1、中级会计实务-124 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某建筑公司承建 A 工程，工期两年，工程开工时预计 A 工程的总成本为 980 万元，第一年年末 A 工程的预计总成本为 1000 万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工A 工程合同成本”账户的实际发生额为 880 万元，其中：人工费 250 万元，材料费 480 万元，机械使用费 100 万元，其他直接费用和工程间接费用 50 万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为 80 万元。工程完工进度根据累计实际发生的合同成
2、本与合同预计总成本的比例确定，则第一年的完工进度为( )。 A81.63% B80% C88% D89.80%（分数：1.00）A.B.C.D.2.当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更( )。 A视为会计差错处理 B视为会计政策变更处理 C视为会计估计变更处理 D视为资产负债表日后事项处理（分数：1.00）A.B.C.D.3.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是( )。 A预提费用 B预计负债 C盈余公积 D专项储备（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，不影响利润总额的是( )。 A出租机器设备取得的收益 B
3、出售可供出售金融资产结转的资本公积 C处置固定资产产生的净收益 D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D.5.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A为子公司的银行借款提供担保 B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 C企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同 D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回（分数：1.00）A.B.C.D.6.2010
4、 年 5 月 15 日，甲股份有限公司(非上市公司，以下简称甲公司)因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为 7000 万元，由于甲公司资金困难无法偿付该应付账款，经双方协商同意，甲公司以其普通股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，市场价格每股为 4 元，甲公司以 1600 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业对该应收账款提取坏账准备 300 万元。假定乙企业将债权转为股权后，拟长期持有该股权，故作为长期股权投资并按照成本法核算，则甲公司应确认的资本公积的金额为( )万元。 A5400 B600 C4800 D3200（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司 2010 年 1 月 1
5、日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款 400000 万元，其中负债成份的公允价值为 360000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 1200 万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为( )万元。 A39880 B40000 C40120 D358920（分数：1.00）A.B.C.D.8.2011 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780 万元。工程自 2011 年 5 月开工，预计 2012 年 4 月完工。至 2011 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生成本为 656 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签
6、订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011 年年末预计合同总成本为 820 万元。假定甲公司采用累计实际发生的成本占预计总成本的比例计算确定完工进度，2011 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。 A40 B100 C32 D8（分数：1.00）A.B.C.D.9.2011 年 3 月 20 日，甲公司以银行存款 1000 万元及一栋厂房取得其母公司控制的乙公司 60%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该厂房的账面价值为 2200 万元，公允价值为 2500 万元；乙公司所有者权益的账面价值为 6000 万元
7、，公允价值为 6250 万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。 A确认长期股权投资 3500 万元，不确认资本公积 B确认长期股权投资 3600 万元，确认资本公积 400 万元 C确认长期股权投资 3600 万元，确认资本公积 100 万元 D确认长期股权投资 3600 万元，确认资本公积 550 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司 2010 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位成本为 500 元，单位售价 650 元(不含增值税)，增
8、值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2010 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 2010 年 12月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2010 年度财务报告于 2011 年 3 月 31 日经董事会批准报出；至 2011 年 3 月 3 日止，2010 年出售的 A 产品实际退货率为 35%。甲公司因销售 A 产品对 2010年度利润总额的影响是( )元。 A19500 B6000 C240
9、00 D10500（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司期末原材料的账面余额为 200 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 40 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y 产品 40 台，每台售价 10 万元。将该原材料加工成 40 台 Y 产品尚需发生加工成本 190 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 18 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.2 万元。假定本题所有相关事项均不含增值税，那么期末该原材料的账面价值为( )万元。 A170 B178 C200 D210（分数：1.0
10、0）A.B.C.D.12.甲公司向控股股东支付 2000 万元购买控股股东的子公司 A 公司 80%的股权，同日 A 公司净资产账面价值为 2000 万元，公允价值为 2200 万元，甲公司资本公积金额为 240 万元。甲公司下列会计处理中正确的是( )。 A甲公司确认长期股权投资的初始成本为 1600 万元 B甲公司确认长期股权投资的初始成本为 2000 万元 C甲公司冲减资本公积 400 万元 D甲公司确认当期损益 400 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2011 年 A 没备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性
11、是 40%，产生的现金流量为：200 万元；经营一般的可能性是 50%，产生的现金流量是 160 万元；经营差的可能性是 10%，产生的现金流量是 80 万元。该公司 A 没备 2011 年预计的现金流量为( )万元。 A200 B168 C160 D80（分数：1.00）A.B.C.D.14.A 公司 2010 年 12 月 31 日购入价值 200 万元的设备，预计使用年限为 5 年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。A 公司适用的所得税税率为 25%。2011 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为( )万元。 A40 B30 C0 D10（分数：1
