1、中级会计实务-54 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：37.50)1.甲公司于 2013 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 300 万元，2014 年实际发生产品质量保证费用 310 万元，2014 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 220 万元，假定税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，2014 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为_万元。（分数：2.50）A.0B.120C.200D.2102.2015 年年初，甲公司递延所得税负债账户的余额为 100 万元(由生产设备 A
2、 产生的暂时性差异引起)。当年该公司取得利润总额 3000 万元。该公司采用直线法计提设备 A 的折旧，计税时税法规定按双倍余额递减法计提，导致少计提折旧 100 万元。当年宴际发生的职工薪酬超过税法规定标准 300 万元。2015 年年末设备 A 的账面价值为 1500 万元，其计税基础为 900 万元。除上述差异外，未发生其他纳税调整事项。甲公司适用 25%所得税税率，则 2015 年甲公司实现的净利润为_万元。（分数：2.50）A.2250B.2150C.2050D.8503.甲公司拥有乙公司 80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2014 年 6 月，甲公司向乙公司销售 A 商品，
3、成本为 900 万元，售价为 1200 万元。2014 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外销售 80%。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为 25%。2014 年 12 月 31 日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为_万元。（分数：2.50）A.200B.80C.60D.154.下列关于记账本位币的说法中错误的是_。（分数：2.50）A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币B.企业的记账本位币只能是人民币C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更5.甲企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2
4、015 年 1 月 10 日，收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为 45 万美元，交易发生日的即期汇率为 1 美元=6.0 元人民币，另发生运杂费 4万人民币元，进口关税 27 万人民币元，安装调试费 6 万人民币元。不考虑其他相关税费，则该设备的入账价值为_万人民币元。（分数：2.50）A.316.35B.270C.307D.2806.甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1 月 10日，向乙公司销售产品，货款共计 500 万美元，款项在 3 月 10 日才收到。相关即期汇率如下：1 月 10 日，1 美元=6.30 人民币元；1
5、月 31 日，1 美元=6.28 人民币元；2 月 1 日，1 美元=6.32 人民币元；2 月 28 日，1 美元=6.35 人民币元；3 月 10 日，1 美元=6.34 人民币元。该项应收账款在 2 月应确认的汇兑收益为_万人民币元。（分数：2.50）A.25B.15C.35D.07.按照现行会计准则的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是_。（分数：2.50）A.作为管理费用列示B.作为未分配利润的调整项目列示C.作为外币会计报表折算差额单独列示D.作为财务费用列示8.关于会计政策变更，下列表述中正确的有_。（分数：2.50）A.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理B.
6、对于初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理C.会计政策变更涉及损益时，应该通过“以前年度损益调整”科目核算D.连续、反复的自行变更会计政策，应按照前期差错更正的方法处理9.2014 年以前，甲公司根据经验，按销售额的 1%预计产品质量保证费用。董事会决定从 2014 年度将预计比例改为 10%。假定以上事项具有重大影响，且每年按 1%预计产品质量保证费用与实际发生额大致相符，则甲公司在 2015 年年度财务报告中对上述事项的正确处理为_。（分数：2.50）A.作为会计估计变更予以调整B.作为会计政策变更予以调整C.作为前期差错予以调整D.属于正常的事项，不
7、进行任何调整10.下列有关会计政策变更的处理中，正确的是_。（分数：2.50）A.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁资产，不属于会计政策变更B.会计计量基础的变更属于会计估计变更C.首次执行会计准则时，原计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合条件的应单独确认为无形资产D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算11.甲公司于 2015 年 12 月发现，2014 年少计了一项管理用固定资产的折旧费用 200 万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，公司按净利润的 10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在 2015 年因此项前期差错
8、更正而调整的留存收益金额为_万元。（分数：2.50）A.50B.150C.200D.13512.甲上市公司 2014 年的年度财务报告于 2015 年 3 月 15 日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为 2015 年 4 月 15 日，董事会批准财务报告对外公布的日期为 2015 年 4 月 17日，财务报告实际对外公布的日期为 2015 年 4 月 21 日，股东大会召开日期为 2015 年 5 月 12 日。4 月 20日发生重大事项，经调整后的财务报告的再次批准报出日为 4 月 25 日，并于 4 月 27 日实际报出。下列关于资产负债表日后事项的说法中，
