1、中级会计实务-249 及答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列项目中，不属于借款费用的有( )。A借款手续费用 B外币借款汇兑损失C发行公司债券发生的溢价 D发行公司债券折价的摊销（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资 100000 元，支付增值税 17000 元，全部用于建造中。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本 2000 元，售价 2500 元，支付工程人员工资 20000元，提取工程人员的福利费 2800 元，支付其他费用 3755 元。该企业适用的增值税税率为 1
2、7%，则该房屋的实际造价为( )元。A145980 B145895C145555 D143095（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司为筹建一厂房于 2009 年年初借入专门借款 1000 万元，年利率为 9%，期限为 3 年，每年末付息，到期还本。工程于 2008 年 4 月 1 日开工，8 月 1 日因洪灾停工，直至 12 月 1 日才重新开工，当年工程支出情况为：4 月 1 日支出 300 万元；6 月 1 日支出 200 万元；7 月 1 日支出 50 万元；12 月 1 日支出 100 万元。甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为 8，则甲公司当年专门借款利息费用资本化额为(
3、 )万元。A15.9 B21.6 C25 D60（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司当期发生研究开发支出计 600 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 100 万元，符合资本化条件后发生的支出为 400 万元。税法规定该公司的研究开发支出形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则甲公司产生的暂时性差异为( )万元。A200 B400C800 D600（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲股份有限公司 2012 年实现净利润 500 万元。该公司 2012 年发生和发现的下列交易或事项中，
4、会影响其年初未分配利润的是( )。A发现 2011 年少计财务费用 200 万元B发现 2011 年少提折旧费用 0.01 万元C为 2011 年售出的设备提供售后服务发生支出 30 万元D因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 12%改为 3%（分数：1.00）A.B.C.D.6.工业企业发生的下列各项支出中，不计入存货成本的是( )。A入库前的挑选整理费 B购买存货而发生的运输费C购买存货而支付的进口关税 D可以抵扣的增值税进项税额（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是( )。A对盘盈固定投产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本
5、与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业为增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元，商品到达验收入库时发现短缺 20%，其中合理损耗为 5%，另有 15%尚待查明原因。则该商品的等量齐观账价值应为( )万元。A100 B80 C85 D95（分数：1.00）A.B.C.D.9.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其会计计量属性是( )。A历史成本 B公允价值 C重置成本 D可变现净值（分数：1.00
6、）A.B.C.D.10.甲公司 2007 年 12 月 31 日，“坏账准备”科目贷方余额为 120 万元；2008 年 12 月 31 日各应收款项及估计的坏账率如下：应收账款余额为 500 万元(其中包含有应收 A 公司的账款 200 万元，因 A 公司财务状况不佳，甲公司估计可收回 40%，其余的应收账款估计坏账率为 20%)；应收票据余额为 200 万元，估计坏账率为 10%；其他应收款余额为 120 万元，估计坏账率为 30%。2008 年发生坏账 40 万元，甲公司 2008年末应提取的坏账准备为( )万元。A236 B156C136 D116（分数：1.00）A.B.C.D.11
7、.A 公司于 2007 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 50 万元，2008 年实际发生产品质量保证费用 40 万元，2008 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 50 万元，2008 年 12 月 31日该项负债的计税基础为( )万元。A0 B20 C50 D40（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列有关存货跌价准备的会计处理中，不正确的是( )。A对于为生产而持有的原材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于成本，那么即使该材料的市场销售价格低于其成本，也不需要计提存货跌价准备B待销售某产品已发生跌价，但因该商品已经有购货合同且以合同价计算
8、可变现价值高于成本，不计提减值准备C待加工材料账面成本高于市场售价，按两者的差额计提跌价准备D存货跌价准备的转回金额以将存货跌价准备余额冲减至零为限（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲单位为财政全额拨款的事业单位， 自 2006 年起实行国库集中支付制度。2006 年，财政部门批准的年度预算为 3000 万元，其中：财政直接支付预算为 2000 万元，财政授权支付预算为 1000 万元，2006 年，甲单位累计预算支出为 2700 万元，其中，1950 万元已由财政直接支付，750 万元已由财政授权支付。2006 年 12 月 31 日，甲单位结转预算结余资金后，“财政应返还额度”项目的
9、余额为( )万元。A50 B200C250 D300（分数：1.00）A.B.C.D.14.关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是( )。A在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值B借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目C企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率D企业无法取得出租入的租赁内含利率且租
