1、中级会计实务-58 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲建筑公司 2012 年 1 月签订了一项总金额为 1000 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 800 万元，2012 年度实际发生的成本为 800 万元，2012 年 12 月 31 日，甲建筑公司预计为完成合同尚需要发生成本400 万元，该合同的结果能够可靠计量，2012 年 12 月 31 日，甲公司应确认的减值损失为( )万元。 A0 B200 C66 D130（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2011 年 6 月 15 日，乙
2、公司将其产品以市场价格销售给丙公司。售价为100 万元(不考虑相关税费)，销售成本为 76 万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按 4 年的期限。采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2012 年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额( )万元。 A3 B6 C9 D24（分数：1.00）A.B.C.D.3.A 公司于 2008 年 12 月 11 日购入并使用一台机床。该机床入账价值 84000 元，预计使用年限 8 年，预计净残值 4000 元，按直线法计提折旧。2012 年将原估计改为 5 年，净残值 2000 元，所得税率 25%，则该估计变更对 201
3、2 年利润总额的影响金额是( )。 A-10720 B-16000 C10720 D16000（分数：1.00）A.B.C.D.4.某事业单位当年取得上级补助收入 20000 元，取得债券利息收入 2000 元，拨出经费 10000 元，收到拨入专款 3000 元，发生专款支出 2000 元。该事业单位当年的事业结余为( )元。 A5000 B12000 C7000 D13000（分数：1.00）A.B.C.D.5.国内甲企业主要从事某化妆品的销售。该企业的 20%的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的 30%，进口原材料以欧元计价和结算。甲企业对外币货币业务采
4、用即期汇率的近似汇率(月初汇率)进行折算，按季计算汇兑损益。2012 年 12 月 5 日，甲公司以每股 9 美元的价格购入乙公司 A 股 10000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 美元=6.73 元人民币。12 月 31 日，乙公司股票市价为每股 10 美元。12 月 31 日得即期汇率为 1 美元=6.5 元人民币。2012 年 12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益为( )元。 A38000 B-38000 C68000 D-68000（分数：1.00）A.B.C.D.6.A 公司于 2012 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 10 万股
5、作为可供出售金融资产，每股支付价款 9 元；2012 年 12 月 31 日，该股票公允价值为 120 万元；2013 年 5 月 1 日，A 公司将上述股票对外出售，收到款项 130 万元存入银行。A 公司由于出售该可供出售金融资产应确认的收益为( )万元。 A40 B10 C0 D50（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于外币未来现金流量及其现值的预计，以下叙述中不正确的是( )。 A应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照货币适用的折现率计算资产的现值 B应将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产
6、未来现金流量的现值 C在现值基础上，将其与资产公允价值减去处置费用后的净额相比较，确定其可收回金额，根据可收回金额与资产账面价值相比较，确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失 D应将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当月 1 日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司 2012 年 7 月 1 日向其 50 名高级管理人员每人授予 1000 份股份期权。该股份期权将于 2016 年末服务期满时行权。行权时高级管理人员将以 4 元/股购入该公司股票，该股份期权在授予 13 的公允价值为4 元。甲公司在 2012
7、年 12 月 31 日预计有 10%的高管离职，因该股份支付计入 2012 年管理费用的金额是( )万元。 A2 B1.8 C3 D4.5（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司采用出包方式建造商用楼，用于出租，总投资 4000 万元。2012 年 2 月 1 日支付工程款 3000 万元，2012 年 12 月 31 日，工程达到预定可使用状态并支付剩余 1000 万元，已办理经营租赁手续，则在采用成本模式下，甲公司投资性房地产的成本是( )万元。 A4000 B1000 C2000 D13000（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司为增值税一般纳税人。购入原材料 300 公斤，
8、收到的增值税专用发票上注明价款 1000 万元，增值税税额为 117 万元。另发生运输费 10 万元(运费的 7%可作为增值税进项税额抵扣)，包装费 3 万元，途中保险费 5 万元，运输途中发生的合理损耗 5 万元。该材料入账价值为( )万元。 A1015.3 B1017.3 C1009.3 D1012.3（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司 2012 年 5 月销售给乙公司一批产品，货款为 100 万元(含增值税)。乙公司于 6 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2012 年 12 月 31 日仍未付款。甲公司于
