1、中级会计实务-13 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5 月 20 日对外销售产品发生应收账款 100 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元=12.31 人民币元。5 月 31 日的市场汇率为 1 欧元=12.28 人民币元；6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元=12.32 人民币元；6 月 30 的市场汇率为 1 欧元=12.35 人民币元。7 月 10 日收到该应收账款，当日市场汇率为 1 欧元=10.34 人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为(
2、 )万元。 A10 B15 C25 D35（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司当期发生研究开发支出计 2000 万元，其中研究阶段支出 600 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 350 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 1050 万元，假定甲公司当期摊销无形资产 30 万元。A公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。 A1530 B1050 C2000 D1020（分数：1.00）A.B.C.D.3.关于固定资产折旧，以下说法不正确的是( )。 A固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。 B企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值
3、和折旧方法进行复核。 C与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。 D当月处置的固定资产，当月应计提折旧（分数：1.00）A.B.C.D.4.2012 年 12 月 31 日，A 库存商品的账面余额为 1000 万元；估计售价为 1020 万元，估计的销售费用及相关税金为 15 万元。年末计提跌价准备前，A 库存商品的跌价准备余额为 10 万元，则年末 A 库存商品计提存货跌价准备金额为( )万元。 A15 B0 C5 D10（分数：1.00）A.B.C.D.5.A 公司于 2012 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资
4、产公允价值为500 万元，账面价值为 200 万元，固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位 2012 年度利润表中净利润为 1000 万元。被投资单位 2012 年 10 月 7 日向投资企业销售商品一批，售价为 70 万元，成本为 50 万元，至 2012 年 12 月 31 日，投资单位尚未出售上述商品。假定不考虑所得税的影响，A 公司按权益法核算 2012 年应确认的投资收益为( )万元。 A300 B291 C309 D285（分数：1.00）A.B.C.D.6.某项融资租赁合同，租赁期为 7 年，每年年末支付租金 100 万元，承租人担
5、保的资产余值为 50 万元，与承租人有关的 A 公司担保余值为 10 万元，租赁期间，履约成本共 40 万元，或有租金 20 万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为 30 万元，未担保余值为 10 万元。就出租人而言，最低租赁收款额为( )万元。 A770 B2090 C790 D340（分数：1.00）A.B.C.D.7.2012 年 5 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 400000元，增值税税额为 68000 元，款项尚未收到。2012 年 12 月 1 日，甲公司与某银行协商约定：甲公司将应收乙公司的上述债
6、权出售给该银行，价款为 382200 元，在应收乙公司的上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备 4000 元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为( )元。 A80000 B81600 C81800 D85600（分数：1.00）A.B.C.D.8.A 企业 2012 年 1 月份购入了一批原材料，会计人员在 3 月份才入账，该事项违背的会计信息质量要求是( )要求。 A重要性 B可理解性 C及时性 D相关性（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为 130000
7、 元，公允价值为 140000 元，原材料的增值税率为 17%，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价 20000 元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为( )元。 A100000 B110000 C122906 D130000（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司 2012 年销售丁产品 1000 万元，将在产品保修期内对发生的质量问题免费维修。按照以往经验，不发生质量问题的可能性为 80%，无须支付维修费；发生较小质量问题的可能性为 15%，发生较小质量问题后发生的维修费为销售收入的 2%；发生较大质量问题的可能性为 4%，发生较大质量问题后发生的维修费为销售收入的 10
8、%；发生严重质量问题的可能性为 1%。发生严重质量问题后发生的维修费为销售收入的20%。则 2012 年应计提的产品质量保证金是( )万元。 A7 B8 C9 D10（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司是一家健身器材销售公司。2012 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售。1000 件健身器材，单位销售价格为 700 元，单位成本为 500 元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 700000 元，增值税税额为 119000 元。协议约定，乙公司应于 2 月 1 日之前支付货款，在 6 月 30 日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经
9、验，估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。以下会计处理中不正确的是( )。 A2012 年 1 月 1 日，发出健身器材时：借：应收账款 119000贷：应交税费应交增值税(销项税额) 119000 B2012 年 1 月 1 日，发出健身器材时：借：应收账款 819000贷：主营业务收入 700 000应交税费应交增值税(销项税额) 119000 C2012 年 2 月 1 日前收到货款时：借：银行存款 819000贷：预收账款 700000应收账款 119000 D2012 年 6 月 30 日退货期满，如果发生
10、200 件退货：借：预收账款 700000应交税费应交增值税(销项税额) 23800贷：主营业务收入 560000银行存款 163800（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项投资性房地产业务中，应通过“资本公积”科目核算的是( )。 A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值 B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值 C自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值 D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于
11、其账面价值（分数：1.00）A.B.C.D.13.2012 年 6 月 30 日，A 公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计 120 万元，增值税税额 20.4 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 5万元，按照年限平均法计提折旧。2012 年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 90 万元，处置费用为 10 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为60 万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备 2013 年计提折旧为( )万元。 A