9、正确的是_。（分数：2.50）A.日后事项涵盖期间为 2015 年 1 月 1 日至 4 月 17 日B.日后事项涵盖期间为 2015 年 1 月 1 日至 4 月 21 日C.日后事项涵盖期间为 2015 年 1 月 1 日至 4 月 25 日D.日后事项涵盖期间为 2015 年 1 月 1 日至 4 月 27 日13.关于资产负债表日后事项，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.涉及损益的调整事项，直接在“利润分配未分配利润”中核算B.涉及利润分配调整的事项，通过“以前年度损益调整”核算C.当或有事项的不确定性消失，成为资产负债表日后事项时，应按照日后事项作相应处理D.对于调整事项，在
10、调整报表项目相关数据的同时，也应在财务报告附注中予以披露14.甲上市公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 4 月 17 日。该公司在 2015 年 1 月 1 日至 4 月 17日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是_。（分数：2.50）A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿款 100 万元，上年末公司已确认预计负债 80 万元B.因遭受水灾，致使上年购入的存货发生毁损 100 万元C.公司董事会提出 2014 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D.公司支付 2014 年度财务报告审计费 40 万元15.甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为
11、1000 万元。2014 年 11 月，甲公司得知乙公司经营状况不断恶化，因此在编制 2014 年年度报表时为该项股权投资计提了减值准备 300 万元。2015 年 3 月 5 日，甲公司获悉乙公司的经营情况仍未好转，因此估计对乙公司的投资最多可收回 400 万元。假定甲公司在2015 年 3 月 31 日完成所得税汇算清缴工作，董事会批准于 4 月 10 日报出财务报表。甲公司适用所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，且预计今后 3 年很可能取得用于抵扣暂时性差异的应纳税所得额。甲公司 2014 年资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为_万元。（分数：2.5
12、0）A.225B.22.5C.202.5D.300二、多项选择题(总题数：14，分数：35.00)16.下列事项中，应确认递延所得税资产的是_。（分数：2.50）A.存货的账面价值小于其计税基础B.投资性房地产的账面价值小于其计税基础C.预提产品售后保修费用D.交易性金融资产的账面价值大于其计税基础17.下列说法中，错误的是_。（分数：2.50）A.因商誉的初始确认产生的递延所得税负债不能确认为负债B.当某项交易不是企业合并，并且交易发生时既不会影响会计利润也不影响应纳税所得额，企业不应确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债C.考虑到暂时性差异在转回期间的货币价值，计量递延所得税时应予以
13、折现D.递延所得税资产发生减值后，即使能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异，也不应恢复递延所得税资产的账面价值18.下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有_。（分数：2.50）A.本期应交所得税B.本期递延所得税资产借方发生额C.本期递延所得税负债借方发生额D.本期递延所得税负债贷方发生额19.下列各项中，不属于外币货币性项目的有_。（分数：2.50）A.交易性金融资产B.长期应收款C.预收款项D.应付债券20.企业发生各类外币业务形成的折算差额，可能计入的科目有_。（分数：2.50）A.公允价值变动损益B.在建工程C.财务费用D.其他综合收益21.在进行外币财务报表折算时，应按
14、照发生时的即期汇率折算的报表项目有_。（分数：2.50）A.长期借款B.盈余公积C.资本公积D.无形资产22.会计政策变更采用追溯调整法时，属于追溯调整的内容有_。（分数：2.50）A.应计算会计政策变更的累积影响数B.应调整期初留存收益C.应调整会计报表相关项目的期初数或上年数D.应重新编制以前年度会计报表23.下列事项中，不属于会计估计变更的是_。（分数：2.50）A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益B.发出存货的实际成本由先进先出法改为加权平均法核算C.无形资产摊销期限由 10 年改为 6 年D.固定资产净残值率由 5%改为 4%24.下列各项中，属于会计政策
15、变更的有_。（分数：2.50）A.固定资产的预计使用年限由 15 年改为 10 年B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化25.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对
16、某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理26.某上市公司 2014 年度的财务报告批准报出日为 2015 年 4 月 30 日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有_。（分数：2.50）A.2015 年 1 月销售的商品，在 2015 年 3 月被退回B.2015 年 2 月发现 2014 年无形资产少提摊销，达到重要性要求C.2015 年 3 月发现 2014 年固定资产少提折旧，达到重要性要求D.2015 年 5 月发现 2014 年固定资产少提折旧，没有达到重要性要求27.关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.非调整事项与资产负债表日存在状况无关，但
17、是金额较大的仍应调整资产负债表日的财务报表B.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露C.判断资产负债表日后发生的事项属于调整还是非调整事项，取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在D.资产负债表日以后，债务人遭受重大雪灾，债权人预计 60%的应收账款无法收回，此事项属于调整事项28.在甲企业 2015 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理；同年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出曰是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理，错误的是_。（分数：2.
