1、中级会计实务-78 及答案解析(总分：99.97，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列关于收入的表述中，正确的是( )。 A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提 B企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，资产负债表日应采用完工百分比法确认提供劳务收入 C企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理 D销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款应确认为收入（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司 2011 年 1
2、2 月 25 日支付价款 2040 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 60 万元)取得一项股权投资，另支付交易费用 10 万元，划分为可供出售金融资产。2011 年 12 月 28 日，收到现金股利 60 万元。2011 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 2100 万元。若考虑所得税的影响，适用的所得税税率为25%。甲公司 2011 年因该项股权投资应计入资本公积的金额为( )万元。 A37.5 B27.5 C110 D82.5（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。 A发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用
3、 B取得可供出售金融资产发生的交易费用 C取得持有至到期投资发生的交易费用 D取得交易性金融资产发生的交易费用（分数：1.00）A.B.C.D.4.大海公司 2010 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 2000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法认定的预计净残值均为零。2012 年 12 月 31 日，该同定资产的计税基础为( )万元。 A1280 B1440 C1800 D1600（分数：1.00）A.B.C.D.5.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，
4、也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。 A接受投资者以外币投入的资本 B取得的外币借款 C以外币购入的存货 D销售商品应收取的外币货款（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，不影响利润总额的是( )。 A出租机器设备取得的收益 B出售可供出售金融资产结转的资本公积 C处置固定资产产生的净收益 D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。 A将自创的商誉确认为无形资产 B将出售无形资产的账面价值计入其他业务成本 C将预期不能为企业带来经济利益的无形
5、资产账面价值计入营业外支出 D房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权应确认为无形资产（分数：1.00）A.B.C.D.8.当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更( )。 A视为会计差错处理 B视为会计政策变更处理 C视为会计估计变更处理 D视为资产负债表日后事项处理（分数：1.00）A.B.C.D.9.A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 100 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 10 万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，假定不考虑相关税费，另外，D 公司向 A 公司支付补价 5 万元。则 A
6、 公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。 A65 B55 C60 D95（分数：1.00）A.B.C.D.10.大海公司 2010 年 12 月 10 日收到客户预付的款项 200 万元，会计上 2010 年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入 2010 年应纳税所得额。则 2010 年 12 月 31 日，该笔预收账款的计税基础为( )万元。 A0 B200 C100 D20（分数：1.00）A.B.C.D.11.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A为子公司的银行借款提供担保 B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 C企业
7、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同 D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是( )。 A债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入营业外收入 B债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值小于相关股权公允价值的差额计入营业外收入 C债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失 D债务人
8、以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业于 2010 年 11 月接受一项产品安装业务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158 万元。至 2011 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2011 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2010 年已确认收入 60万元。假定该企业采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，则该企业 2011 年度确认的收入为
9、( )万元。 A190 B200 C130 D140（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按当年销售收入的 10%支付使用费，使用期 10 年。2010 年丁公司实现销售收入 200 万元；2011 年丁公司实现销售收入 300 万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司 2011 年应确认的使用费收入为( )万元。 A20 B30 C50 D0（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方
10、案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是( )。 A对自愿接受辞退人员的补偿支出 B强制遣散费 C新系统和营销网络投入支出 D不再使用厂房的租赁撤销费（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.内部产生的商誉不应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时也不得转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产17.下列有关建造合同收入的确认与计量
11、的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.合同变更形成的收入不属于合同收入B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用18.长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项在满足或有事项确认负债的其他条件时，长江公司应确认预计负债的有( )。（分数：2.00）A.甲公司运营良好，长江公司可能承担连带还款责任B.乙公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任C.丙公司发生严重财务困难，长江公司基本确定
12、承担连带还款责任D.丁公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任，但从他方得到补偿基本确定19.下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。（分数：2.00）A.符合固定资产确认条件的同定资产大修理费用B.固定资产安装过程中领用原材料的成本C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失20.下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有( )。（分数：2.00）A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.贷款和应收款项21.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.
