1、中级会计实务-220 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司 2007 年 1 月 1 日发行可转换债券，取得总收入 480 万元。该债券期限为 3 年，面值总额为 500 万元，票面年利率为 3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为 80 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%。假定不考虑其他相关因素。则 2007 年 1 月 1 日权益部分的初始入账金额为( )。（分数：1.00）A.20B.0C.480D.4602.AS 公司为上市公司，2007
2、 年 1 月 2 日发行 4%可转换债券，面值 4000 万元，每 100 元债券可转换为 1元面值普通股 90 股。2007 年归属于普通股股东的净利润 22500 万元；2007 年发行在外普通股 20000 万股，所得税税率 33%。则稀释的每股收益为( )元。（分数：1.00）A.0.95B.1.13C.0.97D.0.963.A 企业所得税税率为 33%，该企业 2007 年度实现利润总额为 1980 万元，其中包括一项投资收益。该投资为 AS 企业对 B 公司的投资，持股比例为 40%并采用权益法核算，B 公司 2007 年实现净利润 2000 万元(假定投资时 B 公司可辨认净资
3、产的公允价值与账面价值相等)，B 公司所得税税率为 15%，B 公司本年分配现金股利 800 万元。则 AS 企业本年“递延所得税负债”科目发生额为( )万元。（分数：1.00）A.101.65B.86.40C.158.40D.04.某公司对外出售一项专利权，取得的收入为 900 万元，专利权的账面价值为 560 万元，转让时以现金支付转让费 30 万元，支付税金 45 万元，此项业务在现金流量表中应( )。（分数：1.00）A.在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列 900 万元、75 万元，B.在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付
4、的各项税费”两个项目中分别填列 900 万元、75 万元C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 825 万元D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 265 万元5.ABC 公司 2002 年 1 月 10 日取得一项无形资产入账价值为 630 万元，预计使用年限为 10 年，法律规定有效使用年限为 7 年，2004 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 350 万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2005 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 210 万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2006 年 6 月
5、 30 日该无形资产的账面价值为 ( )万元。（分数：1.00）A.175B.185C.227.50D.237.506.某中外合资企业收到外方投资者分两期投入的资本，每期各为 2250 万美元，收款当日美元折合人民币的市场汇率分别为 1 美元=8.30 元人民币和 1 美元=8.20 元人民币，合同约定汇率为 1 美元=8.00 元人民币，则该企业收到两期投入资本后，资本公积账面金额为人民币( )万元。（分数：1.00）A.0B.1125C.675D.457.甲公司于 2007 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为 60480 万元的公司债券，期限为 3 年
6、、票面年利率为 3%，面值为 60000 万元，发行费用为 60 万元，半年实际利率为1.34%，每半年末付息。采用实际利率法摊销，则 2007 年 7 月 1 日持有至到期投资摊余成本为( )万元。（分数：1.00）A.88.76B.60451.24C.180D.811.248.A 公司为建造厂房于 2007 年 7 月 1 日从银行借入 2000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为6%。2007 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，支付了 1000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2007 年 8 月 1 日至
7、11 月 30 日中断施工，12月 1 日恢复正常施工，支付工程款 1000 万元，至年末工程尚未完工，预计 2008 年 9 月 30 日完工。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 3%。该项厂房建造工程在 2007 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（分数：1.00）A.17.5B.20C.30D.109.某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2001 年 12 月 1 日甲种材料的结存数量为 200 千克，账面实际成本为 40000 元；12 月 4日购进该材料 300 千克，每千克单价 180 元(不含税，下
8、同)；12 月 10 日发出材料 400 千克；12 月 15 日又购进该材料 500 千克，每千克单价 200 元；12 月 19 日发出材料 300 千克，12 月 27 日发出材料 100 千克。若 2001 年 12 月月初“存货跌价准备一甲材料”科目的贷方余额为 500 元，2001 年末甲材料的可变现净值为每千克 220 元，则该公司 2001 年 12 月 31 日甲材料的账面价值为( )元。（分数：1.00）A.19000B.39600C.39800D.7920010.某公司于 2007 年 10 月 2 日接受一项产品安装任务，安装期 7 个月，合同总收入 225 万元，至年
