1、中级会计实务-256 及答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某公司的境外子公司编报的货币为美元。母公司本期期末汇率为 1 美元；8.40 元人民币，平均汇率为1 美元=8.30 元人民币，该企业利润表采用即期汇率的近似汇率(平均汇率折算)。资产负债表中“盈余公积”期初数为 75 万美元，折合人民币 607.50 万元，本期提取盈余公积为 105 万美元，则本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额应该是人民币( )万元。A1494 B1512 C1479 D1276.50（分数：1.00）A.B.C.D.2.2007 年 9 月
2、 3 日，A 公司与 B 公司签订了一份不可撤销的合同，双方约定，2008 年 1 月 20 日，A 公司应按每台 72 万元的价格向 B 公司提供甲产品 6 台。2007 年 12 月 31 日，A 公司甲产品的账面价值(成本)为 300 万元，数量为 5 台，单位成本为 60 万元。2007 年 12 月 31 日，甲产品的市场销售价格为 60 万元/台。销售 5 台甲产品预计发生销售费用及税金为 10 万元。2007 年 12 月 31 日，A 公司结存的 5 台甲产品的账面价值为( )万元。A300 B290C280 D270（分数：1.00）A.B.C.D.3.当很难区分某种会计变更
3、是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更( )。A视为会计差错处理B视为会计政策变更处理C视为会计估计变更处理D视为资产负债表日后事项处理（分数：1.00）A.B.C.D.4.2005 年年末，在检查委托贷款的可收回性时发现，2005 年 7 月 1 日通过银行暂借给 A 企业的本金 100万元(期限 9 个月)，因 A 企业发生严重的财务困难，估计可收回金额为 70 万元，在编制资产负债表时，下列各项中，正确披露的项目是( )。A短期投资 100 万元 B短期投资 70 万元C一年内到期的长期债权投资 100 万元 D其他流动资产 70 万元（分数：1.00）A.B.
4、C.D.5.某公司 2005 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 000 万元，使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0。2007 年末企业对该项固定资产计提了 80 万元的减值准备。2007 年末该项设备的计税基础是( )万元。A800 B720 C640 D560（分数：1.00）A.B.C.D.6.A 公司 2009 年度对外公开发行股票 1 亿股，发行价 10 元，代理发行的 B 证券公司为 A 公司支付的各种费用 90 万元。另外 A 公司发行 5 年期债券 2 亿元，A 公司与 C 证券公司签署承销协
5、议，协议规定，C 公司代理发行该批债券，发行手续费为发行总额的 4%，宣传及印刷费用由 C 证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。A 公司支付咨询费 10 万元、公证费 1 万元。C 证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费 50 万元。按协议发行款已划至 A 公司银行账户上，则 A 公司编制 2008 年度现金流量表时，“吸收投资所收到的现金”项目的金额为( )万元。A119030 B119090 C119060 D120000（分数：1.00）A.B.C.D.7.A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 100 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备
6、10 万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，假定不考虑相关税费，另外，D 公司向 A 公司支付补价 5 万元。则 A 公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。A65 B55 C60 D95（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业出售一项 10 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 40 万元，按 20 年摊销，出售时取得收入 80 万元，营业税率为 5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为( )万元。A42 B56 C30 D32（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据收入的定义，下列各项中不属于收入特征的是( )。A收入能够可靠地计量B收入应当
7、是企业在日常活动中形成的C收入应当会导致经济利益的流入D收入应当最终会导致所有者权益的增加（分数：1.00）A.B.C.D.10.某民问非营利组织于 2009 年初设立，2010 年度取得捐赠收入 200 万元(其中限定性收入 50 万元，非限定性收入 150 万元)，取得政府补助收入 160 万元(其中限定性收入 60 万元，非限定性收入 100 万元)，取得其他收入 50 万元，发生业务活动成本 180 万元，其他费用 30 万元，则该基金会 2010 年末非限定性净资产的金额为( )万元。A200 B90 C70 D40（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司 2005 年 3 月
8、在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2003 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2003 年应计提折旧 20 万元，2004 年应计提折旧 80 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司 2005 年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。A72 B80C90 D100（分数：1.00）A.B.C.D.12.国内甲公司的记账本位币为人民币。2007 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 10000股作为交易性
9、金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民币，款项已支付。2007 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2007 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为( )元。A2000 B0 C-1000 D1000（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司属于矿业生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内
