1、中级会计实务-143 及答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司年度财务报告批准报出日为 4月 30日。2008 年 12月 25日甲公司销售一批产品，折扣条件是2/10，1/20，n/30。购货方于次年 1月 2日付款，取得现金折扣 600元。甲公司正确的处理是( )。（分数：1.00）A.作为资产负债表日后事项的调整事项B.作为资产负债表日后事项的非调整事项C.直接反映在 2009年当期会计报表中D.在 2008年报表附注中说明2.甲公司将其持有的一项固定资产换入乙公司一项专利技术。甲公司该项固定资产的账面价值为 150万
2、元，公允价值为 200万元。乙公司该项专利技术的账面价值为 160万元，公允价值为 200万元。甲公司在此交易中为换入资产发生了 20万元的税费。假设该交换具有商业实质，则甲公司换入该项资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.220B.200C.160D.1503.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是( )。（分数：1.00）A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权B.企业拥有并自行经营的旅馆C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业开发完成后用于出租的房地产4.2009年 1月 1日，A 公司以银行存款取得 B公司 45%的股权，初始投资成本为 3 000万元，投资时 B公司
3、各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7 000万元，A 公司取得投资后即派人参与 B公司生产经营决策，但无法对 B公司实施控制。B 公司 2009年实现净利润 800万元，A 在 2009年 6月销售给 B公司一批存货，售价为 500万元，成本为 300万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对 A公司 2009年度因该项投资增加当期损益的金额为( )万元。（分数：1.00）A.270B.420C.150D.2005.甲公司为非上市公司，从 2008年起所得税税率由 33%改为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法
4、规定计提的资产减值准备不得税前扣除。2007 年 10月以 500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2008 年 5月乙公司分配 2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利 5万元，甲公司从 2008年 1月 1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为 400万元，该会计政策变更对甲公司 2008年的期初留存收益影响为( )万元。（分数：1.00）A.-100B.-75C.-67D.-63.656.某化工企业 2009年 8月 10日购入一套需要安装的化工产品生产线，买价为 1 000万元，增值税税额为170万
5、元。于购入当日开始安装，2009 年 12月 30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为15年。安装期间发生安装费 20万元，专业人员服务费 10万元。根据有关法律，该企业在该生产线使用寿命结束时应对环境进行复原，预计将发生的弃置费用为 300万元。该企业采用的折现率为 8%，不考虑其他因素，该项固定资产的入账价值为( )万元。(P/F，8%，15)=0.3152（分数：1.00）A.1 200B.1 190C.1 294.56D.1 284.567.甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。企业销售产品每件 100元，若客户购买 100件(含 100件)以上可得到每件
6、10元的商业折扣。某客户 2009年 3月 10日购买该企业产品 150件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。甲企业于 3月 26日收到该笔款项时，则甲企业在销售时确认的收入为( )元。（分数：1.00）A.15 000B.13 500C.10 000D.13 3658.正保公司于 2008年 3月 1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票 60万股作为交易性金融资产，每股支付价款 13元(含已宣告但尚未发放的现金股利 3元)，另支付相关费用 5万元，正保公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.600B.785C
7、.780D.6059.2008年 5月，A 公司与 B公司签订一份不可撤销合同，约定在 2009年 3月以每件 2.5万元的价格向 B公司销售 400件 X产品；B 公司应预付定金 150万元，若 A公司违约，双倍返还定金。2008 年 12月 31日，A公司的库存中没有 X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A 公司预计每件 X产品的生产成本为 3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.因上述合同不可撤销，A 公司将收到的 B公司定金确认为收入B.A公司对该事项应确认预计负债 320万元C.A公司对该事项应确认预计负债 150万元D.A
8、公司对该事项应确认存货跌价准备 150万元10.方铭公司 2009年 1月 1日发行面值总额为 20 000万元的公司债券，发行价格总额为 20 544.66万元，支付债券发行费用为 12.26万元。该公司债券的期限为 3年、票面年利率为 6%，每年年末付息，到期还本。发行债券所得款项已收存银行。方铭公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息，实际利率为 5%。不考虑其他因素。则方铭公司 2009年的实际利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.1 200B.1 232.68C.1 026.62D.1 027.2311.甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，本期购