10、赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率（分数：1.00）A.B.C.D.15.2003 年 6 月 1 日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为 150 万元(含税)，货款未收。2003 年末，甲公司得知乙公司财务状况不佳，对此笔应收账款计提了 50 万元坏账准备。2004 年 2 月 1 日，经双方协议，甲公司同意乙公司用现金归还 120 万元，余款不再支付。在债务重组中甲公司转出的坏账准备金额是( )万元。A0 B20 C30 D50（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：14.00)16.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有(
11、)。（分数：2.00）A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认17.下列项目中，应计入材料成本的税金有( )。（分数：1.00）A.材料委托加工后直接用于销售的应税消费品缴纳的消费税B.材料委托加工后用于连续生产的应税消费品缴纳的消费税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.小规模纳税企业购入原材料所缴纳的增值税18.下列项目中，属于流动负债的有( )。（分数：1.00）A.应付职工薪酬B.预收款项C.一年内到期的非流动负债D.预付款
12、项19.在企业会计实务中，下列事项中能够引起投资账面价值发生变动的有( )。（分数：1.00）A.计提长期投资减值准备B.引起可供出售金融资产公允价值变动C.按面值购入，计提到期一次还本付息的长期债券投资应收未收利息D.已确认坏账损失的应收款项又收回20.关于母公司在报告期增加子公司在合并利润表的反映，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润
13、表C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表D.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表21.以下情况，应该对金融资产确认减值的是( )。（分数：1.00）A.债权人发生了严重的经济困难，预计无法偿还负债B.债权人违反了合同的条约，拒绝偿还本金和利息C.由于市场的巨大波动，该项资产的公允价值减少到原值的一半D.由于项目技术的过时，无法收回该项金融资产投资的成本22.在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则，下列说法中正确的有 ( )。（分数
14、：2.00）A.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该费产的可收回金额B.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额D.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额高于其账面价值，之后有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的
15、可收回金颇23.下面( )是应记入“管理费用”的科目。（分数：1.00）A.捐赠支出B.工会经费C.诉讼费D.印花税24.以下条件中符合将存货账面价值全部转入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.已经过期且无转让价值的存货B.生产不需要，且无使用价值和转让价值的存货C.市价下跌的存货D.已经霉烂变质的存货25.对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露的内容有( )。（分数：1.00）A.或有负债形成的原因B.或有负债预计产生的财务影响C.获得补偿的可能性D.或有负债预计支付的时间三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定汇率和即
16、期汇率的近似汇率折算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.可比性要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是，在符合一定条件的情况下，企业也可以变更会计政策，并在附注中说明。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入资本公积。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.资产减值损失金额应当先根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，再抵减分摊至资产组中商
17、誉的账面价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.对于委托代销商品应当在收到代销单位汇来的货款时确认销售收入并计算应交增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。( )（分数：
18、1.00）A.正确B.错误34.如果商誉已经分摊在某一资产组而且企业处置该资产组中的一项经营，则在确定处置损益时，与该处置经营相关的商誉应当包括在该处置经营的账面价值中，且商誉一定按照该项处置经营和该资产组的剩余部分价值的比例为基础进行分摊。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.预付贷款可以减少企业的负债，因预付可以在“应付账款”科目核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：11.00)36.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用
19、应收款项余额百分比法于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日计提坏账准备，计提比例为 1%。2004 年 5 月 31 日，“应收账款”科目借方余额为 500 万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为 5 万元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。甲公司 2004 年 6 月至 12 月有关业务资料如下：(1) 6 月 1 日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1 000 万元，增值税为 170 万元，合同规定的收款日期为 2004 年 12 月 1 日。该商品销售符合收入确认条件。(2) 6 月 10 日，向丙公司赊销一批商品，
20、开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税为 34 万元，合同规定的收款日期为 2004 年 10 月 10 日。该商品销售符合收入确认条件。(3) 6 月 20 日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 500 万元，增值税为 85 万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为 2004 年 12 月 20 日。该商品销售符合收入确认条件。(4) 6 月 25 日，收到应收戊公司账款 400 万元，款项已存入银行。(5) 6 月 30 日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为 5%。假定