10、计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为 1000 万元。2010 年 12 月 31 日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已收到愿以 3500 万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为 4600 万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为 4800 万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组 2010 年 12 月 31 日应计提减值准备( )万元。A1300 B100 C200 D300（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司 2003 年 7 月 1 日将其于 2001 年 1 月 1 日
11、购人的债券予以转让，转让价款为 2 100 万元。该债券系 2001 年 1 月 1 日发行的，面值为 2 000 万元，票面年利率为 3%，到期一次还本付息，期限为 3 年。转让时，尚有未摊销的折价 12 万元。2003 年 7 月 1 日，该债券的减值准备余额为 25 万元。甲公司转让该项债券实现的投资收益为( )万元。A-13 B-37 C-63 D-87（分数：1.00）A.B.C.D.15.存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的( )。A期末存货升高，当期利润减 B期末存货升高，当期利润增加C期末存货降低，当期利润增加 D期末存货降低，当期利润减少（分数：1.0
12、0）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：19.00)16.对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有( )。（分数：2.00）A.被投资企业实现净利润B.被投资企业股东大会宣告分配现金股利C.被投资企业计提盈余公积D.被投资企业因金融资产公允价值变动而调整资本公积17.下列关于投资性房地产的认定，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业对外出租办公楼，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务，应确认为投资性房地产B.部分对外出租、部分自用的房地产一律不得确认为投资性房地产C.以融资租赁方式对外出租的房地产不能确认为投资
13、性房地产D.按国家规定确认的闲置土地不应确认为投资性房地产18.下列有关收入确认的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入19.下列各项中，不属于会计信息质量要求内容的有( )。（分数：2.00）A.会计核算方法一经确定不得变更B.会计核算应当注重交易或事项的实质C.会计核算应当
14、以实际发生的交易或事项为依据D.会计核算应当以权责发生制为基础20.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积21.在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用B.合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入C.合同成本全部不能收回
15、的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用D.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入22.采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有( )。（分数：2.00）A.收到股票股利B.被投资企业购入土地使用权C.计提长期股权投资减值准备D.投资企业赚得利润23.下列各项，能够增加企业资本公积的有 ( )。（分数：2.00）A.划转无法支付的应付账款B.资本溢价C.折价回购本公司股票D.盘盈的固定资产24.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有( )。（分数：2.00）A.收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利B.权益法核算的
16、长期股权投资，被投资单位确认实现净利润C.持有的交易性金融资产公允价值发生变动D.成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润25.下列项目中，属于处置费用的有( )。（分数：1.00）A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的为使资产达到可销售状态所发生的直接费用D.广告费三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.如果合同预计总成本超过合同预计总收入，应将预计损失确认为当期的合同费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的，则应当对实际支付的价款按照合理的方法在土地使用权和地上
17、建筑物之间进行分配；如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为无形资产，按照无形资产确认和计量的原则进行处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.处置长期股权投资时，所收到的处置收入与长期股权投资账面价值的差额，应在股权转让日确认为投资损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产入账价值的基础。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账而价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现
18、金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应确认为负债，同时应在附注中披露。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为调整事项处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.某企业年初未分配利润 100 万
19、元，本年实现净利润 500 万元，提取法定盈余公积 75 万元，提取任意盈余公积 25 万元，该企业年末可供投资者分配利润为 500 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：8.00)36.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下：(1)2009 年 1 月，甲公司以银行存款 2400 万元购入一项土地使用权
20、。甲公司无法预见该无形资产为企业带来经济利益的期限。(2)2009 年 6 月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用 800 万元。(3)2009 年 8 月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为 1000 万元、900 万元和 400 万元，同时以银行存款支付了其他相关费用 100 万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。(4)2009 年 10 月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专
