5 万元。双方签订的销售合同规定：D 公司应
28、于 2010 年 10 月 3 日支付全部款项。对于该笔销售，A 公司未做出质量保证承诺。(6) 截至 2010 年 12 月 31 日，A 公司尚未收到 D 公司欠款。A 公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。2010 年，销售给 C 公司甲商品多次出现质量问题，A 公司共发生修理支出 10 万元。(7) A 公司 2010 年利润总额为 5000 万元。2010 年末，A 公司持有的可供出售金额资产的公允价值为 280 万元；存货跌价准备余额为 0。(8) 2011 年 1 月 15 日，A 公司收到法院通知，D 公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A 公司预计可
29、收回应收账款的 20%。(9) 其他有关资料如下：A 公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%；A 公司 2009 年至 2011 年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定 A 公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；A 公司各年度财务报表批准报出日均为 4 月 30 日：盈余公积提取比例为 10%。要求:（分数：24.00）(1).编制 A 公司进行债务重组的相关会计分录；（分数：4.00）_(2).分别计算 A 公司 2009 年年末应计提的存货跌价准备及预
30、计负债，并编制相关会计分录；（分数：4.00）_(3).计算确定 2009 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；（分数：4.00）_(4).计算确定 2010 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；（分数：4.00）_(5).编制 2010 年日后期间发生日后事项的相关会计分录；（分数：4.00）_(6).根据日后事项的相关处理，填列 A 公司报告年度(2010 年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。 资产负债表项目 调整金额(万元)应收账款递延所得税资产应交税费
31、盈余公积未分配利润利润表项目 调整金额(万元)资产减值损失所得税费用净利润（分数：4.00）_中级会计实务-7 答案解析(总分：73.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：14.00)1.某企业 2001 年 6 月 20 日自行建造的一台设备投入使用，该生产设备实际成本为 1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 160 元。该企业在采用年数总和法计提折旧的情况下，2001 年该设备应计提的折旧额为U /U万元。 A.240 B.140 C.120 D.148（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 (1 000-160)万元5/(1+2+3
32、+4+5)/2140 万元2.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料 6000 吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200 元，增值税税款为 1224000 元，另发生运输费 60000 元(可按 7%抵扣增值税)，装卸费 20000 元，途中保险费为 18000 元。原材料运到后验收数量为 5996 吨，短缺 4 吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为U /U元。 A.7078000 B.7098000 C.7293800 D.70890（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 存货的采购成本，包括购买价款，相关税费，运输费，装卸费，保险费，入库前的挑选整理费以及其他可归属于存
33、货采购成本的费用。注意：对于采购过程中发生的物资毁损，短缺等，除合理的损耗外，均不能计入存货的采购成本。 原材料的入账价值=12006000+60000(1-7%)+20000+18000=7293800(元)3.下列有关土地使用权的说法中，不正确的是U /U。 A.企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时应将其转为投资性房地产 B.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本 C.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧 D.企业外购房屋建筑物支付的价款，应当在地上建筑物与土地使
34、用权之间进行分配（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，选项 C 不正确。4.2007 年末甲公司的一项专有技术账面成本 300 万元，已摊销额为 225 万元，已计提减值准备为 10 万元，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为 50 万元；直接归属于该无形资产处置费用为 1.5 万元，尚可使用 2 年，预计其在未来 2 年内产生的现金流量分别为：30 万元、15 万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用 4
35、%的折现率。则 2007 年计提无形资产减值准备金额为U /U万元。 A.48.5 B.26.5 C.16.5 D.32.29 （分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)预计未来现金流量的现值=30/(1+3%)(上标)1+15/(1+3%)(上标)2=42.71(万元) (2)资产的公允价值减去处置费用后的净额=50-1.5=48.5(万元) (3)可收回金额为 48.5 万元 (4)计提无形资产减值准备=300-225-10-48.5=16.5(万元)5.某企业于 2002 年 1 月 1 日用专门借款开工建造一项固定资产，2002 年 12 月 31 日该固定资产全部完工并投
36、入使用。该企业为建造该固定资产专门借入的款项有两笔：第一笔为 2002 年 1 月 1 日借入的 800 万元，借款年利率为 8%，期限为 2 年；第二笔为 2002 年 7 月 1 日借入的 500 万元，借款年利率为 6%，期限为 3 年。该企业 2002 年计算资本化的借款费用时所使用的资本化率为U /U(计算结果保留小数点后两位小数) A.7.00% B.7.52% C.6.80% D.6.89% （分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 加权平均资本化率=专门借款当期实际发生的利息之和/专门借款本金加权平均数100%=(8008%1+5006%1/2)/(8001+5001/2
