1、中级会计实务-203 及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.A 公司为建造厂房于 2009 年 4 月 1 日从银行借入 2000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为6%。2009 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 1000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2009 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工，12月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2009 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（分数：
2、1.00）A.80B.40C.30D.102.M 公司应收 N 公司货款 1000 万元。经磋商，双方同意按 800 万元结清该笔货款。M 公司已经为该笔应收账款计提了 300 万元坏账准备。在债务重组日，该事项对 M 公司和 N 公司的影响表述正确的为( )。（分数：1.00）A.M 公司资本公积增加 200 万元，N 公司资本公积增加 200 万元B.M 公司营业外收入增加 100 万元，N 公司资本公积增加 200 万元C.M 公司冲回资产减值准备 200 万元，N 公司营业外收入增加 200 万元D.M 公司冲回资产减值准备 100 万元，N 公司营业外收入增加 200 万元3.荣丰公
3、司 2008 年 11 月份与远洋公司签订一项购销合同，由于荣丰公司未按合同发货，致使远洋公司发生重大经济损失，被远洋公司起诉，至 2008 年 12 月 31 日法院尚未判决。荣丰公司 2008 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 135 万元的赔偿款。2009 年 3 月 5 日经法院判决，荣丰公司需偿付远洋公司经济损失 157.5 万元。荣丰公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。荣丰公司 2008 年度财务会计报表批准报出日为 2009 年 4 月 28 日，报告年度资产负债表中有关项目调整是( )。(不考虑所得税因素)（分数：1.00）A.“预计负债”项目调增
4、22.5；“其他应付款”项目调增 0B.“预计负债”项目调减 135；“其他应付款”项目调增 157.5C.“预计负债”项目调增 22.5；“其他应付款”项目调增 157.5D.“预计负债”项目调减 157.5；“其他应付款”项目调增 22.54.下列可以确认为费用的是( )。（分数：1.00）A.向股东分配的现金股利B.固定资产清理净损失C.企业为在建工程购买工程物资发生的支出D.到银行办理转账支付的手续费5.金星公司 2009 年 2 月 10 日销售商品应收建海公司的一笔应收账款 1200 万元，2009 年 6 月 30 日计提坏账准备 150 万元，2009 年 12 月 31 日，
5、该笔应收账款的未来现金流量现值为 950 万元，2009 年 12 月31 日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。（分数：1.00）A.300B.100C.250D.06.2009 年 3 月 1 日，中华公司以一台设备与建海公司交换一批库存商品，设备的原价为 300 万元，累计折旧为 100 万元，固定资产减值准备为 20 万元，公允价值为 260 万元，建海公司库存商品的账面价值为160 万元，公允价值(计税价格)为 200 万元，适用的增值税税率为 17%；收到对方支付的补价 16 万元。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项交易具有商业实质。中华公司在该项非货币性交换时应确认
6、的收益为( )万元。（分数：1.00）A.16B.40C.80D.507.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入( )科目。（分数：1.00）A.资产减值损失B.投资收益C.资本公积D.营业外收入8.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是( )。（分数：1.00）A.材料采购过程中发生的非合理损耗B.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费C.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用D.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税9.以下事项中，不属于企业收入的是(
7、)。（分数：1.00）A.销售商品所取得的收入B.提供劳务所取得的收入C.出售无形资产的经济利益流入D.出租机器设备取得的收入10.企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入( )。（分数：1.00）A.公允价值变动损益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积11.环海公司于 2007 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定年限为 5 年。2008 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，环海公司估计可收回金额为 90 万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则截至 2009 年底，
8、无形资产的累计摊销额为( )万元。（分数：1.00）A.30B.45C.135D.12012.2009 年 1 月 1 日，远洋公司将一项专利权的使用权转让给荣丰公司，每年收取租金 10 万元，适用的营业税税率为 5%。转让期间远洋公司不使用该项专利。该专利权系远洋公司 2008 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 10 万元，预计使用年限为 5 年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，远洋公司 2009 年度因该专利权形成的其他业务利润为( )万元。（分数：1.00）A.-2B.7.5C.8D.9.513.建海公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入 300 万元，营业税税率 5
9、%。该无形资产取得时实际成本为 400 万元，已摊销 120 万元，已计提减值准备 50 万元。建海公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。（分数：1.00）A.-100B.-20C.300D.5514.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式15.投资者张某以一批钢材作为投资取得华夏公司 100 万股普通
