1、中级会计实务-158 及答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2007 年 3 月，甲公司通过增发 6000 万股自身的股份取得对乙公司 20%的股权，每股面值一元，按照增发前后的平均股价计算，该 6000 万股股份的公允价值为 10400 万元。为增发该部分股份，甲公司支付了400 万元的佣金和手续费。则甲公司取得该项长期股权投资的成本为( )。（分数：1.00）A.6000 万元B.10400 万元C.10800 万元D.6400 万元2.甲公司 2005 年 1 月 1 日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的 80%，投资成
2、本为 600000 元。甲公司按权益法核算该投资。乙公司 2005 年、 2006 年和 2007 年实现净利润(亏损)分别为 -600000 元、-400000元、700000 元，2005 年至 2 叩 6 年乙公司未分配股利。则 2007 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )元。（分数：1.00）A.360000B.250000C.560000D.7000003.某事业单位 2007 年年初事业基金中，一般基金结余为 300 万元。2007 年该单位事业收入为 10000 万元，事业支出为 9000 万元；拨人专款为 1000 万元，专款支出为 800 万元
3、，该项目年末尚未最后完成；对外投资为 600 万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位 2007 年年末事业基金中，一般基金结余为( )万元。（分数：1.00）A.700B.900C.1300D.15004.甲公司预计使用乙公司专利后可使其未来利润增长 20%。为此，甲公司与乙公司协议商定，乙公司以其专利权投资于甲公司，双方协议价格为 1800 万元，且等于公允价值。甲公司另支付印花税等相关税费 4万元、专业服务费用 2 万元，款项已通过银行转账支付。则甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.1800B.1920C.1804D.18065.某企业为增值税一
4、般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为 180 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为 15.3 万元。该批原料已加工完成并验收入库，其实际成本为( )万元。（分数：1.00）A.270B.280C.300D.315.36.关于持有待售固定资产，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.划分的条件必须是当前可以出售的或极可能出售的B.调整后的预计净残值可能大于或小于其原账面价值C.调整后的
5、预计净残值小于其原账面价值的差额应作为资产减值损失计入当期损益D.从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试7.某公司应收甲公司账款 1000000 元，在 2006 年 12 月 31 日会计报表报出以前已被告知甲公司资不抵债，公司按应收甲公司账款余额的 10%计提厂坏账准备。2007 年 1 月 10 日报表报出前接到通知，甲公司宣告破产，欠款全部不能偿还。假定该公司所得税率为 33%，则该日后调整事项对年度报告净利润的影响金额为( )。（分数：1.00）A.减少 1000000 元B.减少 603000 元C.减少 670000 元D.减少 900000 元8.某项固定资产的原值为 2
6、40000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 24000 元，按年数总和法计算的第 4 年的折旧额为( )。（分数：1.00）A.27600 元B.43200 元C.28800 元D.31600 元9.对已经分摊商誉的资产组或资产组组合应当减值测试，可以在每年( )进行。（分数：1.00）A.年度开始B.年度中间C.年度终了D.任何时候10.甲股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 247 万元；本期发生的应纳税暂时性差异为 150 万元，适用的所得税税率为 33%。甲公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额为( )万元。（分数：1.00）A.29
7、6.5B.131C.397D.197.511.2007 年度，甲公司为推销其产品，拟在电视上作产品宣传广告，为此特聘请某广告公司为其制作产品广告，共发生广告制作费 200 万元，甲公司要求其子公司 B 公司为其承担 200 万元的广告费支出，B 公司将这笔广告费直接一次支付给了广告公司。则甲公司在 2007 年度应做的会计分录是 ( )。（分数：1.00）A.借：营业外支出承担关联方费用2000000贷：资本公积 2000000B.借：营业费用 2000000贷：银行存款 2000000C.借：营业外支出承担关联方费用2000000贷：银行存款 2000000D.借：营业费用 2000000
8、贷：资本公积关联交易差价200000012.关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是( )。（分数：1.00）A.在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值B.借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目C.企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率D.企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，
