1、中级会计实务-217 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2009 年 8 月 1 日，甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为 1000 万元(不含增值税额)；该批商品的实际成本为 1010 万元，已计提的存货跌价准备为50 万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为( )万元。（分数：1.00）A.-10B.40C.160D.2102.在发生涉及补价的非货币性交易的情况下，下列各项中可以不予披露的是( )。（分数：1
2、.00）A.换入资产的公允价值B.支付的补价C.换入资产的账面价值D.换入换出资产的类别3.交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入( )科目。（分数：1.00）A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积4.某公司 2008 年 1 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 800 万元，使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0。2009 年末企业对该项固定资产计提了 100 万元的固定资产减值准备。2009 年末该项设备的计税基础是( )万元。（分数：1.00）A.955B.467C.767D.5
3、125.在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。（分数：1.00）A.某一已使用机器设备的使用年限由 6 年改为 4 年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5 年延长至 8 年D.会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算6.A 公司于 2009 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12 月 31日收取租金 100 万元，出租时，该幢商品房的成本为 2000 万元，公允价值为 1900 万元，2009 年 12 月 31日，该幢商品房的公允价值为 2100 万元。A
4、公司 2009 年应确认的公允价值变动损益为( )万元。（分数：1.00）A.0B.收益 100C.收益 200D.损失 1007.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 50 万美元，当日的市场汇率为1 美元=7.50 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元=7.45 元人民币。另发生运杂费 2 万元人民币，进口关税 5 万元人民币，安装调试费 3 万元人民币。收到投资时实收资本的入账价值为( )万元人民币。（分数：1.00）A.325B.372.5C.225D.3758.某工业企业为增值税一般纳税企业，2009 年 4 月购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发
5、票上注明的买价为 30000 元，增值税额为 5100 元，该批 A 材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990 公斤，在入库前发生挑选整理费用 300 元。该批入库 A 材料的实际总成本为( )元。（分数：1.00）A.29700B.29997C.30300D.354009.企业的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是( )。（分数：1.00）A.根据企业会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备B.鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法C.上期提取甲股票投资跌价损失准备 1000 元，签于股市行情下跌，本期提取 5000 元D.鉴于当期现金状
6、况不佳，将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利10.A 公司 2009 年度对外公开发行股票 1 亿股，发行价 10 元，代理发行的 B 证券公司为 A 公司支付的各种费用 90 万元。另外 A 公司发行 5 年期债券 2 亿元，A 公司与 C 证券公司签署承销协议，协议规定，C 公司代理发行该批债券，发行手续费为发行总额的 4%，宣传及印刷费用由 C 证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。A 公司支付咨询费 10 万元、公证费 1 万元。C 证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费 50 万元。按协议发行款已划至 A 公司银行账户上，则 A 公司编制 2008 年度现金流量表
7、时，“吸收投资所收到的现金”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.119030B.119090C.119060D.12000011.某公司 1 月 2 日发行利率为 4%的可转换债券，面值 1000 万元，每 100 元债券可转换为 1 元面值普通股 10 股。该年全年净利润 4500 万元，年初发行在外的普通股 4000 万股，所得税税率 25%，不考虑其他因素，该公司该年稀释的每股收益为( )元。（分数：1.00）A.1.13B.1.12C.1.14D.1.1012.2009 年 9 月 1 日甲公司支付现金 1500 万元购买丙公司持有的乙公司 60%的股权(甲和乙属于同一集团内
8、的子公司)，购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为 3000 万元。则甲公司长期股权投资的入账价值是( )万元。（分数：1.00）A.1500B.1800C.1600D.120013.某上市公司 2008 年度财务会计报告批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。公司在 2009 年 1 月 1 日至 4 月20 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（分数：1.00）A.发生重大企业合并B.2008 年销售的商品 100 万元，因产品质量问题，客户于 2009 年 2 月 8 日退货C.处置子公司D.公司支付 2008 年度财务会计报告审计费 20 万元14.下列各项
9、支出中，不应确认为固定资产改良支出的有( )。（分数：1.00）A.使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出B.使固定资产维持原有性能发生的支出C.使固定资产生产能力提高发生的支出D.使固定资产功能增加发生的支出15.A 企业以其持有的一项长期股权投资换取 B 企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。A 企业该项长期股权投资的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元。B 企业该项无形资产的账面价值为 100 万元，公允价值为 150 万元，A 企业在此项交易中发生了 10 万元税费。A 企业换入的该项无形资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.150B.160C.