10、股，每股 1 元，双方协议约定该批钢材的价值为 300 万元(假定该价值是公允的)。华夏公司收到钢材和增值税发票(进项税额为 51 万元)。该批材料在华夏公司的入账价值是( )万元。（分数：1.00）A.300B.351C.100D.151二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.表明金融资产发生减值的客观证据包括( )。（分数：2.00）A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组17.下列项目中应作为负债确认的有( )。（
11、分数：2.00）A.因购买货物而暂欠外单位的货款B.按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款C.计划向银行借款 100 万元D.因经济纠纷导致的法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿18.企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息( )。（分数：2.00）A.投资性房地产的种类、金额和计量模式B.采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C.房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响D.当期处置的投资性房地产及其对损益的影响19.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有( )。（分数：2.00）A.持有至到期投资的减值损失
12、B.贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.可供出售债务工具投资的减值损失20.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列( )条件的，才能确认为无形资产。（分数：2.00）A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产21.下列说法或做法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.从存货
13、的所有权看，代销商品在出售以前，应作为委托方的存货处理；但是，为了加强受托方对代销商品的管理，受托方应在资产负债表上同时反映一项资产和一项负债B.外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接作为存货实际成本计列C.如果期初存货计价过高，则可能会因此减少当期收益D.存货采用成本与可变现净值孰低法计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响存货周转期的利润总额22.对下列会计差错，正确的说法是( )。（分数：2.00）A.所有会计差错均要在会计报表附注中披露B.重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露C.本期发现的，属于以前年度的重大会计差错
14、(不考虑日后事项)，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他项目的期初数D.本期发现的，属于以前年度的非重大会计差错(不考虑日后事项)，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目23.下列有关土地使用权的会计处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧C.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，确认为固定资产原价D.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于
15、出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产24.下列项目中，属于借款费用的有( )。（分数：2.00）A.应付公司债券的利息B.发行公司债券的手续费C.发行公司债券的折价D.外币借款发生的汇兑差额25.在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额B.以前报告期间的计算与分析表明资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金
16、额C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额D.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额高于其账面价值，之后有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.金星酒厂所
17、生产的白酒在储存 3 个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业接受的投资者投入的商品应按照投资合同或协议约定的价值确定其成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.已计入各期费用的研究费用，在该项无形资产获得成功并依法申请专利时，再将原已计入费用的研究费用予以资本化。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为无形资产来核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.采用公允价值模式计
18、量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.不具体使用专项资金的事业单位，可以不设置“专款支出”科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.“可供出售金融资产”贷方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：2
19、0.00)荣丰公司于 2008 年 1 月 1 日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于 2009年 6 月 30 日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为：2008 年 1 月 1 日支出 1500 万元，2008 年7 月 1 日支出 2500 万元，2009 年 1 月 1 日支出 1500 万元。荣丰公司为建造此项办公楼于 2008 年 1 月 1日专门借入款项 2000 万元，期限为三年期，年利率为 8%，除此之外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：(1) 工商银行长期贷款 2000 万元，期限为 2007 年 12 月 1 日至 2010 年 12