18、50）A.作为 2014 年资产负债表日后事项的调整事项B.作为 2014 年资产负债表日后事项的非调整事项C.作为 2015 年资产负债表日后事项的调整事项D.作为 2015 年当期正常的销售退回事项29.下列各项中，应在“以前年度损益调整”贷方核算的有_。（分数：2.50）A.补记上年度少计的企业应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用三、判断题(总题数：13，分数：27.50)30.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见
19、的未来很可能不会转回”两个条件时，不应确认为递延所得税负债。 （分数：2.50）A.正确B.错误31.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。递延所得税资产要求折现。 （分数：2.50）A.正确B.错误32.一项负债在未来期间可以抵扣的金额小于 0 时，应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，产生抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税资产。 （分数：2.50）A.正确B.错误33.在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，虽然采用不同于企业的记账本位币的，也不属于境外经营。 （分数：1.00）A.正确B.错误34.企业因经营所处的
20、主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，编制比较财务报表时，应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。 （分数：1.00）A.正确B.错误35.结算目的即期汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益。结算日的即期汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。 （分数：1.00）A.正确B.错误36.企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更。 （分数：2.50）A.正确B.错误37.企业因临时需要租入一项固定资产，本期改为融资租赁资产时应作为会计估计变更处理。 （分数：2.50）A.正确B.错误38.企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均
21、应调整期初留存收益和其他相关项目。 （分数：2.00）A.正确B.错误39.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项。 （分数：2.50）A.正确B.错误40.企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。 （分数：2.50）A.正确B.错误41.企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当原或有事项财务影响在资产负债表日后期间最终确定时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。 （分数：2.50）A.正确B.错误42.对于涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得
22、税汇算清缴后的，应调整本年度(即报告年度的次年)应纳税所得额。 （分数：2.50）A.正确B.错误中级会计实务-54 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：37.50)1.甲公司于 2013 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 300 万元，2014 年实际发生产品质量保证费用 310 万元，2014 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 220 万元，假定税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，2014 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为_万元。（分数：2.50）A.0 B.120C.2
23、00D.210解析：解析 2014 年 12 月 31 日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为 0。2.2015 年年初，甲公司递延所得税负债账户的余额为 100 万元(由生产设备 A 产生的暂时性差异引起)。当年该公司取得利润总额 3000 万元。该公司采用直线法计提设备 A 的折旧，计税时税法规定按双倍余额递减法计提，导致少计提折旧 100 万元。当年宴际发生的职工薪酬超过税法规定标准 300 万元。2015 年年末设备 A 的账面价值为 1500 万元，其计税基础为 900 万元。除上述差异外，未发生其他纳税调整事项。甲公司适用 25%所得税税率
24、，则 2015 年甲公司实现的净利润为_万元。（分数：2.50）A.2250B.2150 C.2050D.850解析：解析 所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额=(3000-100+300)25%+(1500-900)25%-100-0=850(万元)。净利润=利润总额-所得税费用=3000-850=2150(万元)。3.甲公司拥有乙公司 80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2014 年 6 月，甲公司向乙公司销售 A 商品，成本为 900 万元，售价为 1200 万元。2014 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外销售 80%。甲公司、乙公司适
25、用的所得税税率均为 25%。2014 年 12 月 31 日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为_万元。（分数：2.50）A.200B.80C.60D.15 解析：解析 应确认的递延所得税资产=(1200-900)(1-80%)25%=15(万元)。乙公司购进的该商品12014 年有 20%的部分未实现对外销售而形成期末存货，则 2014 年 12 月 31 日，存货中未实现内部销售利润=(1200-900)(1-80%)=60(万元)。2014 年合并财务报表中，A 商品的账面价值为 180(120020%-60)万元。由于 A 商品所属纳税主体为乙公司，A 商品的计税基础应为乙公司个别资