9、入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为 400 000元，所购商品到达后验收发现短缺 30%，其中合理损失 5%，另 25%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为( )元。（分数：1.00）A.468 000B.400 000C.368 000D.300 00012.甲公司只有一个子公司即乙公司，2009 年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为 2 000万元和 1 500万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为 1 900万元和 1 000万元。2009 年甲公司向乙公司销售商品收到现金 100万元，甲公司从乙
10、公司处购买商品支付现金 300万元。不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.3 500B.3 100C.3 400D.3 20013.企业为鼓励生产工人自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入( )科目。（分数：1.00）A.销售费用B.制造费用C.管理费用D.财务费用14.事业单位为开展专业业务活动而借入的款项，其发生的利息应计入( )。（分数：1.00）A.专项支出B.事业支出C.经营支出D.成本费用15.甲股份有限公司 2008年实现净利润 500万元。该公司 2008年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的
11、是( )。（分数：1.00）A.发现 2007年少计财务费用 300万元B.为 2007年售出的设备提供售后服务发生支出 50万元C.发现 2007年少提折旧费用 0.10万元D.因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5%二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列各项中，不属于会计估计变更事项的有( )。（分数：2.00）A.变更固定资产的折旧方法B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法17.下列项目中，不属于分部(负责生产销售某产品)的分部费用
12、的有( )。（分数：2.00）A.利息费用B.销售费用C.所得税费用D.营业外支出18.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，应转入“结余分配”科目的有( )。（分数：2.00）A.“事业结余”科目借方余额B.“经营结余”科目借方余额C.“事业结余”科目贷方余额D.“经营结余”科目贷方余额19.下列固定资产的相关损失项目，应计入营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.建造过程中的在建工程项目由于正常原因发生的某一单项工程毁损损失B.企业对外捐赠支出C.出售固定资产的净损失D.由过失人赔偿的固定资产盘亏损失20.现金流量表中“收到其他与筹资活动有关的现金”项目应反映的内容不包括( )。
13、（分数：2.00）A.支付的融资租赁费B.企业发行股票时由企业直接支付的评估费C.收到的债券利息D.收到的现金股利21.在混合重组方式下，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.一般情况下，应先考虑以现金清偿，然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿，最后是修改其他债务条件B.如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例，债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账C.债权人接受多项非现金资产，债权人应按债务人接受的非现金资产的账面价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值D.只有在满足债务重组日条件的情况下，才能进行债务重组的账务处理22.下列属于 M企业的投资性房
14、地产的有( )。（分数：2.00）A.M企业持有的已经营出租给乙企业的土地使用权B.M企业持有的自用办公楼C.M企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物D.M企业在企业附近购买了一栋商品房，改造成职工宿舍，出租给本企业职工，收取一定的租金23.下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当
15、期损益D.按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额24.在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用B.合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入C.合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用D.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入25.自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.董事会提出的投资方案B.董事会提出的盈余公积提取方
16、案C.董事会提出的筹资方案D.董事会提出合并子公司决议三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业购入的不准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.预计资产的未来现金流量，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。 ( )（分数：1.00）A