20、 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息。(2) 发行公司债券 1 亿元，发行日为 2007 年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为 8%，按年支付利息；企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，短期投资月收益率为 0.5%，假定全年按照 360 天计算。该项办公楼预计使用年限为 70 年，预计净残值为 5.93 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，荣丰公司将该项办公楼用于对外出租，2009 年 6 月 30 日一次性收取 2 年的租金 800 万元。要求1.计算 2008 年度和 2009 年度应予以资本化的借款费用金额并作出相关账务处理；（分数：11.01）_华昌公司系 2
21、009 年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为 25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2009 年全年实现的利润总额为 600 万元。2009 年其他有关资料如下：(1) 3 月 10 日，购入甲股票 10 万股，支付价款 120 万元，划分为交易性金融资产；4 月 20 日收到 A 公司宣告并发放的现金股利 8 万元；年末华昌公司持有的甲股票的市价为 150 万元。(2) 4 月 28 日，购入乙股票 100 万股，支付价款 800 万元，划分为可供出售金融资产；年末华昌公司持有的乙股票的市价为 960 万元。(3) 12 月 31 日存货中原材
22、料的账面实际成本 600 万元，该存货是用于生产丙产品的，丙产品的预计售价为 782 万元，需要继续加工投入的成本为 180 万元，预计销售费用为 5 万元，该原材料在市场上的预计售价为 540 万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。(4) 2009 年度支付非广告性质的赞助费 16 万元，支付税收滞纳金 5 万元，支付非公益救济性捐赠 4 万元，支付广告费 20 万元，另发生国债利息收入 15 万元。要求1.根据资料(1)资料(3)编制上述有关交易或事项的会计分录。（分数：9.00）_五、综合题(总题数：2，分数：35.00)华夏股份有限公司为发行 A 股的上市公司(以下简称华夏公司)
23、，适用的增值税税率为 17%。2008 年年度报告在 2009 年 3 月 15 日经董事会批准报出。在 2008 年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：(1) 2008 年 12 月 31 日华夏公司拥有 A 公司 80%的股权，A 公司资产总额 4000 万元，负债总额 4500 万元，因资不抵债生产经营处于困难境地，为此，华夏公司决定不将 A 公司纳入合并范围。为帮助 A 公司摆脱困境，华夏公司董事会决定在 2009 年再投入 2000 万元对 A 公司进行技术改造，以提高 A 公司产品的竞争能力。(2) 2008 年 7 月 1 日华夏公司销售一台大型设备给 B 公司，采取分期付款方
24、式销售，分别在 2009 年 6 月末、2010 年 6 月末和 2011 年 6 月末各收取 1000 万元(不含增值税)，共计 3000 万元。华夏公司在发出商品时未确认收入，经询问，华夏公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为 2100 万元，银行同期贷款利率为 6%。华夏公司在发出商品时的账务处理是：借：发出商品 2100贷：库存商品 2100(3) 2008 年 10 月 1 日，华夏公司用闲置资金购入股票 450 万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为 420 万元，华夏公司将跌价损失冲减了资本公积 30 万元。华夏公司的账务处理是：借：资本
25、公积其他资本公积 30贷：交易性金融资产 30(4) 2008 年 6 月 30 日，华夏公司支付现金 800 万元购入用于出租的房屋，将该房屋作为投资性房地产，采用公允价值模式计量。华夏公司购入时的账务处理是：借：投资性房地产 800贷：银行存款 8002008 年末该房屋的公允价值为 850 万元，华夏公司将公允价值变动计入当期损益：借：投资性房地产 50贷：公允价值变动损益 50将下半年租金收入 60 万元计入投资收益：借：银行存款 60贷：投资收益 60经了解，华夏公司处于偏僻地区的出租用房屋，因无法取得公允价值而采用成本模式计量。在成本模式下，房屋的折旧年限为 20 年，预计净残值为
26、 0，采用直线法计提折旧。(5) 2007 年 1 月，华夏公司支付 2000 万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2007 年末，该非专利技术出现减值的迹象，华夏公司计提了 200 万元资产减值损失。2008 年年末，华夏公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。华夏公司的账务处理是：借：无形资产减值准备 200贷：资产减值损失 200(6) 2008 年 12 月 20 日，华夏公司准备将一台五成新设备出售。该设备原值为 400 万元，已提折旧 200万元，未计提减值准备；在转换为持有待售资产时，其公允价值减去处置费
27、用的金额为 230 万元。华夏公司的账务处理是：借：累计折旧 30贷：公允价值变动损益 30(7) 2008 年 12 月 18 日，华夏公司向 C 公司销售商品一批，取得收入 5000 万元(不含税)，货款未收到。2009 年 1 月，C 公司提出该商品存在质量问题要求退货，华夏公司经与 C 公司反复协商，达成一致意见：华夏公司给予折让 5%，C 公司放弃退货的要求。华夏公司在开出红字增值税专用发票后，在 2009 年 1 月所作的账务处理是：借：主营业务收入(50005%) 250应交税费应交增值税(销项税额) 42.5贷：应收账款 292.5要求1.分析说明华夏公司不将 A 公司纳入合并
28、范围是否正确。（分数：14.00）_北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 25%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。北方公司 2009 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：(1) 12 月 1 日，向甲公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 600 万元，增值税税率为17%，消费税税率为 10%。提货单和增值税专
29、用发票已交甲公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予甲公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为 400 万元。(2) 12 月 5 日，收到乙公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入 100 万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。北方公司同意了乙公司提出的折让要求。当日，收到乙公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。(3) 12 月 9 日，收到甲公司支付的货款，并存入银行。(4) 12 月 12 日，