12、7.89 B9 C10 D6.31（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司以 300 万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以 560 万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 15 年。转让时该专利权已使用 6 年。转让该专利权应交的营业税为 35 万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。 A5 B45 C41 D76（分数：1.00）A.B.C.D.15.2012 年 1 月 1 日，甲公司向其 30 名管理人员每人授予 300 股股票期权，这些期权自 2012 年在授予日的
13、公允价值为 20 元，第一年有 8 名管理人员离开公司。预计整个等待期内离职总人数会达到 40%。则2012 年末企业贷记“资本公积”( )元。 A34000 B36000 C38000 D40000（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.在开发无形资产过程中发生的可直接归属于无形资产的开发成本有( )。（分数：2.00）A.耗费的材料B.注册费C.可资本化的利息支出D.培训支出17.按照企业会计准则解释第 3 号的规定，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.安全生产费，应当计入相关产品的成本或
14、当期损益，同时记入“专项储备”科目B.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备C.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“固定资产”科目归集所发生的支出D.“专项储备”余额不是所有者权益，而是负债项目18.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算B.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益C.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期
15、汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额19.下列说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积B.重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益C.若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额，计入资本公积D.以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，计入当期损益20.甲公司
16、因违约于 2012 年 11 月被乙公司起诉，该项诉讼在 2012 年 12 月 31 日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。2013 年 2 月 15 日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括( )。（分数：2.00）A.按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目B.调整 2012 年 12 月 31 日资产负债表相关项目C.调整 2012 年 12 月 31 日利润表及所有者权益变动表相关项目D.调整 2012 年 12 月 31 日现金流量表正表相关项目21.甲公司于 2
17、011 年 12 月 1 日购入一项设备，取得成本为 600 万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。以下叙述中正确的是( )。（分数：2.00）A.2012 年 12 月 31 日，确认递延所得税负债：借：所得税费用 150000贷：递延所得税负债 150000B.2013 年 12 月 31 日，确认的递延所得税负债为 24 万元C.2013 年 12 月 31 日，确认的递延所得税负债为 9 万元D.2013 年 12 月
18、31 日，确认递延所得税负债：借：所得税费用 90000贷：递延所得税负债 9000022.以下资产所发生的资产减值损失一旦确认不得转回的有( )。（分数：2.00）A.固定资产B.无形资产C.对子公司的长期股权投资D.可供出售金融资产23.下列关于非货币性资产交换，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.如果换入与换出资产的预计未来现金流量的现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比是重大的，则说明该项交换具有商业实质B.当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本C.不具有商业实质的交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税
19、费作为换入资产的成本D.在交易具有商业实质且换出或者换入资产的公允价值能够可靠计量的的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值24.以下关于销售退回的叙述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：借：库存商品贷：主营业务成本B.对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：借：库存商品贷：发出商品C.若原发出商品时增值税纳税义务已发生借：应交税费应交增值税(销项税额)贷：应收账款D.企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等25.关于股份支付的计量，下列说法中正
20、确的有( )。（分数：2.00）A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量B.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.在成本法下，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的余额保持不变。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量时，采用换入资
21、产公允价值优先原则。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日仍需要重新估计该资产的可收回金额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，才能开始资本化。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费，保险费等相关费用，可能会计入营业外收入。(
22、)（分数：1.00）A.正确B.错误32.除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其人账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四
23、、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.2012 年 1 月 1 日，A 公司自证券市场购入面值总额为 1000 万元的债券。购入时实际支付价款 1034.49万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素。要求：计算该持有至到期投资 2012 年 12 月 31 日的账面价值并做出 2012、2013 年该项投资的相关会计处理。(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%
24、，5)=0.8219(答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.00）_37.甲公司为境内注册的公司，其控股 80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的 30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的 30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。2011 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款为 1500 万英镑；应付乙公司账款为 1000 万英镑：实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为 2
