1、中级会计实务-74 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司 2010 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该批配件可用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品 2010 年 12 月 31 日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 2010 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为( )万元。 A0 B30 C1
2、50 D200（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司 2011 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用 15 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司 2011 年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司 2011 年度利润总额的影响为( )万元。 A165 B180 C465 D480（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司是一家煤矿开采企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每
3、吨 15 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。2011 年 5 月 26 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100 万元，增值税的进项税额为 17 万元，设备预计于 2011 年 6月 10 日安装完成。甲公司于 2011 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 2011 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为 400 万元。不考虑其他相关税费，2011 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为( )万元。 A423 B550 C540 D440（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司 2
4、010 年 1 月 1 日发行三年期可转换债券，每年 12 月 31 日付息、到期一次还本的债券，面值总额为 10000 万元，实际收款 10200 万元，票面年利率为 4%，实际利率为 6%。债券包含的负债成分的公允价值为 9465.40 万元，2011 年 1 月 1 日，某债券持有人将其持有的 5000 万元(面值)本公司可转换债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2011 年 1 月 1 日甲公司转换债券时应确认的“资本公积股本溢价”的金额为( )万元。 A4983.96 B534.60 C4716.66 D5083.96（分数：1.00）
5、A.B.C.D.5.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C、D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本 7320 万元，人工成本 1200 万元，资本化的借款费用 1920 万元，安装费用 1140 万元，为达到正常运转发生测试费 600 万元，外聘专业人员服务费 360 万元，员工培训费 120 万元。2011 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D 各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 3360 万元、2880 万元、4800 万元、2160 万元，各部件的
6、预计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12 年。甲公司该设备 2011年度应计提的折旧额是( )万元。 A744.33 B825.55 C900.60 D1149.50（分数：1.00）A.B.C.D.6.2010 年 7 月 1 日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 5000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5%，借款利息按季支付。乙公司于 2010 年 10 月 1 日正式开工兴建厂房，预计工期 1 年 3 个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、2010 年 12 月 31 日、2011 年 5 月 1 日分别支付工程进度款 1200 万元、1000 万元、1500
7、万元。因可预见的气候原因，工程于 2011 年 1 月 15 日至 3 月 15 日暂停施工。厂房于 2011 年12 月 31 日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项 800 万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.4%。乙公司于 2011 年度应予资本化的专门借款费用是( )万元。 A121.93 B163.6 C205.2 D250（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于资产预计未来现金流量的估计中，下列表述正确的是( )。 A对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上 B资产预计的未来现金流量包括与
8、资产改良有关的现金流出 C预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量 D若生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列项目中，应纳入其合并财务报表合并范围的有( )。 A通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权 B合营企业 C已宣告破严的原子公司 D联营企业（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司 2010 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品价款总额2600 万元(不含增值税)，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1
9、 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。销售 A 产品成本总额为 2000 万元。甲公司于 2010 年 12月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%，至2010 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2010 年度财务报