9、应当采用同期银行贷款利率作为折现率13.某公司当期主营业务成本 75 万元，本期购入原材料进项增值税为 2.55 万元。应付账款增加 30 万元，应付票据减少 34 万元(其中用固定资产 8 万元抵债)。存货本期增加 12 万元。其购买商品、接受劳务所支付的现金为( )。（分数：1.00）A.85.55 万元B.73.55 万元C.83 万元D.71 万元14.将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是( )。（分数：1.00）A.借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目B.借记“营业利润”项目，贷记“存货”项目C.借记“投资收益”项目，贷记“存货
10、”项目D.借记“营业外收入”项目，贷记“存货”项目15.下列各项中，不属于会计政策变更的是 ( )。（分数：1.00）A.缩短固定资产预计可使用年限B.所得税核算由应付税款法改为债务法C.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.坏账的核算由直接转销法改为备抵法二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列各项中，能引起事业单位固定基金总额发生变化的有( )。（分数：2.00）A.用固定资产对外投资B.用修购基金购入固定资产C.接受捐赠的固定资产D.对外出售闲置未用的固定资产17.金融资产在初始计量时，应该分为( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益
11、的金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售的金融资产18.下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。（分数：2.00）A.销售一大批产品，实现销售收入 2000 万元B.固定资产和投资发生严重减值C.股票和债券的发行D.火灾造成重大损失19.在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应计入的会计科目包括( )。（分数：2.00）A.营业外收入B.营业外支出C.投资收益D.资本公积20.在实际成本核算方法下，存货发出的计价方法有( )。（分数：2.00
12、）A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法21.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（分数：2.00）A.会计估计变更B.滥用会计政策变更C.本期发现的以前年度重大会计差错D.无法合理确定累积影响数的会计政策变更22.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.用产成品偿还短期借款B.支付管理人员工资C.收到被投资单位利润D.支付各项税费23.对于无形资产，应在会计报表中披露的有 ( )。（分数：2.00）A.判断无形资产使用寿命是否确定的依据B.用于担保的无形资产的有关情况C.当期发生的研究开发支出总额及费用化和资本化金
13、额D.每类无形资产增减变动情况24.母公司的子公司中可以排除在其合并范围之外的有( )。（分数：2.00）A.按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司及已宣告破产的子公司B.联合控制主体C.持续经营的所有者权益为负数的于公司D.母公司不再控制的子公司25.分部信息的主要报告形式是业务分部的，应当就次要报告形式披露下列信息( )。（分数：2.00）A.对外交易收入占企业对外交易收入总额 10%或者以上的地区分部，以外部客户所在地为基础披露对外交易收入B.分部资产占所有地区分部资产总额 10%或者以上的地区分部，以资产所在地为基础披露分部资产总额C.对外交易收入占企业对外交易收入总额 10%或者以上
14、的业务分部，应当披露对外交易收入D.分部资产占所有业务分部资产总额 10%或者以上的业务分部，应当披露分部资产总额三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.无形资产的摊销只能采用直线法。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.借款费用中所指的符合资本化条件的资产，仅指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.在非货币性资产交换中，损益的确认取决于是否支付补价。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，会计报表附注不属于企业必须对外提供的报表
15、。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，应视同辞退福利处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将收到资产的入账价值与债务账面价值之间的差额，先冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.通常，企业对或有资产和或有负债均应在会计报表附注中予以披露。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.专门借款利息费用资本化金额的计算应与资产支出总额相挂钩。 ( )（分数：1.00）
16、A.正确B.错误34.处置长期股权投资时，所收到的处置收入与长期股权投资账面价值的差额，应在股权转让日确认为投资损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.甲公司于 2007 年 1 月 1 日向乙公司售出大型设备一套，价值 8000 元，协议约定采用分期收款方式结算，从销售当年末分 5 年分期收款，每年 2000 元，合计 10000 元。已知将名义金额折现为当前售价的利率为 7.93%。要求：作出相关业务发生时的会计处理。（
