1、中级会计实务-66 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是( )。（分数：1.00）A.不确认利润但可能确认损失B.既不确认利润也不确认损失C.确认利润但不确认损失D.可能确认利润也可能确认损失2.下列有关或有事项的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失D.只有对本单位
2、产生不利影响的事项，才能作为或有事项3.C 上市公司 2007 年营业收入为 6 000 万元，营业成本为 4 000 万元，营业税金及附加为 60 万元，销售费用为 200 万元，管理费用为 300 万元，财务费用为 70 万元，资产减值损失为 20 万元，公允价值变动收益为 10 万元，投资收益为 40 万元，营业外收入为 5 万元，营业外支出为 3 万元，C 上市公司 2007 年营业利润为( )万元。（分数：1.00）A.1 370B.l 350C.1 402D.1 4004.2007 年 12 月 31 日，某公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 100 万元
3、、150万元、200 万元、300 万元。2012 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 200 万元；假定按照 5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 750 万元。已知部分时间价值系数如下：1 年 2 年 3 年 4 年 5 年5%的复利现植系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835该生产线 2007 年 12 月 31 日的可收回金额为( )万元。（分数：1.00）A.80756B.65086C.825D.17445.2007 年 3 月 10 日，甲
4、公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200 000 元，增值税销项税额为 34 000 元，款项尚未收到。因债务人资金周转困难，2007 年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙 公司债务 80 000 元；延长期间，每月加收余款 2的利息，利息和本金于 2007 年 9 月 4 日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 2 000 元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。（分数：1.00）A.68 760B.78 000C.63 960D.06.某企业购进设备一台，
5、该设备的入账价值为 120 万元，预计净残值为 5 万元，预计使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第四年应提折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.288B.1728C.1046D.12967.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2008 年 6 月 15 日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100 万元(不考虑相关税费)，销售成本为 76 万元。丙公司购入后作为管理用固定资产，按 4 年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2009 年年末的抵销分录时，涉及“固定资产”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.18(贷方)B
6、.6(借方)C.24(贷方)D.15(贷方)8.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调减的项目是( )。（分数：1.00）A.无形资产摊销B.提取的固定资产减值准备C.处置固定资产收益D.投资损失9.A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2005 年 9 月 1 日至 2007 年 6 月 30 日，总造价 3 000 万元，B 公司 2005 年付款至总造价的 25，2006 年付款至总造价的 80，余款 2007 年工程完工后结算。该工程2005 年发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2 000 万元；2006 年发生成本 2 000 万元，年末预计
7、尚需发生成本 200 万元。则 A 公司 2006 年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。（分数：1.00）A.2 77778B.2 22222C.2 17778D.1 65010.丙股份有限公司对期未存货采用成本与可变现净值孰低计价。2006 年 12 月 31 日库存用于生产 B 产品的原材料实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元。预计销售费用及税金为 8 万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2006 年 12月 31 日该项存货应计提的跌价准备为 ( )万元。（分数：1.00）A.0B.4C.16D.2
8、011.甲企业 2008 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 l0 日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是( )。（分数：1.00）A.作为 2007 年资产负债表日后事项的调整事项B.作为 2007 年资产负债表日后事项的非调整事项C.作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项D.作为 2008 年当期正常事项12.A 公司 2007 年士月 1 日，以银行存款购入 C 公司 10的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。C公司于 20
9、07 年 5 月 2 日宣告分派 2006 年度的现金股利 100 000 元，C 公司 2007 年实现净利润 400 000元。2008 年 5 月 1 日 C 公司宣告分派 2007 年现金股利 300 000 元，企业应该确认的投资收益金额为( )元。（分数：1.00）A.30 000B.40 000C.10 000D.013.天朋公司于 2007 年 1 月 1 日将一幢大厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年。每年 12月 31 日收取租金 100 万元，出租时，该幢厂房的成本为 2 000 万元。公允价值为 1 900 万元，2007 年 12月 31 日，该幢厂房的
10、公允价值为 2 100 万元。天朋公司 2007 年应确认的公允价值变动损益为( )万元。（分数：1.00）A.0B.收益 100C.收益 200D.损失 10014.江林公司 2008 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的债券，面值总额为 10 000 万元，票面年利率为 4，实际利率为 6。债券包含的负债成分的公允价值为 9 4654 万元，2009 年 1 月 1 日某债券持有人将其持有的 5 000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。江林公司按实际利率一法确认利息费用。该公司发行此项债券时应
