1、中级会计实务-177 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2004 年 9 月 1 日至 2006 年 6 月 30 日，总造价 3000 万元，B 公司 2004 年付款至总造价的 15%，2005 年付款至总造价的 70%，余款 2006 年工程完工后结算。该工程2004 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2005 年累计发生成本 2000 万元，年末预计尚需发生成本 200 万元。采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认收入和费用。
2、则 A 公司 2005 年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。（分数：1.00）A.2777.78B.2222.22C.2177.78D.16502.下列费用项目中，不应计入营业费用的有( )。（分数：1.00）A.企业产品销售运输途中发生的保险费B.企业产品销售过程中发生的宣传费C.企业销售人员报销的医药费D.根据已售产品计提的产品质量保证金3.甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款 650 万元用一台设备予以偿还 (假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价 600 万元，已提折旧 100 万元，甲企业对该设备计提了减值准备 80 万元，同时甲公司收到补价 5 万
3、元。乙企业对该应收账款计提了坏账准备 39 万元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为( )万元。（分数：1.00）A.235B.191C.150D.1114.A 公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为 495 万元，适用的所得税税率为 33%。本期适用的所得税税率为 30%；本期发生的应纳税时间性差异为 525 万元，可抵减时间性差异为 45 万元，本期转回的应纳税时间性差异为 180 万元。采用债务法时 A 公司本期“递延税款”发生额为( )万元。（分数：1.00）A.借方 45B.贷方 45C.贷方 450D.579.65.甲上市公司 2005 年度销售 5000 辆小
4、轿车给联营企业，每辆小轿车的售价为 30 万元 (不含增值税额，下同)，当年度甲公司销售给非关联企业的小轿车分别为：按每辆 25 万元价格出售 3000 辆；按每辆 28 万元价格出售 5000 辆。假定符合收入确认条件，销售小轿车的款项尚未收到，甲公司销售小轿车的增值税税率为 17%，并按实际销售价格计算增值税销项税额。则甲公司出售给关联方 5000 辆小轿车计入资本公积(关联交易差价)的金额为( )万元（分数：1.00）A.25500B.15625C.134375D.1755006.天一公司(小规模纳税企业)以甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为 100 万元，预计使用年限为5 年，预
5、计净残值率为 5%，采用平均年限法计提折旧，已提取 2 年 6 个月的折旧并已提取减值准备 5 万元。交换时，天一公司以银行存款支付补价 10 万元和相关税费 3 万元，乙材料的计税价格为 70 万元，甲设备的可收回金额为 60 万元。天一公司换入乙材料的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.60.5B.48.6C.71.9D.687.A 公司 2004 年 1 月 1 日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。2004 年末应收账款余额 750 万元，其中 1 个月内未到期应收账款 300 万元，计提准备比例 1%，1 个月以上逾期应收账款 450 万元，计提准备比例 5%；2005 年
6、 6 月确认坏账损失 4.5 万元，2005 年 11 月收回已作为坏账损失处理的应收账款 3 万元，2005 年末应收账款余额 600 万元，其中 1 个月内未到期应收账款 300 万元、1 个月以上逾期应收账款也为300 万，计提准备比例同上年，该企业 2005 年提取坏账准备的金额是( )万元。（分数：1.00）A.25.5B.-6C.-18D.188.甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2005 年 12 月 31 日原材料A 材料的实际成本为60 万元，市场购买价格为 56 万元。假设不发生其他购买费用；由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A材料生产的甲产品的销售价格由
7、 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 14 万元，预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司 2005 年初“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额 6 万元。2005 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.0B.-6C.10D.69.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷方余额 20000 元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13000 元，贷方余额 5000 元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷方余额 120000
8、 元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额 3000 元，贷方余额 10000 元；“坏账准备”科目余额为 1000 元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。（分数：1.00）A.30000 元和 70000 元B.52000 元和 125000 元C.63000 元和 53000 元D.47000 元和 115000 元10.下列各项经济业务，不适用于未来适用法的是( )。（分数：1.00）A.固定资产的净残值率由 4%改为 8%B.某项设备的折旧年限由 10 年改为 8 年C.任意盈余公积的提取比例由 5%提高为 10%D.存货期末计价由先进先出法