37、)=7.52%。考生应注意在计算加权平均资本化率时占用资金的时间。6.B 公司于 2007 年 3 月 20 日，购买甲公司股票 150 万股，成交价格每股 9 元。作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等 22.5 万元。5 月 20 日，收到甲公司按每 10 股派 3.75 元的现金股利。6 月 30日该股票市价为每股 8.25 元，2007 年 8 月 30 日以每股 7 元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响 2007 年投资损益的金额为U /U万元。 A.-266.25 B.52.5 C.-18.75 D.3.75（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 借：可供
38、出售金融资产 1509+22.5=1372.5 贷：银行存款 1372.5 借：银行存款 1503.7510=56.25 贷：投资损益 56.25 借：资本公积 1372.5-150x8.25=135 贷：可供出售金融资产 135 借：银行存款 1507=1050 投资收益 322.5 贷：可供出售金融资产 1372.5-135=1237.5 资本公积 1357.关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是U /U。 A.在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值 B.借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，
39、贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目 C.企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率 D.企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。8.某事业单位 2004 年年初事业基金余额为
40、 300 万元，2004 年该单位经未分配结余转入一般基金的金额为60 万元；从拨入专款中形成的一般基金为 100 万元；对外投资形成的固定基金为 120 万元；支付货币资金对外投资形成的投资基金为 20 万元。则该事业单位 2004 年年末事业基金余额为U /U万元。 A.360 B.460 C.580 D.600 （分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 2004 年年末事业基金余额=300+60+100+120=580(万元)，不包括支付货币资金对外投资形成的投资基金为 20 万元，因为它是事业基金内部的增减变化(一般基金减少，投资基金增加)。9.甲公司于 2008 年 12 月购
41、入生产设备一台，其原值为 232.5 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为7.5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从 2011 年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由 5 年改为 4 年，设备的预计净残值由 7.5 万元改为 4.5 万元。该设备 2011 年的折旧额为U /U万元。 A.38.1 B.39.6 C.33.5 D.50.2（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=25100%=40%，至 2010 年 12 月 31 日该设备的账面净值=232.5-232.540%-(232.5-232.540
42、%)40%=83.7(万元)；该设备 2011 年计提的折旧额=(83.7-4.5)(4-2)=39.6(万元)。选项 B 正确。10.甲公司的记账本位币为人民币。210 年 12 月 10 日以每股 1.8 美元的价格购入乙公司 50000 股 B 股股票，当日即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算。210年 12 月 31 日，乙公司 B 股股票收盘价为每股 1.5 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.9 元人民币。假定不考虑相关税费，210 年 12 月 31 日因持有该股票应计入公允价值变动损益的金额是U /U万元。 A.-9.45 B.9
43、.45 C.-10.20 D.10.35（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应计入公允价值变动损益的金额=(1.856.8)-(1.556.9)=-9.45(万元)。实质上意味着：以公允价值计量的外币，汇率变动对其影响，一并计入公允价值变动损益。11.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，下列说法中正确的是U /U。 A.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产 B.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务在整个协议中重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产 C.企业将建筑物出租，按租赁协议
44、向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均应当将该建筑物确认为投资性房地产。 D.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均不应当将该建筑物确认为投资性房地产（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产。比如，企业将办公楼出租并向承租人提供保安、维修等辅助服务。提供相关劳务比例重大时，不作为投资性房地产。12.甲公司全年实现利润总额为 200 万元，当年在管理费用中列支的业务招待费超标 10 万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同，使企业该年度固定资产少提折旧 10 万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为 25%。该公司该年度的净利润为U /U万元。 A.134 B.127.4 C.140.6 D.147.5（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳税所得额200+10-10200 万元，应交所得税20025% 50 万元，递延税款贷方发生额1025%2.5 万元，所得税费用本期发生额= 50+2.5=52.5 万元，2007 年净利润200-52.5=147.5 万元。13.某设备的账面原价为 50 000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值为 4%，采用双倍余额递减法