11、确认的“资本公积其他资本公积”的金额是 ( )万元。（分数：1.00）A.9 800B.0C.2673D.534615.甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按面值发行 4 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 20 000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为 3。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 2 234 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 2 000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1
12、日支付工程进度款 3198 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 2008 年为 60 万元。则 2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（分数：1.00）A.7432B.120C.540D.600二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.关于债务重组准则，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的B.债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项C.债务重组既包括
13、持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组D.债务重组不一定是在债务人发生财务困难情况下发生的17.企业处置长期股权投资时，错误的处理方法有( )。（分数：2.00）A.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益B.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入C.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应
14、当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入18.对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B.其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认的上月时止C.其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止D.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额19.企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的是( )。（分数：2.00）A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.
15、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末固定资产的账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异20.下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.接受投资的外币资本折算差额B.买入外汇时发生的折算差额C.卖出外汇时发生的折算差额D.期末应收账款科目的折算差额21.在现金流量表补充资料中，将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有( )。（分数：2.00）A.提取的固定资产减值准备B.无形资产摊销C.投资损失D.处置固定资产收益22.以下说法正确的是( )。（分
16、数：2.00）A.权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法B.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算C.投资当年分得股利时，应该按实际分得的股利全部冲减投资成本D.对被投资单位具有控制时应该采用成本法进行核算23.下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税B.委托加工收回后用于连续生产应税消费品负担的消费税C.取得运费发票的相关运费所负担的增值税D.从小规模纳税人购入货物取得普通发票
17、的增值税24.事业单位的( )账户年末一定无余额。（分数：2.00）A.事业收入B.经营支出C.事业基金D.经营结余25.下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值 200 万元的原材料换取一台设备B.以公允价值 800 万元的长期股权投资换取一批原材料C.以公允价值 100 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 15 万元的补价D.以公允价值 74 万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付 26 万元的补价三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。( )（分数：1
18、.00）A.正确B.错误27.企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入其他业务成本或其他业务收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.对于固定资产专门借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.长期股权投资
19、采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应该借记“应收股利”科目，贷记“资本公积”科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.在发生非货币性资产交换时，若涉及多项资产，在没有补价的情况下，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换人资产的入账价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.对于相关总部资产中有部分资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该
20、资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期间期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买