9、改为后进先出法11.A 公司销售给 B 公司一批库存商品，A 公司收到 B 公司签发的带息商业承兑票据面值 75 万元，年票面利率 20%，6 个月期限。到期日由于 B 企业财务困难，经修改债务条件后，A 企业同意将此债务延期一年，并按 8%的利率计算延期 1 年的利息，债务本金减到 60 万元，免除原有积欠利息，但附或有条件，如果 B企业取得利润，原积欠利息也一并归还，如果亏损则不再归还。则 A 企业债务重组的损失是( )万元。（分数：1.00）A.17.70B.10.20C.22.50D.25.2012.事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是( )。（分数：1.00）A
10、.增加事业收入B.增加其他收入C.增加一般基金D.冲减事业支出13.企业发生的下列支出，属于资本性支出的是( )。（分数：1.00）A.支付的管理设备大修理费用B.专门借款辅助费用较少的金额C.支付的土地出让金D.发生无形资产的后续支出14.A 公司为购建固定资产于 2005 年 1 月 1 日取得 2 年期借款 800 万元，年利率 6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借款 400 万元，年利率 5%。假设无其他借款，则 2005 年计算的专门借款加权平均年利率为( )。（分数：1.00）A.6%B.5.8%C.5.67%D.5%15.甲公司 2005 年 6 月 5 日以银行存款购入乙公
11、司已宣告但尚未领取现金股利的股票 100 万股，作为短期投资，每股成交价格为 15.5 元，其中，0.3 元为已宣告但尚未领取的现金股利，另支付相关税费 50 万元。甲公司 6 月 20 日在未收到乙公司发放现金股利前，出售该股票 20 万股，每股成交价格为 17 元，另支付相关税费 10 万元。则甲公司出售乙公司股票的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.17B.20C.16D.10二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资一 X 公司”科目借方的有( )。（分数：2.00）A.初始投资成本B.收到分得的现金股利
12、C.根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益D.根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失E.股权投资借方差额的摊销17.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括 ( )。（分数：2.00）A.固定资产的原账面价值B.支付金额较大的相关税费C.支付的补价D.收到的补价应确认的损益E.应收债权的账面价值18.对于发行债券所发生的发行费用的会计处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态后，但在交付使用前，发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可计入所购建的固定资
13、产成本B.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生。金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可直接计入所购建的固定资产成本C.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可直接计入当期财务费用D.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，只能计入当期财务费用E.如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，将两者的差额视同发行债券的溢价收入，在债券存续期内于计提利息时摊销19.下列各项中，不应计入其
14、他业务支出的有( )。（分数：2.00）A.领用的用于出借的新包装物成本B.随同商品出售不单独计价的包装物成本C.随同商品出售单独计价的包装物成本D.领用的用于出租的新的包装物成本E.销售产品时领用的包装材料20.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，下列情况甲公司对乙公司投资的账面余额需要作相应调整的有( )。（分数：2.00）A.追加投资B.收回投资C.被投资企业接受非现金资产捐赠D.对该股权投资计提减值准备E.收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润21.下列经济业务正确的会计处理方法有( )。（分数：2.00）A.因首次执行企业会计制度按规定对固定资产预计净残值率的变更
15、采用追溯调整法进行会计处理B.开办费于企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益C.如果“待处理财产损溢”科目的金额在期末结账前尚未经过批准，在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明D.某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益22.企业在经营期内自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外收入的有 ( )。（分数：2.00）A.在建工程发生的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益C.在建工程项目全部报废或毁损的净收益D.工程物资在建设
16、期间发生的盘亏净收益23.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.取得投资收益所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.分配股利所支付的现金D.收到捐赠的现金E.购买无形资产的支出24.下列允许全额提取减值准备情况有( )。（分数：2.00）A.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产B.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产C.与关联方发生的应收款项，该关联方已经破产导致应收账款无法收回D.逾期 3 年的应收账款，目前债务单位财务状况已经好转E.与关联方发生的应收款项，该关联方资金周转暂时困难25.A 公司和 B 公司各自出资
