1、中级会计实务-240 及答案解析(总分：89.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各事项中，不会影响应收票据账面价值的是( )。A计提坏账准备B以附追索权方式将应收票据贴现C对带息的应收票据计提利息D应收票据到期，收回款项（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是( )。A权益法下年末确认被投资企业当年实现的盈利：B资本公积转增资本C将一项房产用于抵押贷款D用税前利润弥补亏损（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲企业是从事房地产开发业务的企业，207 年 5 月 5 日，甲企业与乙企业签订了租赁协议
2、，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 207 年 6 月 10 日。 207 年 6 月 10 日，该写字楼的账面余额 8 500 万元，未计提存货跌价准备，转换后采用公允价值模式计量。6 月 10 日该写字楼的公允价值为 8 300 万元。207 年 6 月 10 日存货转换为投资性房地产时，该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应( )。A借记“资本公积其他资本公积”科目 200 万元B贷记“资本公积其他资本公积”科目 200 万元C借记“公允价值变动损益”科目 200 万元D贷记“公允价值变动损益”科目 200 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.关于投资性房地产的
3、转换，在成本模式下，下列说法中正确的是( )。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司以 200 万元的价格购入乙公司的某新产品专利权，发生相关税费 20 万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用 10 万元、测试费用 5 万元；该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品发生广告宣传费用 50 万元。甲公司该项无形资产的
4、入账价值为( )万元。A200 B220 C235 D285（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司应收乙公司贷款 600 万元，经磋商，双方同意按 500 万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 120 万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为 ( )。A甲公司资产减值损失减少 20 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元B甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 100 万元C甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元D甲公司营业外支出 100 万元，乙公司营业外收入增加 20 万元（分数：1.00）A.B.
5、C.D.7.A 企业于 2006 年 12 月 25 日购入某项设备，取得成本为 500 万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A 企业适用的所得税税率为 30。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则 2007 年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。A50 B16.5 C33.5 D15（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业所得税采用递延法核算，2004 年 12 月 31 日递延税款贷方余额为 66 万元， 2004 年适用的所得税税率为 33
6、%。2005 年所得税率改为 30%，会计上采用直线法本年提取折旧 300 万元，税法上则采用双倍余额递减法核定折旧为 240 万元；本年计提存货跌价准备 5 万元；2004 年初购入 N 公司 20%股份，按权益法核算并在当年确认投资收益 15.2 万元， N 公司的所得税率为 24%；则该企业 2005 年 12 月 31 日递延税款的余额为( )万元。A借方 39.09 B借方 40.59 C贷方 45.19 D贷方 45.9（分数：1.00）A.B.C.D.9.某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付补价 5 万元。该批产成品账面成本为 26 万元，不含税售价为
7、20 万元，已计提存货跌价准备 5 万元；收到的原材料不含税售价为 24 万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为 17%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为( )万元A20.32 B21.92 C22.60 D25.32（分数：1.00）A.B.C.D.10.A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 10 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 15%。2
8、008 年 12 月 31 日可抵扣暂时性差异的余额为( )万元。A3.6 B6 C1.2 D2.4（分数：1.00）A.B.C.D.11.为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，企业会计准则基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以( )为基础。A收付实现制 B权责发生制C持续经营 D历史成本（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列项目中属于费用的是( )。A对外捐赠支出B企业开办费C债务重组损失D出售无形资产损失（分数：1.00）A.B.C.D.13.事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的财务处理是( )。A增加事业收入 B增加其他收入C增加一般基
9、金 D冲减事业支出（分数：1.00）A.B.C.D.14.当对资产负债表日后调整事项进行处理时需对相关会计报表进行调整。这些会计报表中不包括( )。 A资产负债表 B利润表 C现金流量表正表 D利润分配表（分数：1.00）A.B.C.D.15.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计核算质量要求的是( )。A及时性 B相关性C谨慎性 D重要性（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：14.00)16.企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。（分数：1.00）A.资产减值损失B.
10、公允价值变动损益C.非流动资产处置损益D.递延所得税资产17.下列各项目中，属于会计政策变更的有( )。（分数：1.00）A.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法C.所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法D.期末短期投资由戒本计价改为按成本与市价孰低计价18.下列各类机器设备，应计提折旧的有( )。（分数：1.00）A.融资租入的机器设备B.经营租入的机器设备C.季节性停用的机器设备D.已提足折旧继续使用的机器设备19.下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有( )。（分数：1.00）A.债务人为股份有限公司时，债务人应当将债权人因放弃债权而享有股
11、份的面值总额作为股本，按应付债务的账面价值与股份面值总额的差额B.成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额C.用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余额的差额D.转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额E.被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益20.预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有( )。（分数：1.00）A.资产的预计未来现金流量B.资产的预计使用寿命C.资产的折现率D.资产目前的销售净价21.下列各项中，与甲企业构成关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.对甲企业施加重大影响的投资方B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存
12、关系的供应商C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业22.下列各项中，能够影响持有至到期债券投资摊余成本的有( )。（分数：2.00）A.债券投资本金和剩余期限B.债券投资票面利率C.债券投资交易费用D.债券投资发生的减值损失23.以下属于持有至到期投资的特征的有( )。（分数：2.00）A.持有至到期投资的到期日同定、回收金额同定或可确定B.企业有明确的意图将该金融资产持有至到期C.企业有能力将该金融资产持有至到期D.企业取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售24.下列关于民间非营利组织会计的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.
13、会计核算的基础是收付实现制B.会计计量的基础只能采用实际成本C.反映业务活动情况的要素是收入和支出D.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书25.下列有关投资性房地产的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的
14、投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及资产减值准备的调整事项，如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应相应调整报告年度的应交所得税；如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应将与资产减值准备有关的事项产生的纳税调整金额，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应交所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.对于行政事业单位采用财政直接支付方式与财政授权支付方式的年终预算结余资金，其会计处理的不同之处主要在于是否需要通过“零余额账户用款额度”科目核算。
15、( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业在确定商誉减值损失后，应在合并财务报表中反映全部归属于母公司和少数股东权益的商誉。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.对于相关总部资产中有部分资产可以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，
16、不应确认为负债，但应在附注中披露。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。在这种情况下，即使各部分资产已经完工，也不能够认为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，企业只能在所购建固定资产整体完工时，才能认为资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，借款费用方可停止资本化。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.为购建固定资产发生的专门借款的辅助费用，在固定资产竣工决算前计入固定资产价值，竣工决算后应计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确
17、B.错误34.关联方之间受托经营企业时，当受托经营的企业发生了亏损，即使根据协议可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以认定收入的，而应将此受托收益计入“资本公积关联交易差价”。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.在企业惫债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.考核追溯调整法与未来适用法的运用甲公司为 A 股上市公司，所得税税率为 25%，按净利润 10%提取盈余公积。2010 年发生了如下经济业务：(1)甲公司于 2007 年 12 月 5 日取得一座建筑
18、物，支付价款和相关税费共 5000 万元，当日出租给 A 公司。甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限 25 年，预计净残值为 0，至 2009 年末已计提折旧 400 万元。该投资性房地产每年租金收入为 350 万元，均已收存银行。2010 年初，经董事会决定，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。该投资性房地产在各年末的公允价值分别是：2008 年 12 月 31 日为 4800 万元；2009 年 12 月 31 日为 5400 万元；2010 年 12 月 31 日为 5300 万元。假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。
19、(2)甲公司于 2008 年 2 月支付 720 万元开发了 ERP 系统，预计使用年限 8 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2010 年初，鉴于先进技术的迅猛发展，经董事会决定，将 ERP 系统的摊销年限由 8 年变更为 5 年，预计净残值和摊销方法不变。(3)2010 年 12 月 31 日，甲公司内审人员发现，2009 年 12 月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。当日，该债券的账面价值为 1000 万元(按面值购入)，期限 5 年，已发行2 年，票面年利率为 8%，公允价值为 1090 万元。甲公司在重分类日进行了如下会计处理：借：可供出售金融资产