10、告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回。甲公司因销售 A 产品于 2010 年度确认的递延所得税费用是( )万元。 A45 B0 C45 D150（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。 A固定资产减值准备 B递延所得税资产减值准备 C商誉减值准备 D长期股权投资减值准备（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。甲企业欠乙企业购货款 200 万元(含增值税)，由于甲企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲企业以其持有的作为交易性金融资产核算的B 公司股票抵偿债务，该股票
11、的账面价值 180 万元(其中累计确认公允价值变动损益 20 万元)、债务重组日的公允价值 186 万元，乙企业对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。该重组业务对甲企业损益的影响是( )万元。 A14 B6 C20 D40（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于股份支付在等待期内的每个资产负债表日的账务处理原则和方法的说法中，不正确的是( )。 A等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改 B在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量 C在等待
12、期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量不一定与实际可行权工具的数量一致 D根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司以人民币为记账本位币。2011 年 11 月 20 日以每台 2000 美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H 商品 10 台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2011 年 12 月 31 日，
13、已售出 H 商品 2 台，国内市场仍无 H 商品供应，但 H 商品在国际市场价格已降至每台 1900 美元。11 月 20日的即期汇率是 1 美元=7.8 元人民币，12 月 31 日的汇率是 1 美元=7.9 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司 2011 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( )元人民币。 A4720 B1600 C0 D1520（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司 2011 年 3 月 25 日购入乙公司股票 20 万股且划分为交易性金融资产核算，支付价款总额为175.52 万元，其中包括支付的证券交易印花税 0.17 万元，支付手续费 0.3
14、5 万元。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派发的 2010 年度现金股利 4 万元。2011 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股6.25 元。2011 年 11 月 10 日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股 9.18 元，支付证券交易印花税 0.18 万元，支付手续费 0.36 万元。甲公司 2011 年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为( )万元。 A7.54 B11.54 C12.59 D12.60（分数：1.00）A.B.C.D.15.2011 年 3 月甲公司以一台设备换入乙公司一项商标权，并向乙公司支付补价 30 万元。该设备原价 50
15、0万元，已提折旧 100 万元，已计提固定资产减值准备 20 万元，公允价值为 350 万元，设备清理时另支付清理费用 10 万元，乙公司商标权原值为 380 万元，累计摊销 40 万元，公允价值为 380 万元，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，且甲乙公司无关联关系，假设不考虑其他税费。该项交易对甲公司损益的影响是( )万元。 A0 B 30 C40 D 20（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.用于自行开发建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的
16、建造成本B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产17.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有( )。（分数：2.00）A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认18.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有( )。（分数：2.00）A.收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利B.权益法核算的长期股权投资
17、，被投资单位确认实现净利润C.持有的交易性金融资产公允价值发生变动D.成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润19.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入初始入账金额C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本20.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
18、C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积21.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并财务报表时，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表B.编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C.编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数D.编制合并资产负债表时，不应调整合并资产负债表的期初数22.甲公司经董事会和股东大会批准，于 2011 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下
