1、中级会计实务-3 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.甲企业以一项专利权换入两种原材料 A 和 B，专利权的账面价值为 150000 元，公允价值为 160000 元，材料 A 的公允价值为 40000 元，材料 B 的公允价值为 70000 元，增值税税率为 17%，计税价格等于公允价值，甲企业收到补价 31300 元。假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则原材料的入账价值总额为( )元。（分数：1.00）A.91300B.110000C.128700D.1313002.下列金融资产中，在确定相关减
2、值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是( )。（分数：1.00）A.长期应收款项B.持有至到期投资C.短期应收款项D.贷款3.外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( )。（分数：1.00）A.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定B.按历史汇率折算C.按现行汇率计算D.按平均汇率计算4.甲公司 2008 年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计税基础为 6
3、800 万元，2009 年因产品质量保证确认预计负债 120 万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司 2009 年应确认的递延所得税收益为( )万元。（分数：1.00）A.111B.180C.150D.305.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料 5000 吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100 元，增值税税款为 85000 元，另发生运输费 2000 元(可按 7%抵扣增值税)，装卸费 1000 元，途中保险费为 800 元。所购原材料到达后验收发现短缺 20%，其中合理损耗 5%，另 15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为(
4、 )元。（分数：1.00）A.435336B.432650C.503660D.4281116.岳华公司 2008 年 1 月 1 日外购一幢建筑物，含税购买价 400 万元，该建筑用于出租，年租金 30 万元，每年年初收取。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2008 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值为420 万元，2009 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值为 410 万元，2010 年 1 月 1 日岳华公司出售该建筑物，售价 410 万元，处置时影响损益的金额合计是( )万元。（分数：1.00）A.0B.10C.20D.307.神龙公司为一家制造企业。2009 年 6
5、月 16 日，购入四套不同型号的生产设备甲、乙、丙、丁(未单独标价)，不含税价款共计 2000 万元，增值税税额 340 万元，支付的各项费用共计 20 万元。乙设备在安装过程中领用自产产品，成本 5 万元，售价 10 万元，支付安装费 2 万元；丙设备支付安装费 8 万元；甲、丁设备不需要安装。已知甲、乙、丙、丁四台设备均符合固定资产定义及确认条件，公允价值分别为 600万元、400 万元、200 万元、800 万元。假设不考虑其他因素，下列选项不正确的是( )。（分数：1.00）A.甲设备的入账价值为 606 万元B.乙设备的入账价值为 480.7 万元C.丙设备的入账价值为 210 万元
6、D.丁设备的入账价值为 808 万元8.在企业合并中，有些合并，从投资比例来看，虽然投资者拥有被投资企业 50%或 50%以下股份，但是投资企业通过章程、协议等有权决定被投资企业财务和经营政策的，就不应当简单地以持股比例来判断控制权，而应当根据( )的要求来判断投资企业对被投资企业的控制程度。（分数：1.00）A.谨慎性B.一贯性C.实质重于形式D.重要性9.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（分数：1.00）A.企业日后期间发生的商品销售B.企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉C.企业日后期间发现报告年度一项 1000 万元的无形资产未进行摊销D.企业日后期间发生的交通事
7、故10.甲公司以 200 万元的价格购入乙公司的某新产品专利权，发生相关税费 20 万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用 10 万元、测试费用 5 万元；该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品发生广告宣传费用 50 万元。甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.200B.220C.235D.28511.2009 年 1 月 1 日，A 公司以一项固定资产作为合并对价，取得属于同一集团内 B 公司 51%的股权，并于当日起能够对 B 公司实施控制。合并当日，该项固定资产的原价为 9000 万元，已计提折旧 4000 万元，公允价值为 6000 万元。
8、B 公司所有者权益账面价值为 7500 万元。合并过程中发生相关手续费用 30 万元，不考虑其他因素，则 A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。（分数：1.00）A.5000B.6030C.3855D.382512.伊融公司于 2009 年 1 月 1 日将其所拥有的一座桥梁收费权出售给华宇公司，双方协议约定，20 年后由伊融公司收回收费权，一次性取得收入 6000 万元，款项已收存银行。伊融公司在未来 20 年内不提供任何后续服务。则伊融公司 2009 年由于该项业务，需要确认收入的金额为( )万元。（分数：1.00）A.6000B.300C.0D.100013.2009 年广
9、源企业销售产品 50000 件，销售额为 18000 万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的 1.5%；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的 3%。据预测，本年度已售产品中，有 75%不会发生质量问题，有 20%将发生较小质量问题，有 5%将发生较大质量问题。则广源公司年末的相关分录为( )。（分数：1.00）A.借：营业外支 180000 贷：预计负债 180000B.借：生产成本 810000 贷：预计负债 810000C.借：销售费用 810000 贷：预计