30、与丙公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，丙公司有偿使用北方公司的该项专利技术，使用期为 3 年，一次性支付使用费 150 万元；北方公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从丙公司收取的使用费已存入银行。(5) 12 月 15 日，与丁公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限 4 个月，合同总价款为 200 万元。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 20 万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 80 万元。北方公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结
31、果能够可靠地估计。(6) 12 月 20 日，与戊公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400 万元(不含增值税额)，实际成本为 320 万元，戊公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往戊公司。12 月 31 日，收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 75%，款项尚未收到。(7) 12 月 22 日，销售材料一批，价款为 60 万元，该材料发出成本为 50 万元。款项已收存银行。(8) 12 月 24 日，转让可供出售金融资产取得转让收入 120 万元，可供出售金融资产账面余额为 85 万元(其中：可供出售金融资产成本的借方余额为 65 万元，可供
32、出售金融资产公允价值变动的借方余额为 20 万元)。(9) 12 月 31 日，北方公司持有的一项交易性金融资产账面价值为 200 万元，公允价值为 240 万元。(10) 计提存货跌价准备 30 万元。(11) 除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元)其他业务成本 40销售费用 20管理费用 35财务费用 10营业外收入 30营业外支出 50(12) 12 月 31 日，假定北方公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表： 单位：万元 2009 年初 2009 年末项目账面价值 计税基础 账面价值 计税基础交易性金
33、融资产 200 200 240 200存货 670 700 800 860固定资产(差异因折旧不同所致) 3000 3200 2850 3100总计要求1.编制北方公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。（分数：21.00）_中级会计实务-203 答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.A 公司为建造厂房于 2009 年 4 月 1 日从银行借入 2000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为6%。2009 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 1000 万元工程款，厂房实
34、体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2009 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工，12月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2009 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（分数：1.00）A.80B.40C.30D.10 解析：解析 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。本题中，工程非正常停工 4 个月，则实际占用资金的时间为 2 个月，故应予资本化的利息=10002/126%=10 万元。2.M 公司应收 N 公司货款 1000 万元。经磋商，双方同意按 800
35、 万元结清该笔货款。M 公司已经为该笔应收账款计提了 300 万元坏账准备。在债务重组日，该事项对 M 公司和 N 公司的影响表述正确的为( )。（分数：1.00）A.M 公司资本公积增加 200 万元，N 公司资本公积增加 200 万元B.M 公司营业外收入增加 100 万元，N 公司资本公积增加 200 万元C.M 公司冲回资产减值准备 200 万元，N 公司营业外收入增加 200 万元D.M 公司冲回资产减值准备 100 万元，N 公司营业外收入增加 200 万元 解析：解析 M 公司应冲回资产减值准备=800-(1000-300)=100 万元，N 公司应确认的营业外收入=1000-8
36、00=200 万元。3.荣丰公司 2008 年 11 月份与远洋公司签订一项购销合同，由于荣丰公司未按合同发货，致使远洋公司发生重大经济损失，被远洋公司起诉，至 2008 年 12 月 31 日法院尚未判决。荣丰公司 2008 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 135 万元的赔偿款。2009 年 3 月 5 日经法院判决，荣丰公司需偿付远洋公司经济损失 157.5 万元。荣丰公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。荣丰公司 2008 年度财务会计报表批准报出日为 2009 年 4 月 28 日，报告年度资产负债表中有关项目调整是( )。(不考虑所得税因素)（分数：1.0
37、0）A.“预计负债”项目调增 22.5；“其他应付款”项目调增 0B.“预计负债”项目调减 135；“其他应付款”项目调增 157.5 C.“预计负债”项目调增 22.5；“其他应付款”项目调增 157.5D.“预计负债”项目调减 157.5；“其他应付款”项目调增 22.5解析：解析 预计负债应全部冲减，同时其他应付款调增 157.5 万元。4.下列可以确认为费用的是( )。（分数：1.00）A.向股东分配的现金股利B.固定资产清理净损失C.企业为在建工程购买工程物资发生的支出D.到银行办理转账支付的手续费 解析：解析 费用应当是在日常活动中发生的，故 B 不对；费用导致经济利益的流出，但该