9、底已预收款 142.5 万元，实际发生成本 67.5 万元，估计还会发生成本 56.25 万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，计算该公司 2007 年度该项业务应确认的收入为( )万元。（分数：1.00）A.142.5B.122.73C.30D.67.511.AS 公司用一台已使用 2 年的甲设备从 BS 公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 1 万元，并支付补价款 3 万元。甲设备的账面原价为 50 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧；乙设备的账面原价为 30 万元，已提折旧 3 万元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 25 万元
10、和 28 万元。AS 公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.22B.23.6C.29D.3212.A 公司与 B 公司经协商，进行如下债务重组：A 公司以一批商品抵偿债务，商品成本为 160 万元，已计提减值准备 40 万元，市场公允价格为 140 万元，增值税税率为 17%，债务的账面价值为 170 万元。则A 公司债务重组收益为( )万元。（分数：1.00）A.6.2B.26.2C.29.6D.3013.A 公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2007 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1800 件，其实际成本为 540 万元，已计
11、提的存货跌价准备为 45 万元。2007 年该公司未发生甲产品进货，甲产品当期售出 600 件。2007 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2007 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.9B.36C.37D.2414.A 公司对销售的商品提供“三包”，根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。发生的保修费一般为销售额的 1%2%之间，甲
12、公司 2006 年第一季度销售额为 450 万元，支付保修费用 2.7 万元，期初“预计负债产品质量保证”的余额是 2.25 万元，则2006 年第一季度末“预计负债产品质量保证”科目余额是( )万元。（分数：1.00）A.4.05B.6.3C.9D.6.7515.AS 公司一批用于新产品研发的机器设备于 2003 年末购入，账面原价为 260 万元，预计净残值为 10 万元，折旧年限为 5 年，采用直线法计提折旧，2005 年已计提固定资产减值准备 40 万元，计提减值准备后预计使用，年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型产品研发失败，乙公司管理层被迫作出
13、决定，在 2008 年初处置与研发新型产品相关的机器设备。2007 年末该机器公允价值为 30 万元，现在进行处置预计将发生清理税费 10 万元。则 2007 年计提固定资产减值准备的金额为( )万元。（分数：1.00）A.20B.60C.40D.0二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.以修改其他债务条件进行债务重组涉及的或有应付余额、或有应收金额， 下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.计算未来应付款项金额时符合有关预计负债确认条件的，确认为预计负债B.计算未来应收款项金额时应包含或有应收金额C.计算未来应付款项金额时不应包含或有应付金额D.计算未来应收款项金额时不
14、应包含应收金额17.自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.董事会作出出售子公司决议B.董事会提出现金股利分配方案C.董事会作出与债权人进行债务重组决议D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务18.下列有关无形资产会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.对于企业自行进行的研究开发项目，企业研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期管理费用，但核算时应先通过“研发支出”科目核算B.估计无形资产使用寿命应当考虑相关因素，使用寿命有限
15、的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销C.不再限定无形资产的净残值，允许部分的无形资产摊销金额计入成本D.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧19.企业购进货物发生的下列相关税金中，应记入取得资产成本的有( )。（分数：2.00）A.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额B.签订购买原材料合同时交纳的印花税C.支付进口商品的关税D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额(非东北地区)20.下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入的有( )。（分数：2.00）A.采用售后回购方式融人资金B.采用
16、售后租回方式销售商品C.采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款D.售出商品需要安装和检验的，商品已经发出，安装和检验尚未完成21.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。（分数：2.00）A.计提持有至到期投资减值准备B.采用实际利率法摊销持有至到期投资的利息调整C.收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息D.持有至到期投资的公允价值变动22.企业与债权人进行债务重组，债务人正确的会计处理方法有( )。（分数：2.00）A.债务人应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，计入营业外收入(债务重组利得)
