1、中级会计实务-42 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2012 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M 产品，租赁期为 3 年，年租金为 120 万元。因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2012 年 1 月 1 日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2012 年度利润总额的影响为( )万元。 A0 B120 C240 D360（分数：1.00）A.B.C.D.2.乙公司欠甲公司货款 430
2、0 万元，债务重组时乙公司以一批产品和一处房产偿还债务。乙公司用于偿还偿债的产品成本为 1200 万元，公允价值为 1000 万元，未计提存货跌价准备。用于偿债的房产原价为3000 万元，已计提折旧 2000 万元，公允价值为 2500 万元，甲公司和乙公司的增值税率为 17%。乙公司应缴营业税 125 万元。乙公司债务重组过程中形成的利得总额为( )。 A630 B1175 C1805 D1300（分数：1.00）A.B.C.D.3.2012 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2012 年累计发生建造支出 1800 万元。2013 年 1 月
3、1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出300 万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2013 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。 A1.5 B3 C4.5 D7.5（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲股份有限公司 2012 年实现净利润 500 万元。该公司 2012 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。 A发现 2011 年少计财务费用 200 万元 B发现 2011 年少提折旧费用 0.01 万元 C为 2011 年售出的设备提供售后服务
4、发生支出 30 万元 D因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 12%改为 3%（分数：1.00）A.B.C.D.5.某台设备账面原值为 500000 元，预计净残值率为 6%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用 3 年 9 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5000 元，取得残值收入 10000 元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。 A80400 B73750 C63120 D77400（分数：1.00）A.B.C.D.6.2012 年 1 月 1 日，甲公司向其 200 名管理人员每人授予 10 万份股
5、股票期权，这些职员从 2012 年月 1日起在该公司连续服务满 3 年，既可以以 5 元每股购买 10 万股甲公司股票。这些期权在授予日的公允价值为 18 元，第一年有 15 名管理人员离开公司。预计整个等待期内离职总人数会达到 30%。则 2012 年末企业贷记“资本公积”( )元。 A7800 B8000 C8200 D8400（分数：1.00）A.B.C.D.7.2012 年 12 月 26 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2013 年 3 月 20 日，甲公司应按每台 100 万元的价格向乙公司提供乙产品 5 台。2012 年 12 月 31 日，甲公司还没有
6、生产该批乙产品，但持有的库存 C 材料专门用于生产该批乙产品 5 台，其账面价值(成本)为 180 万元，市场销售价格总额为 200 万元。将 C 材料加工成乙产品尚需发生加工成本 350 万元，不考虑其他相关税费。2012 年12 月 31 日 C 材料的可变现净值为( )万元。 A200 B180 C500 D150（分数：1.00）A.B.C.D.8.2012 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)购买甲公司经营的任何
7、一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。2012 年度，甲公司销售各类商品共计 10000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计 30000 万分，客户使用奖励积分共计 10000 万分。2012 年年末，甲公司估计 2012 年度授予的奖励积分将有 80%使用。甲公司 2012 年度确认收入的金额为( )万元。 A9825 B9700 C10000 D9800（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业所得税税率为 25%，子公司本期从母公司购入的 1200 万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为 800 万元，本期母子公司之间无新交易，在
8、母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位) A借：递延所得税资产 100贷：所得税费用 100 B借：所得税费用 100贷：递延所得税资产 100 C借：递延所得税资产 250贷：未分配利润期初 250 D借：递延所得税资产 250贷：营业收入 250（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项投资性房地产业务中，应通过“资本公积”科目核算的是( )。 A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值 B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值 C自用房地产转
9、换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值 D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值（分数：1.00）A.B.C.D.11.2012 年 1 月 1 日，甲公司以 8000 万元购入乙公司 30%普通股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算，乙公司可辨认净资产账面价值为 30000 万元，公允价值为 32000 万元，其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额，假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为 10 年，预计净残值为 0，乙公司2012 年发生亏损 2000 万元，分派上年度的现金股利 300 万元，假设不考虑