21、 6 月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。(6) 9 月 1 日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为 3 个月的流动资金借款 1 080 万元，年利率为 4%，到期一次还本利息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。(7) 9 月 10 日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款 190 万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。(8) 10 月 20 日，将 6 月 20 日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额 580 万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司追偿。
22、假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。(9) 12 月 1 日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至 12 月 31日，甲公司尚未收到 6 月 1 日向乙公司赊销商品的账款。(10) 12 月 20 日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款。当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；同时将应收票据转为应收账款。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到 6 月 20 日向丁公司赊销商品的账款。(11) 12 月 31 日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备，其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为 20
23、%。假定 2004 年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。要求：根据上述资料，编制甲公司上述业务相关的会计分录(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.00）_甲公司拥有 A、B、C 三条生产线，这三条生产线各自构成一个独立的产销单位，被认定为三个资产组。2008 年末，这三个资产组的账面价值分别为 600 万元、750 万元和 900 万元，预计剩余使用寿命分别为 5年、10 年和 15 年。甲公司的生产经营活动由总部统一管理。总部资产为一栋办公楼，2008 年末，
24、该栋办公楼的账面价值为 500 万元。由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，替代产晶不断上市，甲公司产品严重滞销，甲公司各资产组出现减值迹象，甲公司于 2008 年末对各资产组进行减值测试。甲公司的总部资产可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，分摊基础为各资产组以剩余使用寿命为权重进行加权平均计算后的账面价值。经减值测试计算确定的 A、B、C 三个资产组的可收回金额分别为 700万元、725 万元和 708.75 万元。要求：（分数：10.00）(1).分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额；（分数：5.00）_(2).编制计提减值准备的有关会计分录。(答案中单位以万元表示，保留两
25、位小数。)（分数：5.00）_五、综合题(总题数：2，分数：32.00)37.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003 年至 2005 年投资业务有关的资料如下：(1) 2003 年 1 月 1 日，甲公司与 ABC 公司达成协议，以市区 200 亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC 公司拥有的乙公司 25%的股权和 T 公司 10%的股权。甲公司 200 亩土地使用权的账面价值为 6760 万元，公允价值为 13520 万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 16900 万元，累计折旧为 13520 万元，公允价值为 3380 万元，未曾计提减值准备。ABC 公司拥有乙公司 25%的
26、股权的账面价值及其公允价值均为 10140 万元；拥有 T 公司 10%的股权的账面价值及其公允价值均为 6760 万元。甲公司为换入乙公司 25%的股权支付税费 16 万元，甲公司为换入 T 公司 10%的股权支付税费 4 万元。甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对 T 公司投资不具有重大影响，采用成本法核算。2003 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益总额为 24200 万元。(2) 2003 年 5 月 2 日，乙公司宣告发放 2002 年度的现金股利 600 万元，并于 2003 年 5 月 26 日实际发放。(3) 2003 年度，乙公司实现净利润 3800 万
27、元。(4) 2004 年 5 月 10 日，乙公司发现 2003 年漏记了本应计入当年损益的费用 100 万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为 67 万元。(5) 2004 年度，乙公司发生净亏损 1900 万元。(6) 2004 年 12 月 31 日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为 5000 万元。(7) 2005 年 5 月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积 1000 万元。(8) 2005 年 9 月 3 日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的 25%的股权全部转让给丙公司。股
28、权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为 6000 万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的 90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的 10%。2005 年 10 月 31 日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 90%。截止 2005 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。(9) 2005 年度，乙公司实现净利润 1000 万元，其中 1 月至 10 月份实现净利润 800 万元。假定：甲公司对股权投资差额按 10 年平均摊销；甲公司计