9、 12 月 31 日编制 2012 年财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备 5 万元。12 月 31 日资产负债表上“应收账款”项目的金额为 200 万元，其中 95 万元为该项应收账款。甲公司于 2013 年 1 月 30 日(所得税汇算清缴前)收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的 60%。以下关于甲公司对 2012 年资产负债表的调整，叙述错误的是( )。 A调减应收账款年末数 350000 元 B调增递延所得税资产 87500 元 C调减递延所得税资产 87500 元 D调减盈余公积 26250 元（分数：1.00）A.B.C.D.12
10、.2012 年 2 月 10 日，北方公司销售一批材料给南方公司，同时收到南方公司签发并承兑的一张面值100000 元，年利率 7%，6 个月期，到期还本付息的票据。当年 8 月 10 日，南方公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，北方公司同意南方公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120000 元，累计折旧为 30000 元，清理费用等 1000 元，计提的减值准备为 9000 元，公允价值为 90000元。北方公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。南方公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为( )元。 A12500，8000 B8000，10000 C9
11、000，8000 D13500，8000（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列有关或有事项披露内容的表述中，不正确的有( )。 A因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 B或有资产只有在很可能导致经济利益流入企业时，才应披露其形成的原因和预计产生的财务影响 C已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应披露 D当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因（分数：1.00）A.B.C.D.14.某上市公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 4 月 20 日。公司在 2013 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中，属于
12、资产负债表日后调整事项的是( )。 A发生重大企业合并或处置子公司 B公司支付 2012 年度财务会计报告审计费 30 万元 C公司董事会提出 2012 年度利润分配方案为每 10 股送 2 股股票股利 D2012 年销售的商品 500 万元，因产品质量问题，客户于 2013 年 3 月 8 日退货（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司 2012 年初以 3000 万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关税费 15 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元。假定取得投资时被投资单位的无形资产的公允价值为 800 万元，账面价值为 500 万元，无形资产的预计使
13、用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法摊销，其他资产的公允价值与账面价值相等。乙公司 2012 年实现净利润 600 万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司 2012 年度利润总额的影响为( )万元。 A171 B456 C465 D480（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B.
14、母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表D.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表17.2012 年 5 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 1000万元，增值税税额为 170 万元。该批商品成本为 900 万元；商品并未发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于 7 月 30 日将所售商品购回，回购价为 1120 万元(不含增值税额)。以下说法中正确
15、的是( )。（分数：2.00）A.2012 年 5 月 1 日，其他应付款的入账金额为 1000 万元B.2012 年 5 月 1 日，确认收入的金额为 1000 万元C.由于回购期间为 3 个月，货币时间价值影响不大，采用直线法计提利息费用D.2012 年 5 月，因该事项计提的利息费用为 40 万元18.对于采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时，可能会涉及到的会计科目有( )。（分数：2.00）A.累计折旧B.资产减值损失C.公允价值变动损益D.资本公积19.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.税法摊销额大于会计摊销额形成的差额部分B.计提减值准备C.