17、.正确B.错误30.在收取手续费代销的方式下，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业持有的使用寿命有限的无形资产只能按照直线法摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及固定资产盘盈、盘亏等。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.确认递延所得税资产时，应估计相
18、关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.2008年 1月 1日，A 公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：(1)2008年，该研发项目共发生材料费用 70万元，人工费用 280万元，均属于研究阶段支出，均以银行存款支付。(2)2009年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，A 公司管理层明确表示将继续为该项目
19、提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。(3)2009年，共发生材料费用 150万元，人工费用 235万元，以银行存款支付，均符合资本化条件。另发生相关设备折旧费用 200万元，其中 100万元符合资本化条件。(4)2009年 12月 31日，该研发项目研发成功并申请专利，A 公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用 15万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。(5)A公司预计该新产品专利技术的使用寿命为 5年，该专利的法律保护期限为 10年，A 公司对其采用直线法摊销，税法规定该项无形资产采用直线法摊销。(6)2010年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试
20、，该项无形资产的可收回金额为 360万元，摊销年限和摊销方法不需变更。(7)其他资料：按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。A 公司该研究开发项目符合上述税法规定。假定 A公司每年的税前利润总额均为 5 000万元；A 公司适用的所得税税率为 25%。假定 A公司 2008年初不存在暂时性差异。假定该无形资产自 2010年初开始摊销。要求：(1)编制 2008年 A公司无形资产研发项目的相关会计分录；(2)编制 2009年 A
21、公司无形资产研发项目的相关会计分录；(3)分别计算 2008年至 2011年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。（分数：10.00）_37.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系上市公司，有 A、B、C、D 四个事业部，分别生产不同的产品，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及 A、B、C、D 四个事业部的资料如下：(1)甲公司的总部资产为一套管理用固定资产，成本为 750万元，预计使用年限为 20年。至 2008年末，该总部资产的账面价值为 600万元，预计剩余使用年限为 16年。该总部资产用于 A、B、C 三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。(
22、2)A资产组为一生产线，该生产线的成本为 10 000万元，预计使用年限为 8年。至 2008年末，该生产线的账面价值为 5 000万元，预计剩余使用年限为 4年。由于产品技术落后于其他同类产品，产品销量大幅下降，2008 年度比上年下降了 45%。经对 A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来 4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计 A资产组未来现金流量现值为 4 770万元。甲公司无法合理预计 A资产组公允价值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，成本为 1 125万元，预计使用年限为 24年。至 2008年末，该生产线的账面价值为 750万元，预计剩余使用年
23、限为 16年。B 资产组未出现减值迹象。经对 B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来 16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计 B资产组未来现金流量现值为 960万元。甲公司无法合理预计 B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，成本为 1 875万元，预计使用年限为 15年。至 2008年末，该生产线的账面价值为 1 000万元，预计剩余使用年限为 8年。由于实现的营业利润远远低于预期，C 资产组出现减值迹象。经对 C资产组(包括分配的总部资产，下同)未来 8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计 C资产组未来现金流量现值为 784
24、万元。甲公司无法合理预计 B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(5)D资产组为新购入的丙公司。2008 年 2月 1日，甲公司与乙公司完成一项股权转让，甲公司以 6 020万元的价格购买乙公司持有的丙公司 70%的股权。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为 8 000万元。甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系。D 资产组不存在减值迹象。至 2008年 12月 31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为 8 600万元。甲公司估计包括商誉在内的 D资产组的可收回金额为 9 000万元。(6)其他资料如下：上述总部资产，以及 A、B、C 各资产组相关资产均采用年限平均