12、.00）A.B.C.D.15.甲公司 2011 年年初“预计负债产品质量保证费”贷方余额为 6 万元。2011 年该公司分别销售 A、B产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。甲公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%8%之间。2011 年实际发生保修费 8 万元。假定无其他或有事项，则甲公司 2011 年年末资产负债表中预计负债项目的金额为( )万元。 A10 B8 C11 D16（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列项目中，应计入存货成本的有( )。（分数
13、：2.00）A.加工成本B.存货采购过程中因意外灾害发生的净损失C.入库前的挑选整理费用D.运输途中的合理损耗17.关于借款费用，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本B.企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益C.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算应予资本化金额D.借款费用是指企业因筹资而发生的筹资成本18.下列组织的会计核算中，应采
14、用收付实现制为基础的有( )。（分数：2.00）A.行政机关B.财政部C.社会福利院D.检察机关19.下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.与所得税收付有关的现金流量B.经营活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量20.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.销售取得的货款或应收货款全部确认为收入B.应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配C.与奖励积分相关的部
15、分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或其失效时，结转计入当期损益D.与奖励积分相关的部分直接计入当期损益21.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.销售退回B.债券的发行C.资产负债表日后发生索赔诉讼并结案D.企业合并或企业控制股权的出售22.在进行减值测试预计资产未来现金流量时，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与尚未作出承诺的重组事项、资产维护支出和改良支出有关的预计未来现金流量B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.计算资产未来现金流量现值时所使用的
16、折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率D.资产的未来现金流量为外币的，应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照人民币折现率计算资产的现值23.下列各项中，属于投资性房地产的有( )。（分数：2.00）A.持有并准备增值后转让的土地使用权B.待出租的建筑物C.已出租的写字楼D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物24.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份
17、的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为营业外收入C.债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益D.债务人应将重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益25.下列各项负债中，其计税基础为零的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业当期预收账款已计入应纳税所得额B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因销售合同违约确认的预计负债三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程。 ( )（分数：1.00）
18、A.正确B.错误27.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率或第一次收款汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，按收款当日即期汇率折算的金额记入“银行存款”账户，差额记入“资本公积”。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业可能确认为投资收益，也可能冲减长期股权投资成本。( )（分数：1
19、.00）A.正确B.错误31.对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.未来适用法是指在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法，只适用于会计估计变更。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当
20、期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2010 年 12 月初 A 产品库存 200
21、 件，未计提存货跌价准备。甲公司 2010 年 12 月发生如下业务：(1)1 日，向乙公司销售 A 产品 50 件，单价为 30 万元，单位销售成本为 15 万元。货款尚未收到，符合收入确认条件。(2)12 日，丙公司要求退回本年 5 月 4 日从甲公司购买的 20 件 A 产品。该产品销售单价为 30 万元，单位销售成本为 15 万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。(3)23 日，甲公司采用收取手续费方式委托 S 公司代销 D 产品 200 台，代销协议规定的销售价格
22、为每台 5万元，手续费为代销商品价款的 10%。D 产品的成本为每台 3 万元，商品已经发出。31 日，甲公司收到 S公司转来的代销清单，注明 D 产品已销售 150 台，同时将收到货款存入银行。(4)25 日，甲公司与 T 公司签订一份甲公司生产的大型产品 E 设备的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向 T 公司销售 E 设备，合同总价款为 800 万元，成本 500 万元。甲公司于 12 月 26 日将该设备运抵T 公司，商品价款和增值税税额已全部收到。同时与 T 公司签订安装 E 设备的劳务合同，合同总价款为 30 万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。
23、甲公司已将 E 设备交付 T 公司，向时 T 公司预付安装劳务价款 20 万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于 12 月 26 日开始，预计 2011 年 1 月 10 日完成安装。截至 12 月底，发生安装费用 15 万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本 5 万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。假定安装是销售合同的重要组成部分。要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)（分数：10.00）_37.北方公司于 2010 年 1 月 1 日正式动工兴建一办公楼，工期预计为
24、 1 年零 6 个月，工程采用出包方式，每月 1 日支付工程进度款。公司为建造办公楼于 2010 年 1 月 1 日专门借款本金 4000 万元，借款期限为 2年，票面年利率为 6%，每年 1 月 1 日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3985.38 万元，实际利率为 6.2%。2010 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期问发生的专门借款的利息收入为 20 万元。2010 年 4 月 30 日至 8 月 31 日发生的专门借款的利息收入 24 万元(以银行存款收取)。2010 年 9 月 1日至 12 月 31 日发生的专门借款的利息收入 8 万元。公司按年计算
25、应予资本化的利息金额。工程项目于2011 年 6 月 30 日达到预定可使用状态。2011 年没有发生专门借款的利息收入。2012 年 1 月 1 日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于 2010 年 4 月 30 日至 2010 年 8 月 31 日发生中断。要求：(1)计算 2010 年应予资本化的利息。(2)计算 2011 年应予资本化的利息。(3)编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.甲公司经批准自 2010 年 1 月 1 日起执行企业