21、有技术的预计使用寿命为 10 年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。(5)2010 年末，甲公司对研发的专有技术进行的减值测试表明，其预计未来现金流量现值为 1500 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1600 万元，预计剩余使用寿命为 4 年。(6)2010 年 4 月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于 2010 年 9 月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出 2400 万元。该厂房预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 30 万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。(7)2012 年 10 月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带
22、来经济利益，经批准将其予以转销。要求：(1)编制甲公司 2009 年 1 月购入土地使用权的会计分录。(2)编制甲公司 2009 年研制开发专有技术的有关会计分录。(3)计算甲公司该项专有技术 2010 年末累计摊销的金额。(4)编制甲公司 2010 年该项专有技术进行摊销和计提减值的会计分录。(5)计算甲公司自行开发建造的厂房 2011 年计提的折旧额。(6)计算甲公司该项专有技术 2011 年末累计摊销的金额。(7)编制甲公司该项专有技术 2012 年予以转销的会计分录。(上述交易或事项不考虑相关税费，答案中的金额单位用万元表示)（分数：7.00）_37.甲公司采用成本与可变现净值孰低法对
23、存货进行期末计价。假设 2005 年年末甲种存货的账面成本为200 000 元，可变现净值为 180 000 元，“存货跌价准备”科目余额为零； 2006 年年末，该存货的预计可变现净值为 174 000 元；2007 年年末，该存货的预计可变现净值为 196 000 元；2008 年年末，该存货的预计可变现净值为 202 000 元。要求：计算各年应提取的存货跌价准备并进行相应的会计处理。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：2，分数：17.00)38.S 公司为增值税一般纳税人，其产品适用的增值税税率为 17%，2003 年 12 月发生如下经济业务：(1)采用托收承付结算方式销售甲产品
24、 7 500 件，用银行存款代垫运杂费 15 000 元，销售单价为 800 元(下同)。(2)销售乙产品 15 000 件，单位售价 500 元，产品已发出并收到商业承兑汇票。在销售乙产品时，领用一批包装材料，其实际成本为 9 375 元。(3)采用分期收款方式销售甲产品 5 625 件，产品已发出并收到购销合同规定的第一期货款及增值税额，为全部金额的 30%。(4)上月销售的甲产品 375 件因质量问题发生退货，该批产品的售价 300 000 元，增值税额为 51 000。企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额，退回产品已验收入库。(5)转让一项非专利技术，转让收入 1 500 000
25、 元存人银行，该项无形资产的账面价值为 1 125 000 元。(6)用银行存款支付各种销售费用 375 000 元。(7)计算并结转本月产品销售成本。其中甲产品的单位成本 450 元；乙产品的单位成本 330 元。(8)计算并结转本月销售乙产品应交的消费税(消费税税率为 8%)，同时结转本月销售产品应交的城市维护建设税 195 000 元，应交的教育费附加 105 000 元。(9)计算并结转本月转让无形资产应交的营业税(税率为 5%)，同时结转其应交的城市维护建设税 6 000 元，应交的教育费附加 1 500 元。S 公司的其他有关资料如下：(1)本月管理部门共发生各种费用 337 50
26、0 元，发生应计入当期损益的利息费用为 412 500 元。(2)本月共取得投资收益 675 000 元，其中：国库券利息收入 375 000 元，其余的投资收益系转让投资所产生。(3)本月实际计入管理费用的业务招待费为 210 000 元，但按税法规定的业务招待费开支限额为 97 500 元。(4)本月取得营业外收入 382 500 元；发生营业外支出 450 000 元，其中：非常损失 225 000 元，非公益性捐赠支出 187 500 元，固定资产清理损失 37 500 元。(5)本月按会计计算的折旧费用为 960 000 元，按税法规定计算的折旧费用为 1110 000 元。(6)该
27、公司所得税核算采用应付税款法，所得税税率为 33%。要求：(1)为 S 公司编制 19 项经济业务的会计分录。(2)为 S 公司编制 2003 年 12 月的利润表(只填列本月数)。（分数：16.00）_39.A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为一家制造企业，成立于 2001 年 1 月 1 日，自成立之日起执行企业会计制度。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 10%提取法定公益金，适用的所得税税率为 33%。2003 年 2 月 5 日，注册会计师在对 A 公司 2002 年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向 A 公司会计部门提出疑问：(1) 2002 年 1
28、 月，A 公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为递延法。A 公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于 2002 年及以后年度发生的经济业务。2001 年年报显示，A 公司在 2001 年只发生一项纳税调整事项，即公司于 2001 年年末计提的无形资产减值准备 200 万元。该无形资产减值准备金额 2002 年 12 月 31 日未发生变动。(2) A 公司于筹建期发生开办费用 1 000 万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2001 年 1 月)起分 5 年摊销，计入管理费用。(3) 200
29、2 年 3 月，A 公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计 50 万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销 10 万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税 13.20 万元贷：递延税款 13.20 万元(4) A 公司于 2001 年 12 月接受 B 公司捐赠的现金 600 万元。会计部门将其确认为营业外收入，A 公司2001 年度的利润总额为 3 000 万元。其他有关资料如下：(1) A 公司 2002 年度所得税汇算清缴于 2003 年 2 月 28 日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分 5 年摊销；对于资产减
30、值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。(2) A 公司 2002 年度会计报表审计报告出具日为 2003 年 3 月 20 日，会计报表对外报出日为 2003 年 3 月22 日。(3) 假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。(4) 预计 A 公司在未来转回时间性差异的期间(3 年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。(5) 2002 年 12 月 31 日，A 公司资产负债表相关项目调整前金额如下：A 公司资产负债表相关项目2002 年 1