21、日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表，( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.2007 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券 10 000 张，每张面值 100 元，票面利率为 3，每年 1 月 1 日支付上年度利息。购入时每张支付款项 97 元，另支付相关费用 2 200 元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为 4。2007 年 12 月 31 日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张 70 元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2008 年 1 月
22、1 日收到债券利息 30 000 元。2008 年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。2008 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上升到每张 90 元。2009 年 1 月 1 日收到债券利息 30 000 元。2009 年 1 月 10 日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项 902 000 元存入银行。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。（分数：12.00）_37.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17。2007 年有关资料如下：(1)资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下(单位：万元)：账户名称 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额应收账款 3000
23、 2800应收票据 600 650存货 2500 2200长期股权投资 200 50(出售) 250应付账款 900 800应交税费应交增值税 100 527(销项税额) 207(已交)300(进项税额) 120应交所得税 30 100 40短期借款 500 400 700(2)利润表有关账户本年发生额如下(单位：万元)： 账户名称 借方发生额 贷方发生额营业收入 3000营业成本 1700投资收益：出售长期股权投资 20(3)其他有关资料如下；取得长期股权投资已支付现金，出售长期股权投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备 5 万元。存货本期减少额中
24、含有工程项目领用本企业商品 80 万元，该批产品计税价为 100 万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入或流出(要求列出计算过程)：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)收回投资收到的现金；(5)取得借款收到的现金；(6)偿还债务支付的现金；(7)投资支付的现金。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为 33。正保公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成
25、本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，正保公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。正保公司 2007 年和 2008 年发生如下交易或事项：(1)2007 年 3 月 10 日，正保公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为 100 万元(不含增值税额)、增值税进项税额为 17 万元。正保公司以银行存款支付运杂费及途中保险费 3 万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，无残值。(2)2007 年 12 月 31 日，甲设备的可收回金额为 864 万元，此时预计设备尚可使用年限为 4 年。(3)
26、2008 年 4 月 30 日，因新产品停止生产，正保公司不再需要甲设备。正保公司将甲设备与北方公司的一批 A 材料进行交换，换入的 A 材料用于生产 B 产品。双方商定设备的公允价值为 80 万元，换入原材料的发票上注明的售价为 60 万元，增值税额为 102 万元，正保公司收到补价 98 万元。(4)由于市场供需发生变化，正保公司决定停止生产 B 产品。2008 年 6 月 30 日，按市场价格计算的该批A 材料的价值为 60 万元(不含增值税额)。销售该批 A 材料预计发生销售费用及相关税费为 3 万元。该批A 材料在 6 月 30 日仍全部保存在仓库中。2008 年 6 月 30 日前
27、，该批 A 材料未计提跌价准备。假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。要求：编制正保公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性资产交换和换入材料计提减值准备的会计分录。(以万元为单位)（分数：15.00）_39.甲公司系 2005 年 12 月 25 日改制的股份有限公司，每年按净利润的 15计提法定盈余公积。2008 年度有关资料如下：(1)从 2008 年 1 月 1 日起，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司历年的所得税税率均为33。2007 年 12 月 31 日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为 4000 万元，
28、发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为 2 500 万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性预计能够在 3 年内转回。(2)从 2008 年 1 月 1 日起，生产设备的预计使用年限由 12 年改为 8 年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 12 年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的 A 产品对外销售 80；A 产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产 A 产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存
29、A 产品未发生减值。上述生产设备已使用 3 年，并已计提了 3 年的折旧，尚可使用 5 年，其账面原价为 4 800 万元，累计折旧为 1 200 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。(3)从 2008 年起，甲公司试生产某种新产品(B 产品)，对生产 B 产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料 2008 年年初账面余额为零。2008 年一、二、三季度各购入乙材料 200 公斤、 300 公斤、500 公斤，每公斤成本分别为 1000 元、1200 元、1250 元。2008 年度为生产 B 产品共领用乙材料 600 公斤，发生人工及制造费用 21 5 万元，B 产品于年底全部完工