10、120D.130二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有( )。（分数：2.00）A.出售固定资产B.兴建职工集体福利设施C.支付公费医疗费D.从结余中提取职工福利基金17.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。（分数：2.00）A.被投资单位实现净利润B.被投资单位以资本公积转增资本C.计提长期股权投资减值准备D.收到被投资单位分派的股票股利18.处置金融资产时，下列正确的会计处理方法有( )。（分数：2.00）A.企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价
11、值之间的差额计入当期损益B.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益C.持有至到期投资部分出售而将剩余部分重分类为可供出售金融资产时，应在重分类日将其公允价值和账面余额的差额计入当期损益D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整19.下列项目中，不应计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.非同一控制下的企业合并初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产份额B.非同一控制下的企业合并发生的直接相关费用C.同一控制下企业合并发生的直接相关费用D.非同一控制下的企业
12、合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产份额20.下列事项中，会引起投资收益增减变动的有( )。（分数：2.00）A.权益法下被投资单位资本公积的变动B.以长期股权投资抵偿债务C.以长期股权投资换入固定资产D.交易性金融资产持有期间收到现金股利21.关于收入，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认C.符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表D.收入是指企业在日常活动中
13、形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入22.下列各项中，应作为现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.取得交易性金融资产而支付的现金B.企业以分期付款方式购建固定资产，以后各期支付的现金C.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金D.接受其他企业捐赠的现金23.下列税金中，应计入存货成本的是( )。（分数：2.00）A.委托加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代收代缴消费税B.商业企业进口库存商品交纳的消费税C.一般纳税商业企业进口库存商品交纳的增值税D.委托加工收回后直接用于销售的，支付的代收代缴消费税24.在建造合同的结果不能
14、可靠估计的情况下，下列表述中不正确的有( )。（分数：2.00）A.合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入B.合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用C.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入D.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用25.按企业会计制度规定，下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益三、判断题(总题数：10，
15、分数：10.00)26.若固定资产预计弃置费用为 100 万元，则应将其计入固定资产价值，借记“固定资产 100 万元”，贷记“预计负债 100 万元”。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.对于构成固定资产的各个组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率与折旧方法，则企业可以将各个组成部分单独确认为固定资产。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期所有者权益。 ( )
16、（分数：1.00）A.正确B.错误29.投资性房地产可以根据情况，在成本模式与公允价值模式之间互换。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入财务费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资(成本)”，贷记“资本公积”科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.资产减值准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组，也包括
17、总部资产和资产组合。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业自行开发无形资产的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”项目中归集。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.在债务重组中，债务人以现金、非现金资产两种方式的组合清偿债务的，债务人应先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按以非现金资产清偿债务的会计原则进行处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业预期可获得的补偿在基本确定能够收到时才应当加以确认，确认的金额作为预计负债金额的扣减。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)甲股份有限公司(以下简
18、称甲公司)2007 年度至 2008 年度与长期股权投资相关的业务如下：(1) 2007 年 1 月 1 日，甲公司以一块土地使用权作为对价，取得了乙公司 30%的股权，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。该土地使用权的账面余额为 3000 万元，累计摊销 200 万元，账面价值为 2800 万元，公允价值为 4000 万元。当日，乙公司的所有者权益为 3600 万元，其中股本为 3200 万元，资本公积为 200 万元，盈余公积为 200 万元。投资日，乙公司除办公楼的账面价值 8000 万元与其公允价值 8500 万元有较大差异外，其余资产、负债的账面价值与其公允价值变化不大。该办公楼剩
