1、中级会计实务-101 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.A 公司、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 600 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值为 600万元，增值税税额为 102 万元。B 公司另向 A 公司支付补价 80 万元。A 公司换出甲设备支付清理费用 2 万元。假定 A 公司和 B 公司的资产交换具有商业实质，不考虑其他因素的影响。A 公司此项非货币资产交换影响当期利润总额的金额为( )万元。
2、 A138 B58 C60 D160（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列项目中，属于会计估计变更的是( )。 A分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价 B根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产 C将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产 D对合营企业投资由比例合并改为权益法核算（分数：1.00）A.B.C.D.3.资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是( )。 A现值 B可变现净值 C历史成本 D公允价值（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司 2011 年
3、 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日开发完成达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧 80 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧 60 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 200 万元、计提专用设备折旧 400 万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司 2011 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。 A确认管理费用 140 万元，确认无形资产 720 万元 B确认管理费用 260 万元，确认无形资产 600 万元 C确认管理费用 60 万元，确认无形资产 800 万元
4、D确认管理费用 200 万元，确认无形资产 660 万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2011 年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币。2011 年 6 月 12 日，该公司收到票据款 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.68 元人民币。2011年 6 月 30 日，即期汇率为 1 美元=6.75 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 2011 年第二季度产生的汇兑收益为( )万元人民币。 A -5 B12 C
5、-12 D7（分数：1.00）A.B.C.D.6.2010 年 12 月 20 日，经股东大会批准，甲公司向 100 名高管人员每人授予 2 万股普通股(每股面值 1 元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自 2011 年 1 月 1 日起在公司连续服务满 3 年，即可于 2013 年12 月 31 日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股 2010 年 12 月 20 日的市场价格为每股 12 元，2010 年12 月 31 日的市场价格为每股 15 元。甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是( )。 A2010 年 12 月 20 日的公允价值 B2010
6、 年 12 月 31 日的公允价值 C2011 年 1 月 1 日的公允价值 D2013 年 12 月 31 日的公允价值（分数：1.00）A.B.C.D.7.大海公司 2010 年 12 月 10 日收到客户预付的款项 200 万元，会计上 2010 年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入 2010 年应纳税所得额。则 2010 年 12 月 31 日，该笔预收账款的计税基础为( )万元。 A0 B200 C100 D20（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。 A当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 B无形资产摊销方法应当反映其
7、经济利益的预期实现方式 C具有融资性质的分期付款购入的无形资产以总价款确定其初始成本 D使用寿命不确定的无形资产应按 10 年摊销（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司经批准于 2011 年 1 月 1 日以 51000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5 年，每年 1 月 1 日付息、票面年利率为 4%，实际年利率为 6%。利率为 6%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 4.2124，利率为 6%、期数为 5 期的复利现值系数为0.7473。2011 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值
8、为( )万元。 A45789.8 B4 210.2 C50000 D5210.2（分数：1.00）A.B.C.D.10.2011 年 3 月 20 日，甲公司以银行存款 1000 万元及一项土地使用权取得乙公司 80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日，该土地使用权的账面价值为 2200 万元，公允价值为 3000 万元；乙公司可辨认净资产的账面价值为 6000 万元，公允价值为 6300 万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。 A确认长期
9、股权投资 4000 万元，确认营业外收入 800 万元 B确认长期股权投资 3600 万元，确认资本公积 400 万元 C确认长期股权投资 4000 万元，确认资本公积 800 万元 D确认长期股权投资 3600 万元，确认营业外收入 800 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.2010 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M 产品，租赁期为 3 年，年租金为 100 万元。因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2012 年 1 月 1 日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零。假定不考虑其
10、他因素，该事项对甲公司 2012 年利润总额的影响为( )万元。 A0 B-100 C-300 D-200（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲企业以融资租赁方式租入 A 设备，该设备的公允价值为 2000 万元，最低租赁付款额的现值为 1900万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 5 万元，甲企业支付途中运杂费和保险费 10 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。 A2015 B 1915 C 1910 D2010（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲企业发出实际成本为 100 万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产
11、应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的。增值税专用发票向其支付加工费4 万元和增值税税额 0.68 万元，另支付消费税 16 万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。 A104 B104.68 C120 D120.68（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司 2011 年 12 月制订了一项关闭 C 产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发
