1、中级会计实务-250 及答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列事项中，不属于企业收入的是( )。A房地产开发企业销售商品房取得的收入B出售投资性房地产取得的收入C出售固定资产取得的净收益D出租机器设备取得的收益（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2007 年 1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2万元，市场销售价格为每件 2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在 2007年因该项业务应计入管理费用的
2、金额为（ ）万元。A600B770C1000D1170（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司为增值税一般纳税企业，2008 年 5月初自华宇公司购入一台需要安装的设备，实际支付买价 60万元，增值税 10.2万元；另支付运杂费 3 万元，途中保险费 8万元；安装过程中，领用一批原材料，成本 6万元，售价为 6.5万元，支付的安装人员的工资为 5万元，该设备在 2008年 9月 1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为( )万元。A93.22 B93.30C93.80 D96（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司因购货原因于 2011年 1月 1日产生应付乙公司账款 100万元
3、，货款偿还期限为 3个月。2011 年4月 1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为 100万元，已提累计折旧 20万元，公允价值为 50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则对甲公司 2011年利润总额的影响金额为( )万元。A-20 B20C80 D60（分数：1.00）A.B.C.D.5.2004年 7月 1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2005年 12月 31日完工；合同总金额为 15000万元，预计总成本为 10000万元。截止 2004 年
4、 12月 31日，该建筑公司实际发生合同成本 3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004 年度对该项建造合同确认的收入为( )万元。A3000 B3200 C3500 D4500（分数：1.00）A.B.C.D.6.某工业企业为增值税一般纳税企业，2007 年 4月购入 A材料 1 000公斤，增值税专用发票上注明的买价为 60000元，增值税额为 10 200元，该批 A材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990公斤，在入库前发生挑选整理费用 600元。该批入库 A材料的实际总成本为( )元。A59 400 B59 994 C60 600 D70 200（分数：
5、1.00）A.B.C.D.7.A公司委托 B公司加工材料一批，A 公司发出原材料实际成本为 50 000元。完工收回时支付加工费2000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在 B公司目前的销售价格为 70000元。A 公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设 A、D 公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，消赞税税率为 10%。该材料 A 公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。A52 000 B57 778C59 000 D59 340（分数：1.00）A.B.C.D.8.关于利润，下列说法中错误的是( )。A利润是指企业在一定会计期
6、间的经营成果B直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失C利润项目应当列入利润表D利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量（分数：1.00）A.B.C.D.9.关于损失，下列说法中正确的是( )。A损失是指南企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出B损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出C损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润D损失只能计入当期利润，不能计入所有者权益项
7、目（分数：1.00）A.B.C.D.10.B公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，甲公司为小规模纳税人，征收率为 6%。B 公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品，生产设备的账面原价为 350万元，已计提折旧 36万元，已计提减值准备 10万元，其公允价值为 300万元。换入的商品在甲公司的账面成本为 330万元，公允价值和计税价格为 283.02万元。在接送货物过程中，B 公司用银行存款支出运费 1万元，B 公司收到了货物，取得了增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则 B公司换入商品的入账价值是( )万元。A289.67 B279.67 C284.02 D2
8、62.51（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是( )。A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量（分数：1.00）A.B.C.D.12.2007年 1月 2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M产品，租赁期为 5年，年租金为 120万元。因 M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2009年 1月 1日起停止生产该产品，当日 M产品库存为零，假定不考虑其他
9、因素，该事项对甲公司 2009年度利润总额的影响为( )万元。A0 B120C240 D360（分数：1.00）A.B.C.D.13.2009年 1月 1日，甲公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为 15年。该办公楼预计尚可使用 20年。2009 年 1月 15日，甲公司开始对该办公楼进行装修，至 6月 30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出 400万元。预计下次装修时间为 2017年 6月 30日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该装修事项形成的固定资产在 2009年度计提的折旧为( )万元。A10 B20 C25 D50（分数：1.00）A.B.