26、产负债表中的金额 240 万元(120020%)，由此形成的可抵扣暂时性差异，应在合并财务报表上确认递延所得税资产 15 万元(6025%)。4.下列关于记账本位币的说法中错误的是_。（分数：2.50）A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币B.企业的记账本位币只能是人民币 C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更解析：解析 选项 B 错误，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可选定其中任一货币作为记账本位币，但是编报时采用的货币应为人民币。5.甲企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2015 年
27、1 月 10 日，收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为 45 万美元，交易发生日的即期汇率为 1 美元=6.0 元人民币，另发生运杂费 4万人民币元，进口关税 27 万人民币元，安装调试费 6 万人民币元。不考虑其他相关税费，则该设备的入账价值为_万人民币元。（分数：2.50）A.316.35B.270C.307 D.280解析：解析 计算该设备的入账价值时应采用交易发生日的即期汇率折算，其入账价值=456.0+4+27+6=307(万人民币元)。6.甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1 月 10日，向乙公司销售产品，货款共计 5
28、00 万美元，款项在 3 月 10 日才收到。相关即期汇率如下：1 月 10 日，1 美元=6.30 人民币元；1 月 31 日，1 美元=6.28 人民币元；2 月 1 日，1 美元=6.32 人民币元；2 月 28 日，1 美元=6.35 人民币元；3 月 10 日，1 美元=6.34 人民币元。该项应收账款在 2 月应确认的汇兑收益为_万人民币元。（分数：2.50）A.25B.15C.35 D.0解析：解析 该项应收账款在 2 月应确认的汇兑收益=500(6.35-6.28)=35(万人民币元)。7.按照现行会计准则的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是_。（分数：2.5
29、0）A.作为管理费用列示B.作为未分配利润的调整项目列示C.作为外币会计报表折算差额单独列示 D.作为财务费用列示解析：解析 本题考核外币会计报表折算差额的列示位置。其中“外币报表折算差额”属于所有者权益类科目。8.关于会计政策变更，下列表述中正确的有_。（分数：2.50）A.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理B.对于初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理C.会计政策变更涉及损益时，应该通过“以前年度损益调整”科目核算D.连续、反复的自行变更会计政策，应按照前期差错更正的方法处理 解析：解析 选项 A 错误，采用追溯调整法的前提是相关会计政策变更累积影
30、响数能够确定，如果累积影响数不能确定，应采用未来适用法；选项 B，不属于会计政策变更；选项 C，应该调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”科目核算。9.2014 年以前，甲公司根据经验，按销售额的 1%预计产品质量保证费用。董事会决定从 2014 年度将预计比例改为 10%。假定以上事项具有重大影响，且每年按 1%预计产品质量保证费用与实际发生额大致相符，则甲公司在 2015 年年度财务报告中对上述事项的正确处理为_。（分数：2.50）A.作为会计估计变更予以调整B.作为会计政策变更予以调整C.作为前期差错予以调整 D.属于正常的事项，不进行任何调整解析：解析 该事项属于重要的前期差错，甲公
31、司未根据能够取得的可靠信息做出正确应用会计政策，没有充分、合理的证据表明变更预计比例的合理性，因此属于滥用会计政策，应按前期差错更正的方法进行处理。10.下列有关会计政策变更的处理中，正确的是_。（分数：2.50）A.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁资产，不属于会计政策变更B.会计计量基础的变更属于会计估计变更C.首次执行会计准则时，原计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合条件的应单独确认为无形资产D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算解析：解析 选项 A，属于本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；选项 B，属于会计政策变更；选项 D，属于对初次
32、发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。11.甲公司于 2015 年 12 月发现，2014 年少计了一项管理用固定资产的折旧费用 200 万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，公司按净利润的 10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在 2015 年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为_万元。（分数：2.50）A.50B.150 C.200D.135解析：解析 留存收益的调整(调减)金额=200(1-25%)=150(万元)。12.甲上市公司 2014 年的年度财务报告于 2015 年 3 月 15 日编制完成，注册会计师完成年度财务