17、50%成立 C 公司，C 公司出资设立了 D 公司和 E 公司，拥有 D 公司和 E 公司各80%权益性资本，以下构成关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.D 公司与 E 公司B.B 公司与 C 公司C.E 公司与 B 公司D.C 公司与 E 公司E.B 公司与 D 公司三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.采用定期盘存法时，平时只记录存货购进的数量和金额，不记存货发出数量和金额，期末通过实地盘点确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期耗用或已销售存货的成本。这一方法通常也称为“以存计销”。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.短期投资持有期间获得现
18、金股利和利息，除已计入应收款项的现金股利和利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.除了法律或者会计制度等行政法规、规章要求外，企业不得自行变更会计政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.债务重组有关未支付的或有支出，其处理方法为待结算时全部转入资本公积。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.实行内部成本核算的事业单位，购入无形资产发生的支出，应在受益期内分期平均摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性原则。 ( )（
19、分数：1.00）A.正确B.错误32.长期股权投资采用权益核算法时，企业已计提减值准备而冲减的资本公积准备金额，其价值直至处置时尚未完全恢复，应将处置收入先恢复原提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的，冲减继续施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，冲减长期摊费用 (筹建费用)；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.事业单位以固定资产对
20、外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记“对外投资”科目，贷记“固定资产”科目；同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.无法合理确定累积影响数的会计政策变更，应采用未来适用法进行会计处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.锦江上市公司(本题下称“锦江公司”)于 2003 年 1 月 1 日按面值发行总额为 60000 万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为 3 年、票面年利率为 3%。锦江公司在可转换公司债券募集说明书中规定：
21、从 2004 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自 2004 年 3 月 31 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换 8 股，每股面值 1 元；没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项 60540 万元已收存银行。2004 年 4 月 1 日，该可转换公司债券持有 A 公司将其所持面值总额为 15000 万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换 1200 万股，并于当日办妥相关手续。 2005 年 7 月 1 日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的锦江公司可转
22、换公司债券申请转换为锦江公司股份，共计转换为 3599.88万股；对于债券面值不足转换 1 股的可转换公司债券面值总额 1.50 万元，锦江公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。锦江公司可转换公司债券发行成功后，生产设备的建造工作于 2003 年 7 月 1 日正式开工。支出如下：7 月 1 日，支付工程进度款项 10000 万元；8 月 1 日，非正常原因而停工；9 月 1 日，重新开工9 月 1 日，支付工程进度款项 20000 万元；10 月 1 日，支付工程进度款项 10000 万元；11 月 1 日，支付工程进度款项 20000 万元；12 月 31 日，生产设备建造达
23、到预定可使用状态。锦江公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每年末计提一次利息并摊销溢折价；锦江公司按约定时间每年支付利息。要求：(1) 编制 2003 年 1 月 1 日锦江公司发行可转换公司债券时的会计分录。(2) 编制锦江公司 2003 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。(3) 编制锦江公司 2004 年 4 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。(4) 编制锦江公司 2005 年 7 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。（分数：12.00）_37.仁达公司和库克公司适用所得税税率均为 33%，两公司均采用债务法核算所得税
24、，按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金。仁达公司股权投资差额按 10 年摊销。(1) 仁达公司于 2003 年 1 月 1 日以 5200 万元购入库克公司普通股 300 万股，占库克公司股权份额的5%，另支付税费 50 万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为 15000 万元。(2) 2003 年 3 月 8 日库克公司宣告分派 2002 年现金股利，每股 0.25 元。(3) 2003 年 4 月 8 日库克公司收到现金股利。(4) 2003 年库克公司因接受捐赠而确认资本公积 78525 万元；2003 年库克公