17、B.抵债资产为存货的，抵债资产公允价值与账面价值的差额，应当作为销售处理，按照企业会计准则第 14 号收入的规定以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本C.抵债资产为固定资产、无形资产的，抵债资产公允价值大于账面价值的差额，计入营业外收入(处置非流动资产利得)D.抵债资产为长期股权投资的，抵债资产公允价值与账面价值的差额，计入投资收益23.下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有( )。（分数：2.00）A.处置交易性金融资产B.转销盘亏的固定资产C.转让无形资产的所有权D.出租无形资产E.计提资产减值准备24.前期差错通常包括的有( )。（分数：2.00）A.计算错误B.应用会计政策
18、错误C.疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D.存货、固定资产盘盈占企业当年末存货和固定资产余额的 10%以上25.下列关于借款费用资本化的正确说法是( )。（分数：2.00）A.企业借款购建或者生产的存货中，符合借款费用资本化条件的，应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化B.符合借款费用资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等C.存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。其中“相当长时间”，是指为资产的购建或者生产资产所必需的时间，通常为 1 年以上(包括 1 年)D.一般借款利息费用
19、资本化金额累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则后续支出应当计入当期费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
20、 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业发现前期差错时，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为调整事项处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业在报告期内出售，期末在编制合并现金流量表时，应将被出售的子公司自报告期期初至出
21、售日止和现金流量的信息，纳入合并现金流量表，并将出售子公司所收到的现金在有关投资活动类的“收到投资所收到的现金”项目下单列“出售子公司所收到的现金”项目反映。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.如果纳入分部报表范围的各个分部对外营业收入总额低于企业全部营业收入总额 75%的，应将更多的分部纳人分部报表编制范围，以至少达到编制的分部报表各个分部对外营业收入总额占企业全部营业收入总额的 75%及以上。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及资产减值准备的调整事项，如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应相应调整报告年度的应交
22、所得税；如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应将与资产减值准备有关的事项产生的纳税调整金额，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应交所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.M 公司系 N 公司的合营企业，N 公司系甲公司的控股子公司。则甲公司与 M 公司构成关联方关系。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.假定 2007 年 1 月 1 日 B 公司以银行存款 48.75 万元支付给 A 公司，并办理了库存商品、股权使用权划转手续。A 公司取得 C 公司股权后，作为交易性金融资产。A 公司已计提坏账准备为 100 万元。（
23、分数：12.00）_37.某公司 2000 年 12 月 6 日购入设备一台，原值 360 万元，净残值 60 万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限 5 年；会计规定采用年限平均法，折旧年限 4 年。税前会计利润各年均为 1000 万元，所得税税率 2001 年为 40%，2002 年为 30%，2003 年以后为 25%。要求：(1)填列有关所得税计算表。(2)编制各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。年份 账面价值(年限平均法) 计税基础(年数总和法) 应税暂时性差 异 税率 递延所得税负债期末余 额2001 年2002 年2003 年2004 年2005 年（分数：10.00）_五
24、、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.甲股份有限公司(以 F 称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司适用的所得税税率为 33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年 3 月 1 日对外提供财务会计报告。(1)甲公司 2007 年 111 月份的利润表如下：项目 行次 本年金额(1-11 月累计数)一、营业收入 68800减：营业成本 51600营业税金及附加 1100销售费用 2400管理费用 6600财务费用 290资产减值损失 200加：公允价值变动收益(损失以“”号填列)
25、投资收益(损失以“”号填列) 130其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“”号填列)加：营业外支出 860减：营业外支出 680其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“”号填列)(2)甲公司 12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下：12 月 2 日，甲公司与 A 公司签订合同，向 A 公司销售 R 电子设备 205 台，销售价格为每台 3 万元，成本为每台 2 万元。12 月 28 日，甲公司收到 A 公司支付的货款 702 万元存入银行，并开据增值税发票。200 台 R 电子设备已发出。12 月 3 日，甲公司向
