1、中级会计实务-259 及答案解析(总分：97.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司 2009 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用 15 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司 2009 年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司 2009 年度利润总额的影响为( )万元。A165 B180 C465 D480（分数：1.00）A.B.C.D.2.20
2、11 年 1 月 1 日，甲公司将一栋管理用办公楼以 352 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 600 万元，已计提折旧 330 万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为 280 万元；预计尚可使用寿命为 5 年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司又签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为 2011 年 1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 96 万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 2011 年度利润总额的影响为( )万元。A88 B32 C8 D2（分数：1.00）A.B.C.D.3.将企业集团当期内部交易形成的存
3、货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是( )。A借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目B借记“营业利润”项目，贷记“存货”项目C借记“投资收益”项目，贷记“存货”项目D借记“营业外收入”项目，贷记“存货”项目（分数：1.00）A.B.C.D.4.行政事业单位实行收支两条线管理，取得按规定应上缴国库的款项时，应计入的会计科目是 ( )。A应缴财政专户款B应缴预算款C财政补助收入D事业收入（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲企业 2008 年 11 月 20 日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年 12 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货
4、，2009 年 2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业 2008 年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是( )。A作为 2009 年当期正常事项B作为 2008 年资产负债表日后事项的非调整事项C作为 2009 年资产负债表日后事项的调整事项D作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项（分数：1.00）A.B.C.D.6.依据我国企业会计准则的规定，下列说法中不正确的是( )。A资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外B只要是该企
5、业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组C企业处置分摊了商誉的资产组中的某项经营时，在确定处置损益时，应将该处置经营相关的商誉包括在该处置经营的账面价值中D分摊资产组的减值损失时，首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项经济业务，不适用于未来适用法的是( )。A固定资产的净残值率由 4%改为 8%B某项设备的折旧年限由 10 年改为 8 年C任意盈余公积的提取比例由 5%提高为 10%D存货期末计价由先进先出法改为后进先出法（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项中，符合资产会计要素定义的是( )。A计划购买的原材料 B待处理财
6、产损失C委托加工物资 D预收款项（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为 1 元/件。2010 年 1 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为 200 万元。2010 年 2 月 1 日，甲公司购入一台安全防护设备，价款为 150 万元，增值税进项税额为 25.5 万元，安装过程中支付人工费用 4 万元。2010 年 3 月 2 日，甲公司支付安全生产检查费 10 万元。2010 年第 1 季度甲公司共生产 170 万件，不考虑其他因素，2010年 3 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为( )万元。A231
7、.5 B206C216 D134（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲股份有限公司 2011 年的财务报告于 2012 年 4 月 10 日对外报出。2012 年 2 月 10 日，甲公司 2011年 9 月 10 日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为 100 万元、增值税税额 17 万元、成本为 80 万元，乙公司货款尚未支付，但甲公司已经为此项应收账款提取了 3%的坏账准备。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，甲公司已作为资产负债表日后调整事项处理，所得税税率 25%，不考虑其他因素，甲公司上述事项对 2011 年净损益的影响金额为( )万元。A
8、16.49 B13.4C13 D12.37（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列关于借款费用的说法中，不正确的是( )。A借款费用包括利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额B借款费用可予以资本化的资产范围仅限于固定资产C固定资产达到预定可使用状态前发生的外币专门借款本金汇兑差额可予以资本化D固定资产购建过程中发生非正常中断连续超过 3 个月，中断期间发生的借款费用应暂停资本化（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是 ( )。A以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B以转让固定资产作为
9、合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本C以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本D以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本（分数：1.00）A.B.C.D.13.A 公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为 1000 万元和 200 万元(贷方)。转换当日该厂房的公允价值为 900 万元。则该资产在转换日影响损益的金额为( )万元。A0 B100C-100 D300（分数：1.00）A.B.C.D
