1、中级会计实务-79 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.长江公司本月销售商品情况如下：(1)现款销售的商品数量为 10 台，售价 100000 元(不含增值税，下同)已入账；(2)需要安装的商品销售数量为 2 台，售价 20000 元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；(3)分期收款销售的商品数量为 2 台，售价 40000 元，现值为 20000 元(不含增值税)；(4)附有退货条件的商品销售数量为 2 台，售价 23000 元已入账，退货期为 3 个月，退货的
2、可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为_元。（分数：1.00）A.120000B.140000C.163000D.1830002.在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为_。（分数：1.00）A.委托方发出商品时B.委托方收到受托方支付的货款时C.受托方销售商品时D.委托方收到受托方开具的代销清单时3.下列关于收入的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，资产负债表日应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售
3、商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款应确认为收入4.2015 年 5 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 400000元，增值税额为 68000 元，款项尚未收到。2015 年 12 月 1 日，甲公司与某银行协商约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行，价款为 382200 元，在应收乙公司的上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备 4000 元。假定不考虑其他因素，甲公
4、司出售上述应收债权应确认的营业外支出为_元。（分数：1.00）A.80000B.81600C.81800D.856005.甲公司是一家健身器材销售公司。2015 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售 1000 件健身器材，单位销售价格为 700 元，单位成本为 500 元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 700000 元，增值税额为119000 元。协议约定，乙公司应于 2 月 1 日之前支付货款，在 6 月 30 日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务
5、机关开具的红字增值税专用发票。以下会计处理中，不正确的是_。（分数：1.00）A.2015 年 1 月 1 日，发出健身器材时：借：应收账款 119000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 119000B.2015 年 1 月 1 日，发出健身器材时：借：应收账款 819000 贷：主营业务收 700000 应交税费应交增值税(销项税额) 119000C.2015 年 2 月 1 日前收到货款时：借：银行存款 819000 贷：预收账款 700000 应收账款 119000D.2015 年 6 月 30 日退货期满，如果发生 200 件退货：借：预收账款 700000 应交税费应交增值税(销
6、项税额) 23800 贷：主营业务收入 560000 银行存款 1638006.M 企业 2014 年度的财务会计报告于 2015 年 4 月 10 H 批准报出，2015 年 1 月 10 日，因产品质量原因，客户将 2014 年 12 月 10 日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.冲减 2015 年度会计报表主营业务收入等相关项目B.冲减 2014 年度会计报表主营业务收入等相关项目C.不作会计处理D.在 2015 年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目7.2015 年 1 月 1 日，甲公司董事
7、会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。2015 年度，甲公司销售各类商品共计 10000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计 30000 万分，客户使用奖励积分共计 10000 万分。2015 年年末，甲公司估计 2015 年度授予的奖励积分将有 80%被使用。甲公司 2015 年度确认收入的金额为_万元。（分数：1.00）A.9825B.9700C.
8、10000D.98008.A 企业 2015 年度的财务会计报告于 2016 年 4 月 15 日批准报出。2016 年 2 月 18 日，因质量原因，客户将 2015 年 12 月 10 年购入的一台大型设备(达到重要性要求)退回。关于产品退回，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.只作 2015 年资产负债表日后事项列报B.冲减 2015 年度会计报表主营业务收入等相关项目C.在 2016 年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目D.不作会计处理9.2015 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 500万元
9、(不含增值税)，从 2015 年开始分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 400 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6%。已知：(P/A，6%，5)=4.2124。不考虑其他因素，甲公司 2015 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入为_万元(四舍五入取整数)。（分数：1.00）A.421B.400C.500D.58510.为筹措研发新药品所需资金，2015 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 200 箱 B 种药品，每箱销售价格为 10 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交
10、付银行办理收款。B 种药品每箱销售成本为 6 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2016 年 9 月 30 日按每箱 13 万元的价格购回全部 B 种药品。甲公司2015 年应确认的财务费用为_万元。（分数：1.00）A.60B.600C.50D.16011.2015 年 1 月 10 日，甲公司收到专项财政拨款 60 万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年 6 月 20 日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015 年度甲公司应确认的营业外收入为_万元。