26、 B 公司销售 X 电子产品 25 台，销售价格为每台 6.4 万元，成本为每台 5 万元。甲公司于当日发货 25 台，同时收到 B 公司支付的部分货款 150 万元。12 月 28 日，甲公司因 X 电子产品的包装质量问题同意给予 B 公司每台 0.4 万元的销售折让。甲公司于 12 月 28 口收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 B 公司开具红字增值税专用发票。12 月 1 日，甲公司与 C 公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向 C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为 936 万元(含增值税税额)；C 公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的 60
27、%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于 12 月 5 日将该电子监控设备运抵 C 公司，C 公司于当日支付 561.6 万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为 520 万元，预计安装费用为 30 万元。电子监控系统的安装工作于 12 月 10 日开始，预计 2005 年 1 月 10 日完成安装。至 12 月 31 日已完成安装进度的 60%，发生安装费用 20 万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“劳务成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。12 月 10 日，甲公司与 D 公司签订协议，将公司销售部门使用的 10 台大型运输设备，以 1000 万元
28、的价格出售给 D 公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为 864 万元，当时预计的使用年限为 8 年，预计净残值为零，已使用 1 年，累计折旧为 108 万元，未计提减值准备。12 月 20 日，甲公司收到 D 公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。12 月 31 日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为 E 公司开发设计专用管理软件的完工程度为 70%。该专用管理软件的开发协议系当年 11 月 25 日签订，合同总价款为 480 万元。甲公司已于 11 月 29 日收到 E 公司预付的 350 万元合同价款。软件开发工作于 12 月 1 日开始；至 12
29、月 31 日甲公司已发生开发费用 280 万元，记入“劳务成本软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用 100 万元。假定不考虑相关税费。12 月 1 日，甲公司采用视同买断方式委托 P 公司代销新款 Y 电子产品 600 台，代销协议规定的销售价格为每台 0.2 万元。新款 Y 电子产品的成本为每台 0.15 万元。协议还规定，甲公司应收购 F 公司在销售新款 Y 电子产品时回收的旧款 Y 电子产品，每台旧款 Y 电子产品的收购价格为 0.02 万元。甲公司于12 月 3 日将 600 台新款 Y 电子产品运抵 F 公司。12 月 31 日，甲公司收到 F 公司转来的代销清单，注明新款
30、 Y 电子产品已销售 500 台。12 月 31 日，甲公司收到 F 公司交来的旧款 Y 电子产品 200 台，同时收到货款 113 万元(已扣减旧款 Y 电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款 Y 电子产品相关的税费。12 月 29 日， 甲公司销售 X 电子产品 30000 台，新款 Y 电子产品 18000 台，货款 6458.4 万元已全部收存银行。X 电子产品的销售价格为每台 0.064 万元，成本为每台 0.05 万元；新款 Y 电子产品的销售价格为每台 0.2 万元，成本为每台 0.15 万元。(3)甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公
31、司财务部门处理：2007 年 9 月 12 日，甲公司与 C 公司就甲公司所欠 C 公司货款 400 万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的 3 台电子设备和 207 万元现金，一次性清偿 G 公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台 80 万元，市场价格和计税价格均为每台 100 万元，甲公司向 G 公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：应付账款 400贷：库存商品 240应交税费一应交增值税(销项税额) 51营业外收入 1092004 年 12 月
32、 6 日，甲公司与 H 公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的 4 台电子设备换取 H 公司生产的 5 辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台 26 万元，公允价值(计税价格)为每台 30 万元。H 公司生产的小轿车的账面价值为每辆 10 万元，公允价值为每辆 24 万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5 年，预计每辆净残值为 4 万元，采用年限平均法计提折旧。具有商业实质。甲公司进行会计处理时，对用于交换的 4 台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：借：固定
33、资产 124.4贷：库存商品 104应交税费应交增值税(销项税额) 20.42004 年 12 月 1 日，甲公司与 J 公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向 J 公司销售 2台大型电子设备，销售价格为每台 500 万元，成本为每台 280 万元。同时甲公司又与 J 公司签订补充合同，约定甲公司在 2005 年 6 月 1 日以每台 507.5 万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到 J 公司货款 1170 万元，大型电子设备至 12 月 31 日尚未发出。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应