31、2 月 31 日 单位：万元项目 调整前无形资产 180(借方)长期待摊费用 600(借方)递延税款 30(借方)未分配利润 3000(货方)盈余公积 750(货方)要求：(1) 分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A 公司的会计处理是否正确，并说明理(2) 对于 A 公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。(3) 根据要求(2)的调整结果，填写调整后的 A 公司 2002 年 12 月 31 日资产负债表相关项目金额。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.00）_中级会计实务-
32、256 答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某公司的境外子公司编报的货币为美元。母公司本期期末汇率为 1 美元；8.40 元人民币，平均汇率为1 美元=8.30 元人民币，该企业利润表采用即期汇率的近似汇率(平均汇率折算)。资产负债表中“盈余公积”期初数为 75 万美元，折合人民币 607.50 万元，本期提取盈余公积为 105 万美元，则本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额应该是人民币( )万元。A1494 B1512 C1479 D1276.50（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 607.50+1058.3
33、=1479(万元)2.2007 年 9 月 3 日，A 公司与 B 公司签订了一份不可撤销的合同，双方约定，2008 年 1 月 20 日，A 公司应按每台 72 万元的价格向 B 公司提供甲产品 6 台。2007 年 12 月 31 日，A 公司甲产品的账面价值(成本)为 300 万元，数量为 5 台，单位成本为 60 万元。2007 年 12 月 31 日，甲产品的市场销售价格为 60 万元/台。销售 5 台甲产品预计发生销售费用及税金为 10 万元。2007 年 12 月 31 日，A 公司结存的 5 台甲产品的账面价值为( )万元。A300 B290C280 D270（分数：1.00）
34、A. B.C.D.解析：解析 根据 A 公司与 B 公司签订的销售合同规定，该批甲产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算甲产品的可变现净值应以销售合同约定的价格 72 万元作为计量基础，其可变现净值725-10350 万元，因其成本为 300 万元，所以账面价值为 300 万元。3.当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更( )。A视为会计差错处理B视为会计政策变更处理C视为会计估计变更处理D视为资产负债表日后事项处理（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业难以对某项变更区分为会计
35、政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。4.2005 年年末，在检查委托贷款的可收回性时发现，2005 年 7 月 1 日通过银行暂借给 A 企业的本金 100万元(期限 9 个月)，因 A 企业发生严重的财务困难，估计可收回金额为 70 万元，在编制资产负债表时，下列各项中，正确披露的项目是( )。A短期投资 100 万元 B短期投资 70 万元C一年内到期的长期债权投资 100 万元 D其他流动资产 70 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如果委托贷款本金的可收回金额低于其本金，应当计提减值准备，本题计提 30 万元减值准备后，委托贷款的账面
36、余额(此处等于账面价值)为 70 万元，在编制资产负债表时，应当并入“短期投资”项目反映。5.某公司 2005 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 000 万元，使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0。2007 年末企业对该项固定资产计提了 80 万元的减值准备。2007 年末该项设备的计税基础是( )万元。A800 B720 C640 D560（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 2007 年末该项设备的计税基础=1 000-200-160640(万元)。6.A 公司 2009 年度对外公开发行股票
37、 1 亿股，发行价 10 元，代理发行的 B 证券公司为 A 公司支付的各种费用 90 万元。另外 A 公司发行 5 年期债券 2 亿元，A 公司与 C 证券公司签署承销协议，协议规定，C 公司代理发行该批债券，发行手续费为发行总额的 4%，宣传及印刷费用由 C 证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。A 公司支付咨询费 10 万元、公证费 1 万元。C 证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费 50 万元。按协议发行款已划至 A 公司银行账户上，则 A 公司编制 2008 年度现金流量表时，“吸收投资所收到的现金”项目的金额为( )万元。A119030 B119090 C119060
38、 D120000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 “吸收投资所收到的现金”项目反映企业发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额，即发行收入减去发行费用后的净额。由证券公司直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。由企业直接支付的审计费、咨询费，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。故“吸收投资所收到的现金”项目的金额为：1000010-90+20000-200004%-50=119060 万元。7.A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 100 万元，已提折旧 30 万元，已提减
39、值准备 10 万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，假定不考虑相关税费，另外，D 公司向 A 公司支付补价 5 万元。则 A 公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。A65 B55 C60 D95（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 A 公司换入乙设备的入账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。8.某企业出售一项 10 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 40 万元，按 20 年摊销，出售时取得收入 80 万元，营业税率为 5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为( )万元。A42 B56 C30 D32（分数：1.00）A.B.