10、所得税影响，则甲公司 2012年年末该项长期股权投资的账面余额为( )万元。 A7310 B7370 C7400 D8250（分数：1.00）A.B.C.D.12.2012 年 1 月 1 日，甲公司对乙公司提供一项技术转让，应收价款为 3000 万元，分别在 2012 年末和2013 年末收取 1500 万元。假设折现率为 8%，2012 年 1 月 1 日，应确认的未实现融资收益为( )万元。(P/F，8%，1)=0.9259，(P/F，8%，2)=0.8573 A325.2 B0 C2674.8 D3000（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列关于民间非营利组织会计的核算中，说法错
11、误的是( )。 A民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 B民间非营利组织以收付实现制为基础进行核算 C民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要 D民间非营利组织的会计报表包括资产负债表、业务活动表和现金流量表及会计报表附注和财务情况说明书（分数：1.00）A.B.C.D.14.M 企业 2012 年度的财务会计报告于 2013 年 4 月 10 日批准报出，2013 年 1 月 10 日，因产品质量原因，客户将 2012 年 12 月 10 日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中正确的是( )。 A冲减 2013 年
12、度会计报表主营业务收入等相关项目 B冲减 2012 年度会计报表主营业务收入等相关项目 C不做会计处理 D在 2013 年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲企业在 2012 年 1 月 1 日以 1700 万元的价格收购了乙企业 80%股权。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为 1600 万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2012 年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为 1350 万元，可辨认净资产的账面价值为 1450 万元。甲企业在合并报表中应确认的商誉的账面价值为( )万元。 A625 B420 C1
13、25 D0（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的是( )。（分数：2.00）A.使用寿命不确定的无形资产B.投资性房地产C.因企业合并形成的商誉D.可供出售金融资产17.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，不属于其特征的有( )（分数：2.00）A.资产都能计量B.资产必须是可辩认的C.资产应为企业拥有或者控制的资源D.资产是由企业过去的交易或者事项形成的18.甲公司以一项可供出售金融资产换入 A 公司所生产的一批产品。该项可供出售金融资产的账面价
14、值为215 万元，其中成本为 205 万元，公允价值变动为 10 万元，当日的公允价值为 230 万元：A 公司的产品成本为 200 万元，公允价值 220 万元，甲公司另支付补价 15 万元，A 公司为换入该项金融资产支付手续费12.4 万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司换入的存货的入账价值为 220 万元B.甲公司换入的存货的入账价值为 257.4 万元C.甲公司确认的投资收益为 37.4 万元D.甲公司确认的投资收益为 27.4 万元19.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.为
15、建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账20.事业单位年终结账后，下列会计科目应转入事业单位结余，期末无余额的有( )。（分数：2.00）A.财政补助收入B.事业收入C.经营结余D.其他收入21.甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为1000000 元。协议约定，该批商品销售价格为 1500000 元；乙公司应在协议签订时预付 50%的货款(按不含增值税销售价格计算)，
16、剩余货款于 3 个月后支付。假定甲公司在收到剩余货款时，销售该批商品的增值税纳税义务发生，增值税额为 255000 元；不考虑其他因素，以下会计处理中正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司收到 50%的货款时：借：银行存款 750000贷：主营业务收入 750000B.甲公司收到 50%的货款时：借：银行存款 750000贷：预收账款乙公司 750000C.收到剩余货款，发生增值税纳税义务：借：预收账款乙公司 750000银行存款 1005000贷：主营业务收入 1500000应交税费应交增值税(销项税额) 255000D.结转成本：借：主营业务成本 1000000贷：库存商品 1000
17、00022.关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表D.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表23.下列关于会计政策变更的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.会
18、计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的C.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理D.会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额24.下列表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业与施工方发生了质量纠纷，致使工程停工 6 个月，则借款费用应该暂停资本化B.企业购建的符合资本化条件的资产与设计要求基本相符，但是也有极个别不相符的地方，此时借款费用不能停止资本化C.企业购建或者生产符合资本化条件的资产试生产时，在试生产结果表明资产能够正常
19、生产出合格产品，此时借款费用不能停止资本化D.某项工程暂停下来进行必要的质量检查为时 4 个月，则借款费用应该暂停资本化25.2012 年 1 月，为奖励并激励高管，A 上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后 3 年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高 10%以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A 公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6000000 元。在授予日，A 公司估计 3 年内管理层离职的比例为 10%；在第二年年末，A 公司调整其估计离职率为 5%；到第三年年末，公司实际离职率为 6%。在第一年中，公司股