10、C.D.14.某建筑公司承建 A工程，工期两年，工程开工时预计 A工程的总成本为 980万元，第一年年末 A工程的预计总成本为 1000万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工A 工程”账户的实际发生额为 680万元。其中：人工费 150万元，材料费 380万元，机械使用费 100万元，其他直接费和工程间接费 50万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为 80万元。第一年的完工进度为 ( )。A61.22% B68%C60% D69.39%（分数：1.00）A.B.C.D.15.2012年 2月 10日，北方公司销售一批材料给南方公司，同时收到南
11、方公司签发并承兑的一张面值100000元，年利率 7%，6 个月期，到期还本付息的票据。当年 8月 10日，南方公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，北方公司同意南方公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120000元，累计折旧为 30000元，清理费用等 1000元，计提的减值准备为 9000元，公允价值为 90000元。北方公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。南方公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为( )元。A12500，8000 B8000，10000C9000，8000 D13500，8000（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题
12、数：10，分数：17.00)16.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益17.下列固定资产中不计提折旧的是( )。（分数：1.00）A.闲置设备B.因改扩建而停用的固定资产C.融资租人的固定资产D.已全额计提减值准备的固定资产18.下列项目不会形成暂时性差异的是( )。（分数：2.00）A.当期购入到期一次还本付息的国债，确认国债利息
13、收入 20000元B.以 1200000元购入一项固定资产，取得当期会计折旧为 100000元，计税时就该项固定资产税前扣除的折旧额为 400000元C.某企业本年年末长期资产的减值准备余额为 100万元，上年年末相对应的资产减值准备余额为 60万元。当年该类资产未发生相关的处置D.当年因违反税法规定应支付罚款 4万元，确认为资产负债表中负债。税法规定，因违反国家有关支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除19.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期拥益B.取得可供出售金融资产发生的交易，费用应计入资产成本C.可供出售金
14、融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本20.下列交易和事项中，不影响企业当期现金流量的有( )。（分数：1.00）A.用产品抵偿应付账款B.发放股票股利C.计提长期借款利息D.接受捐赠非现金资产21.股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之问发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.资产负债表日后发生重大诉讼B.发生资产负债表所属期间所售商品的退回C.资产负债表日后发生巨额亏损D.处置子公司22.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认B.属于与
15、提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认23.关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目B.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积C.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入
16、投资损益D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出24.在开发无形资产过程中发生的可直接归属于无形资产的开发成本有( )。（分数：2.00）A.耗费的材料B.注册费C.可资本化的利息支出D.培训支出25.甲公司 2009年年报于 2010年 4月 1日报出，2010 年 3月 5日发现 2009年 10月多计提折旧，且金额较大，则甲公司会计处理中正确的做法有( )。（分数：2.00）A.使用“以前年度损溢调整”科目做调整分录B.调整 2009年 12月 31日资产负债表的期末数C.调整 2009年度利
17、润表的本年数D.调整 2009年度利润分配表的本年数三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业收到以外币投入的资本时，应采用收到外币资本时的市场汇率折算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.对于附或有条件的债务重组，债务人在计算未来应付金额时，不应包括或有支出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入“公允价值变动损
18、益”科目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对于相关总部资产中有部分资产可以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可
19、收回金额，再按照相关处理方法进行核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.建海股份有限公司(以下简称建海公司)为一家上市公司，建海公司于 2005 年 1月 1日动工兴建一楼房，用于对外经营租赁。工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于 2005年 12月 31日完工，达
20、到预计可使用状态，并交付使用。公司建造工程资产支出如下：(1)2005年 1月 1日，支出 3000万元。(2)2005年 7月 1日，支出 6000万元，累计支出 9000万元。公司为建造楼房于 2005年 1月 1日专门借款 4000万元，借款期限为 3年，年利率为 8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：(1)从建行取得长期借款 5000万元，期限为 2004年 7月 1日至 2007年 7月 1日，年利率为 6%，按年支付利息。(2)发行公司债券 1亿元，发行日为 2004年 1月 1日，期限为 5年，年利率为 10%，按年支付利息。闲置专门借款资
21、金用于固定收益债券临时性投资，暂时性投资月收益率为 0.5%。假定全年按 360天计算。2006年 1月 1日起该楼房用于对外经营租赁，建海公司对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项房地产 2006年 12月 31日取得租金收入为 300万元，已存入银行(假定不考虑其他相关税费)，并决定不再出租，择机出售。 2006 年 12月 31日，该房地产公允价值为 12000万元，2007 年 1月 1日，建海公司将该建筑物以 12500万元的价格出售，房款已收到并存入银行。要求：(1)计算 2005年专门借款和一般借款利息资本化金额。(2)编制 2005年与利息资本化金额有关的会计分录。(3)