29、提法定盈余公积和法定公益金的比例均为 10%；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求：编制甲公司 2003 年至 2005 年投资业务相关的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)（分数：15.00）_38.北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当年发生以下业务；(1)去年 12 月购入管理用固定资产，原价为 181 万元，预计净残值为 l 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数
30、总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2)当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。(3)3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款 120 万元，划为交易性金融
31、资产；年末甲公司持有的 A 股票的市价为 180 万元。(4)4 月 1 日，购入 B 股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。(5)当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70 万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6)11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60 年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。(
32、7)年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元。(8)去年发生的亏损尚有 30 万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计 5000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入90 万元，违法经营罚款 20 万元。要求：(1)编制上述业务的有关会计分录；(2)计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。(答案中的
33、金额单位用万元表示)（分数：17.00）_中级会计实务-249 答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列项目中，不属于借款费用的有( )。A借款手续费用 B外币借款汇兑损失C发行公司债券发生的溢价 D发行公司债券折价的摊销（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 发行公司债券发生的溢价不属于借款费用，其摊销才属于借款费用。2.某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资 100000 元，支付增值税 17000 元，全部用于建造中。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本 2000 元，售价 2500 元，支付工程人
34、员工资 20000元，提取工程人员的福利费 2800 元，支付其他费用 3755 元。该企业适用的增值税税率为 17%，则该房屋的实际造价为( )元。A145980 B145895C145555 D143095（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 房屋的实际造价：100000+17000+2000+250017%+20000+2800+3755=145980(元)。3.甲公司为筹建一厂房于 2009 年年初借入专门借款 1000 万元，年利率为 9%，期限为 3 年，每年末付息，到期还本。工程于 2008 年 4 月 1 日开工，8 月 1 日因洪灾停工，直至 12 月 1 日才重新
35、开工，当年工程支出情况为：4 月 1 日支出 300 万元；6 月 1 日支出 200 万元；7 月 1 日支出 50 万元；12 月 1 日支出 100 万元。甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为 8，则甲公司当年专门借款利息费用资本化额为( )万元。A15.9 B21.6 C25 D60（分数：1.00）A. B.C.D.解析：甲公司专门借款利息费用资本化计算过程如下：(1)开始资本化日期为 2009 年 4 月 1 日；(2)闲置资金在 2009 年工程期内创造的投资收益=70082+50081+45081+35081=21.6(万元)；(3)闲置资金在 2008 年工程期内产生的利
36、息费用总额=10009512=37.5(万元)；(4)当年专门借款利息费用资本化额=37.5-21.6=15.9(万元)。4.甲公司当期发生研究开发支出计 600 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 100 万元，符合资本化条件后发生的支出为 400 万元。税法规定该公司的研究开发支出形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则甲公司产生的暂时性差异为( )万元。A200 B400C800 D600（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 该项无形资产的账面价值为 400 万元，可在税前扣除的
37、金额=400150%=600(万元)，其计税基础为 600 万元。产生的暂时性差异=600-400=200(万元)。5.甲股份有限公司 2012 年实现净利润 500 万元。该公司 2012 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。A发现 2011 年少计财务费用 200 万元B发现 2011 年少提折旧费用 0.01 万元C为 2011 年售出的设备提供售后服务发生支出 30 万元D因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 12%改为 3%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初
38、数和上年数；选项 B 属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项 C 属于 2012 年发生的业务；选项 D 属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。6.工业企业发生的下列各项支出中，不计入存货成本的是( )。A入库前的挑选整理费 B购买存货而发生的运输费C购买存货而支付的进口关税 D可以抵扣的增值税进项税额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 工业企业购入存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。但支付的可以抵扣的