10、负债 810000D.借：财务费用 180000 贷：预计负债 18000014.股份支付在下列时点一般不做会计处理的是( )。（分数：1.00）A.授予日B.等待期内的每个资产负债表日C.可行权日D.行权日15.2009 年 5 月 15 日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款为 50000000 元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，市场价格每股为 3 元，甲公司以 16000000 股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业对应收账款提取坏账准备 3000000 元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲
11、公司应确认的债务重组利得为( )元。（分数：1.00）A.1000000B.8000000C.6000000D.2000000二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)16.关于无形资产残值的确定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.无形资产的残值一般为零B.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定C.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销17.企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，其会计处理正确的有( )。（分
12、数：2.00）A.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，计入“库存股”科目，同时进行备查登记B.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本C.对职工权益结算股份支付的规定，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入相关成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)D.企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等待期内在资本公积(其他资本公积)中累计的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，按回购的库存股成本，贷记“库存股”科目，按照上述借贷方差额，贷记“资本公积股本溢价”科目18.企业在预计资
13、产未来现金流量时，不应该考虑的有( )。（分数：2.00）A.预计将发生的与资产维护有关的现金流量B.预计将发生的与资产改良有关的现金流量C.预计将发生的与为维持资产正确状态而必要的现金流量D.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的现金流量19.下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.共同控制经营属于独立核算主体B.出资方不应确认共同控制资产，只需备查登记C.对于共同控制资产，出资方应按出资额确认一项长期股权投资D.对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资20.某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有( )。（分数
14、：2.00）A.根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本B.以公允价值低于债务金额的非现金资产清偿C.债权人延长债务偿还期限并在展期期间收取比原利率小的利息D.以低于债务账面价值的银行存款清偿21.关于或有事项，下列说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B.企业不应确认或有资产和或有负债C.为其他单位提供债务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在会计报表附注中披露D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债22.下列各项中，属于合并财务报表的特点有
15、( )。（分数：2.00）A.合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量B.合并财务报表的编制主体是母公司C.合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别报表D.合并财务报表就是各个子公司个别报表的汇总23.关于房地产转换日的确定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期B.房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日C.企业将自用土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日为自用土地使用权停止
16、自用的日期D.自用土地使用权停止自用改用于出租，转换日为租赁期开始日24.期末通过比较发现存货的账面价值低于可变现净值，则可能( )。（分数：2.00）A.将以前计提的存货跌价准备全部冲减B.按差额补提存货跌价准备C.冲减部分以前计提的存货跌价准备D.不进行账务处理25.下列各项中，属于会计差错的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘盈B.固定资产盘亏C.进行会计处理时疏忽或曲解事实D.财务舞弊行为三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)26.能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的一项资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.固定资产的大修理费用和日常修理费用，不
17、符合资本化条件的，应在发生时计入管理费用或销售费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折成记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.投资者投入的长期股权投资，均应按照协议约定的价值确定初始投资成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产入账价值的基础。( )（分数：1.