13、交易性金融负债公允价值小于初始确认金额B.已计提减值准备的投资性房地产C.已确认公允价值变动的可供出售金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金22.下列各项中，应作为应收账款初始确认金额的有( )。（分数：2.00）A.代垫的运杂费B.增值税销项税额C.赊售商品的价款D.实质上具有融资性质的销售商品的债权23.下列关于借款费用的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.购建符合资本化条件资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化B.购建符合资本化条件资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化C.购建符合资本化条
14、件资产的某部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化D.购建符合资本化条件资产的某部分已达到预定可使用状态，虽然该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款赀用资本化24.关于会计政策变更和会计估计变更，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理B.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理C.如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应予当期确认D.某项变更难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应将其作为会计估计变更处理25.确定存货可变现净值时应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A
15、.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.所建造的已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理竣工决算的，无论是否交付使用，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期营业外收入或营业外支出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，
16、应采用资产负债表日即期汇率折算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业期末形成的应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。( )（分数：1.0
17、0）A.正确B.错误32.股份支付的内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间(一年或一年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是
18、所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。乙公司 2009 年至 2012 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009 年 12 月 1 日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1000 万元，增值税税额为 170 万元；发生保险费 3 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)2009 年 12 月 1 日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用
19、原材料实际成本为 12万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2009 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 12 万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2010 年 12 月 31 日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线未来 5 年现金流量的现值为 708 万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600 万元。计提减值后，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计提折旧。(5)2011 年 6 月
20、30 日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款 122 万元。(6)2011 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平均法计提折旧。2011 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。要求（分数：11.97）(1).编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。（分数：1.71）_(2).编制 2009 年 12 月与安装该生产线相关的会计分录。（分数：1.71）_(3).编制 2009 年 12 月 31 日该
21、生产线达到预定可使用状态的会计分录。（分数：1.71）_(4).计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。（分数：1.71）_(5).计算 2010 年 12 月 31 日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（分数：1.71）_(6).编制 2011 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。（分数：1.71）_(7).计算 2011 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及 2011 年度该生产线改良后计提的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)（分数：1.71）_36.甲上市公司(下称甲
22、公司)于 2011 年 1 月设立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%。该公司 2011 年利润总额为 6000 万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)2011 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 2000 万元，对该应收账款计提了 200 万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项在发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X 产品提供 3 年免费售后服务。甲公司 2011 年销售的 X 产品预计在售后服务期间将发生的费用为 300 万元，已计入当期损益。税法规定，与
23、产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2011 年没有发生售后服务支出。(3)2011 年 1 月 1 日，甲公司以 2044.70 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 2000 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，到期日为 2013 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，同债利息收入免交所得税。(4)2011 年 12 月 31 日，甲公司 Y 产品的账面余额为 2000 万元，根据市场情况对 Y 产品计提存货跌价准备 150 万元，计入当期损益。税法规定，企业计提的存货跌价准备不允许税前
24、扣除，存货在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)2011 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为 3000 万元：2011年 12 月 31 日该基金的公允价值为 2900 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(6)2011 年 5 月，甲公司自公开市场购入 W 公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为 500 万元；2011 年 12 月 31 日该股票公允价值为 520 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有
25、者权益，持有期间 W 公司股票未进行股利分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)甲公司和乙公司 2010 年度和 2011 年度发生的有关交易或事项如下：(1)2010 年 5 月 10 日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失 120 万元，截止 2010 年 6 月 30 日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于 50%。2010 年 12
26、 月 31 日法院尚未对该案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与 2010 年 6 月 30 日相同。2011 年 6 月 5 日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司无法支付甲公司货款 2500 万元，甲公司 2010 年 6 月 2 日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的 60%股权按照公允价值 2310 万元，用以抵偿其欠甲公司货款2500 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 500 万元。上述债务重组协议于 2010 年 6 月 20 日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会
27、批准。2010 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中甲公司委派 5 名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会 1/2 以上成员通过才能实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。2010 年 6 月 30 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 3 400 万元。除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该同定资产的账面价值为 600 万元，公允价值为 800 万元，原预计使用年限为 30 年，截止 2010 年 6 月 30 日已使用 20 年，预计尚可使用 10 年。乙公司对
28、上述同定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2010 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为 3900 万元。(4)2011 年 6 月 28 日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司 30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司 60%股权的公允价值为 4000 万元，戊公司所持有辛公司 30%股权的公允价值为 2800 万元。戊公司另支付补价 1200 万元。2011
29、 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价 1200 万元。(5)其他资料如下：甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。乙公司 2010 年 7 月 1 日到 12 月 31 日期间实现净利润 200 万元。2011 年 1 月至 6 月 30 日期间实现净利润 260 万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。本题不考虑所得税及其他相关事项影响。要求（分数：18.00）(1).对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其 201