25、000 万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为 1:10。2012 年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款 5000 万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400 万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款 3400 万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728 万元。2012 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款 6500 万英镑，应付乙公司账款 4400 万英镑，长期应收乙公司款项 2000 万英镑，英镑与人民币的汇率为 1:9.94。甲公司根据上述外币交易或事项，进行了有关的判断和会计处理：(1)乙公司在选择记账本位币时，应当考虑的主要因素是注册地使用的法定货币。(2)下列
26、各项关于甲公司 2012 度因期末汇率变动产生汇兑损益：应付乙公司账款产生汇兑损失 8 万元。计入当期损益的汇兑损失共计 98 万元。应收乙公司账款产生汇兑损失 210 万元。长期应收乙公司款项产生汇兑收益 120 万元。(3)甲公司编制 2012 年度合并财务报表时会计处理：长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示。甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示。采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表。乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示。要求：根据上述资
27、料，逐笔分析，判断甲公司有关外币业务的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。所得税采用债务法核算，所得税税率为 25%。按净利润的 10%提取法定盈余公积。2013 年 1 月 1 日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。该办公楼于 2009 年 12 月 31 日对外出租，出租时办公楼的原价为 10000 万元，已提折旧为 2000 万元，预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税
28、法规定。从 2009 年 1 月 1 日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼 2009 年 12 月 31 日、2010 年 12 月 31 日、2011 年 12 月 31 日、2012 年 12 月 31 日和2013 年 12 月 31 日的公允价值分别为 8000 万元、9000 万元、9600 万元、10100 万元和 10200 万元。假定按年确认公允价值变动损益。要求：（分数：18.00）(1).编制 2009 年 12 月 31 日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。（分数：6.00）_(2).计算 2010 年、201
29、1 年和 2012 年该投资性房地产每年计提的折旧额。（分数：6.00）_(3).填列 2013 年 1 月 1 日会计政策变更累积影响数计算表。(答案中金额以万元为单位)会计政策变更累积影响数计算表单位：万元 年度 原政策影响当期损益 新政策影响当期损益 税前差异 所得税影响 税后差异2010 年2011 年小计2012 年合计（分数：6.00）_甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，2011 年度和 2012 年度有关业务资料如下：(1)2011 年度有关业务资料：2011 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1000 万元，自非关联方 H 公司购入乙公司 80%有表决权的股份。当
30、日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为 1000 万元，其中，股本为 800 万元，资本公积为 100 万元，盈余公积为 20 万元，未分配利润为 80 万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。2011 年 3 月，甲公司向乙公司销售 A 商品一批，不含增值税款共计 100 万元。至 2011 年 12 月 31 日，乙公司已将该批 A 商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备 10 万元。2011 年 6 月，甲公司自乙公司购入 B 商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 5 年，预计净残值为 0。乙公司出售该
31、商品不含增值税货款 150 万元，成本为 100 万元；甲公司已于当日支付货款。2011 年 10 月，甲公司自乙公司购入 D 商品一批，已于当月支付货款。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为 50 万元，成本为 30 万元。至 2011 年 12 月 31 日，甲公司购入的该批 D 商品仍有 80%未对外销售，形成期末存货。2011 年度，乙公司实现净利润 150 万元，年末计提盈余公积 15 万元，股本和资本公积未发生变化。(2)2012 年度有关业务资料：2012 年 1 月 1 日，甲公司取得非关联方丙公司 30%有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认资产、
32、负债的公允价值与其账面价值相同。2012 年 3 月，甲公司收回上年度向乙公司销售 A 商品的全部货款2012 年 4 月，甲公司将结存的上年度自乙公司购入的 D 商品全部对外售出。2012 年 11 月，甲公司自丙公司购入 E 商品，作为存货待售。丙公司售出该批 E 商品的不含增值税货款为 300 万元，成本为 200 万元。至 2012 年 12 月 31 日，甲公司尚未对外售出该批 E 商品。2012 年度，乙公司实现净利润 300 万元，年末计提盈余公积为 30 万元，股本和资本公积未发生变化。(3)其他相关资料：甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。不考虑增值税、所得
33、税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。假定乙公司在 2011 年度和 2012 年度均未分配股利。假定编制甲公司合并乙公司务报表时不考虑未实现内部交易损益。要求：（分数：15.00）(1).编制甲公司 2011 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。（分数：3.00）_(2).编制甲公司 2011 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。（分数：3.00）_(3).编制甲公司 2012 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。（分数：3.00）_(4).编制甲公司 2012 年
34、12 月 31 日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。（分数：3.00）_(5).编制甲公司 2012 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：3.00）_中级会计实务-13 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5 月 20 日对外销售产品发生应收账款 100 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元=12.31 人民币元。5 月 31 日的市场汇率为 1 欧元=12.28 人民币元；
35、6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元=12.32 人民币元；6 月 30 的市场汇率为 1 欧元=12.35 人民币元。7 月 10 日收到该应收账款，当日市场汇率为 1 欧元=10.34 人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为( )万元。 A10 B15 C25 D35（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益=100(12.35-12.28)=35(万元)。2.甲公司当期发生研究开发支出计 2000 万元，其中研究阶段支出 600 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 350 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 1050 万元，假定甲