18、00）A.正确B.错误31.如果某资产生产的产品是供集团内其他企业使用，为如实测算企业该项资产的可收回金额，企业应当以内部转换价格为基础预计资产的未来现金流量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过 3 个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.在计量与重组义务相关的预计负债时，需考虑预期处置相关资产的利得或损失。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.如果合同预计总成本超过合同预计总收入，应将预计损
19、失确认为当期的合同费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.将以经营性租赁方式租入的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，属于会计政策变更。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：2，分数：22.00)(凡要求计算的项目，除特别说明外，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数；凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：(1)207 年 1 月 1 日，以 516 万元的价格购入 A 公司于同日发行的 4 年期一次还本、分期付息债券，债券面
20、值总额为 500 万元，每年 1 月 1 日付息一次，票面年利率为 6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用 1.73 万元，211 年 1 月 1 日 A 公司支付本金和最后一期的利息。(2)经计算实际年利率为 5%。要求：（分数：10.00）(1).计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益，填入表中。 年份 年初摊余成本 实际利息收益 应收利息 年末摊余成本207 年208 年209 年2010 年（分数：5.00）_(2).编制乙公司各年有关的会计分录。(答案以元列示，计算结果保留整数)（分数：5.00）_甲公司 2009 年至 2010 年的有关资料如下：(
21、1)2009 年 1 月 1 日，甲公司溢价发行 5 年期公司债券，面值为 1000 万元，票面年利率为 8%，实际利率为 5%，利息按年于每年年末支付，实际发行价格为 1149.86 万元，另支付发行费用 20 万元。款项已全部收存银行。(2)2010 年初，甲公司拟建造一座办公楼，预计工程期为 2 年，甲公司于 2010 年 1 月 1 日为该项工程专门借款 6000 万元，借款期限为 3 年，年利率 8%，利息按年于每年年末支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为 0.5%，利息按年于每年年初收取。(3)工程采用出包方式，于 2010 年 1 月 1 日动工兴建，2010 年 2
22、月 1 日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至 2010 年 6 月 1 日该项工程才恢复施工。(4)2010 年 7 月，因工程方案发生变动，该项工程实际支出超过原工程预算，建设期间占用了甲公司 2009年初发行公司债券。2010 年有关支出具体如下：1 月 1 日支付工程进度款 2000 万元；7 月 1 日支付工程进度款 4500 万元；10 月 1 日支付工程进度款 300 万元。(5)截至 2010 年 12 月 31 日，工程尚未完工。甲公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360 天计算，每月按照 30 天计算。要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司 200
23、9 年所发行公司债券的相关会计分录。（分数：3.00）_(2).计算 2010 年专门借款利息资本化金额和费用化金额。（分数：3.00）_(3).计算 2010 年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额。（分数：3.00）_(4).编制甲公司 2010 年的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)（分数：3.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：33.00)(凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为 17%，2006 年至 2010 年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资
24、料如下：(1)2006 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购 A 公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的 20%，收购价格为 2000 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为 2006 年 12 月 31 日。该股权转让协议于 2006 年 12 月 25 日分别经甲公司和 A 公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2007 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10500 万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。 单位：万元项目 账面原价 累计折旧 公
25、允价值存货 300 500固定资产 1000 500 600小计 1300 500 1100乙公司该项固定资产预计使用年限为 10 年，已使用 5 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于 2007 年对外出售 80%，剩余 20%于 2008 年全部对外售出。(3)2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付收购股权价款 2000 万元，另支付相关税费 10 万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的 20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。(4)2007 年
26、4 月 20 日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派 2006 年度的现金股利 100 万元。(5)2007 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司分派的 2006 年度现金股利。(6)2007 年 9 月，乙公司将其成本为 800 万元的某项商品以 1100 万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售 60%。(7)2007 年度，乙公司实现净利润 400 万元。2007 年 12 月 31 日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积 150 万元。(8)2008 年 4 月 2 日，乙公司召开股东大会，审议董事会于 2008 年 3 月 1 日提出
27、的 2007 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取任意盈余公积金；分配现金股利 120 万元。该利润分配方案于当日对外公布。(9)2008 年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。(10)2006 年 12 月 30 日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为 300 万元。该建筑物系乙公司 2007 年 12 月为管理部门使用而购买，买价为 300 万元，购买时发生的相关税费为 20 万元，款项已用银行存款支付。该建筑物的预计