11、（分数：1.00）A.3B.3.5C.5.5D.612.2015 年 12 月 31 日，甲公司将一栋管理用办公楼以 352 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 600 万元，已计提折旧 320 万元，未计提减值准备，公允价值为 280 万元，尚可使用寿命为 5 年，预计净残值为零。2016 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁期开始日为 2016 年 1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 96 万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述经济业务对甲公司 2016 年度利润总额的影响为_万元。（分数：1.00）
12、A.-88B.-32C.-8D.4013.某企业于 2014 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 16 个月，合同总收入 300 万元，合同预计总成本为 158 万元。至 2015 年年末已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2015 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2014 年已确认收入85 万元。则该企业 2015 年度应确认收入为_万元。（分数：1.00）A.285B.200C.300D.15214.甲公司于 2015 年 12 月 25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 3
13、个月，2016 年 1 月 1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 120000 元，分 3 次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2016 年 2 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。2016 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费。至 2016 年 1 月 31 日，甲公司发生培训成本 30000 元(假定均为培训人员薪酬)。2016 年 1 月31 日，甲公司得知乙公司经营发生困难，难以确定后两次培训费能否收回。甲公司 2016 年 1 月应确认的收入为_元。（分数：1.00）A.0B.30000C.40000D.12000015.下列有关收入确认的表述中，不
14、符合准则规定的是_。（分数：1.00）A.受托代销商品收取的手续费，受托方在收到委托方交付的商品时确认为收入B.商品售价中包含可区分的售后服务费，在提供服务的期间内分期确认为收入C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入16.2015 年 11 月 1 日，甲公司经董事会批准实施 A 产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买 1万元以上(含 1 万)价款的 A 产品，可同时获取 0.2 万个奖励积分(相当于公允价值 0.2 万元价款的商品)，1 万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不
15、含增值税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税额。甲公司 2015 年 11 月合计销售(不含增值税)2000 万元，其中不能获取积分的单笔 1 万元以下销售合计 800 万元。甲公司 2015 年 11 月份应确认的销售收入为_万元。（分数：1.00）A.2000B.1666.67C.1800D.176017.甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的 10%支付使用费，使用期 10 年。2014 年丁公司实现销售收入 100 万元；2015 年丁公司实现销售收入 150 万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其
16、他因素。甲公司 2015 年应确认的使用费收入为_万元。（分数：1.00）A.10B.15C.25D.018.某建筑公司承建 A 工程，工期两年，工程开工时预计 A 工程的总成本为 980 万元。第一年年末 A 工程的预计总成本为 1000 万元，该建筑公司的“工程施工A 工程”账户的实际发生额为 780 万元，其中：人工费用 150 万元，材料费用 480 万元，机械使用费用 100 万元，其他直接费用和工程间接费用 50 万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为 80 万元。第一年的完工进度为_。（分数：1.00）A.79.59%B.70%C
17、.78%D.71.43%19.2014 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为1600 万元。工程自 2014 年 5 月开工，预计 2016 年 3 月完工。甲公司至 2015 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 1360 万元，结算合同价款 600 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 1440 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015 年年末预计合同总成本为 1700 万元。甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确定其完工进度。2015 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为_万元。（分数
18、：1.00）A.0B.20C.80D.100二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)20.下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.营业收入和营业外收入都属于收入B.收入是企业日常经营活动中所形成的经济利益的总流入C.收入不包括计入利润表的非日常活动的经济利益流入D.收入会导致所有者权益增加21.下列收入确认中，符合现行会计规定的有_。（分数：2.00）A.授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入B.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入C.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益
19、转入收入D.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，与奖励积分相关的部分应作为递延收益22.以下关于销售退回的叙述中，正确的有_。（分数：2.00）A.对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：借：库存商品贷：主营业务成本B.对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：借：库存商品贷：发出商品C.若原发出商品时增值税纳税义务已发生：借：应交税费应交增值税(销项税额)贷：应收账款D.企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等23.下列事项中，企业未将商
