1、中级会计实务-27 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某商品流通企业(增值税一般纳税人)采购甲商品 1000 件，每件售价 2 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 340 万元，另支付采购费用 10 万元。该企业采购的该批商品的总成本为( )万元。 A2000 B2010 C2340 D2350（分数：1.00）A.B.C.D.2.2010 年 12 月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 250 万元，无减值准备，公允价值为 60
2、0 万元，增值税税额为102 万元，支付清理费为 2 万元，支付换入资产保险费 1 万元；乙公司换出机床的账面原价为 800 万元，累计折旧为 200 万元，固定资产减值准备为 100 万元，公允价值为 500 万元，增值税税额为 85 万元。乙公司向甲公司支付补价 117 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。 A501 B500 C585 D503（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的是( )。 A资产负债表中的资产和负债项目应采用交易发生日的即期汇率进行折算 B资产负债表中的所有者权益
3、项目应采用资产负债表日的即期汇率进行折算 C利润表中的收入和费用项目，应采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算 D少数股东不承担外币报表折算差额（分数：1.00）A.B.C.D.4.2011 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2011 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，
4、该持有至到期投资 2012 年 12 月 31 日的账面价值为( )万元。 A1888.98 B2055.44 C2072.54 D2083.43（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。 A发出商品 B委托加工物资 C盘亏的固定资产 D尚待加工的半成品（分数：1.00）A.B.C.D.6.2011 年 1 月 1 日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。该房屋原价 120 万元，已计提折旧 20 万元，2011 年 1 月 1 口的公允价值为 1
5、10 万元。下列关于转换日的会计处理中正确的是( )。 A确认资本公积 10 万元 B确认营业外收入 10 万元 C确认投资收益 10 万元 D确认公允价值变动损益 10 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于收入的表述中，正确的是( )。 A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提 B企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，资产负债表日应采用完工百分比法确认提供劳务收入 C企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理 D销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量
6、的，已收到的价款应确认为收入（分数：1.00）A.B.C.D.8.国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于 2011 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=0.8 元人民币，款项已支付。2011 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=0.78 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2011 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益为( )元人民币。 A7800 B6400 C8000 D1600（分数：1.00）A.B.C.D.9.A 公司于 2
7、010 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为 50 万元，2011 年实际发生产品质量保证费用 90 万元，2011 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 110 万元。下列说法中正确的是( )。 A2011 年 12 月 31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 70 万元 B2011 年 12 月 31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 50 万元 C上述业务不产生暂时性差异 D2011 年 12 月 31 日预计负债产生应纳税暂时性差异 70 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.2010 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投
8、资成本为 2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000 万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2010年实现净利润 500 万元，乙公司于 2010 年 10 月 15 日向甲公司销售一批商品，成本为 80 万元，售价为100 万元，至 2010 年 12 月 31 日，甲公司将上述商品对外出售 80%。假定不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司 2010 年度损益的影响金额为( )万元。 A150 B245.2 C248.8 D250（分数：1.00）A.B.C.D.1
9、1.M 公司和 N 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。M 公司销售给 N 公司一批商品，价款 1000 万元，增值税税额 170 万元，款项尚未收到。因 N 公司资金困难，已无力偿还 M 公司的全部货款，经协商，其中 200 万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项 N 公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，N 公司用以抵债的原材料的账面余额为 250 万元，已提存货跌价准备 10 万元，公允价值为 300 万元；长期股权投资账面余额为 425 万元，已提减值准备 25 万元，公允价值为 450 万元。N 公司因该事项应该计入营业外收入的金额为( )万元。
10、A60 B69 C169 D0（分数：1.00）A.B.C.D.12.大海公司 2010 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 2000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法认定的预计净残值均为零。2012 年 12 月 31 日，该固定资产的计税基础为( )万元。 A1280 B1440 C1800 D1600（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司 2011 年 3 月在上年度财务报告批准报出后，发现 2009 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直
11、未计提折旧。该固定资产 2009 年应计提折旧 120 万元，2010 年应计提折旧 180 万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为 25%。甲公司 2011 年度所有者权益变动表“本年金额”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。 A270 B81 C202.5 D121.5（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业于 2010 年 11 月接受一项产品安装业务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158 万元。至 2011 年底已预收款项
12、 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2011 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2010 年已确认收入 60万元。假定该企业采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，则该企业 2011 年度确认的收入为( )万元。 A190 B200 C130 D140（分数：1.00）A.B.C.D.15.民间非营利组织的会计报表不包括( )。 A利润表 B资产负债表 C业务活动表 D现金流量表（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.企业的下列外币业务中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有(