26、会计准则。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的 10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(1)甲公司内部审计人员对 2010 年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：甲公司自行建造的办公楼已于 2009 年 6 月 30 日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在 6月 30 日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009 年 6 月 30 日，该“在建工程”科目的账面余额为 2000万元。2009 年 12 月 31 日该“在建工程”科目账面余额为 2190 万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在 2009 年 7
27、 月至 12 月期间发生的利息 50 万元和应计入管理费用的支出 140 万元。该办公楼竣工决算的建造成本为 2000 万元。甲公司预计该办公楼使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 2010 年 1 月 1 日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司以 800 万元的价格于 2008 年 7 月 31 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司自 20
28、09 年 3 月 2 日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 700万元、人工工资 200 万元，以及用银行存款支付的其他费用 100 万元，总计 1000 万元。2009 年 9 月 20日，该专利技术达到预定用途，甲公司将发生的 1000 万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为 600 万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10 年摊销，无残值。甲公司 2009 年将全部研发支出的 150%计入应纳税所得额。2009 年 3 月 10 日，甲公司取得某上市公司 100 万股股票，占该上市公司股份的 1%，实际支
29、付款项1000 万元(含相关税费)，2009 年 12 月 31 日，该股票每股市价为 12 元。甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算。2009 年该上市公司未宣告分派现金股利。甲公司内部审计入员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。(2)甲公司 2010 年发生如下会计估计变更事项：2010 年 7 月 1 日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将 B 设备的使用年限由 10 年缩短至 6 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B 设备系 2008 年 12 月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为 10500 万元；购入当时预计使用年限为 10
30、年，预计净残值为 500 万元。甲公司 2008 年 1 月 1 日取得的一项无形资产，其原价为 300 万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至 2009 年 12 月 31 日，该无形资产已计提减值准备 100 万元。2010 年 1 月 1 日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为 5 年，无残值，采用直线法摊销。(3)假定：资料(1)中所述差错均具有重要性。要求：(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理，合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配。(2)根据资料(2)中的会计估计变更，计算 B 设备 2
31、010 年应计提的折旧额和无形资产 2010 年应确认的摊销额。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：15.00）_39.甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2011 年 1 月 1 日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：(1)2011 年 1 月 1 日，甲公司通过发行 2000 万股普通股(每股面值 1 元，市价为 4.2 元)取得了乙公司 80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。2011
32、 年 1 月 1 日，乙公司除一项管理用没备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为 200 万元，公允价值为 300 万元，预计尚可使用年限为10 年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2011 年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为 8900万元。乙公司 2011 年实现净利润 810 万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。2011 年 12 月 31 日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下：单位：万元项目 甲公司 乙公司营业收入 10000 5000营业成本 8000
33、3000管理费用 1000 600资产减值损失 100 100存货 2000 1000固定资产 6000 1000递延所得税资产 200 100(2)2011 年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： 2 月 15 日，甲公司以每件 4 万元的价格自乙公司购入 200 件 A 商品，款项于 6 月 30 日支付。乙公司 A 商品的成本为每件 2.8 万元。至 2011 年 12 月 31 日，该批商品已对外售出 80%，销售价格为每件 4.3 万元。 6 月 29 日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为 600 万元，销售给乙公司的售价为 720 万元。乙公
34、司取得该固定资产后，预计其使用年限为 10 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。假定税法规定的折 113 年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 至 2011 年 12 月 31 日，乙公司尚未支付该设备购入款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备 36 万元。 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期 1 年，使用费为 60 万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。 甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。 (3)其他有关资料：不考虑甲公司发行股票过程中的发行费用。 甲、乙公司均按照净利润的 10%提取
35、法定盈余公积。 本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。 本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，对子公司个别报表调整时不考虑递延所得税的影响，抵销内部交易时应考虑递延所得税的影响。要求： (1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。 (2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。 (3)确定甲公司对乙公司长期股权投资在 2011 年 12 月 31 日的账面价值。 (4) 计算合并财务报表中下列项目的合并金额。项目 合并金额营业收入营业成本管理费用资产减值损失存货固定资产递延所得税资产商誉(答案
36、中的金额单位用万元表示)（分数：18.00）_中级会计实务-124 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某建筑公司承建 A 工程，工期两年，工程开工时预计 A 工程的总成本为 980 万元，第一年年末 A 工程的预计总成本为 1000 万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工A 工程合同成本”账户的实际发生额为 880 万元，其中：人工费 250 万元，材料费 480 万元，机械使用费 100 万元，其他直接费用和工程间接费用 50 万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为 80