20、品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方的有_。（分数：2.00）A.甲公司销售一批商品给乙公司，乙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交乙公司B.甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司收到商品后发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收到货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权D.甲公司向乙公司销售一批新型开发的商品，甲公司承诺，如果售出商品在 1 个月内因质量问题不符合要求，乙公司可以要求退货，甲公司不能合理估计退货比例2
21、4.对于采取收取手续费方式委托代销商品，下列叙述中，错误的有_。（分数：2.00）A.委托方收到受托方开具的代销清单时确认收入B.委托方发出商品时确认收入C.受托方销售商品时确认收入D.受托方收到商品时确认收入25.甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为1000000 月。协议约定，该批商品销售价格为 1500000 元；乙公司应在协议签订时预付 50%的货款(按不含增值税销售价格计算)，剩余货款于 3 个月后支付。假定甲公司在收到剩余货款时，销售该批商品的增值税纳税义务发生，增值税额为 255000 元；不考虑其他因素，以下会计处理中，正确的有_。
22、（分数：2.00）A.甲公司收到 50%的货款时：借：银行存款 750000 贷：主营业务收入 750000B.甲公司收到 50%的货款时：借：银行存款 750000 贷：预收账款乙公司 750000C.收到剩余货款，发生增值税纳税义务：借：预收账款乙公司 750000 银行存款 1005000 贷：主营业务收入 1500000 应交税费应交增值税(销项税额) 255000D.结转成本：借：主营业务成本 1000000 贷：库存商品 100000026.2016 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为 5000 万元，分 5 年于每年 12 月 3
23、1 日等额收取。该批商品成本为 3800 万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为 4500 万元。不考虑增值税等因素，2016 年 1 月 1 日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有_。（分数：2.00）A.增加长期应收款 4500 万元B.增加营业成本 3800 万元C.增加营业收入 5000 万元D.减少存货 3800 万元27.下列各项中，符合企业会计准则第 14 号收入中核算的有_。（分数：2.00）A.处置无形资产取得的价款B.出租投资性房地产取得的租金收入C.广告公司取得的广告制作费D.房地产开发企业出售商品房取得的收入28.下列经济业务或事项的会计处理方
24、法中，正确的有_。（分数：2.00）A.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入B.企业生产车间、管理部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，均应计入管理费用C.出租固定资产、无形资产等取得的收入应记入“其他业务收入”科目D.采用固定价格售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用29.关于销售商品收入的确认，下列说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品
25、收入的重要条件B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式C.采用托收承付方式销售商品的，通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入D.交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入三、判断题(总题数：9，分数：9.00)30.M 公司于 2015 年年末委托某运输公司向 N 企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，N 企业按照合同约定要求 M 公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M 公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M 公司于 2015 年确认了收入。 （分数：1.0
26、0）A.正确B.错误31.以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款确认收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误32.企业出售、转让、报废投资性房地产或发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期营业外收入或营业外支出。 （分数：1.00）A.正确B.错误33.甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。同时，甲公司应确认销售电梯的收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误34.现金折扣，是指债权人为鼓
27、励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时计入销售费用。 （分数：1.00）A.正确B.错误35.企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额。 （分数：1.00）A.正确B.错误36.广告的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。 （分数：1.00）A.正确B.错误37.销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误38.房地产开发企业销售商品房应按完工百分比法确认收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：30.00)39.甲公司 201
28、1 年 1 月 1 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年年末开始分 5 年分期收款，每年收取 1000 万元，合计 5000 万元，成本为 3000 万元。不考虑增值税等相关税费的影响。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为 4000 万元，实际利率为 7.93%。 要求：编制甲公司的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) （分数：10.00）_2013 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)购买
