1、中级会计实务-165 及答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司 207 年 1 月 1 日发行面值总额为 10000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为 10%，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券年实际利率为 8%。债券发行价格总额为 10662.10 万元，款项已存入银行。厂房于 207 年 1 月 1 日开工建造，207 年度累计发生建造工程支出 4600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760 万元。207
2、 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( )。（分数：1.00）A.4692.97 万元B.4906.21 万元C.5452.97 万元D.5600 万元2.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量， 2008 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是 40%，产生的现金流量为 100 万元；经营一般的可能性是 50%，产生的现金流量是 80 万元，经营差的可能性是 10%，产生的现金流量是 40 万元，则该公司 A 设备 2008 年预计的现金流量为 ( )万元。（分数：1.00）A.84B.100C.80D.403.下列关于会计估计变
3、更的说法中，不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.会计估计变更应采用未来适用法B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理。4.A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 10 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用年限平均法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%。2008 年 12 月 31 日可抵扣暂时性差异的余额为( )万
4、元。（分数：1.00）A.3.6B.6C.1.2D.2.45.A 公司于 2007 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 400 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 4 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元)，另支付相关费用 24 万元， A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为 ( )万元。（分数：1.00）A.1400B.1600C.1424D.16246.企业在委托其他单位代销商品的情况下，在支付手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是( )。（分数：1.00）A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期D.全部收到款项7.关
5、于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值8.甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 110 万元，最低租赁付款额的现值为 105 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 3 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00
6、）A.103B.108C.100D.1059.甲公司为 2007 年成立的企业。2008 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为 100元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%8%之间。2008 年实际发生保修费 4 万元。2008 年 1 月 1 日“预计负债产品质量保证”科目余额为 5 万元，假定无其他或有事项，则甲公司 2008 年年末资产负债表“预计负债产品质量保证”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.15B.11C.6D.1010.甲公司 2007 年 1 月 1 日按面值发
7、行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的债券，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 4%，实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为 9465.40万元，2008 年 1 月 1 日，某债券持有人将其持有的 5000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.534.60C.267.3D.980011.下列项目中，属于会计估计变更的是( )。（分数：1.00）A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为
8、购买价款现值计价B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D.无形资产摊销方法由直线法改为产量法12.某公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：2007 年 1 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年；年利率为 6%，利息按年支付；2007 年 7 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 4%。(
9、2)工程采用出包方式，2007 年支出如下：1 月 1日支付工程进度款 1500 万元；7 月 1 日支付工程进度款 2500 万元。则专门借款应予资本化的金额为( )万元。（分数：1.00）A.190B.200C.180D.21013.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的成本为 180 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为 15.3 万元，受托方代收代缴的消费税为 20 万元。该
10、批原料已加工完成并验收，其成本为( )万元。（分数：1.00）A.270B.280C.290D.315.314.某企业于 2007 年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付款项 100 万元，按 10 年的预计使用寿命采用直线法摊销。2008 年末，该无形资产的可收回金额为 60 万元，2009 年 1 月 1 日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为 5 年，摊销方法仍采用直线法。该专利权 2009 年应摊销的金额为( )万元。（分数：1.00）A.10B.15C.16D.1215.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月汁算汇兑差额。2
11、09 年 5 月20 门向境外某公司销售商品一批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=6.22 元人民币。5 月 30 日的市场汇率为 1 美元=6.23 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=6.25 元人民币。该外币债权 6 月份所发生的汇兑收益为( )万元人民币。（分数：1.00）A.-40B.-60C.40D.60二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有( )。（分数：2.00）A.单位为职工代交的住房公积B.出售固定资产C.兴建职工集体福利设施D.支付公费医疗费17.下
12、列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有( )。（分数：2.00）A.出售无形资产发生的净损失B.计提行政管理部门固定资产折旧C.办理银行承兑汇票支付的手续费D.出售长期股权投资发生的净损失18.下列项目中，应采用长期股权投资成本法核算的有( )。（分数：2.00）A.对子公司的投资B.对联营企业得投资C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量得投资D.投资企业对投资单位不具有共同控制或重大影响，在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资19.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有