37、 万元。工程完工进度根据累计实际发生的合同成本与合同预计总成本的比例确定，则第一年的完工进度为( )。 A81.63% B80% C88% D89.80%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 第一年的完工进度=(880-80)1000100%=80%。2.当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更( )。 A视为会计差错处理 B视为会计政策变更处理 C视为会计估计变更处理 D视为资产负债表日后事项处理（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处
38、理。3.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是( )。 A预提费用 B预计负债 C盈余公积 D专项储备（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 高危行业企业提取安全生产费用时，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时贷记“专项储备”科目。4.下列各项中，不影响利润总额的是( )。 A出租机器设备取得的收益 B出售可供出售金融资产结转的资本公积 C处置固定资产产生的净收益 D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D，应记入“资本公积其他资本公积”科目。5.资产负债表日至财
39、务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A为子公司的银行借款提供担保 B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 C企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同 D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出
40、日之前发生或存在。其他三项都属于资产负债表日后非调整事项。6.2010 年 5 月 15 日，甲股份有限公司(非上市公司，以下简称甲公司)因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为 7000 万元，由于甲公司资金困难无法偿付该应付账款，经双方协商同意，甲公司以其普通股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，市场价格每股为 4 元，甲公司以 1600 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业对该应收账款提取坏账准备 300 万元。假定乙企业将债权转为股权后，拟长期持有该股权，故作为长期股权投资并按照成本法核算，则甲公司应确认的资本公积的金额为( )万元。 A5400 B600 C4800 D3200（
41、分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司因该项交易应确认得“资本公积股本溢价”的金额=1600(4-1)=4800(万元)。7.甲公司 2010 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款 400000 万元，其中负债成份的公允价值为 360000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 1200 万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为( )万元。 A39880 B40000 C40120 D358920（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 发行费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊；不考虑发行费用情况下权益成份的公允价值=400000-36
42、0000=40000(万元)，权益部分承担的发行费用=120040000400000=120(万元)，甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额=40000-120=39880(万元)。8.2011 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780 万元。工程自 2011 年 5 月开工，预计 2012 年 4 月完工。至 2011 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生成本为 656 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011 年年末预计合同总成本为 820
43、万元。假定甲公司采用累计实际发生的成本占预计总成本的比例计算确定完工进度，2011 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。 A40 B100 C32 D8（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 2011 年 12 月 31 日完工百分比=656820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)(1-80%)=8(万元)。9.2011 年 3 月 20 日，甲公司以银行存款 1000 万元及一栋厂房取得其母公司控制的乙公司 60%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该厂房的账面价值为 2200 万元，公允价值为 2500 万元；乙公
44、司所有者权益的账面价值为 6000 万元，公允价值为 6250 万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。 A确认长期股权投资 3500 万元，不确认资本公积 B确认长期股权投资 3600 万元，确认资本公积 400 万元 C确认长期股权投资 3600 万元，确认资本公积 100 万元 D确认长期股权投资 3600 万元，确认资本公积 550 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 同一控制下企业合并形成的长期股权投资应当按照被合并方所有者权益账面价值份额入账。甲公司确认的长期股权投资入账价值=600060%=
45、3600(万元)。应确认的资本公积=3600-(1000+2200)=400(万元)。10.甲公司 2010 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位成本为 500 元，单位售价 650 元(不含增值税)，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2010 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 2010 年 12月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回
46、。甲公司 2010 年度财务报告于 2011 年 3 月 31 日经董事会批准报出；至 2011 年 3 月 3 日止，2010 年出售的 A 产品实际退货率为 35%。甲公司因销售 A 产品对 2010年度利润总额的影响是( )元。 A19500 B6000 C24000 D10500（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司因销售 A 产品对 2010 年度利润总额的影响=200(650-500)(1-35%)=19500(元)。11.甲公司期末原材料的账面余额为 200 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 40 台 Y 产品。该合同约定：甲公司
47、为乙公司提供 Y 产品 40 台，每台售价 10 万元。将该原材料加工成 40 台 Y 产品尚需发生加工成本 190 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 18 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.2 万元。假定本题所有相关事项均不含增值税，那么期末该原材料的账面价值为( )万元。 A170 B178 C200 D210（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 原材料所生产产成品的成本：200+190=390(万元)，产成品的可变现净值=4010-401=360(万元)，产成品发生减值。期末，该材料应采用成本与可变现净值孰低计量。期末该原材料的可变现净值=4010-190-401=170(万元)，成本为 200 万元，故期末该原材料的账面价值为 170 万元。12.甲公司向控股股东支付 2000 万元购买控股股东的子公司 A 公司 80%的股权，同日 A 公司净资产账面价值为 2000 万元，公允价值为 2200 万元，甲公司资本公积金额为 240 万元。甲公司下列会计处理中正确的是( )。 A甲公司确认长期股权投资的初始成本为 1600 万元 B甲公司确认长期股权投资的初始成本为 2000 万元 C甲公司冲减资本公积 400 万