13、 )。（分数：2.00）A.以外币购入的存货B.外币应收账款C.以外币购入的厂房D.外币银行存款17.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.合同变更形成的收入不属于合同收入B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用18.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.企业合并形成的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值回升时应予转同C.使
14、用寿命不确定的无形资产均应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为无形资产19.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不能转回的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备20.下列金融资产对企业财务状况和经营成果影响的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产公允价值的变动，既不影响利润，也不影响净资产B.交易性金融资产公允价值的变动影响利润C.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值的变动影响利润D.持有至到期国债摊余成本的变动不影响利
15、润21.下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有( )。（分数：2.00）A.非现金资产账面价值与其公允价值的差额B.非现金资产账面价值与应付债务账面价值的差额C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D.以非现金资产抵债支付的清理费用22.长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.被投资单位发生亏损B.被投资单位资本公积增加C.被投资单位宣告分派现金股利D.投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额23.关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中正确的有( )。
16、（分数：2.00）A.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的所有相关项目期初数B.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数24.下列各项中，增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有( )。（分数：2.00）A.支付的由委托方承担的往返运杂费B.随同加工费支付的增值税C.发出材料的实际成本D.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税25.下列企业
17、适用的企业所得税税率均为 25%，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 2010 年经营亏损 2000 万元，甲公司预计在未来 5 年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产 500 万元B.乙公司 2010 年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提 1000 万元，为此确认递延所得税资产 250 万元C.丙公司 2010 年年初以 2000 万元购入一项交易性金融资产，2010 年年末该项金融资产的公允价值为
18、3000 万元，为此确认递延所得税负债 250 万元D.丁公司 2010 年年初以 4000 万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2010 年末该项投资性房地产的公允价值为 3000 万元，计税基础为 3600 万元，为此确认递延所得税负债 150 万元三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计
19、入长期股权投资成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.如果资产组的现金流入受内部转移价格的影响，应当按照企业管理层在公平交易中能够达成的对未来价格的最佳估计数来确定资产组的未来现金流量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业发行可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成
20、份确认为“资本公积股本溢价”。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接在“利润分配未分配利润”科目核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。即，只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司
21、或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.年度终了，“经营结余”科目一定不能有余额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.2010 年 2 月 1 日，甲建筑公司(下称甲公司)与乙房地产开发商(下称乙公司)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为 36000 万元，建造期限 2 年。甲公司于 2010 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为30000 万元。至 2010 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本 15000 万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成
22、合同尚需发生成本 22500 万元。为此，甲公司于 2010 年 12 月 31 日要求增加合同价款 1800 万元，但未能与乙公司达成一致意见。2011 年 6 月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款6000 万元。2011 年度，甲公司实际发生成本 21450 万元，年底预计完成合同尚需发生成本 4050 万元。2012 年 2 月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本 40650 万元。假定：(1)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；(2)甲公司 2010 年度的财务报表于 201
23、1 年 1 月 10 日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：计算甲公司 2010 年至 2012 年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，“工程施工”相关科目要求写出二级明细科目)（分数：10.00）_37.甲公司的财务经理在复核 2010 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010 年 1 月 1 日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策
24、变更采用追溯调整法进行会计处理。2010 年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共计 300 万股，其中 200 万股系 2009 年 1 月 5 日以每股 12元的价格购入，支付价款 2400 万元，另支付相关交易费用 8 万元；100 万股系 2009 年 10 月 18 日以每股11 元的价格购入，支付价款 1100 万元，另支付相关交易费用 4 万元。2009 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10.5 元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2010 年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入所有者权益。
25、2010 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10 元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从 2010 年 1 月 1 日起，甲公司将其投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 2007 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 8500 万元。2010 年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，自厂房达到预定可使