10、.14.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。A内部产生的商誉应确认为无形资产B计提的无形资产减值资金积累在该资产价值恢复时应予转回C使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产（分数：1.00）A.B.C.D.15.A 企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，2005 年年末“应收账款”总账余额为 70000 元(借方余额)；其明细账余额分别为 A 公司 80000 元(借方余额)、B 公司 20000 元(借方余额)、C 公司 30000 元(贷方余额)，计提比例 0.5%；“坏账准备”科目年末调整
11、前为借方余额 100 元。年末资产负债表中“应收账款”项目金额( )元。A99500 B99650 C69550 D69650（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：18.00)16.下列项目中，应纳入合并财务报表合并范围的有( )。（分数：2.00）A.通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权B.根据公司章程，有权决定被投资单位的财务和经营政策C.规模较小的子公司D.联营企业17.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有( )。（分数：2.00）A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入B.维持资产正
12、常运转预计发生的现金流出C.资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流入D.为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出18.下列项目中，不应计入产品成本的有( )。（分数：1.00）A.独立销售机构人员的工资B.医务福利部门人员的工资C.生产技术人员的工资D.车间核算员的工资E.职工食堂炊事人员的工资19.关于投资性房地产，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账
13、面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价20.企业支付的下列各项税费中，假定涉及增值税的情况均可取得对方开具的增值税专用发票，则有关税费应计入取得存货实际成本的有( )。（分数：2.00）A.接受捐赠的原材料支付的相关税费B.增值税小规模纳税人购入商品应支付的增值税C.收回后直接用于销售的委托加工物资应支付的消费税D.企业在签订购入原材料合同时支付的印花税21.已确认减值损失的资产在价值恢复时，减值损失可以通过损益(影响
14、利润总额)转回的有( )。（分数：2.00）A.存货跌价准备B.贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.可供出售债务工具投资的减值损失22.下列各项业务处理中，不应计入其他业务收入的有( )。（分数：2.00）A.处置无形资产取得的利得B.处置长期股权投资产生的收益C.出租无形资产取得的收入D.债务重组中以无形资产抵偿债务确认的利得23.下列交易或事项中，相关负债的计税基础不等于账面价值的有( )。（分数：2.00）A.企业因销售商品提供售后服务当期确认了 200 万元的预计负债B.企业为关联方企业提供债务担保确认了预计负债 600 万元C.企业违反环保法规，应支付赔款
15、100 万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计确认预收账款 700 万元24.下列各项中，应计入财务费用的是( )。（分数：1.00）A.出售应收票据所得金额小于账面价值的差额B.清算期间发生的长期借款利息C.支付的银行承兑汇票手续费D.用于对外投资的长期借款利息25.长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.被投资单位发生亏损B.被投资单位资本公积增加C.被投资单位宣告分派现金股利D.投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.当企业作为无形资产确认的土地
16、使用权改变用途，用于出租等目的，则不应作为无形资产，而应作为投资性房地产确认。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则外币资本按合伺约定汇率折合的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.为购建固定资产发生的专门借款的辅助费用，在固定资产竣工决算前计入固定资产价值，竣工决算后应计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内。( )（分数
17、：1.00）A.正确B.错误30.同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当以转让非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算模式转为成本计量模式。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.借款费用中所指的符合资本化条件的资产，仅指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自
18、用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产=负债净资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.谨慎性要求并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备，否则，就属于滥用谨慎性原则，并视同重大会计差错来处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.(1) A 企业于 2002 年 1 月 1 日购买 M 公司的普通股股票 30 万股，持股比例为 30%，每股购买价格为 5元，其中 0.65 元为 M 公司已宣告但尚
19、未发放的现金股利，A 企业准备长期持有该股票，购买中发生手续费 1.5 万元，全部款项已用银行存款支付。上述现金股利已于当月 5 日收到，并存人银行。(2) 股票购买日 M 公司的所有者权益总额为 500 万元，2002 年度 M 公司实现净利润 40 万元。(3) 2003 年 3 月 10 日 M 公司股东大会方案通过发放现金股利 12 万元，随后 A 公司收到该股利，2003 年度 M 公司发生净亏损 128 万元，2003 年末 A 企业对 M 公司的股票进行定期检查，预计其销售净价为 100万元，未来 6 年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为 98 万元。(4) 2004 年度