20、价提高了 10.5%，第二年提高了11%，第三年提高了 6%。公司在第一年年末和第二年年末均预计下年能实现当年股价增长 10%以上的目标。关于各年确认的费用，下列选项中正确的有( )。（分数：2.00）A.第一年确认的服务费用为 1800000 元B.第二年确认的服务费用为 2000000 元C.第二年确认的服务费用为 3800000 元D.第三年确认的服务费用为 1840000 元三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于产成品的生产成本，则该材料仍然应当按照成本计量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.固定资产盘亏造成的损失，应
21、当计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资产和商誉。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31
22、.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.或有事项的披露包括与或有事项相关的义务的披露和或有资产的披露；与或有事项有关的义务，如果满足确认负债的条件，已经确认入账，形成预计负债；如果不满足确认负债的条件，形成或有负债。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，也应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.合并中发生的各项直接相关费用包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询
23、费用等，以及与为进行企业合并发行的权益性证券或发行的债务相关的手续费、佣金等。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.民间非营利组织的净资产，是指资产减去负债后的差额，即为限定性净资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲公司于 2012 年 12 底购入一台机器设备，成本为 630000 元，预计使用年限为 6 年，预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定甲公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的
24、会计与税法之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。要求：填写下表并作出相关会计处理。单位：元2013 年 2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年实际成本累计会计折旧账面价值累计计税折旧计税基础暂时性差异适用税率 25% 25% 25% 25% 25% 25%递延所得税负债余额（分数：12.00）_37.2012 年 1 月 1 日，A 公司从债券二级市场购入 B 公司发行的 3 年期债券 100 万张，每张面值为 100 元，票面利率为 5%，支付价款 10555.3 万元，相关交易费用为 10 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。假定年实际利率为 3%，
25、债券按年计提利息，利息于每年年末收到，不考虑其他因素。编制 A 公司可供出售金融资产的会计分录。(保留两位小数)(P/A，3%，3)=2.8286，(P/A，3%，3)=0.9151(答案中的金额单位用万元表示)（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)甲公司在 2010 年至 2012 年有以下业务：(1)甲公司于 2010 年 6 月 1 日与债务人 A 达成债务重组协议，A 公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为 5700 万元，A 公司所欠甲公司全部债务为 6000 万元，甲公司放弃剩余 300 万元债权，甲公司已经为该应收款项计提
26、 4%的坏账准备。甲乙公司于 2010 年 7 月 1 日手续完毕，甲公司取得的该项投资占乙公司 60%的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为 10000 万元，账面价值 9500 万元，其差额为一项尚待摊销 5 年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。甲公司按照净利润的 10%提取盈余公积。乙公司 2010 年实现净利润 1200 万元，其中 712 月份净利润为 700 万元。(2)2011 年 4 月 1 日乙公司分配净利润 600 万元，甲公司得到 360 万元。2011 年度乙公司实现净利润 1300 万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入
27、资本公积 500 万元；(3)2012 年 1 月 2 日，甲公司以 3000 万元的价格处置乙公司 20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 16000 万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有 40%股权份额且具有重大影响，改为权益法核算；(4)2012 年 4 月 5 日乙公司分配净利润 900 万元，甲公司得到 360 万元。2012 年度乙公司实现净利润1300 万元，其中包含乙公司逆销内部交易利润 300 万元。要求：（分数：18.00）(1).写出上述会计分录。（分数：9.00）_(2).计算 2012 年 12 月 31 日甲公司该项投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元
28、表示)（分数：9.00）_甲公司的财务经理在复核 2012 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2012 年 1 月 1 日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2012 年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共计 300 万股，其中 200 万股系 2011 年 1 月 5 日以每股 12元的价格购入，支付价款 2400 万元，另支付相关交易费用 8 万元；100 万股系 2011 年 10 月 18 日以每 11元的价格购入，
29、支付价款 1100 万元，另支付相关交易费用 4 万元。2011 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10.5 元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2012 年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2012 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10 元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从 2012 年 1 月 1 日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出