25、法计提折旧，预计净残值均为零。在对总部资产进行减值测试时，按各相关资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例分配到各相关资产组。除上述所给资料外，不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司 2008年 12月 31日总部资产和 A、B、C 资产组及其各组成部分应计提的资产减值准备，将有关数据填列在“甲公司 2008年资产减值计算表”中，并编制相关会计分录。甲公司 2008年资产减值计算表 单位：万元项 目 资产组 A 资产组 B 资产组 C 合计各资产组账面价值各资产组剩余使用寿命按使用寿命计算的权重加权计算后的账面价值总部资产分摊比例总部资产账面价值分摊到个资产组的金额包括分摊的总
26、部资产账面价值部分的各资产组账面价值包括总部资产在内的各资产组的可收回金额总部资产应分摊的减值损失各资产组应分摊的减值损失(2)计算甲公司 2008年 12月 31日商誉应计提的减值准备，并编制相关的会计分录。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：30.00)38.2008年 1月 1日，A 公司经批准新建一条新型产品生产项目，由 X、Y 两个单项工程构成。每个单项工程都是根据各道生产工序设计建造的，因此只有每项工程均建造完工后，整个生产项目才能正式运转。A公司将 X工程出包给 B公司，价款为 3 000万元人民币。对于 Y工程，由于国内企业在技术上难以承包该建设项目，A 公司将
27、该单项工程出包给外国建筑商 C公司，价款为 700万美元。其他有关资料如下：(1)A公司为建造 X工程于 2008年 1月 1日借入专门借款 2 000万元，借款期限为 3年，年利率为 9%，按年支付利息。X工程的建造还占用了两笔一般借款：甲银行长期借款 2 000万元，期限为 2006年 12月 1日至 2009年 12月 1日，年利率为 6%，按年支付利息。发行公司债券 8 000万元，发行日为 2006年 1月 1日，期限为 5年，年利率为 8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为 0.5%，收到的款项存入银行。(2)X工程于 2008年 1月
28、 1日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于 2008年 5月 1日至 2008年 8月31日停工，于 2008年 9月 1日重新开始。(3)A公司为建造 Y工程于 2008年 7月 1日，A 公司为该建设项目专门以面值发行美元公司债券 1 000万美元，借款期限为 3年，年利率 5%，到期一次还本付息。除此之外，无其他专门借款。(4)Y工程于 2008年 7月 1日正式动工。(5)2008年 9月 1日，A 公司从国外进口需要安装的生产设备用于 Y工程，价款总计为 400万美元(不考虑关税等相关税费)。(6)2008年 9月 10日，A 公司将该套进口设备运抵现场，交付 C公司安装。(7)X
29、工程于 2009年 4月 30日建造完工。(8)2009年 6月 30日，所有工程完工，A 公司向 C公司补付剩余工程款。(9)建造工程资产支出如下：日期 每期资产支出金额2008 年 1月 1日 向 B公司支付工程款 1 000万元人民币 2008 年 4月 1日 向 B公司支付工程款 500万元人民币2008 年 7月 1日 向 C公司支付工程款 200万美元2008 年 9月 1日 支付为 Y工程所购生产设备价款 400万美元2008 年 10月 1日 向 B公司支付工程款 700万元人民币2009 年 1月 1日向 B公司支付工程款 500万元人民币；向 C公司支付工程款 400万美元
30、2009 年 4月 30日 向 B公司补付剩余工程款 300万元人民币2009 年 6月 30日 向 C公司补付剩余工程款 100万美元(10)A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下：日期 市场汇率2008 年 7月 1日 1美元=7.05 人民币2008 年 9月 1日 1美元=7.00 人民币2008 年 12月 31日 1美元=7.25 人民币2009 年 9月 1日 1美元=7.30 人民币2009 年 6月 30日 1美元=7.35 人民币假定不考虑一般借款闲置资金利息收入；不考虑与 Y工程相关的闲置专门借款的利息收入或投资收益。要求：
31、(1)计算 X工程 2008年利息资本化金额并编制相关会计分录。(2)计算 Y工程 2008年利息资本化金额并编制相关会计分录。(3)编制 2008年生产设备的相关会计分录。(4)计算 X工程 2009年利息资本化金额并编制相关会计分录。(5)计算 Y工程 2009年利息资本化金额并编制相关会计分录。（分数：15.00）_39.甲公司属于一家上市公司，甲公司 20082009 年的有关投资业务资料如下：(1)2008年 1月 1日，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得 A公司持有的乙公司 70%的股份、合并前甲乙无任何关联方关系。具体资料如下：固定资产原值为 1 800万
32、元，已计提折旧 800万元，公允价值为 930万元；交易性金融资产的账面价值为 1 100万元，其中成本为 1 000万元，公允价值变动为 100万元(借方金额)，公允价值为 1 300万元；库存商品账面价值为 900万元，公允价值为 1 000万元，增值税税率为 17%(持有期间未计提减值准备)。2008 年 1月 1日，乙公司所有者权益总额(等于可辨认净资产公允价值)为 4 000万元，其中股本为 3 000万元，资本公积为 1 000万元。甲、乙公司均按照 10%提取盈余公积。(2)2008年 4月 1日，乙公司向甲公司销售 A商品 100件，售价为每件 2万元，成本为每件 1.5万元。
33、至2008年 12月 31日，甲公司已向外部独立第三方售出 50件 A商品，售价为每件 2.1万元。期末，甲公司预计库存 A商品的可变现净值为每件 1.8万元。(3)2008年 6月 22日，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为 350万元，成本为 250万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)2008年 7月 5日，甲公司将本公司的某项专利权以 150万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为 200万元，原预计使用年限为 10年，至转让时已摊销 5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资