20、M 公司实现净利 80 万元。2004 年末 A 企业对 M 公司的股票再次进行定期检查，预计其销售净价为 130 万元，未来 5 年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为 128 万元。(5) 2005 年 3 月 15 日 A 企业将 M 公司股票全部出售，出售价款 1 476 000 元，出售中发生相关税费 6 000 元，出售款项存入银行。要求：根据上述经济业务编制 A 企业该项股权投资的相关会计分录。（分数：10.00）_37.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。甲公司长期债券投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关长期债券投资业务如下：(
21、1) 2001 年 12 月 31 日，以 21909.2 万元的价格购入乙公司于 2001 年 1 月 1 日发行的 5 年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为 20000 万元，付息日为每年 1 月 1 日，票面年利率为 6%，实际年利率为 5%。未发生其他相关税费。(2) 2002 年 1 月 1 日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。(3) 2002 年 12 月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价。(4) 2003 年 1 月 1 日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。(5) 2003 年 12 月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价。(6) 2004 年 1 月 1
22、 日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。(7) 2004 年 12 月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价。(8) 2005 年 1 月 1 日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。(9) 2005 年 12 月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价。(10) 2006 年 1 月 1 日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。假定各年实际利率均为 5%，不考虑其他因素。要求：(1) 计算该债券年票面利息。(2) 计算各年的投资收益和溢价摊销额。(3) 逐笔编制上述各项业务的会计分录。(“长期债权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.00
23、）_五、综合题(总题数：2，分数：32.00)38.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2007 年度的财务会计报告于 2008 年 4 月 30 日对外报出，汇算清缴日为 2008 年 4 月 30 日。甲公司有关资料如下：(1) 甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： 2007 年 9 月 12 日，甲公司与乙公司就甲公司所欠乙公
24、司货款 30077 元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的 2 台电子设备和 20 万元现金，一次性清偿乙公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台 60 万元，市场价格和计税价格均为每台 100 万元，甲公司向乙公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：应付账款 300贷：库存商品 120应交税费应交增值税(销项税额) 34银行存款 20营业外收入 126 2007 年 12 月 6 日，甲公司与丙公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的 4 台电子设备换取丙
25、公司生产的 5 辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台 26 万元，公允价值(计税价格)为每台 30 万元。丙公司生产的小轿车的账面价值为每辆 1077 元，公允价值为每辆 24 万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。假定商品交换具有商业实质其公允价值能够可靠计量。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5 年，预计每辆净残值为 0.4 万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司进行会计处理时，对用于交换的 4 台电子设备，其会计分录为：借：固定资产 124.4贷：库存商品 104应交税费应交增值税(销项税额) 20.4 2007 年
26、11 月 12 日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 500 万元，成本为每台 280 万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在 2008 年 6 月 1 日以每台 515 万元的价格购回该设备。甲公司于 2007 年 12 月 1 日收到丁公司货款 1000 万元存入银行。甲公司尚未发出商品，也没有开具增值税发票。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款 1000贷：主营业务收入 1000借：主营业务成本 560贷：库存商品 560(2) 2008 年 1 月和 2 月份发生
27、的涉及 2007 年度的有关交易和事项如下： 1 月 10 日，A 公司就其 2007 年 9 月购入甲公司的 2 台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这 2 台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意 A 公司退货。甲公司于 1 月 20 日收到退回的这2 台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向 A 公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台 400 万元，成本为每台 300 万元。甲公司于 1 月 25 日向 A公司支付退货款 936 万元。 2 月 25 日，B 公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 B 公司 20
28、0 万元的经济损失。甲公司和 B 公司均表示不再上诉。3 月 1 日，甲公司向 B 公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司 2007年 9 月销售给 B 公司的 X 电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。B 公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2007 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 B 公司150 万元的损失，并据此在 2007 年 12 月 31 日确认 150 万元的预计负债。假定上述差错和资产负债表日后调整事项均不考虑所得税的调整。要求：(1) 对资料(1)中内部审计发现的差错进行更正处理。(2) 对资料(2)中的资产负债表日后的调整