33、报表审计工作并签署审计报告的日期为 2015 年 4 月 15 日，董事会批准财务报告对外公布的日期为 2015 年 4 月 17日，财务报告实际对外公布的日期为 2015 年 4 月 21 日，股东大会召开日期为 2015 年 5 月 12 日。4 月 20日发生重大事项，经调整后的财务报告的再次批准报出日为 4 月 25 日，并于 4 月 27 日实际报出。下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是_。（分数：2.50）A.日后事项涵盖期间为 2015 年 1 月 1 日至 4 月 17 日B.日后事项涵盖期间为 2015 年 1 月 1 日至 4 月 21 日C.日后事项涵盖期间为 2
34、015 年 1 月 1 日至 4 月 25 日 D.日后事项涵盖期间为 2015 年 1 月 1 日至 4 月 27 日解析：解析 批准报出日与实际对外公布日之间发生重大事项的，日后期间应该截止到董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期。13.关于资产负债表日后事项，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.涉及损益的调整事项，直接在“利润分配未分配利润”中核算B.涉及利润分配调整的事项，通过“以前年度损益调整”核算C.当或有事项的不确定性消失，成为资产负债表日后事项时，应按照日后事项作相应处理 D.对于调整事项，在调整报表项目相关数据的同时，也应在财务报告附注中予以披露解析：解析 选项
35、 A 错误，涉及损益的调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算；选项 B 错误，涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”中核算；选项 D 错误，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，调整事项不需要在财务报告附注中进行披露。14.甲上市公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 4 月 17 日。该公司在 2015 年 1 月 1 日至 4 月 17日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是_。（分数：2.50）A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿款 100 万元，上年末公司已确认预计负债 80 万元 B.因遭受水灾，致使上年购入的存货发生毁损 100
36、 万元C.公司董事会提出 2014 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D.公司支付 2014 年度财务报告审计费 40 万元解析：解析 选项 B、C 属于非调整事项；选项 D 属于正常事项。15.甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为 1000 万元。2014 年 11 月，甲公司得知乙公司经营状况不断恶化，因此在编制 2014 年年度报表时为该项股权投资计提了减值准备 300 万元。2015 年 3 月 5 日，甲公司获悉乙公司的经营情况仍未好转，因此估计对乙公司的投资最多可收回 400 万元。假定甲公司在2015 年 3 月 31 日完成所得税汇算清缴工作，董事会批准于 4
37、月 10 日报出财务报表。甲公司适用所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，且预计今后 3 年很可能取得用于抵扣暂时性差异的应纳税所得额。甲公司 2014 年资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为_万元。（分数：2.50）A.225B.22.5C.202.5 D.300解析：解析 2014 年资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额=(1000-400)-300(1-25%)(1-10%)=202.5(万元)。二、多项选择题(总题数：14，分数：35.00)16.下列事项中，应确认递延所得税资产的是_。（分数：2.50）A.存货的账面价值小于其计税基础
38、 B.投资性房地产的账面价值小于其计税基础 C.预提产品售后保修费用 D.交易性金融资产的账面价值大于其计税基础解析：解析 选项 D 错误，资产的账面价值大于其计税基础，产生的是应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。17.下列说法中，错误的是_。（分数：2.50）A.因商誉的初始确认产生的递延所得税负债不能确认为负债B.当某项交易不是企业合并，并且交易发生时既不会影响会计利润也不影响应纳税所得额，企业不应确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债C.考虑到暂时性差异在转回期间的货币价值，计量递延所得税时应予以折现 D.递延所得税资产发生减值后，即使能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时
39、性差异，也不应恢复递延所得税资产的账面价值 解析：解析 选项 C，按照准则要求，无论应纳税暂时性差异(或可抵扣暂时性差异)的转回期间如何，递延所得税负债(或递延所得税资产)都不要求折现；选项 D，递延所得税资产发生减值后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。18.下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有_。（分数：2.50）A.本期应交所得税B.本期递延所得税资产借方发生额 C.本期递延所得税负债借方发生额 D.本期递延所得税负债贷方发生额解析：解析 所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债发生额-递延所得税资产
40、发生额，递延所得税负债发生额一般在贷方，递延所得税资产发生额一般在借方，因此本期递延所得税资产、递延所得税负债的借方发生额可减少所得税费用，而选项 A、D 则增加所得税费用。19.下列各项中，不属于外币货币性项目的有_。（分数：2.50）A.交易性金融资产 B.长期应收款C.预收款项 D.应付债券解析：解析 选项 A 错误，属于外币非货币性项目；选项 C 错误，预收款项通常是以企业对外出售资产的方式进行结算，不属于企业将以固定或可确定金额的货币偿付的负债。20.企业发生各类外币业务形成的折算差额，可能计入的科目有_。（分数：2.50）A.公允价值变动损益 B.在建工程 C.财务费用 D.其他综