12、生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用 800 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至 12 月 31 日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则 2011 年度甲公司上述业务影响利润总额的金额为( )万元。 A323 B220 C320 D1123（分数：1.00）A.B.C.D.15.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。 A接受投资者以外币投入的资本 B取得的外币借款 C以外币购入的存货 D销售商品应收取的外币货款（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选
13、择题(总题数：10，分数：20.00)16.甲公司发生的下列各项涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以一项公允价值为 70 万元的长期股权投资换入乙公司的专利权，甲公司另支付补价 20 万元B.以一项公允价值为 358 万元的专利权换入乙公司的厂房，乙公司厂房的公允价值为 468 万元，甲公司另支付补价 110 万元C.以一项公允价值为 100 万元的应收账款换入乙公司一项公允价值为 90 万元的无形资产，甲公司另收取补价 10 万元D.以一项公允价值为 42 万元的无形资产换入乙公司一项公允价值为 55 万元的交易性金融资产(权益性证券)，甲公司支付补价
14、13 万元，另为换入该项股权投资支付相关手续费等 2 万元17.下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。（分数：2.00）A.符合固定资产确认条件的固定资产大修理费用B.固定资产安装过程中领用原材料的成本C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失18.关于非货币性资产交换，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本B.若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质C.若换入资产
15、与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质D.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质19.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.发行公司债券B.以前年度售出商品发生退货C.处置子公司D.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案20.Z 公司与其他三个投资者共同出资设立某企业，z 公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本
16、，但可以实施控制的情况有( )。（分数：2.00）A.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权B.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策C.有权任免被投资企业董事会等权力机构的多数成员D.在已有的四个投资者中，z 公司对被投资企业持股比例最高21.关于收入的确认，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.在资产负债表日，建造合同的结果不能可靠估计的，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认B.企业建造房地产，无论房地产购买方是否能够在建造过程中决定主要结构变动，企业均应当遵循建造合同准则确认收入C.企业建造房地产，房地产购买
17、方能够在建造过程中决定主要结构变动的，企业应当遵循建造合同准则确认收入D.企业建造房地产，房地产购买方影响房地产设计能力有限的，企业应当遵循收入准则中商品销售收入的原则确认收入22.长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项在满足或有事项确认负债的其他条件时，长江公司应确认预计负债的有( )。（分数：2.00）A.甲公司运营良好，长江公司可能承担连带还款责任B.乙公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任C.丙公司发生严重财务困难，长江公司基本确定承担连带还款责任D.丁公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任，但从他方得到补偿基本确定23.下列各项中，应
18、作为应收账款初始确认金额的有( )。（分数：2.00）A.代垫的运杂费B.增值税销项税额C.赊售商品的价款D.实质上具有融资性质的销售商品的债权24.确定存货可变现净值时应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率25.企业选定记账本位币应当考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用C.融资活动获得的货币D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.企业购入的土地使用权用于建造厂房，先按实
19、际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和商誉。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产。( )（分数：1.0
20、0）A.正确B.错误30.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业期末形成的应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业的售后租回交易认定为经营租赁的，有确
21、凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入损当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.年度终了，事业结余和经营结余科目均不能有余额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。乙公司 2009年至 2012 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009 年 12 月 1 日
22、，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1000 万元，增值税税额为 170 万元；发生保险费 3 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)2009 年 12 月 1 日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为 12万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2009 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预 计使用年限为 6 年，预计净残值为 12 万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2010 年 12 月 31 日，乙公司在对该
23、生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线未来5 年现金流量的现值为 708 万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 600 万元。计提减值后，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计提折旧。(5)2011 年 6 月 30 日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款 122 万元。(6)2011 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平均法计提折旧。2011 年 12 月
24、 31 日，该生产线未发生减值。要求：(1)编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。(2)编制 2009 年 12 月与安装该生产线相关的会计分录。(3)编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。(5)计算 2010 年 12 月 31 日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。(6)编制 2011 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。(7)计算 2011 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及 2011 年度该生产线改良后计提的折旧额。(答