25、司实现净利润 2250 万元。(5) 2004 年 3 月 8 日库克公司宣告分派 2003 年现金股利，每股 0.30 元。(6) 2004 年 4 月 8 日收到股利。(7) 2004 年实现净利润 3000 万元。(8) 2004 年 12 月 31 日发现 2003 年重大会计差错，追溯调整后减少净利润 201 万元。(9) 2005 年 1 月 1 日，仁达公司又以 15000 万元从其他原有股东购入库克公司普通股 1200 万股，至此，仁达公司占库克公司股权份额达到 25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。要求：编制有关仁达公司长期股权投资的会计分录。（分
26、数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003 年至 2005 年投资业务有关的资料如下：(1) 2003 年 1 月 1 日，甲公司与 ABC 公司达成协议，以市区 200 亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC 公司拥有的乙公司 25%的股权和 T 公司 10%的股权。甲公司 200 亩土地使用权的账面价值为 6760 万元，公允价值为 13520 万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 16900 万元，累计折旧为 13520 万元，公允价值为 3380 万元，未曾计提减值准备。ABC 公司拥有乙公司 25%的股权的账面价
27、值及其公允价值均为 10140 万元；拥有 T 公司 10%的股权的账面价值及其公允价值均为 6760 万元。甲公司为换入乙公司 25%的股权支付税费 16 万元，甲公司为换入 T 公司 10%的股权支付税费 4 万元。甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对 T 公司投资不具有重大影响，采用成本法核算。2003 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益总额为 24200 万元。(2) 2003 年 5 月 2 日，乙公司宣告发放 2002 年度的现金股利 600 万元，并于 2003 年 5 月 26 日实际发放。(3) 2003 年度，乙公司实现净利润 3800 万元。(4)
28、2004 年 5 月 10 日，乙公司发现 2003 年漏记了本应计入当年损益的费用 100 万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为 67 万元。(5) 2004 年度，乙公司发生净亏损 1900 万元。(6) 2004 年 12 月 31 日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为 5000 万元。(7) 2005 年 5 月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积 1000 万元。(8) 2005 年 9 月 3 日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的 25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如
29、下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为 6000 万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的 90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的 10%。2005 年 10 月 31 日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 90%。截止 2005 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。(9) 2005 年度，乙公司实现净利润 1000 万元，其中 1 月至 10 月份实现净利润 800 万元。假定：甲公司对股权投资差额按 10 年平均摊销；甲公司计提法定盈余公
30、积和法定公益金的比例均为 10%；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求：编制甲公司 2003 年至 2005 年投资业务相关的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)（分数：15.00）_39.俊杰公司，所得税核算采用债务法，历年适用的所得税税率均为 33%。俊杰公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的 5%提取法定公益金。俊杰从 2003 年开始执行企业会计制度。按照执行企业会计制度有关衔接办法的规定，因首次执行企业会计制度时，应收账款余额百分比法改按账龄分析法计提坏账准备、对，固定资产折旧
31、方法与预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。2003 年有关业务如下：(1) 2003 年 1 月 1 日，俊杰公司从乙公司的其他投资者中以 7500 万元的价格购入乙公司 20%的股份，由此对乙公司的投资从 10%提高到 30%，从原不具有重大影响成为具有重大影响，股权投资差额按 10 年平均摊销。假定按税法规定，因追溯调整而摊销的股权投资差额不税前扣除，被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税。俊杰公司系 2000 年 1 月 1 日对乙公司投资。俊杰公司对乙公司设资的其他有关资料如下表(金额单位：万元)日期 初始或追
32、加投资成本 实际分回的利润 乙公司所有者权益总额2000 年 1 月 1 日 3150 0 300002000 年 12 月 31 日 0 0 330002001 年 4 月 10 日 0 300 - -2001 年 12 月 31 日 0 0 390002002 年 5 月 20 日 0 450 - -2002 年 12 月 31 日 0 0 42000假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为 15%。投资由成本法改为权益法的累积影响数年份 成本法收益 权益法收益 税前差异 所得税的影 响 税后差差异(2) 俊杰 2000 年至 20