30、0 年 12 月 31 日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。（分数：3.60）_(2).判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制与债务重组业务有关的会计分录。（分数：3.60）_(3).计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。（分数：3.60）_(4).判断甲公司 2010 年 12 月 31 日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。（分数：3.60）_(5).判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中金额单
31、位用万元表示)（分数：3.60）_甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2001 年 1 月 1 日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：(1)20n 年 1 月 1 日，甲公司通过发行 2000 万股普通股(每股面值 1 元，市价为 4.2 元)取得了乙公司 80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。2011 年 1 月 1 日，乙公司除一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、
32、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为 200 万元，公允价值为 300 万元，预计尚可使用年限为10 年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2011 年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为 8900万元。乙公司 2011 年实现净利润 810 万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。2011 年 12 月 31 日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下：单位：万元项目 甲公司 乙公司营业收入 10000 5000营业成本 8000 3000管理费用 1000 600资产减值损失 100 100存货 2000 1000固定
33、资产 6000 1000递延所得税资产 200 100(2)2011 年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：2 月 15 日，甲公司以每件 4 万元的价格自乙公司购入 200 件 A 商品，款项于 6 月 30 日支付。乙公司 A商品的成本为每件 2.8 万元。至 2011 年 12 月 31 日，该批商品已对外售出 80%，销售价格为每件 4.3 万元。6 月 29 日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为 600 万元，销售给乙公司的售价为 720 万元。乙公司取得该固定资产后，预计其使用年限为 10 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。假定税
34、法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至 2011 年 12 月 31 日，乙公司尚未支付该设备购入款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备 36 万元。1 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期 1 年，使用费为 60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。(3)其他有关资料：不考虑甲公司发行股票过程中的发行费用。甲、乙公司均按照净利润的 10%提取法定盈余公积。本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，对子公
35、司个别报表调整时不考虑递延所得税的影响，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。要求（分数：15.00）(1).判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。（分数：3.75）_(2).确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。（分数：3.75）_(3).确定甲公司对乙公司长期股权投资在 2011 年 12 月 31 日的账面价值。（分数：3.75）_(4).计算合并财务报表中下列项目的合并金额。单位：万元项目 合并金额营业收入营业成本管理费用资产减值损失存货固定资产递延所得税资产商誉(答案中的金额单位用万元表示)（分数：3
36、.75）_中级会计实务-78 答案解析(总分：99.97，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列关于收入的表述中，正确的是( )。 A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提 B企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，资产负债表日应采用完工百分比法确认提供劳务收入 C企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理 D销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款应确认为收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项
37、B，不应采用完工百分比法确认提供劳务收入；选项 C，应当全部作为销售商品处理；选项 D，应将收到的价款确认为负债。2.甲公司 2011 年 12 月 25 日支付价款 2040 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 60 万元)取得一项股权投资，另支付交易费用 10 万元，划分为可供出售金融资产。2011 年 12 月 28 日，收到现金股利 60 万元。2011 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 2100 万元。若考虑所得税的影响，适用的所得税税率为25%。甲公司 2011 年因该项股权投资应计入资本公积的金额为( )万元。 A37.5 B27.5 C110 D82.5（分数：
38、1.00）A.B.C.D. 解析：解析 甲公司 2011 年因该项股权投资应计入资本公积的金额=2100-(2040+10-60)(1-25%)=82.5(万元)。3.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。 A发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用 B取得可供出售金融资产发生的交易费用 C取得持有至到期投资发生的交易费用 D取得交易性金融资产发生的交易费用（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 购买交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项资产或负债涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。4.大海公司 2010 年 12 月 31 日取得的某
39、项机器设备，原价为 2000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法认定的预计净残值均为零。2012 年 12 月 31 日，该同定资产的计税基础为( )万元。 A1280 B1440 C1800 D1600（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2012 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础=2000-200020%-(2000-200020%)20%=1280(万元)。5.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。
40、 A接受投资者以外币投入的资本 B取得的外币借款 C以外币购入的存货 D销售商品应收取的外币货款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。而是采用交易发生日的即期汇率折算。6.下列各项中，不影响利润总额的是( )。 A出租机器设备取得的收益 B出售可供出售金融资产结转的资本公积 C处置固定资产产生的净收益 D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D，应记入“资本公积其他资本公积”科目。7
41、.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。 A将自创的商誉确认为无形资产 B将出售无形资产的账面价值计入其他业务成本 C将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入营业外支出 D房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权应确认为无形资产（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，自创商誉因为其不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项 B，属于无形资产处置，公允价值与账面价值之间的差额确认为营业外收支；选项 D，应该作为存货核算。8.当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更( )。 A视为会计差错处理 B视为会计
42、政策变更处理 C视为会计估计变更处理 D视为资产负债表日后事项处理（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。9.A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 100 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 10 万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，假定不考虑相关税费，另外，D 公司向 A 公司支付补价 5 万元。则 A 公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。 A65 B55 C60 D95（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 A 公司换入乙设备的
43、入账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。10.大海公司 2010 年 12 月 10 日收到客户预付的款项 200 万元，会计上 2010 年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入 2010 年应纳税所得额。则 2010 年 12 月 31 日，该笔预收账款的计税基础为( )万元。 A0 B200 C100 D20（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2010 年 12 月 31 日预收账款的计税基础=账面价值(200)-可从未来经济利益中扣除的金额(200)=0。11.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A为子
44、公司的银行借款提供担保 B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 C企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同 D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于资产负债表日后非调整事项。12.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是( )。 A