28、可使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，乙公司采用年数总和法计提折旧。(11)2008 年度，乙公司发生净亏损 600 万元。(12)2009 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司的第一大股东 B 公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取 B 公司所持有的乙公司 40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司 60%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。2009 年 1 月 1 日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为 10500 万元。(13)2009 年 4 月 20 日，乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。2009 年度，乙公司实现净利
29、润 1000 万元。2010 年 4 月 2 日，乙公司召开股东大会，审议董事会于 2010 年 3 月 1 日提出的 2009 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利1200 万元。该利润分配方案于当日对外公布。(14)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为 10%；不考虑所得税及其他因素的影响。要求：（分数：15.00）(1).确定甲公司收购乙公司 20%股权交易中的“股权转让日”。（分数：3.00）_(2).编制甲公司 2007 年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。（分数：3.00）_(3).编制甲公司 2
30、008 年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。（分数：3.00）_(4).编制 2009 年甲公司对乙公司长期股权投资由权益法调整为成本法的会计分录。（分数：3.00）_(5).编制甲公司 2010 年确认现金股利的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：3.00）_甲公司 2007 年及以前适用的所得税税率为 33%，按国家 2007 年颁布的企业所得税法规定，从 2008年起适用的所得税税率为 25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司 2007 年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：(1)2007 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面成本为 4960 万元，
31、其具体情况如下：A 产品 3000 件，每件成本为 1 万元，账面成本总额为 3000 万元，其中 2000 件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 1.2 万元，其余 A 产品未签订销售合同。A 产品 2007 年 12 月 31 日的市场价格为每件 1.1 万元，预计销售每件 A 产品将发生的销售费用及相关税金为 0.15 万元。B 配件 2800 套，每套成本为 0.7 万元，账面成本总额为 1960 万元。B 配件是专门为组装 A 产品而购进的。2800 套 B 配件可以组装成 2800 件 A 产品。B 配件 2007 年 12 月 31 目的市场价格为每套 0.6 万元
32、。将B 配件组装成 A 产品，预计每件还需发生成本 0.3 万元。2007 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 45 万元(均为对 A 产品计提的存货跌价准备)，2007 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 30 万元。(2)2007 年 12 月 31 日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：X 设备系 2004 年 10 月 20 日购入，账面原价为 600 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007 年 1 月 1 日该设备计提的固定资产减值准备余额为 68 万元，累计折旧为260 万元。2007 年 12 月 31 日该设备的市场价格为
33、 120 万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 132万元。Y 设备的账面原价为 1600 万元，系 2003 年 12 月 18 日购入，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007 年 12 月 31 日，该设备已计提折旧 640 万元，此前该设备未计提减值准备。2007 年 12 月 31 日该设备的市场价格为 870 万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 900万元。(3)2007 年 12 月 31 日，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下：2007 年 1 月开始研发的一项专利技术，发生研发支出 500 万元，其中研究
34、阶段支出 100 万元，开发阶段发生的费用化支出 40 万元，符合资本化条件发生的支出为 360 万元。假定税法规定该企业研究开发支出费用化部分按 50%加计扣除；资本化部分按 150%摊销。该企业开发形成的无形资产在 2007 年 10 月 20日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法、按 10 年摊销，无残值。2007 年 12 月 31 日，该专利权的可收回金额为 400 万元。甲公司 2006 年 1 月 1 日取得的某项无形资产，取得成本为 300 万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无
35、形资产按照 10 年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。经减值测试，2006 年 12 月 31 日其可收回金额为 280 万元，2007 年 12 月 31 日其可收回金额为 270 万元。(4)2007 年 1 2 月 5 日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为 200 万元，2007 年 12 月 31 日，其公允价值为 210 万元。(5)2007 年 10 月 10 日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至 2007 年 12 月 31 日，其摊余成本为500 万元，未来现金流量现值为 470 万元。其他有关资料如下：(1)甲公司 2007 年的利润总额为 5000 万元。甲
36、公司未来 3 年有足够的应纳税所得额可以抵扣暂时性差异。(2)假设税法规定，各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，未来发生实质性损害时允许扣除。(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。(6)不存在其他纳税调整事项。要求：（分数：18.00）(1).对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。（分数：9.00）_(2).计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递