22、计算该项投资性房地产的入账价值并编制工程完工有关的会计分录。(4)编制建海公司 2006年 12月 31日取得该项建筑物租金收入及期末计价的会计分录。（分数：10.00）_37.2007年 1月 1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为 5年，债券的本金为 1100万元，公允价值为 950万元，交易费用为 11万元，次年 1月 5日按票面利率 3%支付利息。该债券在第 5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率 6%。2007 年末，该债券公允价值为 1000万元。要求：(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；(2)假定甲公司将该债券划分为持有至
23、到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：16.00)38.长江公司为母公司，2007 年 1月 1日，长江公司用银行存款 33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外 80的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为 40 000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为 30000万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800万元，未分配利润为 7 200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。(1)大海公司 2007年度实现
24、净利润 4 000万元，提取盈余公积 400万元；2007 年宣告分派 2006年现金股利 1 000万元，无其他所有者权益变动。2008 年实现净利润 5 000万元，提取盈余公积 500万元，2008年宣告分派 2007年现金股利 1 100万元。(2)长江公司 2007年销售 100件 A产品给大海公司，每件售价 5万元，每件成本 3万元，大海公司 2007年对外销售 A产品 60件，每件售价 6万元。2008 年长江公司出售 100件 B产品给大海公司，每件售价 6万元，每件成本 3万元。大海公司 2008年对外销售 A产品 40件，每件售价 6万元；2008 年对外销售 B产品 80
25、件，每件售价 7万元；(3)长江公司 2007年 6月 20日出售一件产品给大海公司，产品售价为 100万元，增值税为 17万元，成本为 60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：(1)编制长江公司 2007年和 2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算 2007年 12月 31日和 2008年 12月 31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司 2007年和 2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)（分数：1.00）_39.甲股份有限公司为工业企业。该公司 2002年有关资料如下：(1
26、) 资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下(单位：万元)：年初余额 本年发生额 年未余额账户名称借方 货方 借方 货方 借方 货方短期投资 100 500 400 200应收票据 300 300应收账款(总) 500 3000 2800 700甲公司 600 2500 2200 900乙公司 100 500 600 200坏账准备 6 3 9应收股利 10 10原材料 300 2000 2200 100制造费用 800 800生产成本 100 4000 3800 300库存商品 200 3800 3500 500固定资产 5000 400 1000 4400累计折旧 2000 80
27、0 200 1400在建工程 1000 300 1300短期借款 200 250 50长期借款 1000 1000应付账款(总) 300 1300 1200 200丙公司 500 1200 1000 300丁公司 200 100 200 100应付工资 1053 1053应付福利费 30 107 147 70应交税金(总) 50 1300 1310 60应交增值税 850 850未交增值税 30 180 200 50其他应交款 5 19.3 15.3 1(2) 损益类部分账户本年发生额如下(单位：万元)：账户名称 借方发生额 货方发生额主营业务收入 500主营业务成本 3500主营业务税金及附
28、加 51营业费用 300管理费用 500账务费用 25投资收益 30营业外支出 20所得税 198(3) 其他有关资料如下： 短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。 “制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费 1 000万元、折旧费 180万元，不含其他摊入的费用。 “固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产 400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用 30万元，以及用现金支付的出包工程款 270万元。 应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。 “应交税金应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额 340万元、已交税
29、金 310 万元、转出未交增值税 200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额 850万元：“应交税金未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税 180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。 “营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费 80万元、计提坏账准备 3万元、折旧费 20万元、房产税和印花税 30万元以及用现金支付的其他费用 467万元。 “财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息 5万元以及用现金支付的其他利息。 “投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益 20万元以及收到的现金股利。“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产
