1、中级会计实务-255 及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2007年 9月子公司从母公司购入的 150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为 105万元，子公司计提了 45万元的存货跌价准备，母公司销售该存货的成本 1207元，2007 年末在母公司编制合并报表时针对该准备项目所作的抵销处理为( )。A借：存货跌价准备 30贷：资产减值损失 30B借：资产减值损失 15贷：存货跌价准备 15C借：存货跌价准备 45贷：资产减值损失 45D借：未分配利润一年初 30贷：存货跌价准备 30（分数：1.00）A.
2、B.C.D.2.M公司 2010年 8月 15日开始进行一项管理用无形资产的研究开发，2010 年共发生有关支出 150万元，2011年 1月至 4月发生有关支出 200万元；2011 年 5月 1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出 300万元，符合资本化条件后发生有关支出 600万元，2011 年 12月 5日，该项研发成功达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为 10年。假定不考虑所得税影响及其他费用，则 M公司该项无形资产对 2011年度损益的影响金额为( )万元。A655 B505C500 D207.5（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列项目中，能引起负债和
3、所有者权益同时发生变动的是( )。A计提长期借款利息 B摊销无形资产价值C计提持有至到期投资利息 D发放股票股利（分数：1.00）A.B.C.D.4.2010年 12月 31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得 1880万元的价款，发生的处置费用预计为 40万元；如果继续使用，那么在 2010年 12月 31目的现金流量现值为 1800万元。该资产目前的账面价值是 1850万元，甲企业在 2010年 12月 31日应该计提的固定资产减值准备为( )万元。A50 B40C10 D0（分数：1.00）A.B.C.D.5.某投资企业于 2007年 1月 1
4、日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为 600万元，账面价值为 400万元，固定资产的预计使用年限为 10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位 2007年度利润表中净利润为 1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算 2007年应确认的投资收益为 ( )万元。A300 B294 C309 D210（分数：1.00）A.B.C.D.6.A公司于 2008年 12月 11日购入并使用一台机床。该机床入账价值 84000元，预计使用年限 8年，预计净残值 4000元，按直线法计提折旧。2012 年将原估计改为 5年，净残值 2000元
5、，所得税率 25%，则该估计变更对 2012年利润总额的影响金额是( )。A-10720 B-16000 C10720 D16000（分数：1.00）A.B.C.D.7.2010年 12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000万元，累计折旧为 250万元，无减值准备，公允价值为 600万元，增值税税额为102万元，支付清理费为 2万元，支付换入资产保险费 1万元；乙公司换出机床的账面原价为 800万元，累计折旧为 200万元，固定资产减值准备为 100万元，公允价值为 500万元，增值税税额为 85万元。乙公司向甲公司支付补价 1
6、17万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。A501 B500 C585 D503（分数：1.00）A.B.C.D.8.2007年 2月 2日，甲公司支付 830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20万元，另支付交易费用 5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。A810 B815C830 D835（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司 2003年 12月 1日用专门借款建造一栋厂房，借款总额为 2 000万元，借款利率为 5%，期限为3年。工程于 2004年 1
7、月 1日正式开工，当年有关的资产支出情况为：1 月 1日 500万元、7 月 1日 500万元、11 月 1日 600万元。则 2004年借款费用的资本化金额为( )万元。A100 B80 C42.5 D20（分数：1.00）A.B.C.D.10.保塑公司 2009年 6月 30日从正泰公司购入一项大型生产设备，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项生产设备价款共计 900万元，自 2010年起每年 6月 30日付款 300 万元，3 年付清。假定银行同期贷款利率为 6%，利率为 6%的 3年期年金现值系数为 2.6730。该项固定资产购入后立即投入使用，采用年限平均法计提折
8、旧，预计使用年限为 10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，则 2009年度该项固定资产的折旧金额( )万元。(假定保留两位小数)A90 B40.10C80.19 D45（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业在筹建期间，发生注册登记费 25万元，办公及差旅费 5万元，购买工程物资 20万元，工程项目借款利息支出 20万元(符合借款费用资本化条件)。该企业应记入“长期摊销费用”科目的开办费为( )万元。A70 B30 C50 D25（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C、D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本 7320万
9、元，人工成本 1200万元，资本化的借款费用 1920万元，安装费用 1140万元，为达到正常运转发生测试费 600万元，外聘专业人员服务费 360万元，员工培训费 120元。2009 年 1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D 各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 3360万元、2880 万元、4800万元、2160 万元，各部件的预计使用年限分别为 10年、15 年、20 年和 12年。甲公司该设备 2009年度应计提的折旧额是 ( )万元。A744.33 B825.55 C900.60 D
10、1149.50（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲企业 2010年 6月 6日欠乙企业货款 2000万元，到期日为 2010年 8月 6日。甲企业发生财务困难，2010年 8月 12日经协商，乙企业同意甲企业以产成品和一台设备抵偿。甲企业于 2010年 8月 15日将产成品运抵乙企业，2010 年 9月 28日将设备运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为( )。A2010 年 7月 6日 B2010 年 8月 12日C2010 年 8月 15日 D2010 年 9月 28日（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同