29、甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。 2013 年度，甲公司销售各类商品共计 100000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 100000 万分，客户使用奖励积分共计 40000 万分。 2013 年年末，甲公司估计 2013 年度授予的奖励积分将有 80%被使用。 2014 年客户使用奖励积分 16000 万分，2014 年年末，甲公司估计 2013 年度授予的奖励积分将有 70%被使用。 2015 年客户使用奖励积分 12000 万分，至 2015 年年末，2013 年度授予的奖励积分剩余部分失效。 要求： (答案中的
30、金额单位用万元表示)（分数：9.99）(1).计算甲公司 2013 年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（分数：3.33）_(2).计算甲公司 2014 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（分数：3.33）_(3).计算甲公司 2015 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（分数：3.33）_2014 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款 80000 万元，工期为 2 年。与该建造合同相关的资料如下： (
31、1)工程于 2014 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 68000 万元。 (2)2014 年 10 月 6 日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款 2000 万元。 (3)至 2014 年 12 月 31 日，工程实际发生成本 45000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本 45000 万元；工程结算合同价款 40000 万元，实际收到价款 36000 万元。 (4)2015 年 9 月 6 日，工程提前完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本 89000 万元：累计工程结算合同价款 82000 万元，累计实际收到价款 80000 万元。 (5)2015 年
32、 11 月 12 日，收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元。同日，出售剩余物资产生收益 250 万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。 要求：（分数：10.00）(1).计算甲公司 2014 年 12 月 31 日完工百分比；2014 年度应确认的营业收入、营业成本和资产减值损失金额。（分数：5.00）_(2).计算甲公司 2015 年度营业收入和营业成本。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：2，分数：22.00)40.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年，该公司签订了以下销售和劳务合同，
33、销售价格均为不含增值税价格，会计处理如下： (1)2014 年 1 月 1 日，与乙公司签订了一份期限为 18 个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自 2014 年 1 月 1 日起 18 个月内，甲公司负责向乙公司提供 A 设备 1 套，并负责提供安装调试和培训设备操作人员，合同总价款 20500 万元。乙公司对 A 设备交付阶段和安装调试阶段分别进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司，培训费于培训完成后确认。2014年 12 月 31 甲公司应向乙公司交付 A 设备，A 设备价款为 18000 万元；2015 年 4 月 30 日甲公司应
34、负责完成对 A 设备的安装调试，安装调试费 2000 万元；2015 年 6 月 30 甲公司应负责完成对乙公司 A 设备操作人员的培训，培训费 500 万元。 合同执行后，截至 2014 年 12 月 31 日，甲公司已将 A 设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A 设备生产成本为 12000 万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到 A 设备安装调试没有完成，在 2014 年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售 A设备确认营业收入。 (2)2014 年 8 月 1 日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售 C 设备 1 台，销售价格为 6000万元。 2014 年 9 月 30
35、 日，甲公司将 C 设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C 设备生产成本为 4000 万元，售价为 6000 万元。2014 年 11 月 6 日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对 C 设备试运行后，发现 1 项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露 2014 年财务报表时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为 C 设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2014 年财务报表中就 C 设备销售确认了营业收入 6000 万元，同时结转营业成本 4000 万
36、元。 (3)2014 年 9 月 1 日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装 D 设备 1 套，合同金额为 500 万元，合同期 12 个月。截至 2014 年 12 月 31 日，甲公司实际发生安装工程成本 180 万元，但对该项安装工程的完工进度无法作出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。 甲公司在 2014 年财务报表中将发生的安装工程成本 180 万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。 (4)2014 年 10 月 1 日，甲公司与 K 公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入2000 万元，2
37、个月后交货。2014 年 12 月 1 日生产完工并经 K 公司验收合格，K 公司支付了 2340 万元款项，该大型设备成本为 1500 万元。由于 K 公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司在 2014 年财务报表中未确认收入和结转成本。 (5)2014 年 11 月 1 日，甲公司与 M 公司签订购销合同。合同规定：M 公司购入甲公司 100 件某产品，每件销售价格为 45 万元。甲公司已于当日收到 M 公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为 36 万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2015 年 3 月 31 日按每件 54 万元的价格购回全部