19、变更，下列各项属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年B.发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法23.下列有关所得税列报的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示B.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示C.一般情况下，在个别报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产和递延所得税负债可以
20、以抵销后的净额列示D.一般情况下，在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可予以抵销24.下列关于非营利组织会计的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.会计核算的基础是收付实现制B.会计计量的基础只能采用历史成本C.反映业务活动情况的要素是收入和支出D.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表25.甲公司于 2007 年 12 月 31 日将一栋建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12月 31 日收取租金 150 万元，出租时，该建筑物的成本为 2800 万
21、元，已提折旧 500 万元，已提减值准备300 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1800 万元；2008 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为1850 万元；2009 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1820 万元；2010 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1780 万元。2011 年 1 月 5 日将该建筑物对外出售，收到 1800 万元存入银行。不考虑其他因素，甲公司正确的会计处理有( )。（分数：2.00）A.2007 年 12 月 31 日投资性房地产的入账价值为 1800 万元B.2007 年 12 月 31 日应确认资本公积200 万
22、元C.2008 年应确认公允价值变动收益 50 万元D.2010 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值为 1780 万元三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的，则应当对实际支付的价款按照合理的方法在土地使用权和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为无形资产，按照无形资产确认和计量的原则进行处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.事业单位以固定资产对外投资时，应按固定资产账面价值，借记“对外投资”科目，贷记“固定资产”科目。( )（分数：1.00）
23、A.正确B.错误28.企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的，也是属于投资性房地产的范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.发行权益性证券相关的佣金、手续费等均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当直接计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.资产负债表日后发生
24、的非调整事项，应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.授予客户奖励积分销售，授予企业应将原计入递延收益的金额在最后一期确认收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.某公司董事会决定关闭一个事业部，如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负
25、债。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.考核非货币性资产交换金融资产投资性房地产债务重组东海股份有限公司(以下称为“东海公司”)为一家房地产开发企业，2009 年2011 年发生的有关交易或事项如下：(1)2009 年 7 月 1 日，东海公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平”的土地转让给东海公司。该土地使用权尚可使用 30 年，其账面价值为22000 万元(其中无
26、形资产账面余额为 40000 万元，累计摊销 18000 万元)，经委托房地产资产评估机构评估，其价值为 30000 万元。该笔土地转让款项东海公司除支付货币资金 6000 万元外，其余用东海公司拥有的市价为 24000 万元的债券作为支付对价。同日，交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系东海公司于 2008 年 7 月 1 日购入的三年期债券，购入时作为可供出售金融资产。在上述资产置换日，与该债券有关科目的账面余额为：“可供出售金融资产成本”23000 万元、“可供出售金融资产公允价值变动”600 万元。乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。(2
27、)东海公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余的 1/4 土地出租给丙公司，租期 2 年，2010 年 1 月 1 日2011 年 12 月 31 日，每年租金 300 万元，在每年年末收取。假设该部分土地使用权可以单独计量，东海公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。(3)2011 年末，东海公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至 2011 年 12 月 31 日，东海公司累计未归还到期的长期借款本金 8000 万元，应付利息 300 万元，共计 8300 万元。银行免除东海公司利息 200
28、万元，所欠的 8100 万元东海公司用货币资金归还 1000 万元，其余 7100 万元用出租到期收回的土地作为对价归还。该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥了债务解除手续。(4)假设上述交易不考虑相关税费。要求(1)判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。(2)判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。(3)对东海公司 2010 年、2011 年出租土地使用权进行账务处理。(4)对东海公司债务重组进行账务处理。(单位：万元)（分数：10.00）_37.考核固定资产资产减值所得税长江股份有限