11、时变动的是( )。A向股东发放股票股利B用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台C以低于债务账面价值的现金清偿债务D按规定将应付可转换公司债券转换成股份（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%、消费税税率 10%，采用实际成本法核算原材料。2013 年 12月委托黄河公司加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为 100000元，支付的加工费为 35000元(不含增值税)，黄河公司代收代缴的消费税为 15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为_元。A13500
12、0 B150000C152000 D155900（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：17.00)16.关于收入的确认，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.在资产负债表日，建造合同的结果不能可靠估计的，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认B.企业建造房地产，无论房地产购买方是否能够在建造过程中决定主要结构变动，企业均应当遵循建造合同准则确认收入C.企业建造房地产，房地产购买方能够在建造过程中决定主要结构变动的，企业应当遵循建造合同准则确认收入D.企业建造房地产，房地产购买方影响房地产设计能力有限的，企业应当遵循收入准则中商品
13、销售收入的原则确认收入17.下列固定资产在购建时，需记入“在建工程”科目的有( )。（分数：1.00）A.出包的固定资产工程B.直接投入使用的设备C.固定资产的改良D.固定资产的清理18.非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当区别下列情况确定合并成本，并将其作为长期股权投资的初始投资成本( )。（分数：2.00）A.通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和B.购买方进行企业合并发生的各项直接相关费用C.在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本D.一次交换交
14、易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的资产、发行或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值19.下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有 ( )。（分数：1.00）A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础20.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成
15、本C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本21.下列关于存货确认的处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.购货方对已付款购进，但尚在运输途中的商品，确认为存货B.生产企业对预计发生的制造费用，确认为存货C.购货方对期末未收到销售方结算发票但已运抵购货方验收入库的商品确认为存货D.工业企业将为构建办公楼而购入的工程物资确认为存货22.预计的资产未来现金流量应当包括的项目有 ( )。（分数：2.00）A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出C.资产使用寿命结束时，处置资产所
16、收到的现金流量D.资产使用寿命结束时，处置资产所支付的现金流量23.下列有关事业单位的结余，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.事业单位的结余包括事业结余和经营结余B.结余是一定期间各项收入与支出相抵后的余额C.事业单位期末要将未分配的结余转入“事业基金一般基金”科目D.事业结余和经营结余年度终了时都要转入结余分配科目，结转后科目无余额24.发生下列情况( )之一时，借款费用应停止资本化。（分数：1.00）A.固定资产实体建造已经全部完成B.所购建的固定资产与设计要求相符C.继续发生在所购建固定资产上的金额很少D.所购建的固定资产试运行后生产出合格产品25.在企业会计实务中，下列事项中可
17、能引起资产总额增加的有_。（分数：2.00）A.接受投资者投入货币资金B.转让交易性金融资产发生净收益C.计提持有的到期还本付息持有至到期投资的利息D.长期股权投资权益法下实际收到的现金股利三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.准备持有至到期的债券投资属于非货币性资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.双倍余额递减法计提折旧时，需要使用账面原价；减去净残值的金额乘以折旧率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.将某项短期投资转为长期投资核算时，应当作为会计政策变更处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.支付的现金股利，属于筹资活动产生的现金流量。
18、 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费、市场推广费等直接支出计算确定预计负债。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产
19、的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备或与安全生产相关的费用性支出等时，应当按照实际使用金额在所有者权益内部进行结转。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：13.00)36.北方公司于 2010年 1月 1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为 1年零 6个月，工程采用出包方式，每月 1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于 2010年 1月
20、 1日专门借款本金 4000万元，借款期限为 2年，票面年利率为 6%，每年 1月 1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3985.38万元，实际利率为 6.2%。2010 年 1月 1日至 4月 30日期问发生的专门借款的利息收入为 20万元。2010 年 4月 30日至 8月 31日发生的专门借款的利息收入 24万元(以银行存款收取)。2010 年 9月 1日至 12月 31日发生的专门借款的利息收入 8万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2011年 6月 30日达到预定可使用状态。2011 年没有发生专门借款的利息收入。2012 年 1月 1日北方公
21、司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于 2010年 4月 30日至 2010年 8月 31日发生中断。要求：(1)计算 2010年应予资本化的利息。(2)计算 2011年应予资本化的利息。(3)编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.00）_37.丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其 2000年至 2004 年与固定资产有关的业务资料如下：(1) 2000年 12月 12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 350万元，增值税为 59.5万元，
22、另发生运输费 1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10年，预计净残值为 15 万元，采用直线法计提折旧。(2) 2001年 12月 31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3) 2002年 12月 31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4) 2003年 3月 12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款 25万
23、元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 16万元。2003 年12月 31日，该设备未发生减值。(5) 2004年 12月 31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入 10万元、保险公司赔偿款 30 万元，发生清理费用 37元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：(1) 编制 2000年 12月 12日取得该设备的会计分录。(2) 计算 2001年度该设备计提的折旧额。(3) 计算 2001年 12月 31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。(4) 计算 2002年度该设备计提的
24、折旧额。(5) 编制 2002年 12月 31日该设备转入改良时的会计分录。(6) 编制 2003年 3月 12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。(7) 计算 2004年度该设备计提的折旧额。(8) 计算 2004年 12月 31日处置该设备实现的净损益。(9) 编制 2004年 12月 31日处置该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.00）_五、综合题(总题数：2，分数：19.00)38.甲公司于 2007年 1月 1日通过非同一控制下企业合并了乙公司，持有甲公司 75%的股权，合并对价成本为 9000万元。A 公司在 2007年 1月 1日备查簿中记
25、录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。甲公司 2008年度编制合并会计报表的有关资料如下：(1)乙公司 2007年 1月 1日的所有者权益为 10500万元，其中，实收资本为 6000万元，资本公积为 4500万元，盈余公积为 0万元，未分配利润为 0万元。乙公司 2007年度、 2008 年度实现净利润为 3000万元、4000万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的 10%计提法定盈余公积。乙公司 2007年、2008 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积 100万元、200 万元(已经扣
26、除所得税影响)。(2)2008年 12月 31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款 800万元。2008 年 12月 31 日，甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下：项目 1年以内 1至 2年 2至 3年 3年以上 合计应收乙公司账款(万元) 600 200 800坏账准备计提比例 10% 15% 30% 50% 2008 年 1月 1日甲公司应收乙公司账款余额为 200万元(账龄为 1年以内)。(3)2008 年 12月 31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的 A产品 10件，其账面成本为 70万元。该A产品系 2007年度从乙公司购入。2007 年度，甲公司从乙公司累计购入
27、A 产品 150件，购入价格为每件7万元。乙公司 A产品的销售成本为每件 5万元。2007 年 12月 31日，甲公司从乙公司购入的 A产品中尚有 90件未对外出售。(4)2008 年 12月 31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 B产品 100件，其账面成本为 80万元。B产品系 2007年度从甲公司购入。2007 年度，乙公司从甲公司累计购入 B产品 800件，购入价格为每件为0.8万元。甲公司 B产品的销售成本为每件 0.6万元。 2007 年 12月 31日，乙公司从甲公司购入的 B产品尚有 600件未对外出售。(5)2008 年 12月 31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 C产
28、品 80件，其账面成本为 240万元。C产品系 2008年度从甲公司购入。2008 年度，乙公司从甲公司累计购入 C产品 200件，购入价格为每件 3万元。甲公司 C产品的销售成本为每件 2万元。(6)2008 年 12月 31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台 D没备。2008 年 1月 1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台 D设备。两台 D设备系 2007年 8月 20 日从甲公司购入。乙公司购入 D设备后，作为管理用固定资产，每台 D设备的入账价值为 70.2万元，D 设备预计使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司 D设备的销售成本为每台 45万
29、元，售价为每台 60万元。2008 年 8月 10日，乙公司从甲公司购入的两台 D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入 3万元，发生清理费用 1万元。(7)2008 年 12月 31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系 2007年 4月 1日从甲公司购入，购入价格为 1200万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为 6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于 2004年 4月注册，有效期为 10年。该商标权的入账价值为 100万元，至出售日已摊销 4年，累计摊销 40 万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。其他有关资料如下：