17、分数：10.00）_37.A 企业于 2007 年 12 月以银行存款 100 万元购入一套生产线，由 A、B、C 三台设备组成，价格分别为20 万元、30 万元、50 万元，预计使用年限 10 年，按直线法计提折旧，预计净残值为零。 2008 年 12 月企业减值测试时发现，整条生产线的可收回金额为 60 万元，其中 A 设备的公允价值为 15 万元。2006 年末企业减值测试时发现，整条生产线的可收回金额为 51.33 万元，其中 A 设备的公允价值为 13.5 万元。假设不考虑其他因素(小数点后保留两位)。要求：(1)计算 2008 年末各设备应计提减值准备并编制会计分录(列出明细科目)
18、；(2)计算 2009 年末各设备应计提减值准备并编制会计分录。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：36.00)38.A 公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为 33%，原材料采用实际成本法核算。 2006 年发生业务如下：(1)购买原材料一批，不含增值税货款为 20 万元，款项用银行存款支付。(2)销售产品一批，商品价款 25 万元，商品销售成本为 16 万元，收到对方开出的商业承兑汇票。(3)发出材料 16 万元，用于生产车间生产。(4)用银行存款支付工资费用，其中生产工人工资 9 万元，车间管理人员工资 1 万元，行
19、政管理人员工资0.5 万元。(5)本年计提固定资产折旧 2.5 万元，其中车间计提减值准备 2 万，行政管理部门计提减值准备 0.5 万，存货计提减值准备 1 万元。(6)用银行存款支付审计费用 1.5 万元。(7)结转完工入库成本。(8)用银行存款上交增值税 5 万元，所得税 6 万元，本期递延所得税收益为 3.5 万元。(9)结转利润。(10)将本年利润转入“利润分配未分配利润”。要求：根据上述资料编制有关会计分录(答案中金额单位用万元表示)。（分数：18.00）_39.2007 年 1 月 1 日，A 公司采取控股合并方。式以 700000 元购得甲公司 100%股份。合并前 A 公司和
20、甲公司合并前的资产负债表如下：资产负债表2006 年 12 月 31 日 单位：元项目 A 公司 甲公司银行存款 85900 80000应收账款 105000 120000存货 113000 36200固定资产 920000 450000无形资产 170000 26800资产合计 2167000 713000短期借款 134200 37000应付账款 257000 1190000长期应付账款 68000 94000股本 1000000 400000资本公积 300000 40000盈余公积 205000 23000未分配利润 202800 权益合计 2167000 713000要求：(1)假定
21、合并日甲公司各项资产与负债账面价值与市值相等。要求采用购买法、母公司理论进行 A公司投资的账务处理。(2)假定 20x 7 年 1 月 1 日，A 公司采用控股合并方式以 690000 元购得甲公司 90%股份。甲公司有关资产的公允价值为：存货 42000 元，固定资产 489000 元，无形资产 31000 元。要求采用购买法、母公司理论进行 A 公司投资的账务处理，并编制合并资产负债表(不考虑所得税影响)。(3)假定 207 年 1 月 1 日，A 公司采用控股合并方式发行 720000 股(每股面值为 1 元，市价为 1.3 元)，换取甲公司发行在外 75%普通股，另支付发行手续费 50
22、000 元。要求 A 公司采用权益结合法进行会计处理(答案中金额单位用万元表示)。（分数：18.00）_中级会计实务-158 答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2007 年 3 月，甲公司通过增发 6000 万股自身的股份取得对乙公司 20%的股权，每股面值一元，按照增发前后的平均股价计算，该 6000 万股股份的公允价值为 10400 万元。为增发该部分股份，甲公司支付了400 万元的佣金和手续费。则甲公司取得该项长期股权投资的成本为( )。（分数：1.00）A.6000 万元B.10400 万元C.10800 万元D.6
23、400 万元 解析：解析 甲公司应当以所发行股份的公允价值作为取得长期股权投资的成本。2.甲公司 2005 年 1 月 1 日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的 80%，投资成本为 600000 元。甲公司按权益法核算该投资。乙公司 2005 年、 2006 年和 2007 年实现净利润(亏损)分别为 -600000 元、-400000元、700000 元，2005 年至 2 叩 6 年乙公司未分配股利。则 2007 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )元。（分数：1.00）A.360000 B.250000C.560000D.700000解析：解析 2007 年
24、 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=60+(-60-40+70) 80%=36(万元)3.某事业单位 2007 年年初事业基金中，一般基金结余为 300 万元。2007 年该单位事业收入为 10000 万元，事业支出为 9000 万元；拨人专款为 1000 万元，专款支出为 800 万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为 600 万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位 2007 年年末事业基金中，一般基金结余为( )万元。（分数：1.00）A.700 B.900C.1300D.1500解析：解析 该单位 2007 年年末-般基金结余=300 +(1000
25、0-9000)-600=700(万元)4.甲公司预计使用乙公司专利后可使其未来利润增长 20%。为此，甲公司与乙公司协议商定，乙公司以其专利权投资于甲公司，双方协议价格为 1800 万元，且等于公允价值。甲公司另支付印花税等相关税费 4万元、专业服务费用 2 万元，款项已通过银行转账支付。则甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.1800B.1920C.1804D.1806 解析：解析 甲公司接受乙公司作为投资的专利权的成本=1800+4+2=1806(万元)5.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值