30、发生的净损失 20万元(出售固定资产的原价 1 000万元。累计折旧 800万元，支付的清理费用 30万元，收到的价款 210万元)。 假定该公司本期未发生其他交易或事项。 要求： (1) 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产负债表(部分项目)编制单位：甲股份有限公司 2002 年 12月 31日 金额单位：万元资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数应收账款 应付账款预付账款 预收账款存货(2) 填列该公司现金流量表所列示项目的金额。现金流量表(部分项目)编制单位：甲股份有限公司 2002 年度 金额单位：万元项目 计算过程 金额销售商品、提供劳务收到的现金购买
31、商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付各项税费支付的其他与经营活动有关的现金收回投资所收到的现金净额处置固定资产收回现金净额购建固定资产支付的现金投资所支付现金取得借款所收到的现金偿还债务所支付的现金偿还利息所支付的现金（分数：15.00）_中级会计实务-250 答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列事项中，不属于企业收入的是( )。A房地产开发企业销售商品房取得的收入B出售投资性房地产取得的收入C出售固定资产取得的净收益D出租机器设备取得的收益（分数：1.00）A.B.C. D.解析：选项 A、B 和 D
32、均属于日常活动；选项 C不属于日常活动，因此其取得的净收益为利得不属于收入。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2007 年 1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2万元，市场销售价格为每件 2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在 2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A600B770C1000D1170（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 相关的分录处理：借：应付职工薪酬 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 600贷：
33、库存商品 600借：管理费用 1170贷：应付职工薪酬 11703.甲公司为增值税一般纳税企业，2008 年 5月初自华宇公司购入一台需要安装的设备，实际支付买价 60万元，增值税 10.2万元；另支付运杂费 3 万元，途中保险费 8万元；安装过程中，领用一批原材料，成本 6万元，售价为 6.5万元，支付的安装人员的工资为 5万元，该设备在 2008年 9月 1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为( )万元。A93.22 B93.30C93.80 D96（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 该项固定资产的入账价值=60+10.2+3 +8+6(1+17%)+5=93.12(万
34、元)。注：安装时领用的原材料的“售价为 6.5万元”是个迷惑条件，在建工程领用原材料，应按成本结转，不确认收入，计税时视为原材料用于非应税项目，进项税不允许抵扣。4.甲公司因购货原因于 2011年 1月 1日产生应付乙公司账款 100万元，货款偿还期限为 3个月。2011 年4月 1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为 100万元，已提累计折旧 20万元，公允价值为 50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则对甲公司 2011年利润总额的影响金额为( )万元。A-20 B20C80 D6
35、0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应计入营业外支出的金额=(100-20)-50=30(万元)，应计入营业外收入的金额=100-50=50(万元)，利润总额的影响金额为 20万元。5.2004年 7月 1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2005年 12月 31日完工；合同总金额为 15000万元，预计总成本为 10000万元。截止 2004 年 12月 31日，该建筑公司实际发生合同成本 3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004 年度对该项建造合同确认的收入为( )万元。A3000 B3200 C3500 D4500（分数：
36、1.00）A.B.C.D. 解析：解析 2004 年度对该项建造合同确认的收入=15000(3000/10000)=4500 万元。6.某工业企业为增值税一般纳税企业，2007 年 4月购入 A材料 1 000公斤，增值税专用发票上注明的买价为 60000元，增值税额为 10 200元，该批 A材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990公斤，在入库前发生挑选整理费用 600元。该批入库 A材料的实际总成本为( )元。A59 400 B59 994 C60 600 D70 200（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 运输途中的合理损耗应计入入库材料的实际成本；入库前发生挑
37、选整理费用电应计入入库材料的实际成本。该批入库 A材料的实际总成本=60 000+600=60 600(元)7.A公司委托 B公司加工材料一批，A 公司发出原材料实际成本为 50 000元。完工收回时支付加工费2000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在 B公司目前的销售价格为 70000元。A 公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设 A、D 公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，消赞税税率为 10%。该材料 A 公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。A52 000 B57 778C59 000 D59 340（分数：1.00）
38、A.B.C. D.解析：解析 按照税法规定，用于连续生产非应税消费品的，委托加工环节的消费税不允许抵扣，应计入成本，所以委托加工材料收回后的入账价值是=50000+2000+7000010%=59000(元)。8.关于利润，下列说法中错误的是( )。A利润是指企业在一定会计期间的经营成果B直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失C利润项目应当列入利润表D利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：利润金额的确定取决于收入和费用、直接计入
39、当期利润的利得和损失金额的计量。9.关于损失，下列说法中正确的是( )。A损失是指南企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出B损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出C损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润D损失只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 损失是指由企业非日常活动所发生的，可能计入所有者权益，也可能计入当期利润。10.B公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，甲公司为小规模纳税人，征收率为 6%。B 公司以一台生产设备换入甲