30、(1)甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。(2)除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。(3)乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。(4)假定上述交易或事项均具有重要性。要求：(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。(2)编制 2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。(3)编制 2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。(4)编制 2008年有关债权债务的抵销分录。(5)编制 2008年有关 A产品的抵销分录。(6)编制 2008年有关 B产品的
31、抵销分录。(7)编制 2008年有关 C产品的抵销分录。(8)编制 2008年有关固定资产的抵销分录。(9)编制 2008年有关无形资产的抵销分录。（分数：1.00）_甲公司 2007年及以前适用的所得税税率为 33%，按国家 2007年颁布的企业所得税法规定，从 2008年起适用的所得税税率为 25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司 2007年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：(1)2007年 12月 31日，甲公司存货的账面成本为 4960万元，其具体情况如下：A 产品 3000件，每件成本为 1万元，账面成本总额为 3000万元，其中 2000件已与乙公司签订不可撤
32、销的销售合同，销售价格为每件 1.2万元，其余 A产品未签订销售合同。A 产品 2007年 12月 31日的市场价格为每件 1.1万元，预计销售每件 A产品将发生的销售费用及相关税金为 0.15万元。B 配件 2800套，每套成本为 0.7万元，账面成本总额为 1960万元。B 配件是专门为组装 A产品而购进的。2800 套 B配件可以组装成 2800件 A产品。B 配件 2007年 12月 31目的市场价格为每套 0.6万元。将B配件组装成 A产品，预计每件还需发生成本 0.3万元。2007 年 1月 1日，存货跌价准备余额为 45万元(均为对 A产品计提的存货跌价准备)，2007 年对外销
33、售 A产品转销存货跌价准备 30万元。(2)2007年 12月 31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：X 设备系 2004年 10月 20日购入，账面原价为 600万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007 年 1月 1日该设备计提的固定资产减值准备余额为 68万元，累计折旧为260万元。2007年 12月 31日该设备的市场价格为 120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 132万元。Y 设备的账面原价为 1600万元，系 2003年 12月 18日购入，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007
34、年 12月 31日，该设备已计提折旧 640万元，此前该设备未计提减值准备。2007年 12月 31日该设备的市场价格为 870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 900万元。(3)2007年 12月 31日，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下：2007 年 1月开始研发的一项专利技术，发生研发支出 500万元，其中研究阶段支出 100万元，开发阶段发生的费用化支出 40万元，符合资本化条件发生的支出为 360万元。假定税法规定该企业研究开发支出费用化部分按 50%加计扣除；资本化部分按 150%摊销。该企业开发形成的无形资产在 2007年 10月 20日达到预定用途。
35、甲公司对该专利技术采用直线法、按 10年摊销，无残值。2007 年 12月 31日，该专利权的可收回金额为 400万元。甲公司 2006年 1月 1日取得的某项无形资产，取得成本为 300万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照 10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。经减值测试，2006 年 12月 31日其可收回金额为 280万元，2007 年 12月 31日其可收回金额为 270万元。(4)2007年 1 2月 5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为 200万元，2007 年
36、12月 31日，其公允价值为 210万元。(5)2007年 10月 10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至 2007年 12月 31日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为 470万元。其他有关资料如下：(1)甲公司 2007年的利润总额为 5000万元。甲公司未来 3年有足够的应纳税所得额可以抵扣暂时性差异。(2)假设税法规定，各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，未来发生实质性损害时允许扣除。(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。(5)假定应
37、交所得税和递延所得税均于年末确认。(6)不存在其他纳税调整事项。要求：（分数：18.00）(1).对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。（分数：9.00）_(2).计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。（分数：9.00）_中级会计实务-255 答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2007年 9月子公司从母公司购入的 150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为 105万元，子公司计提了 45万
38、元的存货跌价准备，母公司销售该存货的成本 1207元，2007 年末在母公司编制合并报表时针对该准备项目所作的抵销处理为( )。A借：存货跌价准备 30贷：资产减值损失 30B借：资产减值损失 15贷：存货跌价准备 15C借：存货跌价准备 45贷：资产减值损失 45D借：未分配利润一年初 30贷：存货跌价准备 30（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 子公司计提了 45万元的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提了 15万元的存货跌价准备，所以属于多提的准备 30万元，应予以抵销。2.M公司 2010年 8月 15日开始进行一项管理用无形资产的研究开发，2010 年共发生有关支