20、成本 1090贷：持有至到期投资 1000投资收益 90甲公司在进行所得税处理时，调减了应纳税所得额 90 万元，没有确认递延所得税。要求：(1)判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更，请指出应采用的会计处理办法。(2)对甲公司 2010 年有关投资性房地产业务作出账务处理。(3)填列“投资性房地产业务在 2010 年会计报表列示的金额”投资性房地产业务在 2010 年会计报表中列示的金额2010 年利润表报表项目 2010 年资产负债表年初数 2010 年 2009 年投资性房地产 递延所得税负债 盈余公积 未分配利润 营业收入 营业成本 公允价值变动收益 (4)判断将
21、ERP 系统摊销年限由 8 年变更为 5 年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法。(5)对 2010 年 ERP 系统摊销进行账务处理。(6)指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确；如不正确，请指出差错更正方法，并编制差错更正的会计分录。(金额单位为万元)（分数：10.00）_37.某公司 2000 年 12 月 6 日购入设备一台，原值 360 万元，净残值 60 万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限 5 年；会计规定采用年限平均法，折旧年限 4 年。税前会计利润各年均为 1000 万元，所得税税率 2001 年为 40%，2002 年为 30%，20
22、03 年以后为 25%。要求：(1)填列有关所得税计算表。(2)编制各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。年份 账面价值(年限平均法) 计税基础(年数总和法) 应税暂时性差 异 税率 递延所得税负债期末余 额2001 年2002 年2003 年2004 年2005 年（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：30.00)38.考核各种特殊事项确认收入甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，主营日用品产品的生产和销售。2011年 1 月甲公司内审部门在对甲公司 2010 年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司董事
23、会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买 1 元商品奖励 1 分，每 1 积分的公允价值为0.01 元(即每 1 积分可以免费购买 0.01 元的货物)。2010 年专营店销售商品 3000 万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品)，共授予奖励积分 3000 万分。甲公司估计有 20的积分顾客将放弃行权，不会使用。至 2010 年年末，顾客已使用积分 1600 万分。甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：确认主营业务收入 2970 万元；确认递延收益 30 万元。(2)甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，
24、预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。2010 年甲公司收取货款 2340 万元，已经发出货物 2 106 万元(含增值税)；另外，收取送货费 14 万元，其中已经完成送货量90%。2010 年支付给物流公司送货费 25 万元，其中：免费送货部分发生的送货费 18 万元，超出免费区域的送货费 7 万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：确认主营业务收入(销售商品)2000 万元；确认其他业务收入(送货劳务)14 万元；确认其他业务成本 7 万元；确认销售费用 18 万元。(3)甲公司于 2010 年 12 月 5
25、 日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款 860 万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为 780 万元，其中成本 520 万元，公允价值变动 260 万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积)余额为100 万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：确认其他业务收入 860 万元；确认其他业务成本 780 万元。(4)甲公司于 2010 年 12 月 8 日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务 400 万元。由于甲公司上马一项工程，占用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。经甲、丙公司协商后达成如
26、下协议：甲公司用日用品按照现行市价 300 万元(不含税)抵偿所欠丙公司货款。甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。甲公司该批日用品的成本为 220 万元。甲公司对该债务重组会计处理如下：未确认销售收入和销售成本；将库存商品账面价值 220 万元与偿还债务金额 400 万元之间的差额确认为营业外收入 180 万元。(5)甲公司于 2010 年 12 月 15 日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营。换入货车的公允价值为 15 万元(甲公司未取得增值税专用发票)，甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为 12 万元，增值税税额为 2.04 万元，另外甲公
27、司补付丁公司货币资金 0.96 万元。该批货物的成本为 10 万元。甲公司进行了如下的会计处理：认定该项业务属于非货币性资产交换；未确认销售收入和销售成本；确认了营业外收入 2 万元；确认固定资产入账价值 15 万元。(6)甲公司于 2010 年 12 月 16 日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为 500万元(不含增值税)，给出的现金折扣条件为(2/10，n/15)；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长 1 年，但销售价格将变更为 530 万元。甲公司于当日发出货物，成本为 420 万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。
28、甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：确认主营业务收入 530 万元；确认主营业务成本 420 万元。要求：根据上述资料，逐笔分析、判断(1)(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理(答案中金额单位用万元表示)。（分数：15.00）_39.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003 年至 2005 年投资业务有关的资料如下：(1) 2003 年 1 月 1 日，甲公司与 ABC 公司达成协议，以市区 200 亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC 公司拥有的乙公司 25%的股权和 T 公司 10%的股权。甲公司 200 亩土