38、该产品。在 2014 年财务报表中确认营业收入 4500 万元，结转营业成本 3600 万元，甲公司并计入利润表有关项目。 (6)2014 年 12 月 31 日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售 B 设备 1 套，价款为 3000 万元，分 6 次于 3 年内等额收取(自 2014 年开始每半年末收款一次)。 B 设备生产成本为 2600 万元，在现销方式下，该设备的销售价格为 2800 万元。2014 年 12 月 31 日，甲公司将 B 设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。甲公司在 2014 年财务报表中未确认收入和结转成本。 要求：根据上述资料，分别分析
39、、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理。 （分数：11.00）_41.宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2015 年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2015 年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)： (1)2015 年 1 月 1 日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在 5 年内使用宁南公司的某商标生产 X 产品，期限为 2015 年 1 月
40、1 日至 2019 年 12 月 31 日，甲公司每年向宁南公司支付 100 万元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司 2012 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 250 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为： 确认其他业务收入 500 万元。 结转其他业务成本 175 万元。 (2)宁南公司开展产品以旧换新业务，2015 年度共销售 A 产品 1000 台，每台销售价格为 0.2 万元，每台销售成本为 0.12 万元；同时，回收 1000 台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为 0.05 万元，款项均已收
41、付。相关会计处理为： 确认主营业务收入 200 万元。 结转主营业务成本 120 万元。 确认原材料 50 万元。 (3)2015 年 6 月 30 日，宁南公司与乙公司签订销售合同，以 800 万元价格向乙公司销售一批 B 产品；同时签订补充合同，约定于 2015 年 7 月 31 日以 810 万元的价格将该批 B 产品购回。B 产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批 B 产品成本为 650 万元。7 月 31 日，宁南公司从乙公司购回该批 B 产品，同时支付有关款项。相关会计处理为： 6 月 30 日确认主营业务收入 800 万元。 6 月 30 日结转主营业务成本 650 万元。 7
42、 月 31 日确认财务费用 10 万元。 (4)宁南公司为推销 C 产品，承诺购买该新产品的客户均有 6 个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2015 年 12 月 1 日，C 产品已交付买方，售价为 100 万元，实际成本为 90 万元。2015 年 12 月 31日，货款 100 万元尚未收到，相关会计处理为： 确认主营业务收入 100 万元。 结转主营业务成本 90 万元。 (5)2015 年 12 月 1 日，宁南公司委托丙公司销售 D 产品 1000 台，商品已经发出，每台成本为 0.4 万元。合同约定：宁南公司委托丙公司按每台 0.6 万元的价格对外销售 D 产品，并按销
43、售价格的 10%向丙公司支付劳务报酬。2015 年 12 月 31 日，宁南公司收到丙公司对外销售 D 产品 500 台的通知。相关的会计处理为： 12 月 1 日确认主营业务收入 600 万元。 12 月 1 日结转主营业务成本 400 万元。 12 月 1 日确认销售费用 60 万元。 12 月 31 日未进行会计处理。 (6)2015 年 12 月 31 日，宁南公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批 E 产品，合同约定销售价格是 4000 万元，从 2015 年 12 月 31 日起分 5 年于次年的 12 月 31 日等额收取。该批 E 产品的成本为 3000 万
44、元。如果采用现销方式，该批 E 产品销售价格为 3400 万元。相关的会计处理为： 12 月 31 日确认主营业务收入 4000 万元。 12 月 31 日结转主营业务成本 3000 万元。 12 月 31 日确认财务费用 200 万元。 要求： 根据上述材料，逐笔分析、判断(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。 (答案中金额单位用万元表示) （分数：11.00）_中级会计实务-79 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.长江公司本月销售商品情况如
45、下：(1)现款销售的商品数量为 10 台，售价 100000 元(不含增值税，下同)已入账；(2)需要安装的商品销售数量为 2 台，售价 20000 元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；(3)分期收款销售的商品数量为 2 台，售价 40000 元，现值为 20000 元(不含增值税)；(4)附有退货条件的商品销售数量为 2 台，售价 23000 元已入账，退货期为 3 个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为_元。（分数：1.00）A.120000 B.140000C.163000D.183000解析：解析 长
46、江公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。2.在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为_。（分数：1.00）A.委托方发出商品时B.委托方收到受托方支付的货款时C.受托方销售商品时D.委托方收到受托方开具的代销清单时 解析：解析 采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。3.下列关于收入的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提 B.企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，资产负债表日应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款应确认为收入解析：解析 选项 B，不应采用完工百分比法确认提供劳务收入，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿的部分，分别处理；选项 C，应当全部作为销售商品处理；选项 D，应将收到的价款确认为负债。4.2015 年 5 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 400000元，增值税额为 68000 元，