16、确认交易性金融资产公允价值上升的收益D.企业在开始正常生产经营活动前发生的筹建费用20.根据企业会计制度规定，因或有事项而确认的负债的金额，应是清偿该负债所需支出的最佳估计数，最佳估计数的确定，以下表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时，根据谨慎原则，最佳估计数应按该范围的上限确定B.当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时，最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定C.当清偿因或有事项而确认的负债所需支出不存在一个金额范围时，如果或有事项涉及单个项目，则最佳估计数按最可能发生金额确定D.当清偿因或有事项而确认的负债
17、所需支出不存在一个金额范围时，如果或有事项涉及多个项目，则最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定21.在债务重组的会计处理中，以下说法正确的是( )。（分数：2.00）A.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失B.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益C.抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出D.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记“应付账款等”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入债务重组
18、利得”科目22.H 公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 4 月 30 日，该公司在 2013 年 4 月 30 日之前发生的下列事项，不需要对 2012 年度会计报表进行调整的有( )。（分数：2.00）A.2013 年 4 月 29 日，法院判决保险公司对 2012 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿 150000 元B.2012 年 11 月份销售给某单位的 100000 元商品，在 2013 年 1 月 25 日被退货C.2013 年 2 月 20 日，公司董事会制订并批准了 2012 年度现金股利分配方案D.2013 年 2 月 25 日 H 公司从银行借款 100
19、 万元23.企业合并中发生的相关费用，正确的会计处理方法有( )。（分数：2.00）A.同一控制下企业合并发生的相关费用应计入当期管理费用B.同一控制下企业合并发生的相关费用应计入当期损益C.非同一控制下企业合并发生的相关费用应计入企业合并成本D.企业合并时与发行债券或者承担其他债务相关的手续费计入发行债券的初始计量金额24.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入B.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入资产减值损失
20、D.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销，在处置当月不再摊销25.关于可转换公司债券，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.可转换公司债券分为负债成分和权益成分B.将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的账面价值进行分摊D.在对负债成分和权益成分进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.非同一控制下取得股权投资时，发生的审计费、评估费应计入投资成本；其余项目应当计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.已计入各期损益
21、的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，应予转回并计入专利权的入账价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与资产改良有关的预计未来现金流量或者为了维持资产正常产出水平而必要的支出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.可行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.在资本化期间内，外币借款一般借款本金和利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业清偿预计负债所需支出全部或
22、部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过预计负债的公允价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所税资产或负债，同时调整所得税费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业因经营所处的外部经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.为了对外提供更可靠、更相关的会计信息，某公司从 2012 年 1 月 1 日起将设备的折旧年限缩短了 3 年，同时将折旧方法由年
23、限平均法改为双倍余额递减法。该公司对此业务按会计估计变更并采用未来适用法进行会计处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.A 公司有一全资的子公司连年亏损，已资不抵债，但还能持续经营下去。由于所有者权益为负数，母公司只承担有限责任，可以不将其在子公司的负权益合并入集团的财务报表。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)2012 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为 10000 万元，分 5 年于每年年末分期收款，每年收取 2000 万元。该套设备的成本为 7000 万元，若购货方在销售当日支付货
24、款，只须支付 8424 万元。假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额 1700万元，企业经计算得出实际利率为 6%。不考虑其他因素。要求：（分数：12.00）(1).计算 2012 年至 2016 年每年未实现融资收益的摊销额。（分数：6.00）_(2).编制 2012 年 1 月 1 日至 2016 年有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：6.00）_甲公司于 2012 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为一年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：2012 年 1 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为
25、 3 年，年利率 8%，利息年末支付。2012 年 7 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 5 年，年利率 6%，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为 6%，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：从 A 银行取得长期借款 1500 万元，期限为 2011 年 12 月 1 日至 2013 年 12 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息。发行公司债券 1500 万元，发行日为 2012 年 4 月 1 日，期限为 5 年，年利率为 5%，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012 年支出如下：1 月 1 日支付工程进