34、产使用，尚可使用年限 5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。(5)至 2008年 12月 31日，甲公司对乙公司销售产品及转让专利权的应收的款项尚有 400万元。甲公司对该应收债权计提了 20万元坏账准备。除此之外，甲公司与乙公司之间不存在其他债务往来。(6)2008年 12月 31日乙公司全年实现净利润 1 000万元。(7)2009年 9月 1日，乙公司向甲公司销售 B商品 200件，售价为每件 1万元，成本为每件 0.6万元。至2009年 12月 31日，甲公司全年已向外部独立第三方售出 30件 A商品和 100件 B商品，每件售价分别为2.05万元和 1.1
35、万元。期末，甲公司预计库存 A商品的可变现净值为每件 2.2万元，库存 B商品的可变现净值为 0.5万元。(8)至 2009年 12月 31日，甲公司对乙公司的应收账款为 300万元，坏账准备余额为 15万元。(9)假定不考虑所得税因素。要求：(1)编制 2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录；(2)编制 2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录；(3)编制 2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录。(不考虑 2009年内部股权投资的相关抵销。)（分数：15.00）_中级会计实务-143 答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数
36、：15.00)1.甲公司年度财务报告批准报出日为 4月 30日。2008 年 12月 25日甲公司销售一批产品，折扣条件是2/10，1/20，n/30。购货方于次年 1月 2日付款，取得现金折扣 600元。甲公司正确的处理是( )。（分数：1.00）A.作为资产负债表日后事项的调整事项B.作为资产负债表日后事项的非调整事项C.直接反映在 2009年当期会计报表中 D.在 2008年报表附注中说明解析：解析 此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。故选项 C正确。2.甲公司将其持有的一项固定资产换入乙公司一项专利技术。甲公司该项固定资产的账面价值为 150万元，公允
37、价值为 200万元。乙公司该项专利技术的账面价值为 160万元，公允价值为 200万元。甲公司在此交易中为换入资产发生了 20万元的税费。假设该交换具有商业实质，则甲公司换入该项资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.220 B.200C.160D.150解析：3.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是( )。（分数：1.00）A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权B.企业拥有并自行经营的旅馆 C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业开发完成后用于出租的房地产解析：解析 企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入，该旅馆不确认为投资性房地产。4.2
38、009年 1月 1日，A 公司以银行存款取得 B公司 45%的股权，初始投资成本为 3 000万元，投资时 B公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7 000万元，A 公司取得投资后即派人参与 B公司生产经营决策，但无法对 B公司实施控制。B 公司 2009年实现净利润 800万元，A 在 2009年 6月销售给 B公司一批存货，售价为 500万元，成本为 300万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对 A公司 2009年度因该项投资增加当期损益的金额为( )万元。（分数：1.00）A.270B.420 C.150D.
39、200解析：解析 2009 年 1月 1日 A公司初始投资的账务处理：借：长期股权投资成本 3 150贷：银行存款 3 000营业外收入 150调整后的净利润=800-(500-300)=600(万元)计入投资收益的金额=60045%=270(万元)账务处理为：借：长期股权投资损益调整 270贷：投资收益 270因为“投资收益”和“营业外收入”均影响当期损益，则增加当期损益的金额=270+150=420(万元)。5.甲公司为非上市公司，从 2008年起所得税税率由 33%改为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。2007 年 10月以 500万元购入
40、乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2008 年 5月乙公司分配 2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利 5万元，甲公司从 2008年 1月 1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为 400万元，该会计政策变更对甲公司 2008年的期初留存收益影响为( )万元。（分数：1.00）A.-100B.-75 C.-67D.-63.65解析：解析 旧政策下，2007 年年末短期投资按 500万元计价，不影响损益；在新政策下，2007 年年末交易性金融资产应按公允价值计量，即确认公允价值变动损益 100万元，故该项政策变更对
41、 2008年的期初留存收益影响=(400-500)75%=-75(万元)。2008 年分配的现金股利确认为投资收益，影响 2008年的当期损益，不影响 2008年的期初留存收益。6.某化工企业 2009年 8月 10日购入一套需要安装的化工产品生产线，买价为 1 000万元，增值税税额为170万元。于购入当日开始安装，2009 年 12月 30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为15年。安装期间发生安装费 20万元，专业人员服务费 10万元。根据有关法律，该企业在该生产线使用寿命结束时应对环境进行复原，预计将发生的弃置费用为 300万元。该企业采用的折现率为 8%，不考虑其他因素，该