19、余折旧年限为 20 年，预计净残值为 0，按直线法计提折旧。(2) 2007 年度，乙公司实现净利润 3000 万元，除此之外没有其他所有者权益的活动。(3) 2008 年 4 月，乙公司宣告分配利润 700 万元，并于当月发放完毕。(4) 2008 年度，乙公司发生净亏损 2000 万元；由于出售金融资产业务增加资本公积 400 万元。(5) 2008 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司的投资出现减值迹象，甲公司在综合考虑各有关因素的基础上，估计对乙公司投资的可收回金额为 3950 万元。(6) 2009 年 1 月 25 日，甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让，转让价款 3880 万
20、元，相关股权手续已办妥，转让价款已收存银行(不考虑转让过程发生的相关税费)。要求1.指出甲公司对乙公司长期股权投资应采取何种核算方法。（分数：10.00）_36.甲公司于 2009 年 1 月 1 日以 1600 万元的价格购入乙公司 80%的股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 1500 万元，不考虑负债、或有负债等。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组，乙公司资产组可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，该资产组还包含商誉，需要至少每年年末进行减值测试。乙公司 2009 年年末可辨认净资产账面价值为 1350 万元，固定资产和无形资产的账面价值分别为 1000 万元和 350 万元。
21、假定乙公司资产组的可收回金额为 1000 万元。要求 确定乙公司资产组 2009 年年末的减值损失，并将减值损失分摊至商誉以及相关的资产中，并作出相关账务处理。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：35.00)北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当年发生以下业务：(1) 去年 12 月购入管理用固定资产，原价为 181 万元，预计净残值为 1 万元，税法规定的折旧年限为 5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2) 当年企
22、业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。(3) 3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款 120 万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的 A 股票的市价为 180 万元。(
23、4) 4 月 1 日，购入 B 股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。(5) 当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70 万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6) 11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60 年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。(7) 年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净
24、值 94 万元。(8) 去年发生的亏损尚有 30 万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计 5000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入90 万元，违法经营罚款 20 万元。要求1.编制上述业务的有关会计分录；（分数：10.00）_甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的 15%提
25、取，其中法定盈余公积的提取比例为 10%，法定公益金为 5%。甲公司每年实现税前会计利润 800 万元。每年的财务报告批准报出日为 4 月 16 日，所得税汇算清缴日为 3 月 11 日。(1) 甲公司 2003 年 9 月 1 日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为 2800 万元，售价为 3000 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：甲公司豁免丙公司 20 万元的债务。以丙公司生产的 A 设备来抵债，该商品账面成本为 1800 万元，公允售价为 2000 万元，增值税税率为17%，甲公司取得后作为固定
26、资产使用，设备于 2003 年 12 月 1 日办妥了财产转移手续。余款约定延期两年支付，如果 2005 年丙公司的营业利润达到 200 万元，则丙公司需追加偿付 30 万元。甲公司于 2003 年 12 月 18 日办妥了债务解除手续。丙公司在 2005 年实现营业利润 230 万元。(2) 甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为 10 万元，会计上采用 5 年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为 10 年期直线折旧。2005 年末该设备的可收回价值为 1210 万元，2007 年末的可收回价值为 450 万元。固定资产的预计净残值始终未变。(3) 甲公司于 2008 年 6
27、月 1 日将 A 设备与丁公司的专利权进行交换，交换当时该设备的公允价值为 288万元；丁公司专利权的账面余额为 330 万元，已提减值准备 40 万元，公允价值为 300 万元。转让无形资产的营业税率为 5%，双方约定由甲公司另行支付补价 12 万元。财产交换手续于 6 月 1 日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。(4) 甲公司对换入的专利权按 4 年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。(5) 2009 年 2 月 14 日注册会计师在审计甲公司 2008 年度会计报表时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。要求1.作出甲