26、度款 2250 万元：7 月 1 日支付工程进度款 4500 万元；10 月 1 日支付工程进度款 1500 万元；办公楼于 2012 年 12 月 31 日完工，达到预定可使用状态。要求：（分数：9.99）(1).计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。（分数：3.33）_(2).计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。（分数：3.33）_(3).计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：3.33）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值
27、税的，皆为 17%的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%。2012 年北方公司发生如下经济业务：(1)1 月 1 日，北方公司应收南方公司货款余额为 1.500 万元，已计提坏账准备 100 万元。2 月 10 日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3 月 1 日，南方公司将材料运抵北方公司，3 月 2 日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为 1000 万元，发票上注明的增值税额为 170 万元。(2)5 月 1 日，这批材料的实际成本 1000 万元，市场购买价格为 928 万元；(3)2012 年 6 月 30 日，北
28、方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的成本为 800 万元，公允价值为 900 万元，增值税为 153 万元，南方公司设备的公允价值为 850 万元。北方公司收到补价 58.5 万元。(4)2012 年 9 月 1 日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧 20 万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为 830 万元，钢材的公允价值为 870 万元，北方公司向丁公司支付补价 46.8 万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于 2012 年 9 月 25 日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换，资产置
29、换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为 480 万元(成本 400 万元，公允价值变动 80 万元)，公允价值为 600 万元；乙公司换出专利权的账面余额为 700 万元，累计摊销 80 万元，公允价值为 600 万元。北方公司换入的专利权采用直线法按 5 年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：（分数：18.00）(1).确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。（分数：3.60）_(2).判断 5 月 1 日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。（分数：3.60）_(3).编制 2012 年 6 月 30 日北方公司资产置换
30、的会计分录。（分数：3.60）_(4).编制 2012 年 9 月 1 日北方公司资产置换的会计分录。（分数：3.60）_(5).编制 2012 年 9 月 25 日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：3.60）_36.甲公司 2011 年度实现账面净利润 15000 万元，其 2011 年度财务报表于 2012 年 2 月 28 日对外报出。该公司 2012 年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下：(1)甲公司于 2012 年 3 月 26 日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款 7200 万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了 2011 年度财务报表
31、。甲公司上述连带保证责任产生于 2009 年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款 7000 万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2011 年 10 月，乙公司无法偿还到期借款。2011 年 12 月 26 日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息 7200 万元。为此，甲公司在其 2011 年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。
32、2012 年 3 月 1 日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2012 年 3 月 20 日，法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定，企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。(2)甲公司于 2012 年 3 月 28 日与丙公司签订协议，将其生产的一台人型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为 14000 万元，签约当日支付价款总额的 30%，之后 30 日内支付 30%，另外 40%于签约后 180 日内支付。甲公司于签约当日收到丙公司支付的 4200 万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付
33、款。为此，甲公司在 2012 年第 1 季度财务报表中确认了该笔销售收入 14000 万元，并结转相关成本 10000 万元。2012 年 9 月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余 40%款项。甲公司在编制 2012 年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在 2015 年才可能收回，2012 年 12 月 31 日按未来现金流量折算的现值金额为 4800万元。甲公司对上述事项调整了第 1 季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。借：主营业务收入 5600贷：应收账款 5600(3)2012 年 4 月 20 日，
34、甲公司收到当地税务部门返还其 2011 年度已交所得税款的通知，4 月 30 日收到税务部门返还的所得税款项 720 万元。甲公司在对外提供 2011 年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为 2011 年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了己对外报出的 2011 年度财务报表相关项目的金额。(4)2012 年 10 月 1 日，甲公司董事会决定将某管理用固定资产的折旧年限由 10 年调整为 20 年，该项变更自 2012 年 1 月 1 日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考
35、虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为 20 年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。上述管理用固定资产系甲公司于 2009 年 12 月购入，原值为 3600 万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为 15 年，甲公司在计税时按照 15 年计算确定的折旧在所得税前扣除。在 2012 年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为 160 万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为 40 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的