30、租的厂房，于 2009 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 8500 万元。2012 年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用 25 年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2009 年 12 月 31 日为 8500 万元；2010 年 12 月 31 日为 8000 万元；2011 年 12 月 31 日为 7300 万元；2012
31、年 12 月 31 日为 6500 万元。(3)2012 年 1 月 1 日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券 35 万张，支付价款 3500元。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2012 年 12 月 31 日，甲公司将所持有丙公司债券的 50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为 1850 元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的 10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：（分数：15.00）(
32、1).判断甲公司 2012 年 1 月 1 日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（分数：5.00）_(2).根据资料(2)，判断甲公司 2012 年 1 月 1 日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（分数：5.00）_(3).根据资料(3)，判断甲公司 2012 年 12 月 31 日将剩余的丙公司债券类为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录；如果甲
33、公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）_中级会计实务-42 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2012 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M 产品，租赁期为 3 年，年租金为 120 万元。因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2012 年 1 月 1 日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2012 年度利润总额的影响为( )万元。 A0
34、B120 C240 D360（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 甲公司签订了不可撤销的经营租赁合同，因产品停产属于亏损合同，2012 发生本年度租金费用 120 万元，预计后 2 年损失 240 万元，使 2012 年利润总额减少 360 万元。2.乙公司欠甲公司货款 4300 万元，债务重组时乙公司以一批产品和一处房产偿还债务。乙公司用于偿还偿债的产品成本为 1200 万元，公允价值为 1000 万元，未计提存货跌价准备。用于偿债的房产原价为3000 万元，已计提折旧 2000 万元，公允价值为 2500 万元，甲公司和乙公司的增值税率为 17%。乙公司应缴营业税 125 万元。
35、乙公司债务重组过程中形成的利得总额为( )。 A630 B1175 C1805 D1300（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 乙公司债务重组利得=4300-1000117%-2500=630(万元)，转让资产损益=(1000-1200)+(2500-3000+2000-125)=1175(万元)。3.2012 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2012 年累计发生建造支出 1800 万元。2013 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出300 万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款
36、)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2013 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。 A1.5 B3 C4.5 D7.5（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2013 年 1 月 1 日发生的资产支出 300 万元只占用一般借款 100 万元，2013 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=1006%3/12=1.5(万元)。4.甲股份有限公司 2012 年实现净利润 500 万元。该公司 2012 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。 A发现 2011 年少计财务费用 200 万元 B发现 2011 年少提
37、折旧费用 0.01 万元 C为 2011 年售出的设备提供售后服务发生支出 30 万元 D因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 12%改为 3%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项 B 属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项 C 属于 2012 年发生的业务；选项 D 属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。5.某台设备账面原值为 500000 元，预计净残值率为 6%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提年折
38、旧。该设备在使用 3 年 9 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5000 元，取得残值收入 10000 元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。 A80400 B73750 C63120 D77400（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 第 1 年折旧额=50000025=200000(元)；第 2 年折旧额=(500000-200000)25=120000(元)；第 3 年折旧额=(500000-200000-120000)25=72000(元)；第 4 年前 9 个月的折旧额=(500000-200000-120000-72000)-500