25、案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)（分数：10.00）_37.甲公司 2010 年至 2012 年有关资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，专利权的转让价款为 3000 万元，甲公司应于协议签订之日支付 600 万元，其余款项分四次自当年起每年12 月 31 日支付 600 万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2012 年 2 月 1 日，甲公司
26、与庚公司签订技术转让协议，将 2010 年从丁公司取得的专利权转让给庚公司，转让价款为 2000 万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项 1200 万元由庚公司负责偿还。2012 年 2 月 5 日，甲公司收到庚公司支付的款项 800 万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。(2)2010 年 3 月 1 日，甲公司开始自行研究开发一项用于企业产品生产的新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 2000 万元、人工工资 500 万元，以及用银行存款支付的其他费用 200 万元，总计 2700 万元，其中，符合资本化条件的支出
27、为 1800 万元，2010 年 12 月 31 日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按 10 年摊销，无残值。(3)其他相关资料如下：假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费，相关资产未计提减值准备。假定实际利率为 6%。复利现值系数：(P/F，6%，1)=0.9434，(P/F，6%，2)=0.8900，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/F，6%，4)=0.7921。年金现值系数：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。要求：(1)计算甲公司取得的专利权的入账价值，并编制相关会计分录。(2)计算甲公司取得的专利权的
28、月摊销金额、该专利权 2012 年 1 月 31 日的账面价值，并编制转让专利权的相关会计分录。(3)编制甲公司 2010 年发生研发支出、结转研发支出、专利技术摊销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.甲公司和乙公司 2010 年度和 2011 年度发生的有关交易或事项如下：(1)2010 年 5 月 10 日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失 120 万元，截至 2010 年 6 月 30 日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产
29、品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于 50%。2010 年 12 月 31 日法院尚未对该案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与 2010 年 6 月 30 日相同。2011 年 6 月 5 日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司无法支付甲公司货款 2500 万元，甲公司 2010 年 6 月 2 日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的 60%股权按照公允价值 2310 万元，用以抵偿其欠甲公司货款2500 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 500 万元。上述债务重组协议于
30、2010 年 6 月 20 日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2010 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中甲公司委派 5 名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会 1/2 以上成员通过才能实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。2010 年 6 月 30 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 3400 万元。除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为 600 万元，公允价值为 800 万元，原预计使用年限为 30 年，截至 2010 年 6
31、 月 30 日已使用 20 年，预计尚可使用 10 年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2010 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为 3900 万元。(4)2011 年 6 月 28 日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司 30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司 60%股权的公允价值为 4000 万元，戊公司所持有辛公司 30%股权的公允价
32、值为 2800 万元。戊公司另支付补价 1200 万元。2011 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价 1200 万元。(5)其他资料如下：甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。乙公司 2010 年 7 月 1 日到 12 月 31 日期间实现净利润 200 万元。2011 年 1 月至 6 月 30 日期间实现净利润 260 万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。本题不考虑所得税及其他相关事项影响。要求：(1)对丙
33、公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其 2010 年 12 月 31 日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。(2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制与债务重组业务有关的会计分录。(3)计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。(4)判断甲公司 2010 年 12 月 31 日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。(5)判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中金额单位用万元表示)（分数：15.00）_39.长
34、江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。长江公司 2010 年度所得税汇算清缴于 2011 年 5 月 31 日完成，在此之前发生的 2010 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司 2010 年度财务报告于 2011 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。2011 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，长江公司发生如下交易或事项：(1)1 月 14 日，长江公司收到乙公司退回的 2010 年 5 月
35、4 日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为 100 万元，增值税税额为 17 万元，销售成本为 80 万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2011 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司 2010 年 12 月 31 日对该项应收账款计提了 12 万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入 2010 年度应纳税所得额。(2)2 月 5 日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损
36、失 260 万元，2011 年 2 月 10 日长江公司支付赔偿款 260 万元。该事项系 2010 年 10 月 6 日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300 万元。至 2010 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于 2010 年度确认预计负债 200 万元。假定长江公司支付的 260 万元赔偿款不计入 2010 年应纳税所得额，可计入 2011 年应纳税所得额。(3)2 月 26 日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款 200 万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在 2010 年 1