28、公司债务重组的账务处理；（分数：25.00）_中级会计实务-217 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2009 年 8 月 1 日，甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为 1000 万元(不含增值税额)；该批商品的实际成本为 1010 万元，已计提的存货跌价准备为50 万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为( )万元。（分数：1.00）A.-10B.40 C.160D.210解析：解析 售后租回交易如果不是按照公允
29、价值达成的，如果售价大于公允价值，其大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。故甲公司应确认的递延收益=1000-(1010-50)=40 万元。2.在发生涉及补价的非货币性交易的情况下，下列各项中可以不予披露的是( )。（分数：1.00）A.换入资产的公允价值B.支付的补价C.换入资产的账面价值 D.换入换出资产的类别解析：解析 在发生涉及补价的非货币性交易的情况下，企业应当披露非货币性交易中换入、换出资产的类别及其金额，其中金额包括换入、换出资产的公允价值、补价、应确认的收益和换出资产的账面价值，而不是换入资产的账面价值。3.交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动
30、计入( )科目。（分数：1.00）A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益 D.资本公积解析：解析 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。4.某公司 2008 年 1 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 800 万元，使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0。2009 年末企业对该项固定资产计提了 100 万元的固定资产减值准备。2009 年末该项设备的计税基础是( )万元。（分数：1.00）A.955B.467C.767D.512 解析：
31、解析 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额。所以 2009 年末该项设备的计税基础=800-160-128=512 万元。5.在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。（分数：1.00）A.某一已使用机器设备的使用年限由 6 年改为 4 年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5 年延长至 8 年D.会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算 解析：解析 会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采
32、用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项 ABC 属于会计估计变更。6.A 公司于 2009 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12 月 31日收取租金 100 万元，出租时，该幢商品房的成本为 2000 万元，公允价值为 1900 万元，2009 年 12 月 31日，该幢商品房的公允价值为 2100 万元。A 公司 2009 年应确认的公允价值变动损益为( )万元。（分数：1.00）A.0B.收益 100 C.收益 200D.损失 100解析：解析 出租时公允价值小于成本的差额应确认公允价值变动损失 100 万元(2000-1900)，20
33、09 年12 月 31 日应确认的公允价值变动收益=2100-1900=200 万元，2009 年应确认的公允价值变动收益=200-100=100 万元。7.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 50 万美元，当日的市场汇率为1 美元=7.50 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元=7.45 元人民币。另发生运杂费 2 万元人民币，进口关税 5 万元人民币，安装调试费 3 万元人民币。收到投资时实收资本的入账价值为( )万元人民币。（分数：1.00）A.325B.372.5 C.225D.375解析：解析 实收资本按合同约定的汇率折算。实收资本的入账价值=507.5
34、0=372.5 万元。8.某工业企业为增值税一般纳税企业，2009 年 4 月购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的买价为 30000 元，增值税额为 5100 元，该批 A 材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990 公斤，在入库前发生挑选整理费用 300 元。该批入库 A 材料的实际总成本为( )元。（分数：1.00）A.29700B.29997C.30300 D.35400解析：解析 对于工业企业的一般纳税人购入材料，增值税进项税额可以抵扣，材料的实际成本=买价+入库前发生的相关费用，运输途中的合理损耗部分应计入材料的实际成本。所以，该批入库 A 材料的实际
35、总成本为=30000+300=30300 元。9.企业的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是( )。（分数：1.00）A.根据企业会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备B.鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C.上期提取甲股票投资跌价损失准备 1000 元，签于股市行情下跌，本期提取 5000 元D.鉴于当期现金状况不佳，将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利解析：解析 A 项属于法律、法规要求而发生的会计政策变更；C 项属于会计估计变更；D 项属于为使会计信息更相关、更可靠而发生的会计政策变更。上述三个选项均不违背会计核算的一贯性原则。10.