38、流出不包括向所有者分配的利润，故 A 不对；费用最终会导致所有者权益减少，不会导致企业所有者权益减少的经济利益的流出不是费用，故 C 不对。5.金星公司 2009 年 2 月 10 日销售商品应收建海公司的一笔应收账款 1200 万元，2009 年 6 月 30 日计提坏账准备 150 万元，2009 年 12 月 31 日，该笔应收账款的未来现金流量现值为 950 万元，2009 年 12 月31 日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。（分数：1.00）A.300B.100 C.250D.0解析：解析 应计提的坏账准备=(1200-950)-150=100 万元。6.2009 年 3
39、 月 1 日，中华公司以一台设备与建海公司交换一批库存商品，设备的原价为 300 万元，累计折旧为 100 万元，固定资产减值准备为 20 万元，公允价值为 260 万元，建海公司库存商品的账面价值为160 万元，公允价值(计税价格)为 200 万元，适用的增值税税率为 17%；收到对方支付的补价 16 万元。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项交易具有商业实质。中华公司在该项非货币性交换时应确认的收益为( )万元。（分数：1.00）A.16B.40C.80 D.50解析：解析 应确认的收益一换出资产公允价值 260 万元一换出资产账面价值(300-100-20)万元=80 万元。7.对于
40、已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入( )科目。（分数：1.00）A.资产减值损失 B.投资收益C.资本公积D.营业外收入解析：8.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是( )。（分数：1.00）A.材料采购过程中发生的非合理损耗 B.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费C.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用D.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税解析：解析 选项 A，材料采购过程中发生的非合理损耗，先计入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不
41、计入存货的成本；选项 B，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项 C，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本；选项D，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品的情况下才允许抵扣，计入“应交税费应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本。9.以下事项中，不属于企业收入的是( )。（分数：1.00）A.销售商品所取得的收入B.提供劳务所取得的收入C.出售无形资产的经济利益流入 D.出租机器设备取得的收入解析：解析 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利
42、益的总流入。销售商品、提供劳务和出租固定资产业务属于企业的日常活动，其经济利益流入属于企业收入的范畴。对于企业从偶发的交易或事项中获得的经济利益，如工业企业出售无形资产取得的净收益，不属于收入，而属于企业的利得，应计入营业外收入。10.企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入( )。（分数：1.00）A.公允价值变动损益B.营业外收入C.其他业务收入 D.资本公积解析：解析 企业出售、转让、报废投资性房地产时应当将处置收入计入其他业务收入。11.环海公司于 2007 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定年限为 5 年。20
43、08 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，环海公司估计可收回金额为 90 万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则截至 2009 年底，无形资产的累计摊销额为( )万元。（分数：1.00）A.30B.45C.135D.120 解析：解析 2007 年摊销=2255=45 万元；2008 年摊销=2255=45 万元；2008 年底无形资产账面价值=225-452=135 万元；可收回金额=90 万元；2009 年摊销=903=30 万元；20072009 年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120 万元。12.2009 年 1 月 1 日，
44、远洋公司将一项专利权的使用权转让给荣丰公司，每年收取租金 10 万元，适用的营业税税率为 5%。转让期间远洋公司不使用该项专利。该专利权系远洋公司 2008 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 10 万元，预计使用年限为 5 年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，远洋公司 2009 年度因该专利权形成的其他业务利润为( )万元。（分数：1.00）A.-2B.7.5 C.8D.9.5解析：解析 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本=10-105%-10/5=7.5 万元。13.建海公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入 300 万元，营业税税率 5%。该无形资产取得时实际成本
45、为 400 万元，已摊销 120 万元，已计提减值准备 50 万元。建海公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。（分数：1.00）A.-100B.-20C.300D.55 解析：解析 出售该项无形资产应计入当期损益的金额=300(1-5%)-(400-120-50)=55 万元。14.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价
46、值模式转为成本模式 解析：解析 企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。15.投资者张某以一批钢材作为投资取得华夏公司 100 万股普通股，每股 1 元，双方协议约定该批钢材的价值为 300 万元(假定该价值是公允的)。华夏公司收到钢材和增值税发票(进项税额为 51 万元)。该批材料在华夏公司的入账价值是( )万元。（分数：1.00）A.300 B.351C.100D.151解析：解析 华夏公司的会计分录是：借：原材料 300应交税费应交增值税(进项税额) 51贷：股本 100资本公积股本溢价 251二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.表明金融资产发生减值的客观证据包括( )。（分数：2.00）A.发行方或债务人发生严重财务困难 B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等 C.债权人出于经