41、合收益 解析：解析 选项 C 正确，一般情况下，发生汇兑等业务形成的折算差额计入财务费用；选项 A、D 正确，以公允价值计量的外币非货币性项目，如属于交易性金融资产(股票、基金等)的，采用公允价值计量确定目的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入公允价值变动损益；如为可供出售外币非货币性金融资产，其兑差额计入其他综合收益；选项 B 正确，与外币专门借款有关的汇兑差额，满足资本化条件的，应计入在建工程、研发支出等。21.在进行外币财务报表折算时，应按照发生时的即期汇率折算的报表项目有_。（分数：2.50）A.长期借款B.盈余公积 C.资本公积 D.无形资产解析：解析
42、选项 A 属于负债项目，选项 D 属于资产项目，二者都应选择资产负债表日的即期汇率折算。22.会计政策变更采用追溯调整法时，属于追溯调整的内容有_。（分数：2.50）A.应计算会计政策变更的累积影响数 B.应调整期初留存收益 C.应调整会计报表相关项目的期初数或上年数 D.应重新编制以前年度会计报表解析：解析 会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额一并调整，故选项 A、B、C 正确。23.下列事项中，不属于会计估计变更的是_。（分数：2.50）A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益 B.发出存货的实
43、际成本由先进先出法改为加权平均法核算 C.无形资产摊销期限由 10 年改为 6 年D.固定资产净残值率由 5%改为 4%解析：解析 选项 A 属于正常的核算，不涉及变更；选项 B 属于会计政策变更；选项 C、D 都属于会计估计变更。24.下列各项中，属于会计政策变更的有_。（分数：2.50）A.固定资产的预计使用年限由 15 年改为 10 年B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化 解析：解析 选项 A 属于会计估计变更。25.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的
44、有_。（分数：2.50）A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法 B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性 C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更 D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理解析：解析 选项 D 错误，按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。26.某上市公司 2014 年度的财务报告批准报出日为 2015 年 4 月 30 日，应作为资产负债表日后调整
45、事项处理的有_。（分数：2.50）A.2015 年 1 月销售的商品，在 2015 年 3 月被退回B.2015 年 2 月发现 2014 年无形资产少提摊销，达到重要性要求 C.2015 年 3 月发现 2014 年固定资产少提折旧，达到重要性要求 D.2015 年 5 月发现 2014 年固定资产少提折旧，没有达到重要性要求解析：解析 选项 A，属于 2015 年的事项，不属于 2014 年的日后事项；选项 D，虽然该事项在资产负债表日已经存在，但对该公司影响不大。27.关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.非调整事项与资产负债表日存在状况无关，但是金额较大的仍
46、应调整资产负债表日的财务报表B.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露 C.判断资产负债表日后发生的事项属于调整还是非调整事项，取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在 D.资产负债表日以后，债务人遭受重大雪灾，债权人预计 60%的应收账款无法收回，此事项属于调整事项解析：解析 选项 A 错误，非调整事项与资产负债表日存在状况无关，无论金额大小都应当调整资产负债表日的财务报表；选项 D 错误，债权人的坏账损失在资产负债表日以后才发生，因此属于非调整事项。28.在甲企业 2015 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理；同年 2
47、 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出曰是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理，错误的是_。（分数：2.50）A.作为 2014 年资产负债表日后事项的调整事项 B.作为 2014 年资产负债表日后事项的非调整事项 C.作为 2015 年资产负债表日后事项的调整事项 D.作为 2015 年当期正常的销售退回事项解析：解析 该事项属于 2015 年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义，不属于企业的资产负债表日后事项，所以选项 D 正确。29.下列各项中，应在“以前年度损益调整”贷方核算的有_。（分数：2.50）A
48、.补记上年度少计的企业应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备 D.上年度误将购入设备款计入管理费用 解析：解析 选项 C，多计了资产减值损失；选项 D，多计了管理费用，因此调整时应增加以前年度利润。调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损的事项，计入“以前年度损益调整”的贷方，调整减少以前年度利润或调整增加以前年度亏损的事项，计入“以前年度损益调整”的借方。三、判断题(总题数：13，分数：27.50)30.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应确认为递延所得税负债。 （分数：2.50）A.正确 B.错误解析：解析 根据企业会计准则的规定，与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相关的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。故本题表述正确。