36、应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司 2012 年度实现盈利，按照净利润的 10%提取法定盈余公积。要求：根据资料(1)(4)，逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：15.00）_中级会计实务-58 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲建筑公司 2012 年 1 月签订了一项总金额为 1000 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 800 万元，2012 年度实际发生的成本为 800 万元，2012 年 12 月 31
37、日，甲建筑公司预计为完成合同尚需要发生成本400 万元，该合同的结果能够可靠计量，2012 年 12 月 31 日，甲公司应确认的减值损失为( )万元。 A0 B200 C66 D130（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 完工进度=800(800+400)=67%，应确认的营业收入=100067%=670(万元)，确认的减值损失=(800+400)-1000(1-67%)=66(万元)。2.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2011 年 6 月 15 日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司。售价为100 万元(不考虑相关税费)，销售成本为 76 万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按
38、4 年的期限。采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2012 年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额( )万元。 A3 B6 C9 D24（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 固定资产中包含的未实现利润=100-76=24(万元)2011 年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/46/12=(3 万元)2012 年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4=6(万元)所以说在编制 2012 年的合并财务报表中应该调减“累计折旧”的金额为 9 万元。3.A 公司于 2008 年 12 月 11 日购入并使用一台机床。该机床入账价值
39、 84000 元，预计使用年限 8 年，预计净残值 4000 元，按直线法计提折旧。2012 年将原估计改为 5 年，净残值 2000 元，所得税率 25%，则该估计变更对 2012 年利润总额的影响金额是( )。 A-10720 B-16000 C10720 D16000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 已提折旧=(84000-4000)/83=30000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧=(84000-4000)/8=10000(元)，变更后计算的折旧额=(84000-30-000-2000)/(5-3)=26000(元)。估计变更对 2012 年利润总额的影响金额=100
40、00-26000=-16000(元)。4.某事业单位当年取得上级补助收入 20000 元，取得债券利息收入 2000 元，拨出经费 10000 元，收到拨入专款 3000 元，发生专款支出 2000 元。该事业单位当年的事业结余为( )元。 A5000 B12000 C7000 D13000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)=(20000+2000)-10000=12000(元)。5.国内甲企业主要从事某化妆品的销售。该企业的
41、20%的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的 30%，进口原材料以欧元计价和结算。甲企业对外币货币业务采用即期汇率的近似汇率(月初汇率)进行折算，按季计算汇兑损益。2012 年 12 月 5 日，甲公司以每股 9 美元的价格购入乙公司 A 股 10000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 美元=6.73 元人民币。12 月 31 日，乙公司股票市价为每股 10 美元。12 月 31 日得即期汇率为 1 美元=6.5 元人民币。2012 年 12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益为( )元。 A38000 B-38000 C68000 D-68
42、000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司应确认的公允价值变动损益=10100006.5-9100006.8=38000(元)。6.A 公司于 2012 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 10 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 9 元；2012 年 12 月 31 日，该股票公允价值为 120 万元；2013 年 5 月 1 日，A 公司将上述股票对外出售，收到款项 130 万元存入银行。A 公司由于出售该可供出售金融资产应确认的收益为( )万元。 A40 B10 C0 D50（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 处置时的会计处理为：
43、借：银行存款 130资本公积其他资本公积 30贷：交易性金融资产成本 90公允价值变动 30投资收益 407.关于外币未来现金流量及其现值的预计，以下叙述中不正确的是( )。 A应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照货币适用的折现率计算资产的现值 B应将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值 C在现值基础上，将其与资产公允价值减去处置费用后的净额相比较，确定其可收回金额，根据可收回金额与资产账面价值相比较，确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失 D应将外币现值按照计算资产未来现金流
44、量现值当月 1 日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值，所以选项 D 错。8.甲公司 2012 年 7 月 1 日向其 50 名高级管理人员每人授予 1000 份股份期权。该股份期权将于 2016 年末服务期满时行权。行权时高级管理人员将以 4 元/股购入该公司股票，该股份期权在授予 13 的公允价值为4 元。甲公司在 2012 年 12 月 31 日预计有 10%的高管离职，因该股份支付计入
45、2012 年管理费用的金额是( )万元。 A2 B1.8 C3 D4.5（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 计入 2012 年管理费用的金额=41000(5090%)6/54=20000(元)。9.甲公司采用出包方式建造商用楼，用于出租，总投资 4000 万元。2012 年 2 月 1 日支付工程款 3000 万元，2012 年 12 月 31 日，工程达到预定可使用状态并支付剩余 1000 万元，已办理经营租赁手续，则在采用成本模式下，甲公司投资性房地产的成本是( )万元。 A4000 B1000 C2000 D13000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业自行建造(或开发，下同)的房地产，只有在自行建造或开发活动完成(即达到预定可使用状态)的同时开始对外出租或用于资本增值，才能将自行建造的房地产确认为投资性房地产。自行建造投资性房地产的成本，由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。10.甲公司为增值税一般纳税人。购入原材料 300 公斤，收到的增值税专用发票上注明价款 1000 万元，增值税税额为 117 万元。另发生运输费 10 万元(运费的 7%可作为增值税进项税额抵扣)，包装费 3 万元，途中保险费 5 万元，运输途中发生的合理损耗 5 万元。该材料入账价值为( )万元。 A101