26、税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为 180 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为 15.3 万元。该批原料已加工完成并验收入库，其实际成本为( )万元。（分数：1.00）A.270 B.280C.300D.315.3解析：解析 该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本180+90=270(万元)。6.关于持有待售固定资产，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.划分的条件必须是当前可以出售的或极可能出售的B.调整后的预计净残值可能大于或小于其原账面价值 C.调整后的预计
27、净残值小于其原账面价值的差额应作为资产减值损失计入当期损益D.从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试解析：解析 划分为持有待售固定资产，必须对其预计净残值进行调整，调整的原则为：预计净残值=公允价值-处置费用原账面价值；调整的差额作为资产减值损失计入当期损益。7.某公司应收甲公司账款 1000000 元，在 2006 年 12 月 31 日会计报表报出以前已被告知甲公司资不抵债，公司按应收甲公司账款余额的 10%计提厂坏账准备。2007 年 1 月 10 日报表报出前接到通知，甲公司宣告破产，欠款全部不能偿还。假定该公司所得税率为 33%，则该日后调整事项对年度报告净利润的影响金额为(
28、)。（分数：1.00）A.减少 1000000 元B.减少 603000 元 C.减少 670000 元D.减少 900000 元解析：解析 对年度报告净利润的影响金额= (1000000-100000010%)(1-33%)=603000 (元)8.某项固定资产的原值为 240000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 24000 元，按年数总和法计算的第 4 年的折旧额为( )。（分数：1.00）A.27600 元B.43200 元C.28800 元 D.31600 元解析：解析 该设备在第 4 年应计提的折旧额 =(240000-24000)215=28800(元)9.对已经分摊商
29、誉的资产组或资产组组合应当减值测试，可以在每年( )进行。（分数：1.00）A.年度开始B.年度中间C.年度终了D.任何时候 解析：10.甲股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 247 万元；本期发生的应纳税暂时性差异为 150 万元，适用的所得税税率为 33%。甲公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额为( )万元。（分数：1.00）A.296.5 B.131C.397D.197.5解析：解析 甲公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额=247+15033%=296.5(万元)11.2007 年度，甲公司为推销其产品，拟在电视上作产品宣传广告，为此特聘
30、请某广告公司为其制作产品广告，共发生广告制作费 200 万元，甲公司要求其子公司 B 公司为其承担 200 万元的广告费支出，B 公司将这笔广告费直接一次支付给了广告公司。则甲公司在 2007 年度应做的会计分录是 ( )。（分数：1.00）A.借：营业外支出承担关联方费用2000000贷：资本公积 2000000B.借：营业费用 2000000贷：银行存款 2000000C.借：营业外支出承担关联方费用2000000贷：银行存款 2000000D.借：营业费用 2000000 贷：资本公积关联交易差价2000000 解析：解析 B 公司所发生的广告制作费，属于甲公司生产经营所必须的支出，应当
31、计入甲公司的当期费用中，B 公司为其承担的广告制作费用，作为 B 公司对甲公司的捐赠，计入资本公积。12.关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是( )。（分数：1.00）A.在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值 B.借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目C.企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现
32、率D.企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率解析：解析 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。13.某公司当期主营业务成本 75 万元，本期购入原材料进项增值税为 2.55 万元。应付账款增加 30 万元，应付票据减少 34 万元(其中用固定资产 8 万元抵债)。存货本期增加 12 万元。其购买商品、接受劳务所支付的现金为( )。（分数：1.00）A.85.55 万元 B.73.55 万元C.83 万元D.71 万元解析：
33、解析 购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+(本期购入原材料+燃料+其他低值易耗晶)增值税率-(期初存货余额-期末存货余额)-制造车间生产及管理人员的工资及福利费+制造车间折旧费及大修理摊销费用- (应付票据期末余额-应付票据期初余额)-(应付账款期末余额-应付账款期初余额)-(预付账款期初余额-预付账款期末余额)-以非现金资产清偿债务而减少的应付账款和票据=75+2.55+ 12+(34-8)-30=85.55(万元)14.将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是( )。（分数：1.00）A.借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目 B.
34、借记“营业利润”项目，贷记“存货”项目C.借记“投资收益”项目，贷记“存货”项目D.借记“营业外收入”项目，贷记“存货”项目解析：解析 在购买方期末形成存货的情况下，销售方由于该内部销售的销售收入与销售成本之间的差额(即未实现内部销售利润)则作为购买方期末存货价值的一部分，反映于其资产负债表存货项目之中。因此，编制合并会计报表时，编制的抵消分录为：借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目。15.下列各项中，不属于会计政策变更的是 ( )。（分数：1.00）A.缩短固定资产预计可使用年限 B.所得税核算由应付税款法改为债务法C.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.坏账的核算由直接
35、转销法改为备抵法解析：解析 A 选项属于会计估计变更。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列各项中，能引起事业单位固定基金总额发生变化的有( )。（分数：2.00）A.用固定资产对外投资 B.用修购基金购入固定资产 C.接受捐赠的固定资产 D.对外出售闲置未用的固定资产 解析：解析 事业单位固定资产的核算，在增加、减少固定资产的同时，还要增加、减少固定基金。17.金融资产在初始计量时，应该分为( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B.持有至到期投资 C.贷款和应收款项 D.可供出售的金融资产 解析：解析 参见金融资产的分类。18.下列自
36、年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。（分数：2.00）A.销售一大批产品，实现销售收入 2000 万元B.固定资产和投资发生严重减值 C.股票和债券的发行 D.火灾造成重大损失 解析：解析 选项 A 为本年度日常的销售业务，应当作为本年度的事项处理。19.在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应计入的会计科目包括( )。（分数：2.00）A.营业外收入 B.营业外支出 C.投资收益 D.资本公积解析：解析 换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价
37、值的差额，计入营业外收入或营业外支出；换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。20.在实际成本核算方法下，存货发出的计价方法有( )。（分数：2.00）A.先进先出法 B.后进先出法C.加权平均法 D.个别计价法 解析：解析 在实际成本核算方法下，存货发出的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法。21.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（分数：2.00）A.会计估计变更 B.滥用会计政策变更C.本期发现的以前年度重大会计差错D.无法合理确定累积影响数的会计政策变更 解析：解析 B、C 项属于前期差错更正。22.下列交易
38、和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.用产成品偿还短期借款 B.支付管理人员工资C.收到被投资单位利润 D.支付各项税费解析：解析 用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项 A 和 C 正确。23.对于无形资产，应在会计报表中披露的有 ( )。（分数：2.00）A.判断无形资产使用寿命是否确定的依据 B.用于担保的无形资产的有关情况 C.当期发生的研究开发支出总额及费用化和资本化金额 D.每类无形资产增减变动情况 解析：解析 题中所述各项均应
39、在会计报表附注中披露。24.母公司的子公司中可以排除在其合并范围之外的有( )。（分数：2.00）A.按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司及已宣告破产的子公司 B.联合控制主体 C.持续经营的所有者权益为负数的于公司D.母公司不再控制的子公司 解析：解析 非持续经营的所有者权益为负数的子公司排除在其合并范围之外。25.分部信息的主要报告形式是业务分部的，应当就次要报告形式披露下列信息( )。（分数：2.00）A.对外交易收入占企业对外交易收入总额 10%或者以上的地区分部，以外部客户所在地为基础披露对外交易收入 B.分部资产占所有地区分部资产总额 10%或者以上的地区分部，以资产所在地为基础
40、披露分部资产总额C.对外交易收入占企业对外交易收入总额 10%或者以上的业务分部，应当披露对外交易收入D.分部资产占所有业务分部资产总额 10%或者以上的业务分部，应当披露分部资产总额解析：解析 分部信息的主要报告形式是业务分部的，应当就次要报告形式披露下列信息：对外交易收入占企业对外交易收入总额 10%或者以上的地区分部，以外部客户所在地为基础披露对外交易收入；分部资产占所有地区分部资产总额 10%或者以上的地区分部，以资产所在地为基础披露分部资产总额。三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.无形资产的摊销只能采用直线法。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 在无
41、形资产的有用寿命内系统地分摊其应折旧金额，存在多种方法，包括直线法、生产总量法等。27.借款费用中所指的符合资本化条件的资产，仅指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 借款费用资本化的范围不仅指固定资产，还扩大到投资性房地产和存货等资产。28.在非货币性资产交换中，损益的确认取决于是否支付补价。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 新非货币性资产交换准则下，损益的确认取决于是否以公允价值确定换人资产成本，而不是是否支付补价。29.企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，会
42、计报表附注不属于企业必须对外提供的报表。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 财务报告列报准则要求会计报表附注属于企业必须对外提供的报表。30.职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，应视同辞退福利处理。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：31.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将收到资产的入账价值与债务账面价值之间的差额，先冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：32.通常，企业对或有资产和或有负债均应在会计报表附注中予以披露。
43、( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业通常不披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当在附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。33.专门借款利息费用资本化金额的计算应与资产支出总额相挂钩。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析专门借款利息费用资本化金额的计算不再与资产支出相挂钩。在资本化期间按照实际发生的专门借款利息金额计入符合资本化条件的资产成本，并应当扣除有关短期投资收益或者存款利息收入。34.处置长期股权投资时，所收到的处置收入与长期股权投资账面价值的差额，应在股权转让日确认为投资损益。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错
44、误解析：35.亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.甲公司于 2007 年 1 月 1 日向乙公司售出大型设备一套，价值 8000 元，协议约定采用分期收款方式结算，从销售当年末分 5 年分期收款，每年 2000 元，合计 10000 元。已知将名义金额折现为当前售价的利率为 7.93%。要求：作出相关业务发生时的会计处理。（分数：10.00）_正确答案：(由已知利率，可以计算出每年末的金额。日期 未收 利息 本金 总收本金 收入 收现 现AB=A7.93%C=D-B
45、 D2007年 1月 1日8000 0 0 02007年12月31日8000634.4 1365.6 20002008年12月31日6634.64526.111473.8920002009年12月31日5160.51409.231590.7720002010年12月31日3569.74283.081716.9220002011年12月31日185.82147.1831853.072000总额 2000800010000相关会计处理如下：(1)销售设备时：借：应收账款 11360贷：主营业务收入 8000递延收益 2000应交税费应交增值税(销项税额)1360(800017%)(2)第一年末：借
46、：银行存款 2000贷：应收账款 2000借；递延收益 634贷：财务费用 634(3)第二年末：借：银行存款 2000贷：应收账款 2000借：递延收益 526贷：财务费用 526(4)第三年末：借；银行存款 2000贷：应收账款 2000借：递延收益 409贷：财务费用 409(5)第四年末：借：银行存款 2000贷：应收账款 2000借：递延收益 283贷：财务费用 283(6)第五年末；借：银行存款 2000贷：应收账款 2000借：递延收益 148贷：财务费用 148)解析：37.A 企业于 2007 年 12 月以银行存款 100 万元购入一套生产线，由 A、B、C 三台设备组成，
47、价格分别为20 万元、30 万元、50 万元，预计使用年限 10 年，按直线法计提折旧，预计净残值为零。 2008 年 12 月企业减值测试时发现，整条生产线的可收回金额为 60 万元，其中 A 设备的公允价值为 15 万元。2006 年末企业减值测试时发现，整条生产线的可收回金额为 51.33 万元，其中 A 设备的公允价值为 13.5 万元。假设不考虑其他因素(小数点后保留两位)。要求：(1)计算 2008 年末各设备应计提减值准备并编制会计分录(列出明细科目)；(2)计算 2009 年末各设备应计提减值准备并编制会计分录。（分数：10.00）_正确答案：(1)2008 年末 A、B、C 三台设备的账面价值分别为 18 万元、27 万元、45 万元，整条生产线账面价值为 90 万元，减值 90-60=30 万元，按账面价值比例分摊到三台设备分别为：A 设备：3018/90=6(万元)B 设备：3027/90=9(万元)C 设备：3045/90=15(万元)A 设备计提减值准备后账面价值为 18-6=12 万元，低于其公允价值 15 万元，所以只能计提 18 -15=3 万元减值准备，剩下 3 万元减值