33、02 年坏账准备按照应收账款余额的 1%计提，从 2003 年起改按账龄分析法计提，规定计提比例为：1 年(含 1 年)以内按照应收账款余额 5%计提，12 年按照应收账款余额 10%计提，2 年以上按照应收账款余额 30%计提，其他资料如下：2000 年度 2001 年度 2002 年度项目账款余额 应提数 账款余额 应计提数 账款余额 应计提数1 年以内 5% 120 225 1501-2RH 10% 180 180 1502 年以上 30% 150 150 135450 555 435应收账款余额百分比法改为账龄分析法的累积影响数年度 原会计政策计提 数 新会计政策计提 数 补提数 所得
34、税的影响 税后差异2000 年2001 年2002 年合计(3) 俊杰公司自 2003 年 1 月 1 日起对一台管理用设备的预计使用年限由 10 年变更为 7 年，同时将原按年限平均法改按年数总和法计提折旧。该设备系 2001 年 12 月购置并投入使用，原价为 5600 万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至 2002 年年末未发生减值。该设备的预计净残值在执行企业会计制度后不变。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。年度 原会计政策计算的 折旧 新会计政策计算折 旧 税前差异 所得税的影响 税后差异200020012002合计
35、（分数：18.00）_中级会计实务-177 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2004 年 9 月 1 日至 2006 年 6 月 30 日，总造价 3000 万元，B 公司 2004 年付款至总造价的 15%，2005 年付款至总造价的 70%，余款 2006 年工程完工后结算。该工程2004 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2005 年累计发生成本 2000 万元，年末预计尚需发生成本 200 万元。采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的
36、比例确认收入和费用。则 A 公司 2005 年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。（分数：1.00）A.2777.78B.2222.22C.2177.78 D.1650解析：解析 2004 年确认收入=3000500(500+2000)=600(万元)2005 年确认收入=3000(500+2000)(500+2000+200)-600=2177.78(万元)2.下列费用项目中，不应计入营业费用的有( )。（分数：1.00）A.企业产品销售运输途中发生的保险费B.企业产品销售过程中发生的宣传费C.企业销售人员报销的医药费 D.根据已售产品计提的产品质量保证金解析：3.甲企业与债权人乙企业协
37、商，进行债务重组，将所欠货款 650 万元用一台设备予以偿还 (假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价 600 万元，已提折旧 100 万元，甲企业对该设备计提了减值准备 80 万元，同时甲公司收到补价 5 万元。乙企业对该应收账款计提了坏账准备 39 万元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为( )万元。（分数：1.00）A.235 B.191C.150D.111解析：解析 借：应付账款 650银行存款 5贷：固定资产清理 600-100-80=420资本公积 2354.A 公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为 495 万元，适用的所得税税率为 33%。本期
38、适用的所得税税率为 30%；本期发生的应纳税时间性差异为 525 万元，可抵减时间性差异为 45 万元，本期转回的应纳税时间性差异为 180 万元。采用债务法时 A 公司本期“递延税款”发生额为( )万元。（分数：1.00）A.借方 45B.贷方 45 C.贷方 450D.579.6解析：解析 *递延税款发生额：45+13.5+54-157.50=-45(贷)5.甲上市公司 2005 年度销售 5000 辆小轿车给联营企业，每辆小轿车的售价为 30 万元 (不含增值税额，下同)，当年度甲公司销售给非关联企业的小轿车分别为：按每辆 25 万元价格出售 3000 辆；按每辆 28 万元价格出售 5
39、000 辆。假定符合收入确认条件，销售小轿车的款项尚未收到，甲公司销售小轿车的增值税税率为 17%，并按实际销售价格计算增值税销项税额。则甲公司出售给关联方 5000 辆小轿车计入资本公积(关联交易差价)的金额为( )万元（分数：1.00）A.25500B.15625 C.134375D.175500解析：解析 甲公司出售给关联方 5000 辆小轿车按每辆 30 万元价格计算共获得收入 150000 万元；按对非关联方销售的加权平均价格计算，销售给关联方小轿车每辆销售价格为 26.875 万元(300025+500028)(3000+5000)，甲公司当年度销售给关联方应确认的销售收入为 13
40、4375 万元(500026.875)，甲公司当年度销售给关联方不能确认收入的金额为 15625 万元(500030-134375)，该部分作为关联方对甲公司的捐赠，计入资本公积(关联交易差价)。借：应收账款 175500贷：主营业务收入 134375应交税金应交增值税(销项税额) 25500资本公积关联交易差价 156256.天一公司(小规模纳税企业)以甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为 100 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值率为 5%，采用平均年限法计提折旧，已提取 2 年 6 个月的折旧并已提取减值准备 5 万元。交换时，天一公司以银行存款支付补价 10 万元和相关税费 3