29、地使用权的账面价值为 6760 万元，公允价值为 13520 万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 16900 万元，累计折旧为 13520 万元，公允价值为 3380 万元，未曾计提减值准备。ABC 公司拥有乙公司 25%的股权的账面价值及其公允价值均为 10140 万元；拥有 T 公司 10%的股权的账面价值及其公允价值均为 6760 万元。甲公司为换入乙公司 25%的股权支付税费 16 万元，甲公司为换入 T 公司 10%的股权支付税费 4 万元。甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对 T 公司投资不具有重大影响，采用成本法核算。2003 年 1 月 1 日，乙公
30、司所有者权益总额为 24200 万元。(2) 2003 年 5 月 2 日，乙公司宣告发放 2002 年度的现金股利 600 万元，并于 2003 年 5 月 26 日实际发放。(3) 2003 年度，乙公司实现净利润 3800 万元。(4) 2004 年 5 月 10 日，乙公司发现 2003 年漏记了本应计入当年损益的费用 100 万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为 67 万元。(5) 2004 年度，乙公司发生净亏损 1900 万元。(6) 2004 年 12 月 31 日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为 5000 万元。(7) 20
31、05 年 5 月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积 1000 万元。(8) 2005 年 9 月 3 日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的 25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为 6000 万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的 90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的 10%。2005 年 10 月 31 日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 90%。截止 20
32、05 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。(9) 2005 年度，乙公司实现净利润 1000 万元，其中 1 月至 10 月份实现净利润 800 万元。假定：甲公司对股权投资差额按 10 年平均摊销；甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为 10%；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求：编制甲公司 2003 年至 2005 年投资业务相关的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)（分数：15.00）_中级会计实务-240 答案解析(总分：89.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题
33、(总题数：15，分数：15.00)1.下列各事项中，不会影响应收票据账面价值的是( )。A计提坏账准备B以附追索权方式将应收票据贴现C对带息的应收票据计提利息D应收票据到期，收回款项（分数：1.00）A.B. C.D.解析：2.下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是( )。A权益法下年末确认被投资企业当年实现的盈利：B资本公积转增资本C将一项房产用于抵押贷款D用税前利润弥补亏损（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 BD 不影响资产，属于所有者权益内部的变动。选项 C 影响的是资产和负债，不影响所有者权益。3.甲企业是从事房地产开发业务的企业，207 年 5 月 5
34、日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 207 年 6 月 10 日。 207 年 6 月 10 日，该写字楼的账面余额 8 500 万元，未计提存货跌价准备，转换后采用公允价值模式计量。6 月 10 日该写字楼的公允价值为 8 300 万元。207 年 6 月 10 日存货转换为投资性房地产时，该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应( )。A借记“资本公积其他资本公积”科目 200 万元B贷记“资本公积其他资本公积”科目 200 万元C借记“公允价值变动损益”科目 200 万元D贷记“公允价值变动损益”科目 200 万元（分数：1.00）A.B
35、.C. D.解析：解析 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产在转换 H 的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换目的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目。4.关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是( )。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（分数：1.00
36、）A. B.C.D.解析：解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。5.甲公司以 200 万元的价格购入乙公司的某新产品专利权，发生相关税费 20 万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用 10 万元、测试费用 5 万元；该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品发生广告宣传费用 50 万元。甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。A200 B220 C235 D285（分数：1.00）A.B.C. D.解析：6.甲公司应收乙公司贷款 600 万元，经磋商，双方同意按 500 万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 120 万元的坏账准备，
37、在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为 ( )。A甲公司资产减值损失减少 20 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元B甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 100 万元C甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元D甲公司营业外支出 100 万元，乙公司营业外收入增加 20 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司实际收到的款项 500 万元大于应收债权账面价值 480 万元的差额 20 万元应冲减资产减值损失，乙公司实际支付的款项 500 万元小于应付债务账面余额 600 万元的差额 100 万元计入营业外收入。7.