29、公司(以下称为长江公司)有关购建、使用和报废固定资产情况如下：(1)长江公司于 2007 年 12 月 3 日与甲公司签订了一项订购生产用大型电子设备的合同，合同约定：设备的总价款为 2000 万元(不含增值税)，分四次等额支付，分别在收到设备时、2008 年末、2009 年末和2010 年末各支付 500 万元。税法规定，按照约定的收款日期计算缴纳增值税。该设备于 12 月 10 日运抵长江公司，长江公司用银行存款支付运输费(不考虑进项税额抵扣)、途中保险费共计 18 万元，支付安装费 12.45 万元，并于 12 月 25 日达到预定可使用状态。长江公司按照合同约定如期支付了相应的货款，购
30、买该设备时资产的必要报酬率为 8%。(2)长江公司对该固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限 5 年，预计净残值 19 万元。税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。(3)2009 年下半年，由于该电子设备使用不当发生严重实体性贬值，所生产的产品数量大幅度减少，产品销售下降。经估算，20102012 年预计未来现金流量分别为 300 万元、280 万元、260 万元。该设备在市场上没有同类或类似设备，难以估计其公允价值。2009 年末市场实际利率为 10%，对应的复利现值系数如下表：1 2 30.909l0.82640.7513(4)长江公司所得税采用资产负债表债务法核算
31、，所得税税率为 25%。 (5)2010 年 1 月 1 日，该设备上年末计提减值后，原折旧方法、预计使用年限不变，预计净残值为 9.46 万元。随后期间，没有再出现减值的迹象。 (6)2012 年末，该设备报废，发生清理费用 2 万元，收到残料变价收入 1 万元。 要求 (1)计算该设备的入账价值，并对购建固定资产进行相关的账务处理。 (2)计算 2008 年应计提的折旧额，并在年末进行账务处理。 (3)计算 2008 年上述事项应负担的利息费用，并进行账务处理。 (4)计算 2009 年末该设备的账面价值和可收回金额；如发生减值，编制计提减值准备的会计分录。 (5)根据上述资料填列下表，并
32、列出 20102012 年会计上计提折旧的计算过程。 年份 2009 年末 2010 年末 2011 年末 2012 年末固定资产原值减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减值准备固定资产净额税法计算的累计折旧计税基础可抵扣暂时性差异递延所得税资产余额本期所得税费用(6)编制 20092012 年末确认递延所得税的会计处理。(7)编制固定资产报废时的会计分录。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：35.00)38.考核日后事项差错更正收入外币折算庐山股份有限公司(以下称为“庐山公司”)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。庐山公司的主营业务是生产和销售化工设备以及提供安
33、装劳务。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格，成本在确认收入时按每笔结转；不考虑除增值税外的其他相关税费。庐山公司 2010 年财务报告在 2011 年 3 月 20 日经批准对外公布。2010 年和 2011 年发生的有关业务如下：(1)庐山公司 2010 年 12 月发生了如下交易或事项：12 月 1 日，庐山公司向甲公司销售 3 台小型化工设备，销售价格每台 400 万元。根据销售合同约定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：5/10，2/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。庐山公司在当日发出了设备，并开具了增值税专用发票。12 月 15 日甲公司支付了三台设备的货款
34、，庐山公司每台设备的成本为 300 万元。12 月 1 日，庐山公司与乙公司签订产品销售合同。合同规定：庐山公司向乙公司销售一台大型化工设备并负责安装调试，由于安装调试的复杂性和危险性，该安装调试属于销售合同的重要组成部分。安装调试完毕验收合格后，乙公司支付该设备的全部价款 1000 万元和相应增值税 170 万元。该化工设备的成本为 700 万元。12 月 5 日，该没备运抵乙企业并开始安装，12 月 20 日安装完毕并经验收合格，乙公司支付了全部货款。12 月 1 日，庐山公司采用分期收款方式向丙公司销售大型化工设备一台，销售价格为 4000 万元，设备成本为 2800 万元。具体收款情况
35、为：发出设备时收取价款 1000 万元和全部增值税 680 万元，共计 1680万元。剩余 3000 万元分别于 2011 年 12 月 1 日、2012 年 12 月 1 日和 2013 年 12 月 1 日各收取 1000 万元。化工设备已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的 1680 万元价款已存入银行，该设备在现销方式下的现销价格为 3577.10 万元。庐山公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为 8%。该设备发出后，由庐山公司的专业安装部门负责安装，另外收取安装费 50 万元，该设备于 12 月末安装完毕验收合格，共发生安装费用 35 万元(均为人工费用)。按税法规定
36、，该安装劳务交纳营业税。12 月 15 日，庐山公司与丁公司签订合同，合同约定：庐山公司将生产某化工设备的非专利技术提供给丁公司使用，丁公司一次性支付使用费 80 万元。长期公司除提供相关资料外，不提供其他服务；该非专利技术属于长期生产实践中形成，没有作为无形资产入账。12 月 15 日，庐山公司将 5 台化工设备出口销售，每台售价 60 万美元，货款尚未收到，每台成本 300万元人民币。该批设备已经启运，符合收入确认的条件，假设不考虑增值税。庐山公司采用交易日的即期汇率进行折算，该日即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币；12 月 31 日市场汇率为 1 美元=6.6 元人民币。(2)201
37、1 年 1 月至 3 月 20 日发生的涉及 2010 年度的有关交易或事项如下：2011 年 1 月 25 日，庐山公司接到法院的通知，告知庐山公司在一起诉讼案中败诉。该诉讼系 2010 年12 月 15 日由 A 公司起诉庐山公司，要求庐山公司承担连带赔偿责任。A 公司是庐山公司的用户，2010 年下半年由于 A 公司在生产中导致有害气体外泄，给附近居民造成了重大损失，被受害居民索赔 2000 万元。A 公司认为，本次事故除操作者使用不当外，部分原因是由于设备存在缺陷，因此应承担连带责任，A 公司起诉庐山公司，要求补偿 500 万元。法院经调查，判定庐山公司应赔偿 300 万元。庐山公司此
38、前认为本次事故与产品质量无关，对该诉讼没有确认负责。法院宣判后，庐山公司考虑到与 A 公司的长远合作关系以及权威部门对责任的认定，决定服从判决，于 2011 年 2 月 1 日支付了赔偿款。庐山公司为了增强企业整体实力，于 2010 年下半年开始启动大规模的并购活动。经协商，庐山公司决定以 30000 万元的价格购入 B 公司 60%的股份。为了筹集该笔资金，庐山公司于 2011 年 2 月 8 日发行了50000 万元可转换公司债券，除用于支付并购款项外，剩余部分将投入 B 公司作为流动资金。2011 年 1 月 15 日，庐山公司接到甲公司的来函，反映 12 月 1 日购入的三台设备中，其