30、。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的 B 产品全部未能出售。甲公司于 2008年底预计 B 产品的全部销售价格为 56 万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为 6 万元。剩余乙材料的可变现净值为 52 万元。(4)甲公司 2008 年度实现利润总额为 8 000 万元。2008 年度实际发生的业务招待费 80 万元，按税法规定允许抵扣的金额为 70 万元；国债利息收入为 2 万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为 20 万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲公司 2008 年度应计提的生产设备的折旧额。(2)计算甲公司 2008
31、年库存 B 产品和库存乙材料的年末账面价值。(3)分别计算 2008 年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。(4)计算 2008 年度的所得税费用和应交所得税，并编制有关会计分录。(5)计算甲公司 2008 年 12 月 31 日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。（分数：18.00）_中级会计实务-66 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是( )。（分数：1.00）A.不确认利润但可能确认损失 B.既不确认利润也不确认
32、损失C.确认利润但不确认损失D.可能确认利润也可能确认损失解析：解析 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；(2)已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本；(3)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。2.下列有关或有事项的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有
33、或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项解析：解析(1)或有事项有可能导致或有负债，也有可能导致或有资产，“有或有事项就有或有负债”的说法不正确，因此，选项 A 是错误的。(2)根据企业会计准则规定，或有负债和或有资产都不允许确认，因此，选项 B 也是错误的。(3)随着被担保人债务的全部清偿，企业由担保所引起的潜在义务自然解除，相应地，由担保所引起的或有事项也就消失了，因此选项 C 是正确的。(4)根据企业会计准则规定，或有事项对于企业既有可能产生不利影响，也有可能
34、产生有利影响，因此，选项 D 是错误的。3.C 上市公司 2007 年营业收入为 6 000 万元，营业成本为 4 000 万元，营业税金及附加为 60 万元，销售费用为 200 万元，管理费用为 300 万元，财务费用为 70 万元，资产减值损失为 20 万元，公允价值变动收益为 10 万元，投资收益为 40 万元，营业外收入为 5 万元，营业外支出为 3 万元，C 上市公司 2007 年营业利润为( )万元。（分数：1.00）A.1 370B.l 350C.1 402D.1 400 解析：解析 营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失十公允价值
35、变动收益+投资收益，C 上市公司 2007 年营业利润 6 000-4 000-60-200-300-70-20+10+401 400(万元)。4.2007 年 12 月 31 日，某公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 100 万元、150万元、200 万元、300 万元。2012 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 200 万元；假定按照 5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 750 万元。已知部分时间价值系数如下：1 年 2 年 3 年 4 年 5 年5%
36、的复利现植系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835该生产线 2007 年 12 月 31 日的可收回金额为( )万元。（分数：1.00）A.80756 B.65086C.825D.1744解析：解析 该生产线未来现金流量现值10009 524+15009 070+2000，8 638+ 30008 227+20007 83580756(万元)，而公允价值减去处置费用后的净额750(万元)，所以，该生产线可收回金额80756(万元)。5.2007 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200 000 元，增值税
37、销项税额为 34 000 元，款项尚未收到。因债务人资金周转困难，2007 年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙 公司债务 80 000 元；延长期间，每月加收余款 2的利息，利息和本金于 2007 年 9 月 4 日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 2 000 元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。（分数：1.00）A.68 760B.78 000 C.63 960D.0解析：解析 甲公司分录是：借：应收账款债务重组 154 000(234 00080 000)坏账准备 2 000营
38、业外支出债务重组损失 78 000贷：应收账款 234 0006.某企业购进设备一台，该设备的入账价值为 120 万元，预计净残值为 5 万元，预计使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第四年应提折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.288B.1728C.1046 D.1296解析：解析 第 1 年应计提的折旧1202548(万元)，第 2 年折旧(120-48)25= 288(万元)，第 3 年折旧；(120-48-288)251728(万元)，第 4 年折旧(120-48 -288-1728-5)21046(万元)。7.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2008
39、年 6 月 15 日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100 万元(不考虑相关税费)，销售成本为 76 万元。丙公司购入后作为管理用固定资产，按 4 年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2009 年年末的抵销分录时，涉及“固定资产”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.18(贷方)B.6(借方)C.24(贷方)D.15(贷方) 解析：解析 固定资产内部交易中包含的未实现销售利润100-7624(万元)。2009 年末甲公司的抵销分录为：借：未分配利润期初 24贷：固定资产原价 24借：固定资产累计折旧 3贷：未分配利润期初 3借：固定资产累计