26、用状态的次月起计提折旧，预计使用 25 年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允值如下：2007 年 12 月 31 日为 8500 万元；2008 年 12 月 31 日为 8000 万元；2009 年 12 月 31 日为 7300 万元；2010 年 12 月 31 日为 6500 万元。(3)假定不考虑所得税及其他因素。要求：(1)根据资料(1)，判断甲公司 2010 年 1 月 1 日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。(2)根据资料(2)，判
27、断甲公司 2010 年 1 月 1 日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.长江公司为股份有限公司，属于高危行业企业，适用的增值税税率为 17%，2010 年确认的利润总额为20000 万元，2010 年销售价格中均不含增值税税额。2010 年度的财务报告于 2011 年 3 月 31 日批准报出。该公司 2010 年和 2011 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)2010 年 12 月
28、1 日，长江公司向乙公司销售 5000 件 A 产品，单位销售价格为 500 元。单位成本为 300元，开出的增佰税专用发票上注明的销售价格为 250 万元，增值税税额为 42.5 万元。协议约定，乙公司应于 2011 年 2 月 1 日之前支付货款，在 2011 年 5 月 31 日之前有权退还 A 产品。A 产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批 A 产品的退货率；A 产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在 2010 年确认营业收入 250 万元，营业成本 150 万元。(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉，
29、2010 年 12 月 31 日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉进行赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了 300 万元的预计负债。2011 年 2 月 25 日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款 400 万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在 2010 年财务报告中确认预计负债 400 万元，营业外支出 400 万元。(3)2010 年 12 月 31 日按照国家规定提取的安全生产费 500 万元，计入相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。(4)2011 年 5 月 20 日召开的股东大会通过的 2010 年度利润分配方案中
30、分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利 400 万元增加 100 万元，共 500 万元。因此项业务，该公司对 2011 年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额项目调减 400 万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配项目调减 100 万元。(5)2010 年 1 月 1 日向丙公司投资，拥有丙公司 25%的股份，丙公司的其余股份分别由 X 企业、Y 企业和Z 企业持有，其中 X 企业持有 45%的股份，Y 企业和 Z 企业分别持有 15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其
31、他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司 2010 年度实现净利润 200 万元，分配现金股利 80 万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益 50 万元。(6)2010 年 12 月 3 日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售 B 产品 400 件，单位售价 500 元(不含增值税)，增值税税率为 17%；丁公司应在长江公司发出产品后 1 个月内支付款项，丁公司收到 B 产品后 6 个月内如发现质量问题有权退货。B 产品单位成本为 300 元。长江公司于 2010 年 12月 4 日发出 B 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计 B
32、 产品的退货率为 20%。至2010 年 12 月 31 日止，上述已销售的 B 产品尚未发生退回。长江公司 2010 年度财务报告批准对外报出前，B 产品实际退货率为 15%；至 2011 年 6 月 3 日止，2010 年出售的 B 产品实际退货率为 25%。长江公司2010 年确认营业收入 17 万元；营业成本 10.2 万元。(7)2011 年 2 月 5 日，因产品质量原因，长江公司收到退回 2010 年度销售的 C 商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格 600 万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了 2010 年度财务报表相
33、关项目的数字。(8)2011 年 3 月 20 日，长江公司发现 2010 年行政管理部门使用的固定资产少提折旧 20 万元。长江公司对此项差错调整了 2010 年度财务报表相关项目的数字。假定：上述事项均不考虑其他因素的影响。要求：(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述事项(1)(8)的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理。(3)计算长江公司调整后的 2010 年利润总额。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：15.00）_39.长江
34、股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司。相关资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，长江公司发行股票 1000 万股，自西湖公司取得甲公司 80%的股份。西湖公司和长江公司均属于大海公司控制的子公司。该股票每股公允价值为 15 元，每股面值为 1 元，长江公司另支付给证券承销机构发行费用 120 万元。甲公司 2010 年 1 月 1 日股东权益总额为 20000 万元，其中股本为 10000 万元、资本公积为 5000 万元、盈余公积为 500 万元、未分配利润为 4500 万元。甲公司 2010 年 1 月 1 日可辨认净资产的公允价值为 22000 万元。(2)2010 年甲公
35、司从长江公司购进 A 商品 200 件，购买价格为每件 2 万元，价款已支付。长江公司 A 商品每件成本为 1.6 万元。2010 年甲公司将上述 A 产品对外销售 150 件，每件销售价格为 2.1 万元，年末结存 A 商品 50 件。2010年 12 月 31 日甲公司结存的 A 商品的可变现净值为 70 万元。(3)2010 年 7 月 1 日，长江公司出售一项专利给甲公司。该专利在长江公司的账面价值为 380 万元，销售给甲公司的售价为 500 万元。甲公司取得该专利后，预计尚可使用年限为 10 年，按照直线法摊销，预计净残值为零。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同
36、。至 2010 年 12 月 31 日，甲公司尚未支付专利款 500 万元。长江公司对该项应收账款计提坏账准备 60 万元。2011 年，甲公司支付购入专利款 500 万元。2011 年甲公司将剩余 50 件 A 商品全部对外出售，每件销售价格为 1.5 万元。(4)其他相关资料：上述公司对所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为 25%。假定内部交易形成的专利未发生减值。假定内部交易抵销应考虑所得税的影响。不考虑现金流量表项目的抵销。 要求：(1)判断企业合并类型，并说明理由。(2)编制长江公司购入甲公司 80%股权的会计分录。(3)编制长江公司 2010 年度合并财务报表时与
37、内部商品销售、内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。(4)编制长江公司 2011 年度合并财务报表时与内部商品销售、内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：18.00）_中级会计实务-27 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某商品流通企业(增值税一般纳税人)采购甲商品 1000 件，每件售价 2 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 340 万元，另支付采购费用 10 万元。该企业采购的该批商品的总成本为( )万元。 A2000 B2010 C2340 D2350（分