38、A 企业于 2006 年 12 月 25 日购入某项设备，取得成本为 500 万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A 企业适用的所得税税率为 30。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则 2007 年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。A50 B16.5 C33.5 D15（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该固定资产的账面价值为 500-50010450(万元)，其计税基础为 500-50020400(万元)。其差额 50 万元构成应纳
39、税暂时性差异，企业应确认相关的递延所得税负债503015(万元)。8.某企业所得税采用递延法核算，2004 年 12 月 31 日递延税款贷方余额为 66 万元， 2004 年适用的所得税税率为 33%。2005 年所得税率改为 30%，会计上采用直线法本年提取折旧 300 万元，税法上则采用双倍余额递减法核定折旧为 240 万元；本年计提存货跌价准备 5 万元；2004 年初购入 N 公司 20%股份，按权益法核算并在当年确认投资收益 15.2 万元， N 公司的所得税率为 24%；则该企业 2005 年 12 月 31 日递延税款的余额为( )万元。A借方 39.09 B借方 40.59
40、C贷方 45.19 D贷方 45.9（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 2005 年末的递延税款余额=66(贷)-(300-240)33%(借)-530%+15.2(1-24%)(30%-24%)(贷)66(贷)-19.8(借)-1.5(借)+1.2(贷)45.9(贷)。9.某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付补价 5 万元。该批产成品账面成本为 26 万元，不含税售价为 20 万元，已计提存货跌价准备 5 万元；收到的原材料不含税售价为 24 万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为 17%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，
41、假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为( )万元A20.32 B21.92 C22.60 D25.32（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 原材料的入账价值=(26-5)+5+2017%-2417%=25.32(万元)。10.A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 10 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 15%。2008 年 12 月 31 日可抵扣暂时性差异的余额为( )万元。A3.6 B6 C1.2
42、D2.4（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 2008 年 12 月 31 日设备的账面价值=10-1040%-(10-1040%)40% =3.6 万元，计税基础=10-1052=6 万元，可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4 万元。11.为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，企业会计准则基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以( )为基础。A收付实现制 B权责发生制C持续经营 D历史成本（分数：1.00）A.B. C.D.解析：12.下列项目中属于费用的是( )。A对外捐赠支出B企业开办费C债务重组损失D出售无形资产损失（分数：1.00）A.B
43、. C.D.解析：解析 费用和损失的区别：是否为企业日常活动而发生。上述项目中只有企业开办费是为取得经营收入而发生，属于费用，其他均作为损失。13.事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的财务处理是( )。A增加事业收入 B增加其他收入C增加一般基金 D冲减事业支出（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 事业单位在财产清查时，对盘盈、盘亏的材料应按实际成本作为增加或减少材料处理，同时，属于经营用材料应冲减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。14.当对资产负债表日后调整事项进行处理时需对相关会计报表进行调整。这些会计报表中不包括( )。 A资产负债表 B利
44、润表 C现金流量表正表 D利润分配表（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。15.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计核算质量要求的是( )。A及时性 B相关性C谨慎性 D重要性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价使存货的价值不高估，体现了谨慎性。二、多项选择题(总题数：10，分数：14
45、.00)16.企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。（分数：1.00）A.资产减值损失 B.公允价值变动损益 C.非流动资产处置损益 D.递延所得税资产解析：解析 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。17.下列各项目中，属于会计政策变更的有( )。（分数：1.00）A.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法 C.所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法 D.期末短期投资由戒本计价改为按
46、成本与市价孰低计价 解析：解析 会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。也就是说，在不同的会计期间执行不同的会计政策。18.下列各类机器设备，应计提折旧的有( )。（分数：1.00）A.融资租入的机器设备 B.经营租入的机器设备C.季节性停用的机器设备 D.已提足折旧继续使用的机器设备解析：解析 经营租入的机器设备不属于企业的固定资产，因此，不应计提折旧。已提足折旧继续使用的机器设备也不应计提折旧。19.下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有( )。（分数：1.00）A.债务人为股份有限公司时，债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额作为
47、股本，按应付债务的账面价值与股份面值总额的差额 B.成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额C.用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余额的差额D.转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额 E.被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益 解析：解析 成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额作为股权投资差额；用于对外投资的非现金资产按照非货币性交易处理。20.预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有( )。（分数：1.00）A.资产的预计未来现金流量 B.资产的预计使用寿命 C.资产的折现率 D.资产目前的销售净价解析：解析 预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。21.下列各项中，与甲企业构成关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.对甲企业施加重大影响的投资方 B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员 D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业 解析：解析 选项 B，仅仅存在经济依存关系的供应商不属于关联方。22.下列各项中，能够影响持有至到期债券投资摊余成本的有( )。（分数：2.00）A.债券投资本金和剩余期