29、事项进行会计处理。（分数：14.00）_A 股份有限公司(本题下称“A 公司”)为上市公司，2009 年至 2010 年的有关资料如下：(1)甲公司欠 A 公司 6300 万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2009 年 1 月 1 日，经协商，A 公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A 公司减免甲公司 300 万元的债务，余额以甲公司所持有的对 B 公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为 6000 万元。A 公司已为该项应收债权计提了 500 万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A 公司取得对 B 公司 80%的股权，能对 B 公司实
30、施控制，A 公司准备长期持有该项股权投资。此前，A 公司与 B 公司不具有任何关联方关系。(2)2009 年 1 月 1 日，B 公司所有者权益总额为 6750 万元，其中实收资本为 3000 万元，资本公积为 300万元，盈余公积为 450 万元，未分配利润为 3000 万元。B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。(3)2009 年，A 公司和 B 公司发生了以下交易或事项：2009 年 5 月，A 公司将本公司生产的 M 产品销售给 B 公司，售价为 400 万元，成本为 280 万元。相关款项已结清。B 公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为 10
31、 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009 年 6 月，B 公司将其生产的 N 产品一批销售给 A 公司。售价为 250 万元，成本为 160 元。相关款项已结清。至 2009 年 12 月 31 日，A 公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为 150 万元，该批存货剩余部分的可变现净值为 90 万元。(4)2009 年 B 公司实现净利润 1000 万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5)2010 年，A 公司将购自 B 公司的 N 产品全部对外售出，售价为 140 万元。2010 年 B 公司实现净利润2000 万元，除实现净损益外，
32、未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(6)除对 B 公司投资外，20lO 年 1 月 2 日，A 公司支付 450 万元，取得 D 公司 40%的股权，取得投资时 D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 1000 万元。取得该项股权后，A 公司对 D 公司具有重大影响。2010 年 2 月，A 公司将其生产的一批产品销售给 D 公司，售价为 350 万元，成本为 200 万元。至 20lO 年12 月 31 日，该批产品已向外部独立第三方销售 30%。D 公司 2010 年度实现净利润 605 万元。(7)其他有关资料如下：所得税税率为 25%；A 公司和 B 公司均按净利润的 10%
33、提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（分数：18.00）(1).编制 A 公司 2009 年取得长期股权投资的相关会计分录。（分数：3.00）_(2).编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并财务报表的相关调整分录。（分数：3.00）_(3).编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并财务报表的相关抵销分录。（分数：3.00）_(4).计算确定 A 公司对 D 公司的长期股权投资在 2009 年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录。（分数：3.00）_(5).编制 A 公司 2010 年 12 月 31 日合并财务报表对长期股权投资(包括对 B 公司及对 D
34、公司的股权投资)的相关调整分录。（分数：3.00）_(6).编制 A 公司 2010 年 12 月 31 日合并财务报表的相关抵销分录。（分数：3.00）_中级会计实务-259 答案解析(总分：97.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司 2009 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用 15 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司 2009 年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定
35、不考虑其他因素，该投资对甲公司 2009 年度利润总额的影响为( )万元。A165 B180 C465 D480（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 2009 年 1 月 1 日取得长期股权投资时：借：长期股权投资成本 3015贷：银行存款(3000+15) 3015取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=1100030%=3300(万元)，付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：借：长期股权投资成本 285贷：营业外收入(3300-3015) 2852009 年末确认投资收益借：长期股权投资损益调整 180贷：投资收益(60030%) 180对 2009 年利润总额的影响=2
36、85+180=465(万元)。2.2011 年 1 月 1 日，甲公司将一栋管理用办公楼以 352 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 600 万元，已计提折旧 330 万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为 280 万元；预计尚可使用寿命为 5 年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司又签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为 2011 年 1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 96 万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 2011 年度利润总额的影响为( )万元。A88 B32 C8 D2（分数：1.00）A.B.C.