39、0006%2912=29250(元)；报废时固定资产净值=500000-200000-120000-72000-29250=78750(元)；当期税前利润的影响额=10000-(78750+5000)=-73750(元)。6.2012 年 1 月 1 日，甲公司向其 200 名管理人员每人授予 10 万份股股票期权，这些职员从 2012 年月 1日起在该公司连续服务满 3 年，既可以以 5 元每股购买 10 万股甲公司股票。这些期权在授予日的公允价值为 18 元，第一年有 15 名管理人员离开公司。预计整个等待期内离职总人数会达到 30%。则 2012 年末企业贷记“资本公积”( )元。 A7
40、800 B8000 C8200 D8400（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 2012 年末企业贷记“资本公积”=20010(1-30%)181/3=8400(万元)7.2012 年 12 月 26 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2013 年 3 月 20 日，甲公司应按每台 100 万元的价格向乙公司提供乙产品 5 台。2012 年 12 月 31 日，甲公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存 C 材料专门用于生产该批乙产品 5 台，其账面价值(成本)为 180 万元，市场销售价格总额为 200 万元。将 C 材料加工成乙产品尚需发生加工成本 350
41、万元，不考虑其他相关税费。2012 年12 月 31 日 C 材料的可变现净值为( )万元。 A200 B180 C500 D150（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 由于甲公司与乙公司签订的销售合同规定，乙产品的销售价格已由销售合同约定，甲公司还未生产，但持有库存 C 材料专门用于生产该批乙产品，且可生产的乙产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下，计算该批 C 材料的可变现净值时，应以销售合同约定的乙产品的销售价格总额 500 万元(1005)作为计量基础。C 材料的可变现净值=500-350=150(万元)。8.2012 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管
42、理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。2012 年度，甲公司销售各类商品共计 10000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计 30000 万分，客户使用奖励积分共计 10000 万分。2012 年年末，甲公司估计 2012 年度授予的奖励积分将有 80%使用。甲公司 2012 年度确认收入的金额为( )万元。 A9825 B9700 C10000 D9800（分
43、数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2012 年授予奖励积分的公允价值=300000.01=300(万元)；销售商品应当确认的收入=10000-300000.01=9700(万元)，递延收益部分 2012 年确认的收入(因奖励积分部分确认的收入)=10000(3000080%)300=125(万元)，2012 年确认的收入=(10000-300)+125=9825(万元)。9.企业所得税税率为 25%，子公司本期从母公司购入的 1200 万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为 800 万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。
44、(以万元为单位) A借：递延所得税资产 100贷：所得税费用 100 B借：所得税费用 100贷：递延所得税资产 100 C借：递延所得税资产 250贷：未分配利润期初 250 D借：递延所得税资产 250贷：营业收入 250（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 合并财务报表在抵销内部销售损益时，应抵销内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益 1200-800=400(万元)时，也要抵销递延所得税资产 40025%=100(万元)。10.下列各项投资性房地产业务中，应通过“资本公积”科目核算的是( )。 A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大
45、于投资性房地产原账面价值 B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值 C自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值 D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 其他选项都是计入“公允价值变动损益”科目。11.2012 年 1 月 1 日，甲公司以 8000 万元购入乙公司 30%普通股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算，乙公司可辨认净资产账面价值为 30000 万元，公允价值为 32000 万元，其差额均为固定
46、资产账面价值与公允价值的差额，假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为 10 年，预计净残值为 0，乙公司2012 年发生亏损 2000 万元，分派上年度的现金股利 300 万元，假设不考虑所得税影响，则甲公司 2012年年末该项长期股权投资的账面余额为( )万元。 A7310 B7370 C7400 D8250（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 计入投资收益的金额不是直接按照其亏损额确认投资方的投资损失，需要考虑投资时存在账面价值和公允价值不一致的情况下，需要将账面价值调整为公允价值。2012 年年末发生亏损时，需要计算确认投资损失的金额，因为初始投资时存在公允价值和账面价值的不同，所以需要将被投资的净损失调整为公允价值下的净损失。-2000-(32000-30000)/1030%=-660(万元)账务处理为：借：投资收益 6600000贷：长期股权投资 6600000分派股利的账务处理为：借：应收股利 900000贷：长期股权投资 9000002012 年末长期股权投资的账面余额=9000-660-90=8250(万元)12.2012 年 1 月 1 日，甲公司对乙公司提供一项技术转让，应收价款为 3000 万元，分别在 2012 年末和2013 年末收取 1500 万元。假设折现率为 8%，2012 年 1 月 1 日，应确认的未实现融资收益为( )万元。(