34、交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 560贷：库存商品 560(4)2004 年 1 月和 2 月份发生的涉及 2004 年度的有关交易和事项如下：1 月 10 日，N 公司就其 2004 年 9 月购入甲公司的 1 台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这 2 台大型电子设备确实存在；质量问题，甲公司同意 N 公司退货。甲公司于 1 月 20 日收到退回的这 2 台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向 N 公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子没备的销售价格为每台 400 万元，成本为每台 300 万元。甲公司于 1 月 25日向 N 公司
35、支付退货款 936 万元。1 月 23 日，甲公司收到 P 公司清算组的通知，P 公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P 公司应付甲公司账款为 800 万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2004 年 12 月 31 日之前 P 公司已进入破产清算程序，根据 P 公司清算组当时提供的资料，P 公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到 50%的偿付。据此，甲公司于 2004 年 12 月 31 H 对该应收 P 公司账款计提 400 万元的坏账准备，并进行厂相应的账务处理。1 月 27 日，Q 公司诉甲公司产
36、品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 Q 公司 200 万元的经济损失。甲公司和 Q 公司均表示不再上诉。2 月 1 日，甲公司向 Q 公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2004 年 9 月销售给 Q 公司的 X 电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q 公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2004 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 Q公司 150 万元的损失，并据此在 2004 年 12 月 31 日确认 150 万元的预计负债。(5)除上述交易和事项外，甲公司 12 月份发生营业税金及附加 80 万元，其他业务收入 50 万元，销售费用
37、 250 万元，管理费用 800 万元，财务费用 45 万元，投资收益 10 万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 10 万元。(6)假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本。要求：(1)对资料(2)中 12 月份发生的交易和事项进行会计处理。(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。(3)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录。(4)计算应交所得税(不考虑纳税调整)。(5)编制甲公司 2007 年度的利润表。（分数：15.00）_39.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 2007
38、年度，甲公司有关业务资料如下：(1)部分账户年初、年末余额或本年发生额如下：(金额单位：万元) 资产类账户名称年初余额 年末余额负债类账户名称年初余额年末余额交易性金融资产 200 500 短期借款 120 140应收账款 1200 1600 应付账款 250 600坏账准备 12 16 预收账款 124 224预付账款 126 210 应付职工薪酬 383 452存货 620 900存货跌价准备 20 40 应付股利 30 0待摊费用 220 700 应交股利 0 0长期股权投资 720 1360 预提费用 210 215固定资产 8600 8880 长期借款 360 840无形资产 640
39、 180无形资产减值准备 20 40损益类账户名称借方发生额贷方发生额损益类账户名称借方发生额贷方发生额主营业力收入 8400 财务费用 40主营业务成本 4600 投资收益 405销售费用 265 营业外支出 49管理费用 908(2)其他有关资料如下：1)交易性金融资产不属于现金等价物；本期以现金购入股票作为交易性金融资产为 400 万元；本期出售交易性金融资产的股票投资，款项已存入银行，获得投资收益 40 万元。2)应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关。且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2 万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发
40、票。 3)原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为 630 万元，外购原材料成本为 270 万元。年末库存产成品成本中，原材料为 252 万元，直接人工为 315 万元，制造费用为 63 万元，其中折旧费 13 万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为 1840 万元；直接人工为 2300 万元；制造费用为 460 万元，其中折旧费 60 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。4)待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金