40、公司的一批商品，生产设备的账面原价为 350万元，已计提折旧 36万元，已计提减值准备 10万元，其公允价值为 300万元。换入的商品在甲公司的账面成本为 330万元，公允价值和计税价格为 283.02万元。在接送货物过程中，B 公司用银行存款支出运费 1万元，B 公司收到了货物，取得了增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则 B公司换入商品的入账价值是( )万元。A289.67 B279.67 C284.02 D262.51（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 B 公司的账务处理：借：固定资产清理 304累计折旧 36固定资产减值准备 10贷：固定资产 35
41、0借：库存商品(283.024-1) 284.02应交税费应交增值税(进项税额)(283.026%) 16.98营业外支 4贷：固定资产清理 304银行存款 111.下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是( )。A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。12.2007年 1月 2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经
42、营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M产品，租赁期为 5年，年租金为 120万元。因 M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2009年 1月 1日起停止生产该产品，当日 M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2009年度利润总额的影响为( )万元。A0 B120C240 D360（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 属于亏损合同，没有合同标的物，应确认的损失为 1205-1202=360(万元)。13.2009年 1月 1日，甲公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为 15年。该办公楼预计尚可使用 20年。2009 年 1月 15日，甲公司开始
43、对该办公楼进行装修，至 6月 30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出 400万元。预计下次装修时间为 2017年 6月 30日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该装修事项形成的固定资产在 2009年度计提的折旧为( )万元。A10 B20 C25 D50（分数：1.00）A.B.C. D.解析：14.某建筑公司承建 A工程，工期两年，工程开工时预计 A工程的总成本为 980万元，第一年年末 A工程的预计总成本为 1000万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工A 工程”账户的实际发生额为 680万元。其中：人工费 150万元，材料费 380万元，机械使用费
44、 100万元，其他直接费和工程间接费 50万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为 80万元。第一年的完工进度为 ( )。A61.22% B68%C60% D69.39%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 第一年的完工进度=(680-80)1000=60%。15.2012年 2月 10日，北方公司销售一批材料给南方公司，同时收到南方公司签发并承兑的一张面值100000元，年利率 7%，6 个月期，到期还本付息的票据。当年 8月 10日，南方公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，北方公司同意南方公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设
45、备的历史成本为120000元，累计折旧为 30000元，清理费用等 1000元，计提的减值准备为 9000元，公允价值为 90000元。北方公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。南方公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为( )元。A12500，8000 B8000，10000C9000，8000 D13500，8000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 南方公司应确认的债务重组收益=重组日债务账面价值 103500元(100000+1000007%2)-设备公允价值 90000元=13500 元，应确认的资产转让损益=设备公允价值 90000元-设备账面价值 81
46、000元(120000-30000-9000)-清理费用 1000元=8000(元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：17.00)16.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益 解析：解析 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，选项 B不正确；取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入可供出售金融资产的成本中，不计入资本公积，
47、选项 C不正确。17.下列固定资产中不计提折旧的是( )。（分数：1.00）A.闲置设备B.因改扩建而停用的固定资产 C.融资租人的固定资产D.已全额计提减值准备的固定资产 解析：解析 因改扩建而停用的固定资产价值已转入在建工程，因此不计提折旧；融资租入的固定资产应视同自有固定资产提取折旧。18.下列项目不会形成暂时性差异的是( )。（分数：2.00）A.当期购入到期一次还本付息的国债，确认国债利息收入 20000元 B.以 1200000元购入一项固定资产，取得当期会计折旧为 100000元，计税时就该项固定资产税前扣除的折旧额为 400000元C.某企业本年年末长期资产的减值准备余额为 1
48、00万元，上年年末相对应的资产减值准备余额为 60万元。当年该类资产未发生相关的处置D.当年因违反税法规定应支付罚款 4万元，确认为资产负债表中负债。税法规定，因违反国家有关支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除 解析：解析 B 选项会使账面价值大于其计税基础，因此产生应纳税暂时性差异。C 选项会使账面价值小于其计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异。19.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期拥益 B.取得可供出售金融资产发生的交易，费用应计入资产成本 C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲
