1、中级会计实务-156 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.对于下列外币业务，企业只能采用发生当时的市场汇率作为折算汇率的有( )。（分数：1.00）A.外币兑换业务B.外币购销业务C.外币借款业务D.接受外币投资业务2.按照现行会计制度的规定，不能作为应收账款入账金额的项目是( )。（分数：1.00）A.产品销售收入价款B.增值税销项税额C.商业折扣D.代垫运杂费3.甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期未存货，按单项存货计提跌价准备。2007 年 12 月 31 日，甲公司库存商品成本为 50 万元，预计产品不含增值税的销
2、售价格为 70 万元，销售费用为 10 万元。假定该库存商品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007 年 12 月 31 日，甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.0B.5C.9D.154.企业对于发生的会计政策变更，不用披露的内容有( )。（分数：1.00）A.新招聘出纳人员一名B.采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数C.累积影响数不能合理确定的理由D.会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额5.事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是( )。（分数：1.00）A.职工福利基金B.固定基金C.医疗基金D.财政拨款6.下列说法
3、中正确的有( )。（分数：1.00）A.如果重组债务的账面价值小于将来应付金额，债务人应将两者的差额确认为当期营业外支出B.如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减去将来应付金额的差额确认为营业外收入C.债权人涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中。或有收益收到时，直接冲减财务费用(金融企业应直接计入利息收入)D.债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出实际发生时，将其直接计入营业外支出7.如果资产按照持续使用带来的现金流量的折现值计算价值，则该价值属于( )。（分数：1.00）A.公允价值B.现值C.可变现净值D.
4、摊余成本8.承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为 10 年，租赁期为 9 年，承租人能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权。则该设备计提折旧的期限为( )年。（分数：1.00）A.9B.10C.1D.9.59.下列各项中，不属于让渡本企业资产使用权应确认的收入有( )。（分数：1.00）A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入B.出售固定资产所取得的收入C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入D.出售商标使用权收取的使用费收入10.2005 年 1 月 1 日，甲建筑公司与某企业签订承建一栋厂房的合同，合同规定 2007 年 3 月 31 日完工；合
5、同总金额为 3600 万元，预计合同总成本为 1500 万元。2005 年 12 月 31 日，累计发生成本 450 万元，预计完成合同还需发生成本 1050 万元。2006 年 12 月 31 日，累计发生成本 1200 万元，预计完成合同还需发生成本 300 万元。2007 年 3 月 31 日工程完工，累计发生成本 1450 万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司 2006 年度对该合同应确认的合同收入为( )万元。（分数：1.00）A.1540B.900C.1500D.180011.甲公司库存原材
6、料 100 件，每件材料的成本为 100 万元，所存材料均用于产品生产，每件材料经追加成本 20 万元后加工成一件完工品。其中合同订货 60 件，每件完工品的合同价为 180 万元，单件完工品的市场售价为每件 140 万元，预计每件完工品的销售税费为 30 万元，该批库存材料已提存货跌价准备为 100 万元，则期末应计提存货跌价准备( )万元。（分数：1.00）A.200B.300C.100D.012.按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.母公司直接拥有其子公司 50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表B.母公司拥有甲公司 50%的股份，甲公司
7、拥有乙公司 100%的股份，则乙公司应纳入母公司的合并范围C.母公司拥有甲公司 60%的权益性资本，拥有乙公司 25%的权益性资本；甲公司拥有乙公司 40%的权益性资本。则乙公司应纳入母公司的合并范围D.对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围13.甲企业 2007 年 7 月 10 日销售产品一批，销售收入为 10000 元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为 17%。企业 7 月 26 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。(计算现金折扣时考虑增值税)（分数：1.00）A.10B.117C.268D.23414.A 公司为建设一条生
8、产线，于 2007 年 2 月 1 日从建行借入 6000 万元用于该项目。本笔贷款借款期 2年，年利率 5%，到期一次还本付息。项目于年初开工建设，预计工期为 12 个月。2 月 1 日支付第一笔工程款 1000 万元； 5 月 1 日支付工程款 200 万元，7 月 31 日再支付工程款 400 万元。A 公司本笔借款未支付部分取得的存款利息收入为 10 万元，用此笔临时闲置资金进行基金投资取得的投资收益为 30 万元。则该项目应予资本化的借款费用为( )万元。（分数：1.00）A.117.5B.235C.160D.17515.甲公司全年实现利润总额为 200 万元，当年在管理费用中列支的
9、业务招待费超标 10 万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同，使企业该年度固定资产少提折旧 10 万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为 25%。该公司该年度的净利润为( )万元。（分数：1.00）A.134B.127.4C.140.6D.147.5二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列业务处理中，符合会计制度规定的是( )。（分数：2.00）A.将固定资产折旧方法的修改认定为会计估计变更，采用来来适用法进行处理B.鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法C.将固定资产的装修费用计入固定资产的成本D.鉴于某固定资产
10、经改良性能提高，决定延长其折旧年限17.以下适用未来适用法的是( )。（分数：2.00）A.固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法B.坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法C.存货发出计价由先进先出法改为加权平均法D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法18.A 公司于 2001 年动工兴建厂房，在该厂房建造过程中，该企业发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )。（分数：2.00）A.用银行存款购买工程物资B.支付在建工程人员工资C.工程项目领用本企业生产的产品D.发生的业务招待费支出19.甲企业 2007 年度发生的下列交易或事项中，不会引起投资活动产生的现金
11、流量发生变化的有( )。（分数：2.00）A.向投资者派发现金股利 60 万元B.转让一项专利所有权，取得价款 200 万元C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款 10 万元D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益 500 万元20.企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是( )。（分数：2.00）A.固定资产的大修理支出B.业务招待费C.无形资产的后续支出D.固定资产改良支出21.采用债务法核算所得税的情况下，使当期所得税费用减少的因素有 ( )。（分数：2.00）A.本期应交的所得税B.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额C.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税
12、资产贷方发生额D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额22.在非货币性交易中，下列处理方法正确的是( )。（分数：2.00）A.在非货币性交易中收到补价的企业要计算应确认的收益，支付补价的企业则要计算应确认的损失B.在非货币性交易中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，按照稳健性原则采用公允价值作为换入资产入账价值的基础C.涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入贵产的入账价值D.在非货币性交易中收到补价的企
13、业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本23.关于或有事项的披露，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.未决诉讼、仲裁形成的或有负债，无论其发生的可能性有多大，企业都要在会计报表附注中披露B.为其他单位提供债务担保形成的或有负债，只有很可能导致经济利益流出企业时，才能在会计报表附注中披露C.或有资产一般不应在会计报表附注中披露。但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露其形成的原因D.或有资产和或有负债不能在会计报表附注中披露24.采用权益法核算长期股权投资，下列事项中需要调整“长期股权
14、投资”账面价值的事项有( )。（分数：2.00）A.被投资企业发生亏损B.被投资企业接受新投资者加入新增资本公积C.被投资企业发放股票股利D.被投资企业提取盈余公积25.下列属于债务重组的有( )。（分数：2.00）A.以低于债务账面价值的货币资金清偿债务B.修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等C.延期偿还债务，但债务延长期间加收利息D.债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.甲公司为一家工业企业，生产过程中产生的污水未经净化就排出厂外，对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害，为此，2007 年 9 月 10 日，甲公司周围村镇
15、集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失1000 万元。直到 2007 年 12 月 31 日，该诉讼案法院尚未受理。由于此案涉及的情况比较复杂，如果法院受理，甲公司可能败诉，因此甲公司应将这一或有事项确认为负债，并在会计报表中披露这一或有负债。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.对长期股权投资业务，只要采用权益法核算，就应该纳入合并会计报表的合并范围。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字的，还应在会计报表附注中进行披露。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.对融资租入的固定资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当
16、采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.如果融资租入资产总额大于承租人资产总额的 30%，承租人应按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者，借记“未确认融资费用”科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.在计算会计政策变更的累积影响数时，其中“计算差异的所得税影响金额”是指如果采用应付税款法时，应调整“应交税金”科目，在采用纳税影响会计法时，应调整“递延税款”科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.如果专门借款为外币借款，则在应予资本化的每个会计期间，汇兑差额的
17、资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.建海公司的财务报告由董事会于 2007 年 3 月 29 日批准可以对外公布，定于 2007 年 4 月 1 日在有关媒体上公布，但 3 月 30 日，一客户将 2006 年 10 月 20 日购买的一批商品退货，该批商品的成本 400 万元、售价 600 万元。经核实，确系建海公司的责任，该公司已认可退货。建海公司认为，因为财务报告并未报出，其资产负债表日后事项的涵盖时间仍然截至 3 月 29 日。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备
18、的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，不应转回坏账准备。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.某些资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.2005 年 1 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股 15 元的价格购入乙公司发行的股票 200000 股，占乙公司有表决权股份的 5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。(1)2005 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利 40000 元。(2)20
19、05 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 13 元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。(3)2006 年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至 2006 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股 8 元。(4)2007 年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12 月 31 日，该股票的市场价格上升到每股 11 元。假定：2006 年和 2007 年均未分派现金股利，不考虑其他因素。要求：做出甲公司的相关账务处理。（分数：10.00）_37.建海股份有限公司(以下简称建海公司)为一家上市公司，建海公
20、司于 2005 年 1 月 1 日动工兴建一楼房，用于对外经营租赁。工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于 2005 年 12 月 31 日完工，达到预计可使用状态，并交付使用。公司建造工程资产支出如下：(1)2005 年 1 月 1 日，支出 3000 万元。(2)2005 年 7 月 1 日，支出 6000 万元，累计支出 9000 万元。公司为建造楼房于 2005 年 1 月 1 日专门借款 4000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：(1)从建行取得长期借款 5000 万元，期限为 2004 年
21、 7 月 1 日至 2007 年 7 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息。(2)发行公司债券 1 亿元，发行日为 2004 年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为 10%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，暂时性投资月收益率为 0.5%。假定全年按 360 天计算。2006 年 1 月 1 日起该楼房用于对外经营租赁，建海公司对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项房地产 2006 年 12 月 31 日取得租金收入为 300 万元，已存入银行(假定不考虑其他相关税费)，并决定不再出租，择机出售。 2006 年 12 月 31 日，该房地产公允价值为 1
22、2000 万元，2007 年 1 月 1 日，建海公司将该建筑物以 12500 万元的价格出售，房款已收到并存入银行。要求：(1)计算 2005 年专门借款和一般借款利息资本化金额。(2)编制 2005 年与利息资本化金额有关的会计分录。(3)计算该项投资性房地产的入账价值并编制工程完工有关的会计分录。(4)编制建海公司 2006 年 12 月 31 日取得该项建筑物租金收入及期末计价的会计分录。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：35.00)38.AA 股份有限公司(以下简称 AA 公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 25%。AA
23、 公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，AA 公司和 BB 公司均不考虑增值税以外的其他税费。AA 公司 2006 年和 2007 年发生如下交易或事项；(1)2006 年 3 月 10 日，AA 公司从子公司 P 公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为 100 万元(不含增值税额)、增值税进项税额为 17 万元。AA 公司以银行存款支付运杂费及途中保险费 3 万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，无残值。(2)2006 年 12 月 3
24、1 日，甲设备的可收回金额为 86.4 万元，此时预计设备尚可使用年限为 4 年。(3)2007 年 4 月 20 日，因新产品停止生产，AA 公司不再需要甲设备。AA 公司将甲设备与 CC 公司的一批A 材料进行交换，换入的 A 材料用于生产 B 产品。双方商定设备的公允价值为 80 万元，换入原材料的发票上注明的材料价款为 60 万元，增值税额为 10.2 万元，AA 公司收到补价 9.8 万元。AA 公司的总经理为CC 公司的董事。(4)由于市场供需发生变化，AA 公司决定停止生产 B 产品。2007 年 6 月 30 日，按市场价格计算的该批 A材料的价值为 60 万元(不含增值税额)
25、。销售该批 A 材料预计发生销售费用及相关税费为 3 万元。该批 A材料在 6 月 30 日仍全部保存在仓库中。2007 年 6 月 30 日前，该批 A 材料未计提跌价准备。(5)按购货合同规定，AA 公司应于 2007 年 7 月 2 日前付清所欠 BB 公司的购货款 100 万元(含增值税额)。AA 公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于 2007 年 7 月 5 日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：AA 公司以上述该批 A 材料抵偿所欠 BB 公司的全部债务，该批 A 材料的公允价值为 70 万元，计税价格等于公允价值，如果 AA 公司 2007 年 7 月至
26、11 月实现的利润总额超过 200 万元，则应于 2007 年 12 月 10 日另向 BB 公司支付 10 万元现金。估计 AA 公司 2007 年 7 月至 u 月实现的利润总额很可能超过 200 万元。BB 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。BB 公司对该项应收账款已计提坏账准备 20 万元；接受的 A材料作为原材料核算。(6)2007 年 7 月 6 日，AA 公司将该批 A 材料运抵 BB 公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前 AA 公司尚未领用该批 A 材料。BB 公司属于 AA 公司的合营企业。(7)AA 公司 2007 年 7 月至 11
27、月实现的利润总额为 210 万元。要求：(1)编制 AA 公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性交换和债务重组相关的会计分录。(2)编制 BB 公司债务重组相关的会计分录。(3)判断 AA 公司与哪些公司具有关联方关系。（分数：18.00）_39.AA 公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：(1)该公司以 2004 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与
28、上述做法相同。2007 年 1 月 1 日，AA 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2007 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。2007 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2007 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为 230 万元，原估计使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA 公司于 200
29、7 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的 10 年改为日年，预计净残值为 10 万元。要求：(1)根据资料(1)；编制 AA 公司 2007 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。将 2007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。2007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数项目 金额(万元)投资性房地产累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润编制 2007 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。计算 2007 年 12 月 31 日递延所
30、得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。(2)根据资料(2)：计算上述设备 2005 年和 2006 年计提的折旧额。计算上述设备 2007 年计提的折旧额。计算上述会计估计变更对 2007 年净利润的影响。（分数：17.00）_中级会计实务-156 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.对于下列外币业务，企业只能采用发生当时的市场汇率作为折算汇率的有( )。（分数：1.00）A.外币兑换业务B.外币购销业务C.外币借款业务D.接受外币投资业务 解析：解析 企业在发生外币业务时，既可以采用业务发生当时的市场汇率作为
31、折算汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折算汇率。但是企业无论采用当期期初市场汇率还是发生当时的市场汇率作为折算汇率，对于接受外币资本投资这种情况，均应采用发生当时的市场汇率作为折算汇率。2.按照现行会计制度的规定，不能作为应收账款入账金额的项目是( )。（分数：1.00）A.产品销售收入价款B.增值税销项税额C.商业折扣 D.代垫运杂费解析：解析 本题考核点是应收账款的入账价值。增值税销项税额在没收到时，形成一项债权；商业折扣对“应收账款”没有影响；代垫运费也是“应收账款”的组成部分。3.甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期未存货，按单项存货计提跌价准备。2007 年 12 月
32、31 日，甲公司库存商品成本为 50 万元，预计产品不含增值税的销售价格为 70 万元，销售费用为 10 万元。假定该库存商品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007 年 12 月 31 日，甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.0 B.5C.9D.15解析：解析 库存商品的可变现净值70-1060 万元，成本为 50 万元，可变现净值高于成本，没有发生减值，因以前没有计提存货跌价准备，也不需要转回减值准备，所以 2007 年末应计提的存货跌价准备为 0。4.企业对于发生的会计政策变更，不用披露的内容有( )。（分数：1.00）A.新招聘出纳人员一名 B.
33、采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数C.累积影响数不能合理确定的理由D.会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额解析：解析 对于会计政策变更，企业除按规定进行会计处理后，还应当在会计报表附注中披露以下事项：(1)会计政策变更的内容和理由。主要包括：对会计政策变更的阐述、会计政策变更的日期、变更前采用的会计政策、变更后采用的新会计政策以及会计政策变更的原因。(2)会计政策变更的影响数。主要包括：采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数、会计政策变更对当期比较会计报表所列示其他各期净损益的影响金额以及比较会计报表最早期间期初留存收益的调整金额。(3)累积影响数不能合理确定
34、的理由以及会计政策变更对当期经营成果的影响金额。5.事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是( )。（分数：1.00）A.职工福利基金 B.固定基金C.医疗基金D.财政拨款解析：解析 固定基金是指事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金等。但专用基金的提取基础有所不同，职工福利基金从结余中提取，医疗基金、修购基金从收入中提取。6.下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.如果重组债务的账面价值小于将来应付金额，债务人应将两者的差额确认为当期营业外支
35、出B.如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减去将来应付金额的差额确认为营业外收入C.债权人涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中。或有收益收到时，直接冲减财务费用(金融企业应直接计入利息收入) D.债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出实际发生时，将其直接计入营业外支出解析：解析 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组应付债务的账面价值大于未来应付金额，债务人应将重组应付债务的账面价值减记至未来应付金额，减记的金额作为资本公积；如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额，债权人应将重组应收债权的账面价值减记至
36、未来应收金额，减记的金额作为当期损失。如果重组应付债务的账面价值等于或小于未来应付金额，或重组应收债权的账面余额等于或小于未来应收金额，债务人或债权人均不作账务处理。债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出实际发生时，冲减重组后应付债务的账面价值，结清债务时，或有支出如未发生，一般应将该或有支出的原估计金额作为资本公积；债权人涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中，或有收益收到时，直接冲减财务费用(金融企业应直接计入利息收入)。7.如果资产按照持续使用带来的现金流量的折现值计算价值，则该价值属于( )。（分数：1.00）A.公允价值B.现值 C.
37、可变现净值D.摊余成本解析：解析 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计算。现值常用于长期资产的计量。8.承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为 10 年，租赁期为 9 年，承租人能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权。则该设备计提折旧的期限为( )年。（分数：1.00）A.9B.10 C.1D.9.5解析：解析 计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。9.下列各项中，不属于让渡本企业资产使用权应确认的收入
38、有( )。（分数：1.00）A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入B.出售固定资产所取得的收入 C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入D.出售商标使用权收取的使用费收入解析：解析 让渡本企业现金使用权按期计提的利息收入、合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入和出售商标使用权收取的使用费收入，属于让渡本企业资产使用权应确认收入。出售固定资产所取得的收入应该在营业外收入科目中核算，不属于企业的收入范畴，更不是让渡资产使用权的收入。10.2005 年 1 月 1 日，甲建筑公司与某企业签订承建一栋厂房的合同，合同规定 2007 年 3 月 31 日完工；合同总金额为 3
39、600 万元，预计合同总成本为 1500 万元。2005 年 12 月 31 日，累计发生成本 450 万元，预计完成合同还需发生成本 1050 万元。2006 年 12 月 31 日，累计发生成本 1200 万元，预计完成合同还需发生成本 300 万元。2007 年 3 月 31 日工程完工，累计发生成本 1450 万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司 2006 年度对该合同应确认的合同收入为( )万元。（分数：1.00）A.1540B.900C.1500D.1800 解析：解析 2005 年确认收入
40、金额3600450/(450+1050)1080 万元；2006 年应该确认收入=36001200/(1200+300)-1080=1800 万元。11.甲公司库存原材料 100 件，每件材料的成本为 100 万元，所存材料均用于产品生产，每件材料经追加成本 20 万元后加工成一件完工品。其中合同订货 60 件，每件完工品的合同价为 180 万元，单件完工品的市场售价为每件 140 万元，预计每件完工品的销售税费为 30 万元，该批库存材料已提存货跌价准备为 100 万元，则期末应计提存货跌价准备( )万元。（分数：1.00）A.200B.300 C.100D.0解析：解析 合同订货部分的可变
41、现净值=60180-6020-60307800 万元，相比其账面余额 6000万元，未发生贬值，对其增值不予确认；非合同部分的可变现净值40140-4020-40303600 万元，相比其账面余额 4000 万元，发生贬值 400 万元，期末应提足准备为 400 万元，由于已提减值准备为100 万元，所以期末应补提减值准备 300 万元。12.按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.母公司直接拥有其子公司 50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表B.母公司拥有甲公司 50%的股份，甲公司拥有乙公司 100%的股份，则乙公司应纳入母公司的合并范围C
42、.母公司拥有甲公司 60%的权益性资本，拥有乙公司 25%的权益性资本；甲公司拥有乙公司 40%的权益性资本。则乙公司应纳入母公司的合并范围 D.对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围解析：解析 选项 A，母公司持股比例未超过 50%，没有达到控制，不能纳入合并范围；选项 B，不属于间接控制，不能纳入合并范围；选项 C，母公司直接和间接拥有乙公司的持股比例为 65%，达到了控制，应纳入合并范围；选项 D 说法不正确，正确的说法是，非持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围。13.甲企业 2007 年 7 月 10 日销售产品一批，销售收入为 10000 元，规定的现金折
43、扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为 17%。企业 7 月 26 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。(计算现金折扣时考虑增值税)（分数：1.00）A.10B.117 C.268D.234解析：解析 应给予客户的现金折扣=117001%=117 元。14.A 公司为建设一条生产线，于 2007 年 2 月 1 日从建行借入 6000 万元用于该项目。本笔贷款借款期 2年，年利率 5%，到期一次还本付息。项目于年初开工建设，预计工期为 12 个月。2 月 1 日支付第一笔工程款 1000 万元； 5 月 1 日支付工程款 200 万元，7 月 31 日再支付工程
44、款 400 万元。A 公司本笔借款未支付部分取得的存款利息收入为 10 万元，用此笔临时闲置资金进行基金投资取得的投资收益为 30 万元。则该项目应予资本化的借款费用为( )万元。（分数：1.00）A.117.5B.235 C.160D.175解析：解析 资本化期间为 2 月 1 日12 月 31 日。资本化期间利息费用6000(5%/12)11275 万元。应予资本化的借款费用利息费用 275-利息收入 10-投资收益 30235 万元。15.甲公司全年实现利润总额为 200 万元，当年在管理费用中列支的业务招待费超标 10 万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同，使企业该年度固定资
45、产少提折旧 10 万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为 25%。该公司该年度的净利润为( )万元。（分数：1.00）A.134B.127.4C.140.6D.147.5 解析：解析 应纳税所得额200+10-10200 万元，应交所得税20025% 50 万元，递延税款贷方发生额1025%2.5 万元，所得税费用本期发生额= 50+2.5=52.5 万元，2007 年净利润200-52.5=147.5 万元。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列业务处理中，符合会计制度规定的是( )。（分数：2.00）A.将固定资产折旧方法的修改认定为会计估计变更，采用来
46、来适用法进行处理 B.鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法C.将固定资产的装修费用计入固定资产的成本D.鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限 解析：解析 出于利润调节的需要而修改固定资产折旧方法是典型的会计造假行为。固定资产装修费用只有在金额较大而且该固定资产要么是自有要么是融资租入的情况下才会计入固定资产成本。17.以下适用未来适用法的是( )。（分数：2.00）A.固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法 B.坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 C.存货发出计价由先进先出法改为加权平均法 D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负
47、债表债务法解析：解析 所得税方法的修改应追溯调整。18.A 公司于 2001 年动工兴建厂房，在该厂房建造过程中，该企业发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )。（分数：2.00）A.用银行存款购买工程物资 B.支付在建工程人员工资 C.工程项目领用本企业生产的产品 D.发生的业务招待费支出解析：解析 资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。发生的业务招待费支出应计入当期管理费用。19.甲企业 2007 年度发生的下列交易或事项中，不会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有( )。（分数：2.00）A.向投资者派发现金股利 60 万
48、元 B.转让一项专利所有权，取得价款 200 万元C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款 10 万元D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益 500 万元 解析：解析 选项 A 属于筹资活动产生的现金流量，计入“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目；选项 D 不涉及现金流量。所以，AD 选项不会引起投资活动产生的现金流量发生变化。20.企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是( )。（分数：2.00）A.固定资产的大修理支出 B.业务招待费 C.无形资产的后续支出 D.固定资产改良支出解析：解析 固定资产改良支出计入固定资产成本，属于资本性支出。21.采用债务法核算所得税的情况下，使当期所得税费用减少的因素有 ( )。（分数：2.00）A.本期应交的所得税B.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额 C.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额