41、；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金 540 万元。本年摊销待摊费用的金额为 60 万元。5)4 月 1 日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司表决权股份的 40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元。该专利权的账面余额为 420 万元，已计提减值准备 20 万元(按年计提)。2007 年 4 月 1 日到 12 月 31 日，乙公司实现的净利润为 600 万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 33%。6)1 月 1 日，以银行存款 400 万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。4 月 2 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价 120
42、 万元，已计提折旧 80 万元，已计提减值准备 20 万元，以银行存款支付清理费用 2 万元，收到变价收入 13 万元，该设备已清理完毕。7)无形资产摊销额为 40 万元，其中包括专利权对外投出前摊销额 15 万元，年末计提无形资产减值准备 40 万元。8)借入短期借款 240 万元，借入长期借款 460 万元，长期借款年末余额中包括确认的 20 万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用 5 万元。确认长期借款利息费用 20 万元，其余财务费用均以银行存款支付。9)应付账款、预付账款的增减变动均与购买
43、原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为 1428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14 万元。已交税金为 1131.86 万元，贷方发生额为 1428 万元。均为销售商品发生的增值税销项税额。10)应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的应付职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。11)销售费用职工薪酬包括 114 万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用 4 万元，其余销售费用均以银行存款支付。12)管理费用包括职工薪酬 285 万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用 124 万元，无形资
44、产摊销 40 万元，一般管理用设备租金摊销 60 万元，计提坏账准备 2 万元，计提存货跌价准备 20 万元，其余管理费用均以银行存款支付。 13)投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股得 125 万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。14)除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。15)不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算甲股份有限公司 2004 年度现金流量表下列项目的金额，并列示计算过程。(1)销售商品、提供劳务收到的现金。(2)购买
45、商品、接受劳务支付的现金。(3)支付给职工以及为职工支付的现金。(4)支付的其他与经营活动有关的现金。(5)收回投资收到的现金。(6)取得投资收益收到的现金。(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。(8)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。(9)投资支付的现金。(10)借款收到的现金。(11)偿还债务支付的现金。(12)分配股利、利润和偿付利息支付的现金。（分数：18.00）_中级会计实务-220 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司 2007 年 1 月 1 日发行可转换债券，取得总收入
46、480 万元。该债券期限为 3 年，面值总额为 500 万元，票面年利率为 3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为 80 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%。假定不考虑其他相关因素。则 2007 年 1 月 1 日权益部分的初始入账金额为( )。（分数：1.00）A.20 B.0C.480D.460解析：解析 负债部分的初始入账金额=15/(1+6%) 1+15/(1+6%)2+(500+15)/(1+65)3=460(万元)；权益部分的初始入账金额=480-460=20(万元)2.AS 公司为上市公司，2007 年
47、1 月 2 日发行 4%可转换债券，面值 4000 万元，每 100 元债券可转换为 1元面值普通股 90 股。2007 年归属于普通股股东的净利润 22500 万元；2007 年发行在外普通股 20000 万股，所得税税率 33%。则稀释的每股收益为( )元。（分数：1.00）A.0.95B.1.13C.0.97D.0.96 解析：解析 (1)基本每股收益=22500/20000=1.13(元)(2)稀释的每股收益 净利润的增加=40004%(1-33%)=107.2(万元)普通股股数的增加=4000/10090=3600(万股)稀释的每股收益=(22500+107.2)/(20000+36
48、00)=0.96(元)3.A 企业所得税税率为 33%，该企业 2007 年度实现利润总额为 1980 万元，其中包括一项投资收益。该投资为 AS 企业对 B 公司的投资，持股比例为 40%并采用权益法核算，B 公司 2007 年实现净利润 2000 万元(假定投资时 B 公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等)，B 公司所得税税率为 15%，B 公司本年分配现金股利 800 万元。则 AS 企业本年“递延所得税负债”科目发生额为( )万元。（分数：1.00）A.101.65 B.86.40C.158.40D.0解析：解析 “递延所得税负债”科目发生额=(2000-800)40%(1-15%) (33%-155)=101.65(万元)4.某公司对外出售一项专利权，取得的收入为 900 万元，专利权的账面价值为 560 万元，转让时以现金支付转让费 30 万元，支付税金 45 万元，此项业务在现金流量表中应( )。（分数：1.00）A.在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列 900 万元、75 万元，B.在“收到的其他与