40、 C.D.解析：解析 出售该项专利时影响当期的损益=80-40-(402010)-805%=42(万元)。9.根据收入的定义，下列各项中不属于收入特征的是( )。A收入能够可靠地计量B收入应当是企业在日常活动中形成的C收入应当会导致经济利益的流入D收入应当最终会导致所有者权益的增加（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A，属于收入的确认条什，不是收入的特征。10.某民问非营利组织于 2009 年初设立，2010 年度取得捐赠收入 200 万元(其中限定性收入 50 万元，非限定性收入 150 万元)，取得政府补助收入 160 万元(其中限定性收入 60 万元，非限定性收入 10
41、0 万元)，取得其他收入 50 万元，发生业务活动成本 180 万元，其他费用 30 万元，则该基金会 2010 年末非限定性净资产的金额为( )万元。A200 B90 C70 D40（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该民间非营利组织 2010 年末非限定性净资产的金额=1501005018030=90(万元)11.甲公司 2005 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2003 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2003 年应计提折旧 20 万元，2004 年应计提折旧 80 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理
42、。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司 2005 年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。A72 B80C90 D100（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 2005 年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额(20+80)(1-10%)90(万元)12.国内甲公司的记账本位币为人民币。2007 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 10000股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民币，款项已支付。2007 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司
43、H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2007 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为( )元。A2000 B0 C-1000 D1000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应确认的公允价值变动损益=1000080.9-1000071=2000(元)。13.甲公司属于矿业生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公
44、司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为 1000 万元。2010 年 12 月 31 日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已收到愿以 3500 万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为 4600 万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为 4800 万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组 2010 年 12 月 31 日应计提减值准备( )万元。A1300 B100 C200 D300（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资产组的公允价值减去处置费用后的净额为 3500 万元；其预计未来现金流量的现值在
45、考虑恢复费用后的价值为 3600 万元(4600-1000)；资产组的账面价值为 3800 万元 (4800-1000)。因此，甲公司确定的资产组的可收回金额为 3600 万元，资产组的账面价值为 3800 万元，应计提减值准备 200 万元。14.甲公司 2003 年 7 月 1 日将其于 2001 年 1 月 1 日购人的债券予以转让，转让价款为 2 100 万元。该债券系 2001 年 1 月 1 日发行的，面值为 2 000 万元，票面年利率为 3%，到期一次还本付息，期限为 3 年。转让时，尚有未摊销的折价 12 万元。2003 年 7 月 1 日，该债券的减值准备余额为 25 万元
46、。甲公司转让该项债券实现的投资收益为( )万元。A-13 B-37 C-63 D-87（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 转让债券实现的投资收益=2100-(2 000+2 0003%x2.5-12-25)=-13(万元)。15.存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的( )。A期末存货升高，当期利润减 B期末存货升高，当期利润增加C期末存货降低，当期利润增加 D期末存货降低，当期利润减少（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值升高，期末存货价值降低，销售成本升高，当期利润减少。二、多项选择题
47、(总题数：10，分数：19.00)16.对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有( )。（分数：2.00）A.被投资企业实现净利润 B.被投资企业股东大会宣告分配现金股利 C.被投资企业计提盈余公积 D.被投资企业因金融资产公允价值变动而调整资本公积解析：解析 选项 ABC 被投资企业的所有者权益发生变动，投资企业应该调整长期股权投资的账面价值；选项 D 被投资企业的所有者权益没有发生变动，所以不调整长期股权投资的账面价值。17.下列关于投资性房地产的认定，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业对外出租办公楼，同时向承租人提供维护
48、、保安等日常辅助服务，应确认为投资性房地产 B.部分对外出租、部分自用的房地产一律不得确认为投资性房地产C.以融资租赁方式对外出租的房地产不能确认为投资性房地产 D.按国家规定确认的闲置土地不应确认为投资性房地产 解析：解析 本题考核投资性房地产的范围。选项 B，能单独计量的，对外出租的部分确认为投资性房地产；不能单独计量的，自用部分和出租部分均不确认为投资性房地产。18.下列有关收入确认的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入 C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货