39、中 1 台设备生产的产品总是有严重质量问题，系生产设备不合格所致，要求退货。庐山公司经检验，情况属实，同意退货；但同时约定，重新生产一台合格的设备替换本设备，不退回货款。2 月 20 日，重新生产的设备运抵甲公司，同时开具了增值税专用发票，其成本为 320 万元。2011 年 1 月 23 日，庐山公司收到甲公司退回的该化工设备，同时收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票。甲公司退回的该设备已无法出售，预计其可变现净值为 5 万元，需计提存货跌价准备。2011 年 3 月 5 日，在注册会计师对庐山公司的年度审计中，注册会计师发现，庐山公司于 2010 年 3 月1 日销售一
40、台设备给 c 公司，取得销售收入 500 万元；6 个月后又以 530 万元的价格购回。庐山公司确认了销售收入 500 万元，销售成本 400 万元，同时按回购价 530 万元作为存货的入账价值。要求(1)根据资料(1)，编制庐山公司 2010 年 12 月份相关会计分录。(2)根据资料(2)，判断哪些事项属于调整事项，哪些属于非调整事项；如果属于调整事项，进行相应的处理(不要求进行所得税和提取盈余公积的处理)。（分数：15.00）_39.考核长期股权投资合并报表黄岛股份有限公司(以下称为黄岛公司)为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 2
41、5%(本题涉及的其他公司均为该税率)。20102011 年有关投资资料如下：(1)黄岛公司的母公司决定将其另一子公司(甲公司)划归黄岛公司。黄岛公司与其母公司约定，黄岛公司支付 2000 万元，取得其母公司拥有的甲公司 60%的股权。2010 年 1 月 1 日，黄岛公司支付了 2000 万元给母公司，甲公司成为黄岛公司的子公司。合并日甲公司股东权益总额为 3500 万元，其中股本为 2000 万元、资本公积为 1000 万元、盈余公积为 50 万元、未分配利润为 450 万元。(2)甲公司 2010 年实现净利润 1500 万元，按净利润 10%计提盈余公积为 150 万元，没有分配现金股利
42、。2010 年甲公司增加资本公积 200 万元。(3)2010 年黄岛公司与甲公司发生了如下交易或事项：2010 年黄岛公司出售一批 A 商品给甲公司，取得收入 500 万元，实际成本 400 万元，当年支付货款 285万元，至年末尚有 300 万元货款未收回。黄岛公司按照应收账款 5%计提了 15 万元坏账准备。2010 年甲公司将 A 商品对外销售了 60%，年末结存的 A 商品成本为 200 万元。2010 年 6 月 2 日，黄岛公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产。黄岛公司取得销售收入 1000万元，成本 800 万元，货款 1170 万元已经全部支付。甲公司购入固定资产后，采
43、用年限平均法计提折旧，预计使用年限 4 年，预计净残值为 0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。(4)甲公司 2011 年实现净利润 1200 万元，按净利润 10%计提盈余公积为 120 万元，假设在当年分配现金股利 400 万元。2010 年甲公司增加资本公积 300 万元。(5)2011 年黄岛公司、甲公司有关交易或事项情况如下：甲公司从黄岛公司上年购入的 A 商品在 2011 年出售了 80%，年末库存 A 商品成本为 40 万元。上年所欠货款 300 万元归还了 200 万元，尚欠 100 万元，年末冲回坏账准备 10 万元，坏账准备余额为 5 万元。本年没有发
44、生其他内部交易。要求(1)分析判断黄岛公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。(2)计算黄岛公司长期股权投资的初始投资成本，并编制黄岛公司合并日的会计分录。(3)编制黄岛公司 2010 年度合并财务报表时内部交易的抵销分录(考虑所得税影响)。(4)编制黄岛公司 2011 年度合并财务报表时内部交易的抵销分录(考虑所得税影响)。（分数：20.00）_中级会计实务-74 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司 2010 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该
45、批配件可用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品 2010 年 12 月 31 日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 2010 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为( )万元。 A0 B30 C150 D200（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A 产品可变现净值=10028.71001.2=2870120=2750(万元)；A 产品成本=1001210017=2900(万元)，因可变现净值低于成本，配件应计提存货跌价准备。配件
46、成本=10012=1200(万元)；配件可变现净值=A 产品预计售价 2870将配件加工成产品尚需投入的成本1700A 产品预计销售费用及相关税金 120=1050(万元)；配件应计提存货跌价准备=12001050=150(万元)。2.甲公司 2011 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用 15 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司 2011 年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司 2011 年
47、度利润总额的影响为( )万元。 A165 B180 C465 D480（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 2011 年 1 月 1 日取得长期股权投资时：借：长期股权投资成本 3015贷：银行存款(300015) 3015取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=1100030%=3300(万元)，付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：借：长期股权投资成本 285贷：营业外收入(33003015) 2852011 年末确认投资收益：借：长期股权投资损益调整 180贷：投资收益(60030%) 180对 2011 年利润总额的影响=285180=465(万元)3.甲公司是一家煤
48、矿开采企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。2011 年 5 月 26 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100 万元，增值税的进项税额为 17 万元，设备预计于 2011 年 6月 10 日安装完成。甲公司于 2011 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 2011 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为 400 万元。不考虑其他相关税费，2011 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为( )万元。 A423 B550 C540 D440（分数：1.0