40、折旧 6贷：管理费用 6所以，答案为 D。8.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调减的项目是( )。（分数：1.00）A.无形资产摊销B.提取的固定资产减值准备C.处置固定资产收益 D.投资损失解析：解析 选项 A、B 和 D 的方案使净利润减少，应作为调增项目处理；选项 C 的方案使净利润增加，应作为调减项目处理。9.A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2005 年 9 月 1 日至 2007 年 6 月 30 日，总造价 3 000 万元，B 公司 2005 年付款至总造价的 25，2006 年付款至总造价的 80，余款 2007 年工程完工后结算。该工程
41、2005 年发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2 000 万元；2006 年发生成本 2 000 万元，年末预计尚需发生成本 200 万元。则 A 公司 2006 年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。（分数：1.00）A.2 77778B.2 22222C.2 17778 D.1 650解析：解析 2006 年应确认的收入(2 000+500)(2 000+500+200)3 000500(500+ 2 000)3 0002 17778(万元)10.丙股份有限公司对期未存货采用成本与可变现净值孰低计价。2006 年 12 月 31 日库存用于生产 B 产品的原材料实际成本为
42、40 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元。预计销售费用及税金为 8 万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2006 年 12月 31 日该项存货应计提的跌价准备为 ( )万元。（分数：1.00）A.0B.4 C.16D.20解析：解析 产品的可变现净值为 52 万元，低于产品成本 56 万元，所以材料应提存货跌价准备40-(60-16-8)=4(万元)。11.甲企业 2008 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 l0 日甲企业收
43、到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是( )。（分数：1.00）A.作为 2007 年资产负债表日后事项的调整事项B.作为 2007 年资产负债表日后事项的非调整事项C.作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项D.作为 2008 年当期正常事项 解析：解析 该事项属于 2008 年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义；因此不属于企业的资产负债表日后事项。12.A 公司 2007 年士月 1 日，以银行存款购入 C 公司 10的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。C公司于 2007 年 5 月 2 日宣告分派 2006 年度的现金股利
44、100 000 元，C 公司 2007 年实现净利润 400 000元。2008 年 5 月 1 日 C 公司宣告分派 2007 年现金股利 300 000 元，企业应该确认的投资收益金额为( )元。（分数：1.00）A.30 000B.40 000 C.10 000D.0解析：解析 应收股利=3000001030000(元)应收股利累积数10 000+3000040 000(元)投资后应得净利累积数：0+4000001040 000(元) 因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本 10 000 元恢复。或：“长期股权投资”科目发生额=(400 000-400000)
45、10-10000-10000(元)，应恢复投资成本10000 元。会计分录为：借：应收股利 30 000长期股权投资C 公司 10 000贷：投资收益 40 00013.天朋公司于 2007 年 1 月 1 日将一幢大厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年。每年 12月 31 日收取租金 100 万元，出租时，该幢厂房的成本为 2 000 万元。公允价值为 1 900 万元，2007 年 12月 31 日，该幢厂房的公允价值为 2 100 万元。天朋公司 2007 年应确认的公允价值变动损益为( )万元。（分数：1.00）A.0B.收益 100 C.收益 200D.损失 100解析
46、：解析 出租时公允价值小于成本的差额应确认公允价值变动损失 100 万元(2000- 1 900)，2007年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益2 100-1 900200(万元)，2007 年应确认的公允价值变动收益200-100100(万元)。14.江林公司 2008 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的债券，面值总额为 10 000 万元，票面年利率为 4，实际利率为 6。债券包含的负债成分的公允价值为 9 4654 万元，2009 年 1 月 1 日某债券持有人将其持有的 5 000 万元本公司可转换公司债券转换为 1
47、00 万股普通股(每股面值 1 元)。江林公司按实际利率一法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额是 ( )万元。（分数：1.00）A.9 800B.0C.2673D.5346 解析：解析 应确认的资本公积(其他资本公积)10 0009 4654=5346(万元)15.甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按面值发行 4 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 20 000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为 3。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支
48、付工程进度款 2 234 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 2 000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 3198 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 2008 年为 60 万元。则 2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（分数：1.00）A.7432B.120C.540 D.600解析：解析 由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。利息资本化金额：专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入20