13、( )。（分数：2.00）A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.处置子公司D.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案20.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加21.下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有 ( )。（分数：2.00）A.企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益
14、的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资损益C.支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目D.可供出售金融资产持有期间不考虑利息或现金股利22.关于或有事项，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额D.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场
15、推广、新系统和营销网络投入等支出23.下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目得有( )。（分数：2.00）A.本期购入的存货B.支付的增值税进项税额C.本期支付的生产工人工资D.支付管理部门耗用得水电费24.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有 ( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
16、25.关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.财务报告目标是满足国家宏观经济管理的需要。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.仅仅同受国家控制而不存
17、在其他关联方关系的企业，不构成关联方关系。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.“为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”不包括仅仅持有资产、但没有发生为改变资产状态而进行建造活动的情况。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行会计处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产
18、公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.事业单位的固定资产和固定基金一定相等。
19、( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为 17%的税率)。北方公司发生如下经济业务：(1)2008 年 1 月 1 日，北方公司应收南方公司货款余额为 1300 万元，已计提坏账准备 300 万元。2008 年2 月 10 日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3 月 1 日，南方公司将材料运抵北方公司， 2008 年 3 月 2 日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为 1000
20、 万元，发票上注明的增值税额为 170 万元。(2)北方公司收到的上述材料用于生产 A 产品。 2008 年 6 月 30 日，假设利用该批原材料所生产的 A 产品售价总额由 1450 万元下降到 1320 万元，但生产成本仍为 1400 万元，将上述材料加工成产品尚需投入400 万元，估计销售费用及相关税金为 10 万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为 900 万元，估计销售材料的销售费用和税金为 6 万元。(3)2008 年 8 月 20 日，因北方公司欠东方公司的原材料款 600 万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：用银行存款归还欠款 100 万元，用所持某上市公司
21、股票 100 万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为 400 万元，该股票作为交易性金融资产反映在账中，其账面余额为 380 万元(成本为 350 万元，公允价值变动为 30 万元)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续并解除债权债务关系。(4)2008 年 12 月 31 日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出 60%用于产品生产，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因 A 产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为 410 万元，估计销售材料的销售费用和税金为 3 万元。(5)2009 年 3
22、 月 20 日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为 410 万元，增值税为 69.7 万元，南方公司设备的公允价值为 479.7 万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断 2008 年 6 月 30 日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司 2008 年 12 月 31 日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制 2009 年 3 月 20 日北方公司资产置换的会计分录。(答案中金
23、额单位用万元表示)（分数：10.00）_37.某企业有关固定资产业务资料如下：(1)2002 年 9 月 19 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1350 万元，已提折旧 300 万元，已提减值准备 75 万元。(2)在改扩建过程中领用工程物资 450 万元，领用生产用原材料 75 万元，原材料的原进项税额为 12.75 万元，发生改扩建人员薪酬 62.25 万元。(3)该生产线于 2002 年 12 月 10 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 75 万元。(4)2004 年 12 月 31 日该
24、生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1035 万元，预计未来现金流量现值为 1025 万元。(5)2006 年 12 月 31 日对生产线的一部电机进行更换，旧电机报废无残值且未单独确认为固定资产，但已知旧电机原价为 50 万元。(假设旧电机的折旧率与整体生产线一致)(6)2007 年 1 月 1 日购入新电机的含税价款为 80 万元，安装费用为 0.6 万元，全部价款以银行存款支付。(7)2007 年 3 月 10 日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对更新后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 6 年，预计净残值为 49 万元。要求：(1)编制上述与固定资产改扩建有关业
25、务的会计分录，计算改扩建后固定资产的入账价值。(2)计算改扩建后的生产线 2003 年和 2004 年每年应计提的折旧额。(3)计算 2004 年 12 月 31 日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。(4)计算该生产线 2005 年和 2006 年每年应计提的折旧额。(5)编制 2006 年 12 月 31 日该生产线转入在建工程的会计分录。(6)编制 2006 年 12 月 31 日转销旧电机的会计分录。(7)编制 2007 年 1 月 1 日购入新电机、安装的会计分录。(8)编制 2007 年 3 月 10 日新电机更换完毕的会计分录。(9)计算 2007 年更换新电机生产线的折旧