39、出 150万元，2011年 1月至 4月发生有关支出 200万元；2011 年 5月 1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出 300万元，符合资本化条件后发生有关支出 600万元，2011 年 12月 5日，该项研发成功达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为 10年。假定不考虑所得税影响及其他费用，则 M公司该项无形资产对 2011年度损益的影响金额为( )万元。A655 B505C500 D207.5（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核研发支出的处理。该项无形资产在 2011年研发过程中应计入“研发支出费用化支出”科目的金额=200+300=500(
40、万元)，应转入当期管理费用；无形资产的入账价值为 600万元，2011 年度应摊销金额=60010(1/12)=5(万元)，所以该无形资产对 2011年度损益的影响额：500+5=505(万元)。3.下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是( )。A计提长期借款利息 B摊销无形资产价值C计提持有至到期投资利息 D发放股票股利（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 计提长期借款利息使财务费用增加，所有者权益减少，长期借款增加，负债增加。4.2010年 12月 31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得 1880万元的价款，发生的处置费用
41、预计为 40万元；如果继续使用，那么在 2010年 12月 31目的现金流量现值为 1800万元。该资产目前的账面价值是 1850万元，甲企业在 2010年 12月 31日应该计提的固定资产减值准备为( )万元。A50 B40C10 D0（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 可收回金额为 1840万元，应计提减值准备 10万元。5.某投资企业于 2007年 1月 1日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为 600万元，账面价值为 400万元，固定资产的预计使用年限为 10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位 2007年度利润表中净利润为 10
42、00万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算 2007年应确认的投资收益为 ( )万元。A300 B294 C309 D210（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 投资企业按权益法核算 2007年应确认的投资收益=1000-(60010-400 10)30%=294万元。6.A公司于 2008年 12月 11日购入并使用一台机床。该机床入账价值 84000元，预计使用年限 8年，预计净残值 4000元，按直线法计提折旧。2012 年将原估计改为 5年，净残值 2000元，所得税率 25%，则该估计变更对 2012年利润总额的影响金额是( )。A-10720 B-160
43、00 C10720 D16000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 已提折旧=(84000-4000)/83=30000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧=(84000-4000)/8=10000(元)，变更后计算的折旧额=(84000-30-000-2000)/(5-3)=26000(元)。估计变更对 2012年利润总额的影响金额=10000-26000=-16000(元)。7.2010年 12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000万元，累计折旧为 250万元，无减值准备，公允价值为 600万元，增值税税额为10
44、2万元，支付清理费为 2万元，支付换入资产保险费 1万元；乙公司换出机床的账面原价为 800万元，累计折旧为 200万元，固定资产减值准备为 100万元，公允价值为 500万元，增值税税额为 85万元。乙公司向甲公司支付补价 117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。A501 B500 C585 D503（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价-收到补价+支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+102-85-11
45、7+1=501(万元)。8.2007年 2月 2日，甲公司支付 830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20万元，另支付交易费用 5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。A810 B815C830 D835（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以该项交易性金融资产的入账价值=830-20=810(万元)。9.甲公司 2003年 12月 1日用专门借款建造一栋厂房，借款总额为 2 000万元，借款利率为 5%，期限为3年。工程于 2
46、004年 1月 1日正式开工，当年有关的资产支出情况为：1 月 1日 500万元、7 月 1日 500万元、11 月 1日 600万元。则 2004年借款费用的资本化金额为( )万元。A100 B80 C42.5 D20（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 5005%+5005%2+6005%122=42.5(万元)10.保塑公司 2009年 6月 30日从正泰公司购入一项大型生产设备，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项生产设备价款共计 900万元，自 2010年起每年 6月 30日付款 300 万元，3 年付清。假定银行同期贷款利率为 6%，利率为 6%的 3
47、年期年金现值系数为 2.6730。该项固定资产购入后立即投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，则 2009年度该项固定资产的折旧金额( )万元。(假定保留两位小数)A90 B40.10C80.19 D45（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 固定资产的入账价值=3002.6730= 801.9(万元)；2009年度该项固定资产的折旧金额=801.9/106/12=40.10(万元)。11.某企业在筹建期间，发生注册登记费 25万元，办公及差旅费 5万元，购买工程物资 20万元，工程项目借款利息支出 20万元(符合借款费用资本化条件)。该企业应记入“长期摊销费用”科目的开办费为( )万元。A70 B30 C50 D25（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 工程物资和工程借款利息应计入工程成本。该企业应记入“长期待摊费用”科目的开办费(25+5)万元30 万元。12.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C、D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本 7320万元，人工成本 1200万元，资本化的借款费用 1920万元，安装费用 1140万元，为达到正常运转发生测试费 600万元，外聘专业人员服务费 360万元，员工培训费 120元。2009