37、D. 解析：解析 此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，每年的租金费用相同，所以上述业务使甲公司2011 年度利润总额影响=出售收益280(600330)租金费用963(352280)3=108=2(万元)。3.将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是( )。A借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目B借记“营业利润”项目，贷记“存货”项目C借记“投资收益”项目，贷记“存货”项目D借记“营业外收入”项目，贷记“存货”项目（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 编制合并会计报表时，编制的抵消分录为：借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目
38、。4.行政事业单位实行收支两条线管理，取得按规定应上缴国库的款项时，应计入的会计科目是 ( )。A应缴财政专户款B应缴预算款C财政补助收入D事业收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 行政事业单位取得按规定应上缴国库的款项，应通过“应缴预算款”科日核算，取得按规定应上缴财政专户的款项，应通过“应缴财政专户款”科目核算。5.甲企业 2008 年 11 月 20 日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年 12 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009 年 2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业 2008 年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。
39、甲企业对此业务的处理是( )。A作为 2009 年当期正常事项B作为 2008 年资产负债表日后事项的非调整事项C作为 2009 年资产负债表日后事项的调整事项D作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：6.依据我国企业会计准则的规定，下列说法中不正确的是( )。A资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外B只要是该企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组C企业处置分摊了商誉的资产组中的某项经营时，在
40、确定处置损益时，应将该处置经营相关的商誉包括在该处置经营的账面价值中D分摊资产组的减值损失时，首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B，资产组是是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入，并不是企业任意资产之间的组合。7.下列各项经济业务，不适用于未来适用法的是( )。A固定资产的净残值率由 4%改为 8%B某项设备的折旧年限由 10 年改为 8 年C任意盈余公积的提取比例由 5%提高为 10%D存货期末计价由先进先出法改为后进先出法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：8.下列各项中
41、，符合资产会计要素定义的是( )。A计划购买的原材料 B待处理财产损失C委托加工物资 D预收款项（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项 A 计划购买的材料不属于资产；选项 B 属于一种损失，不能为企业带来未来经济利益；选项 D 属于负债。9.甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为 1 元/件。2010 年 1 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为 200 万元。2010 年 2 月 1 日，甲公司购入一台安全防护设备，价款为 150 万元，增值税进项税额
42、为 25.5 万元，安装过程中支付人工费用 4 万元。2010 年 3 月 2 日，甲公司支付安全生产检查费 10 万元。2010 年第 1 季度甲公司共生产 170 万件，不考虑其他因素，2010年 3 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为( )万元。A231.5 B206C216 D134（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2010 年 3 月 31 日甲公司“专项储备安全生产费”的余额=200-(150+4)-10+1701=206(万元)。10.甲股份有限公司 2011 年的财务报告于 2012 年 4 月 10 日对外报出。2012 年 2 月 10 日，甲
43、公司 2011年 9 月 10 日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为 100 万元、增值税税额 17 万元、成本为 80 万元，乙公司货款尚未支付，但甲公司已经为此项应收账款提取了 3%的坏账准备。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，甲公司已作为资产负债表日后调整事项处理，所得税税率 25%，不考虑其他因素，甲公司上述事项对 2011 年净损益的影响金额为( )万元。A16.49 B13.4C13 D12.37（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 上述业务对甲公司 2011 年净损益影响金额=(100-80-1173%)(1-25%)12.37
44、(万元)，选项 D 正确。11.下列关于借款费用的说法中，不正确的是( )。A借款费用包括利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额B借款费用可予以资本化的资产范围仅限于固定资产C固定资产达到预定可使用状态前发生的外币专门借款本金汇兑差额可予以资本化D固定资产购建过程中发生非正常中断连续超过 3 个月，中断期间发生的借款费用应暂停资本化（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 我国规定，在应予资本化的每一个会计期间，外币专门借款汇兑差额资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。12.下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是 ( )。A以转
45、让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本C以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本D以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。13.A 公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为 10
46、00 万元和 200 万元(贷方)。转换当日该厂房的公允价值为 900 万元。则该资产在转换日影响损益的金额为( )万元。A0 B100C-100 D300（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 转换日应作的账务处理为：借：固定资产 900投资性房地产公允价值变动200贷：投资性房地产成本 1000公允价值变动损益 100对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理。14.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。A内部产生的商誉应确认为无形资产B计提的无形资产减值资金积累在该资产价值恢复时应予转回C使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；无形资产减值损失一经计提，在持有期间不得转回；使用寿命不确定的无形资产，不能摊销。“选项 ABC”均不正确。15.A 企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，2005 年年末“应收账款”总账余额为 70