26、额。 (金额单位用万元表示)（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：30.00)38.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2008 年度所得税汇算清缴于 2009 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的 2008 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司 2008 年度财务报告于 2009 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。2009 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司发生如下交
27、易或事项：(1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2008 年 10 月 4 日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100 万元，增值税为 17 万元，销售成本为 80 万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2009 年 1 月 14 日，该批商品的应收帐款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了4 万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(2)2008 年 12 月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为 1500 万元，已计提的坏账准备为
28、 300 万元。2009年 2 月 26 日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的 80%将无法收回。(3)因被担保人财务状况恶化，无法支付预期的银行借款，2009 年 1 月 2 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任 200 万元。因甲公司于 2008 年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。税法规定，企业为其他单位提供的债务担保不得计入应纳税所得额。(4)3 月 5 日，甲公司发现 2008 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大。至 2008 年 12 月 31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。(5)20
29、08 年 10 月 6 目，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿合同违约金 250 万元。至 2008 年 12 月31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于 2008 年度确认预计负债 50 万元。2009 年2 月 5 日，法院判决甲公司应赔偿乙公司合同违约金 150 万元，甲公司不服，决定提前上诉，律师认为很可能维持原判。假定税法规定，实际支付的合同违约金可计入应纳税所得额。(6)3 月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积 500 万元，分配现金股利 200 万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现
30、金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2008 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。要求：(1)指出甲公司发生的上述(1)、 (2)、 (3)、 (4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。(3)填列甲公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。资产负债表项目 调整金额(万元)应收账款存货固定资产递延所得税资产应交税费预计负债应付股利盈余公积未分配利润(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元
31、表示)（分数：15.00）_39.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：(1)2008 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 11000 万元，自乙公司购入 W 公司 80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W 公司 2008 年 1 月 1 日股东权益总额为 15000 万元，其中般本为 12000 万元、资本公积为 3000 万元、盈余公积和未分配利润均为 0。W 公司 2008 年 1 月 1 日可辨认净资产的公允价值为 17000 万元。(2)W 公司 2008 年实现净利润 2500 万元，提取盈余公积
32、250 万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积 300 万元。2008 年 W 公司从甲公司购进 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元。甲公司 A 商品每件成本为 1.5 万元。2008 年 W 公司对外销售 A 商品 300 件，每件销售价格为 2.2 万元；年末结存 A 商品 100 件。(3)W 公司 2009 年实现净利润 3200 万元，提取盈余公积 320 万元，分配现金股利 2000 万元。2009 年 W 公司出售可供出售金融资产而转出 2008 年确认的资本公积 120 万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积 150 万元。2009 年
33、 W 公司对外销售 A 商品 20 件，每件销售价格为 1.8 万元。假定：(1)编制调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。(2)除上述交易和事项外，不考虑其他交易和事项。要求：(1)判断企业合并类型，并说明理由。(2)编制甲公司购入 W 公司 80%股权的会计分录。(3)编制甲公司 2008 年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(4)编制甲公司 2008 年度合并财务报表时对 W 公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(5)编制甲公司 2009 年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(6)编制甲公司 2009 年度合并财务报表时对 W 公司长期股权投资的调整
34、分录及相关的抵销分录。（分数：15.00）_中级会计实务-165 答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司 207 年 1 月 1 日发行面值总额为 10000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为 10%，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券年实际利率为 8%。债券发行价格总额为 10662.10 万元，款项已存入银行。厂房于 207 年 1 月 1 日开工建造，207 年度累计发生建造工程支出 4600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资
35、于国债，取得投资收益 760 万元。207 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( )。（分数：1.00）A.4692.97 万元 B.4906.21 万元C.5452.97 万元D.5600 万元解析：解析 该在建工程的账面余额=4600+ (10662.108%-760)=4692.97(万元)。2.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量， 2008 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是 40%，产生的现金流量为 100 万元；经营一般的可能性是 50%，产生的现金流量是 80 万元，经营差的可能性是 10%，产生的现金流量是
36、40 万元，则该公司 A 设备 2008 年预计的现金流量为 ( )万元。（分数：1.00）A.84 B.100C.80D.40解析：解析 A 设备 2008 年预计的现金流量=100 40%+8050%+4010%=84(万元)。3.下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.会计估计变更应采用未来适用法B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理。 解析：解析 会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。4.