39、增值税进项税额属价外税，不应计入存货成本。7.下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是( )。A对盘盈固定投产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。8.某企业为增值税一般
40、纳税人，本期购进商品一批，进货价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元，商品到达验收入库时发现短缺 20%，其中合理损耗为 5%，另有 15%尚待查明原因。则该商品的等量齐观账价值应为( )万元。A100 B80 C85 D95（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该商品的入账价值100 万元(1-15%)85 万元9.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其会计计量属性是( )。A历史成本 B公允价值 C重置成本 D可变现净值（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现
41、金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。10.甲公司 2007 年 12 月 31 日，“坏账准备”科目贷方余额为 120 万元；2008 年 12 月 31 日各应收款项及估计的坏账率如下：应收账款余额为 500 万元(其中包含有应收 A 公司的账款 200 万元，因 A 公司财务状况不佳，甲公司估计可收回 40%，其余的应收账款估计坏账率为 20%)；应收票据余额为 200 万元，估计坏账率为 10%；其他应收款余额为 120 万元，估计坏账率为 30%。2008 年发生坏账 40 万元，甲公司 2008年末应提取的坏账准备为( )万元。A236
42、 B156C136 D116（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲公司 2008 年末应提取的坏账准备= 20060%+(500-200)20%+20010%+ 12030%-(120-40)=156(万元)。11.A 公司于 2007 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 50 万元，2008 年实际发生产品质量保证费用 40 万元，2008 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 50 万元，2008 年 12 月 31日该项负债的计税基础为( )万元。A0 B20 C50 D40（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2008 年 12
43、 月 31 日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为 0。12.下列有关存货跌价准备的会计处理中，不正确的是( )。A对于为生产而持有的原材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于成本，那么即使该材料的市场销售价格低于其成本，也不需要计提存货跌价准备B待销售某产品已发生跌价，但因该商品已经有购货合同且以合同价计算可变现价值高于成本，不计提减值准备C待加工材料账面成本高于市场售价，按两者的差额计提跌价准备D存货跌价准备的转回金额以将存货跌价准备余额冲减至零为限（分数：1.00）A.B.C. D.解析：选项 C 应按成本与可变现净值的差额计提存货跌价准备。
44、13.甲单位为财政全额拨款的事业单位， 自 2006 年起实行国库集中支付制度。2006 年，财政部门批准的年度预算为 3000 万元，其中：财政直接支付预算为 2000 万元，财政授权支付预算为 1000 万元，2006 年，甲单位累计预算支出为 2700 万元，其中，1950 万元已由财政直接支付，750 万元已由财政授权支付。2006 年 12 月 31 日，甲单位结转预算结余资金后，“财政应返还额度”项目的余额为( )万元。A50 B200C250 D300（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 “财政应返还额度”项目的余额=3000 -2700=300(万元)。14.关于融资
45、租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是( )。A在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值B借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目C企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率D企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解
46、析 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。15.2003 年 6 月 1 日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为 150 万元(含税)，货款未收。2003 年末，甲公司得知乙公司财务状况不佳，对此笔应收账款计提了 50 万元坏账准备。2004 年 2 月 1 日，经双方协议，甲公司同意乙公司用现金归还 120 万元，余款不再支付。在债务重组中甲公司转出的坏账准备金额是( )万元。A0 B20 C30 D50（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司债务重组时的账务
47、处理是：借：银行存款 120坏账准备 30贷：应收账款 150二、多项选择题(总题数：10，分数：14.00)16.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有( )。（分数：2.00）A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认 B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认 C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认 D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认解析：解析 包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务的期间内确认为收入，选项 D 不正确。17.下列项目中，应计入材料成本的税金有( )。（分数：1.00）A.材料委托加工后直接用于销售的应税消费品缴纳的消费税 B.材料委托加工后用于连续生产的应税消费品缴纳的消费税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税 D.小规模纳税企业购入原材料所缴纳的增值税 解析：解析 委托加工材料如果收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方所收的消费税应记入“应交税金应交消费税”的借方，待应税消费品销售时，按总的应交消费税记入“应交税金应交消费税”的贷方，借贷相抵的差额为应交的消费税。18.下列项目中，属于流动负债的有( )。（分数：1.00）A.应付职工薪酬 B.预收款项 C.一年内到期的非