42、项固定资产的入账价值为( )万元。(P/F，8%，15)=0.3152（分数：1.00）A.1 200B.1 190C.1 294.56 D.1 284.56解析：解析 该项固定资产的入账价值=1 000+170+20+10+3000.3152=1 294.56(万元)。7.甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。企业销售产品每件 100元，若客户购买 100件(含 100件)以上可得到每件 10元的商业折扣。某客户 2009年 3月 10日购买该企业产品 150件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。甲企业于 3月 26日收到该
43、笔款项时，则甲企业在销售时确认的收入为( )元。（分数：1.00）A.15 000B.13 500 C.10 000D.13 365解析：解析 甲企业确认的收入=150(100-10)=13 500(元)，现金折扣在实际发生时，确认财务费用，在确认收入时不需要考虑现金折扣。8.正保公司于 2008年 3月 1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票 60万股作为交易性金融资产，每股支付价款 13元(含已宣告但尚未发放的现金股利 3元)，另支付相关费用 5万元，正保公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.600 B.785C.780D.605解析：解析 为取得交易性
44、金融资产而发生的相关费用计入“投资收益”科目，已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”，所以交易性金融资产的入账价值=60(13-3)=600(万元)。9.2008年 5月，A 公司与 B公司签订一份不可撤销合同，约定在 2009年 3月以每件 2.5万元的价格向 B公司销售 400件 X产品；B 公司应预付定金 150万元，若 A公司违约，双倍返还定金。2008 年 12月 31日，A公司的库存中没有 X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A 公司预计每件 X产品的生产成本为 3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.因上述合同不可撤
45、销，A 公司将收到的 B公司定金确认为收入B.A公司对该事项应确认预计负债 320万元C.A公司对该事项应确认预计负债 150万元 D.A公司对该事项应确认存货跌价准备 150万元解析：解析 该合同已成为亏损合同。A 公司如继续履行合同，则将发生亏损 320(3.3-2.5)400万元，如果不履行合同，则将因双倍返还定金而损失 150万元。企业应选择上述两种情况中损失较小的方案，所以应确认预计负债 150万元。10.方铭公司 2009年 1月 1日发行面值总额为 20 000万元的公司债券，发行价格总额为 20 544.66万元，支付债券发行费用为 12.26万元。该公司债券的期限为 3年、票
46、面年利率为 6%，每年年末付息，到期还本。发行债券所得款项已收存银行。方铭公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息，实际利率为 5%。不考虑其他因素。则方铭公司 2009年的实际利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.1 200B.1 232.68C.1 026.62 D.1 027.23解析：解析 2009 年的实际利息费用=(20 544.66-12.26)5%=1 026.62(万元)。11.甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为 400 000元，所购商品到达后验收发现短缺 30%，其中合理损失 5%，另
47、25%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为( )元。（分数：1.00）A.468 000B.400 000C.368 000D.300 000 解析：解析 采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的 25%应先计入待处理财产损溢。因为该企业属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入存货的成本，所以应计入存货的实际成本=400 000(1-25%)=300 000(元)。12.甲公司只有一个子公司即乙公司，2009 年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为 2 000万元和 1 500万元，“购买商品、接受劳务
48、支付的现金”项目的金额分别为 1 900万元和 1 000万元。2009 年甲公司向乙公司销售商品收到现金 100万元，甲公司从乙公司处购买商品支付现金 300万元。不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.3 500B.3 100 C.3 400D.3 200解析：解析 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=(2 000+1 500)-100-300=3 100(万元)。13.企业为鼓励生产工人自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入( )科目。（分数：1.00）A.销售费用B.制造费用C.管理费用 D.财务费用解析：解析 企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该计入管理费用科目。14.事业单位为开展专业业务活动而借入的款项，其发生的利息应计入( )。（分数：1.00）A.专项支出B.事业支出 C.经营支出D.成本费用解析：解析 事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息应计入事业支出；在专业业务活动及其辅导活动之外开展经营