37、A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 10 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用年限平均法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%。2008 年 12 月 31 日可抵扣暂时性差异的余额为( )万元。（分数：1.00）A.3.6B.6C.1.2D.2.4 解析：解析 2008 年 12 月 31 日设备的账面价值=10 -1040%-(10-1040%)40%=3.6 万元，计税基础=10-1052=6 万元，可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4(万元)。5.A 公司于 200
38、7 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 400 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 4 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元)，另支付相关费用 24 万元， A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为 ( )万元。（分数：1.00）A.1400B.1600C.1424 D.1624解析：解析 交易费用计入成本，入账价值=400(4-0.5)+24=1424(万元)。6.企业在委托其他单位代销商品的情况下，在支付手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是( )。（分数：1.00）A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期 D.全部收到
39、款项解析：解析 企业在委托其他单位代销商品的情况下，商品销售收入确认的时间是收到代销清单时。7.关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值 B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值解析：解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。8.甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 110 万元，最
40、低租赁付款额的现值为 105 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 3 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.103B.108 C.100D.105解析：解析 融资租入固定资产的入账价值=105+3 =108(万元)。9.甲公司为 2007 年成立的企业。2008 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为 100元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%8%之间。2008 年实际发生保修费 4 万元。2008 年 1 月 1 日
41、“预计负债产品质量保证”科目余额为 5 万元，假定无其他或有事项，则甲公司 2008 年年末资产负债表“预计负债产品质量保证”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.15B.11 C.6D.10解析：解析 甲公司 2008 年年末资产负债表“预计负债产品质量保证”项目的金额=5+(1 100+250)5%-4=11(万元)。10.甲公司 2007 年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的债券，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 4%，实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为 9465.40万元，2008 年 1 月 1 日
42、，某债券持有人将其持有的 5000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.534.60 C.267.3D.9800解析：解析 应确认的“资本公积其他资本公积”的金额=10000-9465.40=534.60(万元)。11.下列项目中，属于会计估计变更的是( )。（分数：1.00）A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入
43、当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D.无形资产摊销方法由直线法改为产量法 解析：解析 无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。12.某公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：2007 年 1 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年；年利率为 6%，利息按年支付；2007 年 7 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 4%。(2)工程采用出包方式，2007 年支出如下：1 月 1日支付
44、工程进度款 1500 万元；7 月 1 日支付工程进度款 2500 万元。则专门借款应予资本化的金额为( )万元。（分数：1.00）A.190 B.200C.180D.210解析：解析 专门借款利息资本化金额=20006% +20008%6/12-5004%6/12=190 (万元)。13.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的成本为 180 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为 1
45、5.3 万元，受托方代收代缴的消费税为 20 万元。该批原料已加工完成并验收，其成本为( )万元。（分数：1.00）A.270 B.280C.290D.315.3解析：解析 成本=180+90=270(万元)。14.某企业于 2007 年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付款项 100 万元，按 10 年的预计使用寿命采用直线法摊销。2008 年末，该无形资产的可收回金额为 60 万元，2009 年 1 月 1 日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为 5 年，摊销方法仍采用直线法。该专利权 2009 年应摊销的金额为( )万元。（分数：1.00）A.10B.
46、15C.16D.12 解析：解析 2008 年末该专利权的账面净额=100- 100102=80(万元)，可收回金额为 60(万元)，账面价值为 60(万元)。2009 年应摊销的金额=605=12(万元)。15.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月汁算汇兑差额。209 年 5 月20 门向境外某公司销售商品一批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=6.22 元人民币。5 月 30 日的市场汇率为 1 美元=6.23 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=6.25 元人民币。该外币债权 6 月份所发生的汇兑收益为( )万
47、元人民币。（分数：1.00）A.-40B.-60C.40 D.60解析：解析 因为按月计算汇兑差额，只需将 6 月底汇率与 5 月底相比，美元价格升高为收益，所以汇兑收益=(6.25-6.23)2000=40 (万元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有( )。（分数：2.00）A.单位为职工代交的住房公积B.出售固定资产 C.兴建职工集体福利设施 D.支付公费医疗费 解析：解析 事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。单位为职工代交的住房公积属于代扣代交，
48、不影响单位专用基金的变化；出售固定资产会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响单位专用基金中的职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。17.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有( )。（分数：2.00）A.出售无形资产发生的净损失B.计提行政管理部门固定资产折旧 C.办理银行承兑汇票支付的手续费 D.出售长期股权投资发生的净损失 解析：解析 出售无形资产发生的净损失记入营业外支出，不影响营业利润。18.下列项目中，应采用长期股权投资成本法核算的有( )。（分数：2.00）A.对子公司的投资 B.对联营企业得投资C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量得投资 D.投资企业对投资单位不具有共同控制或重大影响，在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资解析：解析 下列情况下，企业应运用成本法核算长期股权投资：(1)投资企业能够对被投资单位实施控制的