37、延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。（分数：9.00）_中级会计实务-3 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.甲企业以一项专利权换入两种原材料 A 和 B，专利权的账面价值为 150000 元，公允价值为 160000 元，材料 A 的公允价值为 40000 元，材料 B 的公允价值为 70000 元，增值税税率为 17%，计税价格等于公允价值，甲企业收到补价 31300 元。假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则原材料的入账价值总额为( )元。（分数：1.00）A.91300B.1100
38、00 C.128700D.131300解析：2.下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是( )。（分数：1.00）A.长期应收款项B.持有至到期投资C.短期应收款项 D.贷款解析：3.外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( )。（分数：1.00）A.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定 B.按历史汇率折算C.按现行汇率计算D.按平均汇率计算解析：4.甲公司 2008 年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适
39、用的所得税税率为 25%。2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计税基础为 6800 万元，2009 年因产品质量保证确认预计负债 120 万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司 2009 年应确认的递延所得税收益为( )万元。（分数：1.00）A.111 B.180C.150D.30解析：5.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料 5000 吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100 元，增值税税款为 85000 元，另发生运输费 2000 元(可按 7%抵扣增值税)，装卸费 1000 元，途中保险费为 800 元。所购原材料
40、到达后验收发现短缺 20%，其中合理损耗 5%，另 15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为( )元。（分数：1.00）A.435336B.432650C.503660D.428111 解析：6.岳华公司 2008 年 1 月 1 日外购一幢建筑物，含税购买价 400 万元，该建筑用于出租，年租金 30 万元，每年年初收取。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2008 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值为420 万元，2009 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值为 410 万元，2010 年 1 月 1 日岳华公司出售该建筑物，售价 410 万元，处置时影响损益的金额合计
41、是( )万元。（分数：1.00）A.0 B.10C.20D.30解析：7.神龙公司为一家制造企业。2009 年 6 月 16 日，购入四套不同型号的生产设备甲、乙、丙、丁(未单独标价)，不含税价款共计 2000 万元，增值税税额 340 万元，支付的各项费用共计 20 万元。乙设备在安装过程中领用自产产品，成本 5 万元，售价 10 万元，支付安装费 2 万元；丙设备支付安装费 8 万元；甲、丁设备不需要安装。已知甲、乙、丙、丁四台设备均符合固定资产定义及确认条件，公允价值分别为 600万元、400 万元、200 万元、800 万元。假设不考虑其他因素，下列选项不正确的是( )。（分数：1.0
42、0）A.甲设备的入账价值为 606 万元B.乙设备的入账价值为 480.7 万元 C.丙设备的入账价值为 210 万元D.丁设备的入账价值为 808 万元解析：8.在企业合并中，有些合并，从投资比例来看，虽然投资者拥有被投资企业 50%或 50%以下股份，但是投资企业通过章程、协议等有权决定被投资企业财务和经营政策的，就不应当简单地以持股比例来判断控制权，而应当根据( )的要求来判断投资企业对被投资企业的控制程度。（分数：1.00）A.谨慎性B.一贯性C.实质重于形式 D.重要性解析：9.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（分数：1.00）A.企业日后期间发生的商品销售B.企业
43、日后期间因产品质量问题被另一公司起诉C.企业日后期间发现报告年度一项 1000 万元的无形资产未进行摊销 D.企业日后期间发生的交通事故解析：10.甲公司以 200 万元的价格购入乙公司的某新产品专利权，发生相关税费 20 万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用 10 万元、测试费用 5 万元；该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品发生广告宣传费用 50 万元。甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.200B.220C.235 D.285解析：11.2009 年 1 月 1 日，A 公司以一项固定资产作为合并对价，取得属于同一集团内 B 公司 51%
44、的股权，并于当日起能够对 B 公司实施控制。合并当日，该项固定资产的原价为 9000 万元，已计提折旧 4000 万元，公允价值为 6000 万元。B 公司所有者权益账面价值为 7500 万元。合并过程中发生相关手续费用 30 万元，不考虑其他因素，则 A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。（分数：1.00）A.5000B.6030C.3855D.3825 解析：12.伊融公司于 2009 年 1 月 1 日将其所拥有的一座桥梁收费权出售给华宇公司，双方协议约定，20 年后由伊融公司收回收费权，一次性取得收入 6000 万元，款项已收存银行。伊融公司在未来 20 年内不提供任何后
45、续服务。则伊融公司 2009 年由于该项业务，需要确认收入的金额为( )万元。（分数：1.00）A.6000 B.300C.0D.1000解析：13.2009 年广源企业销售产品 50000 件，销售额为 18000 万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的 1.5%；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的 3%。据预测，本年度已售产品中，有 75%不会发生质量问题，有 20%将发生较小质量问题，有 5%将发生较大质量问题。则广源公司年末的相关分录为( )。（分数：1.00）A.借：营业外支 180000 贷：预计负债 180000B.借：生产成本 810000 贷：预计负债 810000C.借：销售费用 810000 贷：预计负债 810000 D.借：财务费用 180000 贷：预计负债 180000解析：14.股份支付在下列时点一般不做会计处理的是( )。（分数：1.00）A.授予日 B.等待期内的每个资产负债表日C.可行权日D.行权日解析：15.2009 年 5 月 15 日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款为 50000000 元，由于甲公司无法偿付应付账款，