36、公司当期摊销无形资产 30 万元。A公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。 A1530 B1050 C2000 D1020（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司当期期末无形资产的账面价值=1050-30=1020 万元，计税基础=1020150%=1530(万元)。3.关于固定资产折旧，以下说法不正确的是( )。 A固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。 B企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 C与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。 D当月处置的固定资产，当月应
37、计提折旧（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。4.2012 年 12 月 31 日，A 库存商品的账面余额为 1000 万元；估计售价为 1020 万元，估计的销售费用及相关税金为 15 万元。年末计提跌价准备前，A 库存商品的跌价准备余额为 10 万元，则年末 A 库存商品计提存货跌价准备金额为( )万元。 A15 B0 C5 D10（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 A 库存商品可变现净值=A 库存商品的估计售价-估计的销售费用及相关税金=1020-15=1005(万元)；A 库存商品的账面成本为 10
38、00 万元，不应计提存货跌价准备。5.A 公司于 2012 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为500 万元，账面价值为 200 万元，固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位 2012 年度利润表中净利润为 1000 万元。被投资单位 2012 年 10 月 7 日向投资企业销售商品一批，售价为 70 万元，成本为 50 万元，至 2012 年 12 月 31 日，投资单位尚未出售上述商品。假定不考虑所得税的影响，A 公司按权益法核算 2012 年应确认的投资收益为( )万元。 A300 B29
39、1 C309 D285（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 投资企业按权益法核算 2012 年应确认的投资收益=1000-(50010-20010)-(70-50)30%=285(万元)。6.某项融资租赁合同，租赁期为 7 年，每年年末支付租金 100 万元，承租人担保的资产余值为 50 万元，与承租人有关的 A 公司担保余值为 10 万元，租赁期间，履约成本共 40 万元，或有租金 20 万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为 30 万元，未担保余值为 10 万元。就出租人而言，最低租赁收款额为( )万元。 A770 B2090 C790 D340
40、（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 最低租赁收款额是指，最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值。因此，最低租赁收款额=1007+50+10+30=790(万元)。7.2012 年 5 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 400000元，增值税税额为 68000 元，款项尚未收到。2012 年 12 月 1 日，甲公司与某银行协商约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行，价款为 382200 元，在应收乙公司的上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上
41、述应收债权计提坏账准备 4000 元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为( )元。 A80000 B81600 C81800 D85600（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 确认为营业外支出的金额=468000-4000-382200=81800(元)。8.A 企业 2012 年 1 月份购入了一批原材料，会计人员在 3 月份才入账，该事项违背的会计信息质量要求是( )要求。 A重要性 B可理解性 C及时性 D相关性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业 1 月份发生的业务应在 1 月份及时入账。9.甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产
42、的账面价值为 130000 元，公允价值为 140000 元，原材料的增值税率为 17%，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价 20000 元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为( )元。 A100000 B110000 C122906 D130000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1400001.17-20000)/1.17=122906(元)。10.甲公司 2012 年销售丁产品 1000 万元，将在产品保修期内对发生的质量问题免费维修。按照以往经验，不发生质量问题的可能性为 80%，无须支付维修费；发生较小质量问题的可能性为 15%，发生较小质量问题后发生的
43、维修费为销售收入的 2%；发生较大质量问题的可能性为 4%，发生较大质量问题后发生的维修费为销售收入的 10%；发生严重质量问题的可能性为 1%。发生严重质量问题后发生的维修费为销售收入的20%。则 2012 年应计提的产品质量保证金是( )万元。 A7 B8 C9 D10（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 2012 年应计提的产品质量保证金=(10002%)15%+(100010%)4%+(100020%)1%=3+4+2=9(万元)。11.甲公司是一家健身器材销售公司。2012 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售。1000 件健身器材，单位销售价格为 700 元，单位成本为
44、 500 元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 700000 元，增值税税额为 119000 元。协议约定，乙公司应于 2 月 1 日之前支付货款，在 6 月 30 日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。以下会计处理中不正确的是( )。 A2012 年 1 月 1 日，发出健身器材时：借：应收账款 119000贷：应交税费应交增值税(销项税额) 119000 B2012 年 1 月 1 日，发出健身器材时：借：应收账款 8190
45、00贷：主营业务收入 700 000应交税费应交增值税(销项税额) 119000 C2012 年 2 月 1 日前收到货款时：借：银行存款 819000贷：预收账款 700000应收账款 119000 D2012 年 6 月 30 日退货期满，如果发生 200 件退货：借：预收账款 700000应交税费应交增值税(销项税额) 23800贷：主营业务收入 560000银行存款 163800（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对于附有销售退回条件的商品销售，不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入。12.下列各项投资性房地产业务中，应通过“资本公积”科目核算的是( )。
46、 A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值 B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值 C自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值 D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 其他选项都是计入“公允价值变动损益”科目。13.2012 年 6 月 30 日，A 公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计 120 万元，增值税税额 20.4 万元，购入后即达到预定可