36、A 公司 2009 年度对外公开发行股票 1 亿股，发行价 10 元，代理发行的 B 证券公司为 A 公司支付的各种费用 90 万元。另外 A 公司发行 5 年期债券 2 亿元，A 公司与 C 证券公司签署承销协议，协议规定，C 公司代理发行该批债券，发行手续费为发行总额的 4%，宣传及印刷费用由 C 证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。A 公司支付咨询费 10 万元、公证费 1 万元。C 证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费 50 万元。按协议发行款已划至 A 公司银行账户上，则 A 公司编制 2008 年度现金流量表时，“吸收投资所收到的现金”项目的金额为( )万元。（分数
37、：1.00）A.119030B.119090C.119060 D.120000解析：解析 “吸收投资所收到的现金”项目反映企业发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额，即发行收入减去发行费用后的净额。由证券公司直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。由企业直接支付的审计费、咨询费，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。故“吸收投资所收到的现金”项目的金额为：1000010-90+20000-200004%-50=119060 万元。11.某公司 1 月 2 日发行利率为 4%的可转换债券，面值 1000 万元，每 10
38、0 元债券可转换为 1 元面值普通股 10 股。该年全年净利润 4500 万元，年初发行在外的普通股 4000 万股，所得税税率 25%，不考虑其他因素，该公司该年稀释的每股收益为( )元。（分数：1.00）A.1.13B.1.12C.1.14D.1.10 解析：解析 净利润的增加=10004%(1-25%)=30 万元，普通股股数的增加=1000/10010=100 万股，稀释的每股收益=(4500+30)/(4000+100)=1.10 元。12.2009 年 9 月 1 日甲公司支付现金 1500 万元购买丙公司持有的乙公司 60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司)，购买股权时乙公司
39、的所有者权益账面价值为 3000 万元。则甲公司长期股权投资的入账价值是( )万元。（分数：1.00）A.1500B.1800 C.1600D.1200解析：解析 甲公司账务处理如下：借：长期股权投资乙公司(300060%) 1800贷：银行存款 1500资本公积 30013.某上市公司 2008 年度财务会计报告批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。公司在 2009 年 1 月 1 日至 4 月20 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（分数：1.00）A.发生重大企业合并B.2008 年销售的商品 100 万元，因产品质量问题，客户于 2009 年 2 月 8
40、 日退货 C.处置子公司D.公司支付 2008 年度财务会计报告审计费 20 万元解析：解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项 B 符合调整事项的特点；选项 A 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。14.下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有( )。（分数：1.00）A.使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出B.使固定资产维持原有性能发生的支出 C.使固定资产生产能力提高发生的支出D.使固定资产功能增加发生的支出解析：解析
41、 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。15.A 企业以其持有的一项长期股权投资换取 B 企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。A 企业该项长期股权投资的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元。B 企业该项无形资产的账面价值为 100 万元，公允价值为 150 万元，A 企业在此项交易中发生了 10 万元税费。A 企业换入的该项无形资产的入账价值为( )万
42、元。（分数：1.00）A.150B.160C.120D.130 解析：解析 在非货币性交易中换入资产的入账价值应等于换出资产的账面价值加上应支付的相关税费=120+10=130 万元。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有( )。（分数：2.00）A.出售固定资产 B.兴建职工集体福利设施 C.支付公费医疗费 D.从结余中提取职工福利基金 解析：解析 事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。从结余中提取职工福利基金增加专用基金；出售固定资产会影响单位专用基金中的
43、修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响单位专用基金中职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。17.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。（分数：2.00）A.被投资单位实现净利润B.被投资单位以资本公积转增资本 C.计提长期股权投资减值准备D.收到被投资单位分派的股票股利 解析：解析 收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动，长期股权投资账面价值总额不发生变动；被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股
44、权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少。18.处置金融资产时，下列正确的会计处理方法有( )。（分数：2.00）A.企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 B.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 C.持有至到期投资部分出售而将剩余部分重分类为可供出售金融资产时，应在重分类日将其公允价值和账面余额的差额计入当期损益D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整解析：解析 持有至到期投资部分出售而将剩余部分重
45、分类为可供出售金融资产时，应在重分类日将其公允价值和账面余额的差额计入所有者权益(资本公积)，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益，所以 C 不正确；处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与金融资产账面价值之间的差额计入投资损益，原直接计入所有者权益中的公允价值累计变动额也要相应转出，所以 D 不正确。19.下列项目中，不应计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.非同一控制下的企业合并初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产份额B.非同一控制下的企业合并发生的直接相关费用 C.同一控制下企业合并发生的直接相关费用D.非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被
46、投资单位可辨认净资产份额 解析：解析 非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产份额，应确认为商誉；非同一控制下的企业合并初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产份额，应计入营业外收入；非同一控制下的企业合并发生的直接相关费用，应计入初始投资成本；同一控制下企业合并发生的直接相关费用，应计入投资收益。20.下列事项中，会引起投资收益增减变动的有( )。（分数：2.00）A.权益法下被投资单位资本公积的变动B.以长期股权投资抵偿债务 C.以长期股权投资换入固定资产 D.交易性金融资产持有期间收到现金股利 解析：解析 交易性金融资产持有期间收到的现金股利，应计入投资收益；权益法下被投资单位资本公积的变动，应确认资本公积；以长期股权投资抵偿债务应确认投资收益；以长期股权投资换入固定资产应确认投资收益。21.关于收入，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 C.符合收入定义