41、 万元，乙材料的计税价格为 70 万元，甲设备的可收回金额为 60 万元。天一公司换入乙材料的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.60.5 B.48.6C.71.9D.68解析：解析 已计提折旧=(100-1005%)52.5=47.5(万元)；换入乙材料的入账价值=(100-47.5-5)+10+3=60.5(万元)。7.A 公司 2004 年 1 月 1 日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。2004 年末应收账款余额 750 万元，其中 1 个月内未到期应收账款 300 万元，计提准备比例 1%，1 个月以上逾期应收账款 450 万元，计提准备比例 5%；2005 年 6 月确
42、认坏账损失 4.5 万元，2005 年 11 月收回已作为坏账损失处理的应收账款 3 万元，2005 年末应收账款余额 600 万元，其中 1 个月内未到期应收账款 300 万元、1 个月以上逾期应收账款也为300 万，计提准备比例同上年，该企业 2005 年提取坏账准备的金额是( )万元。（分数：1.00）A.25.5B.-6 C.-18D.18解析：解析 2005 年末计提坏账准备的金额：期末“坏账准备”科目的余额 18-调整前“坏账准备”科目的余额 24=-6(万元)8.甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2005 年 12 月 31 日原材料A 材料的实际成本为60 万元，市
43、场购买价格为 56 万元。假设不发生其他购买费用；由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 14 万元，预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司 2005 年初“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额 6 万元。2005 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.0B.-6 C.10D.6解析：解析 (1)甲产品的可变现净值：90-12=78(万元)；(2)甲产品的成本=60+14= 74(万元)；(3)由于甲产品的可变现净值 7
44、8 万元高于产品的成本 74 万元，表明原材料没有发生减值，应将 2005 年初“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额 6 万元转回。9.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷方余额 20000 元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13000 元，贷方余额 5000 元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷方余额 120000 元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额 3000 元，贷方余额 10000 元；“坏账准备”科目余额为 1000 元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。（
45、分数：1.00）A.30000 元和 70000 元B.52000 元和 125000 元 C.63000 元和 53000 元D.47000 元和 115000 元解析：解析 “应收账款”项目：50000+3000-1000=52000(元)；“应付账款”项目=5000 +120000=125000(元)。10.下列各项经济业务，不适用于未来适用法的是( )。（分数：1.00）A.固定资产的净残值率由 4%改为 8%B.某项设备的折旧年限由 10 年改为 8 年C.任意盈余公积的提取比例由 5%提高为 10%D.存货期末计价由先进先出法改为后进先出法 解析：11.A 公司销售给 B 公司一批
46、库存商品，A 公司收到 B 公司签发的带息商业承兑票据面值 75 万元，年票面利率 20%，6 个月期限。到期日由于 B 企业财务困难，经修改债务条件后，A 企业同意将此债务延期一年，并按 8%的利率计算延期 1 年的利息，债务本金减到 60 万元，免除原有积欠利息，但附或有条件，如果 B企业取得利润，原积欠利息也一并归还，如果亏损则不再归还。则 A 企业债务重组的损失是( )万元。（分数：1.00）A.17.70 B.10.20C.22.50D.25.20解析：解析 75(1+20%2)-60(1+8%)=17.70(万元)12.事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是(
47、)。（分数：1.00）A.增加事业收入B.增加其他收入C.增加一般基金D.冲减事业支出 解析：解析 事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应冲减事业支出。13.企业发生的下列支出，属于资本性支出的是( )。（分数：1.00）A.支付的管理设备大修理费用B.专门借款辅助费用较少的金额C.支付的土地出让金 D.发生无形资产的后续支出解析：解析 专门借款辅助费用较少的金额，应记入“财务费用”科目；支付的土地出让金，应记入“无形资产”科目，所以作为资本性支出；发生无形资产的后续支出记入“管理费用”科目。14.A 公司为购建固定资产于 2005 年 1 月 1 日取得 2 年期借款 800 万元，年利
48、率 6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借款 400 万元，年利率 5%。假设无其他借款，则 2005 年计算的专门借款加权平均年利率为( )。（分数：1.00）A.6%B.5.8% C.5.67%D.5%解析：解析 (8006%+4005%6/12)(800+4006/12)=5.8%15.甲公司 2005 年 6 月 5 日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未领取现金股利的股票 100 万股，作为短期投资，每股成交价格为 15.5 元，其中，0.3 元为已宣告但尚未领取的现金股利，另支付相关税费 50 万元。甲公司 6 月 20 日在未收到乙公司发放现金股利前，出售该股票 20 万股，每股成交价格为 17 元，另支付相关税费 10 万元。则甲公司出售乙公司股票的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.17B.20C.16D.10 解析：解析 借：短期投资 100(15.5-0.3)+50=1570应收股利 1000.3=30贷：银行存款 1600借：银行存款 2017-1