38、数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该批商品的总成本=10002+10=2010(万元)。2.2010 年 12 月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 250 万元，无减值准备，公允价值为 600 万元，增值税税额为102 万元，支付清理费为 2 万元，支付换入资产保险费 1 万元；乙公司换出机床的账面原价为 800 万元，累计折旧为 200 万元，固定资产减值准备为 100 万元，公允价值为 500 万元，增值税税额为 85 万元。乙公司向甲公司支付补价 117 万元。假定该非货币性资产交换具有商业
39、实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。 A501 B500 C585 D503（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价-收到补价+支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+102-85-117+1=501(万元)。3.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的是( )。 A资产负债表中的资产和负债项目应采用交易发生日的即期汇率进行折算 B资产负债表中的所有者权益项目应采用资产负债表日的即期汇率进行折算 C利润表中的收入和费用项目，应采用交易发生日的即期汇
40、率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算 D少数股东不承担外币报表折算差额（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，应采用资产负债表目的即期汇率折算；选项 B，除“未分配利润”项目外，均应采用交易发生日的即期汇率折算；选项 D，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入“少数股东权益”列示于合并资产负债表中。4.2011 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2011 年
41、 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 2012 年 12 月 31 日的账面价值为( )万元。 A1888.98 B2055.44 C2072.54 D2083.43（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该持有至到期投资 2011 年 12 月 31 日的账面价值=(2078.98+10)(1+4%)-20005%=2072.54(万元)，2012 年 12 月 31 日的账面价值=2072.54(1+4%)-
42、20005%=2055.44(万元)。5.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。 A发出商品 B委托加工物资 C盘亏的固定资产 D尚待加工的半成品（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，盘亏的固定资产预期不会给企业带来经济利益，不满足资产的定义，不属于企业的资产。6.2011 年 1 月 1 日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。该房屋原价 120 万元，已计提折旧 20 万元，2011 年 1 月 1 口的公允价值为 110 万元。下列关于转换日的会计处理中正
43、确的是( )。 A确认资本公积 10 万元 B确认营业外收入 10 万元 C确认投资收益 10 万元 D确认公允价值变动损益 10 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 转换日公允价值 110 万元大于账面价值 100 万元(120-20)的差额应确认为资本公积。7.下列关于收入的表述中，正确的是( )。 A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提 B企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，资产负债表日应采用完工百分比法确认提供劳务收入 C企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全
44、部作为提供劳务处理 D销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款应确认为收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，不应采用完工百分比法确认提供劳务收入；选项 C，应当全部作为销售商品处理；选项 D，应将收到的价款确认为负债。8.国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于 2011 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=0.8 元人民币，款项已支付。2011 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=0.78 元人民币。假定不
45、考虑相关税费的影响。甲公司 2011 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益为( )元人民币。 A7800 B6400 C8000 D1600（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲公司 2011 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益=1000080.78-1000070.8=6400(元人民币)。9.A 公司于 2010 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为 50 万元，2011 年实际发生产品质量保证费用 90 万元，2011 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 110 万元。下列说法中正确的是( )。 A2011 年 12 月
46、31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 70 万元 B2011 年 12 月 31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 50 万元 C上述业务不产生暂时性差异 D2011 年 12 月 31 日预计负债产生应纳税暂时性差异 70 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2011 年 12 月 31 日预计负债账面价值=50+110-90=70(万元)，计税基础：账面价值-未来期间可税前扣除金额=70-70=0，产生可抵扣暂时性差异 70 万元。10.2010 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为 2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公
47、允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000 万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2010年实现净利润 500 万元，乙公司于 2010 年 10 月 15 日向甲公司销售一批商品，成本为 80 万元，售价为100 万元，至 2010 年 12 月 31 日，甲公司将上述商品对外出售 80%。假定不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司 2010 年度损益的影响金额为( )万元。 A150 B245.2 C248.8 D250（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该项投资对甲公司 2010 年度损益的影响金额=(700030%-2000)+50030%-(100-80)20%30%=248.8(万元)。11.M 公司和 N 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。M 公司销售给 N 公司一批商品，价款 1000 万元，增值税税额 170 万元，款项尚未收到。因 N 公司资金困难，已无力偿还 M 公司的全部货款，经协商，其中 200 万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项 N 公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，N 公司用以抵债的原材料的账面余额为 250 万元，已提存货跌价准备 10 万元，公允价值为 300 万元；长期股权投资账面余额为 425 万元