37、2 月 31 日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的 80%计提了坏账准备。(4)3 月 5 日，长江公司发现 2010 年度漏记某项生产没备折旧费用 200 万元，金额较大。至 2010 年 12 月31 日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。(5)3 月 15 日，长江公司决定发行公司债券 10000 万元。(6)3 月 28 日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利 300 万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2010 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。要求：(1
38、)指出长江公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于资产负债表日后调整事项。(2)对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科日，答案中的金额单位用万元表示)。(3)填列长江公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。单位：万元资产负债表项目 调整金额应收账款存货固定资产递延所得税资产其他应付款应交税费应付股利预计负债盈余公积未分配利润（分数：18
39、.00）_中级会计实务-101 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.A 公司、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 600 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值为 600万元，增值税税额为 102 万元。B 公司另向 A 公司支付补价 80 万元。A 公司换出甲设备支付清理费用 2 万元。假定 A 公司和 B 公司的资产交换具有商业实质，不考虑其他因素的影响。A 公司此项非货币资产交换影响当期利润总额的金额为(
40、)万元。 A138 B58 C60 D160（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 A 公司此项非货币资产交换影响当期利润总额金额=600-(600-30-30)-2=58(万元)。A 公司支付的清理费用属于为换出资产发生的，应计入当期损益。2.下列项目中，属于会计估计变更的是( )。 A分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价 B根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产 C将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产 D对合营企业投资由比例合并改为权益法核算（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 将使用寿命不
41、确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产，应按会计估计变更处理。3.资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是( )。 A现值 B可变现净值 C历史成本 D公允价值（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。4.甲公司 2011 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日开发完成达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧 80 万元；进入开发阶段后
42、，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧 60 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 200 万元、计提专用设备折旧 400 万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司 2011 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。 A确认管理费用 140 万元，确认无形资产 720 万元 B确认管理费用 260 万元，确认无形资产 600 万元 C确认管理费用 60 万元，确认无形资产 800 万元 D确认管理费用 200 万元，确认无形资产 660 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据现行企业会计准则规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的
43、支出才能计入无形资产的入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=200+100=600(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(60+80)+(60+60)=260(万元)。5.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2011 年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币。2011 年 6 月 12 日，该公司收到票据款 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.68 元人民币。2011年 6 月 30 日，即期汇率为 1
44、美元=6.75 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 2011 年第二季度产生的汇兑收益为( )万元人民币。 A -5 B12 C-12 D7（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司因该外币应收票据在 2011 年第二季度产生的汇兑收益=100(6.68-6.8)=-12(万元人民币)。6.2010 年 12 月 20 日，经股东大会批准，甲公司向 100 名高管人员每人授予 2 万股普通股(每股面值 1 元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自 2011 年 1 月 1 日起在公司连续服务满 3 年，即可于 2013 年12 月 31 日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股 2
45、010 年 12 月 20 日的市场价格为每股 12 元，2010 年12 月 31 日的市场价格为每股 15 元。甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是( )。 A2010 年 12 月 20 日的公允价值 B2010 年 12 月 31 日的公允价值 C2011 年 1 月 1 日的公允价值 D2013 年 12 月 31 日的公允价值（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 该事项是附服务年限条件的权益结算股份支付，股份支付计入相关费用的金额采用授予日权益工具的公允价值。7.大海公司 2010 年 12 月 10 日收到客户预付的款项 200 万元
46、，会计上 2010 年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入 2010 年应纳税所得额。则 2010 年 12 月 31 日，该笔预收账款的计税基础为( )万元。 A0 B200 C100 D20（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2010 年 12 月 31 日预收账款的计税基础=账面价值 200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。8.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。 A当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 B无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C具有融资性质的分期付款购入的无形资产以总价款确定其初始成本 D使用寿命不确定的无形资
47、产应按 10 年摊销（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项 A 错误：具有融资性质的分期付款购入的无形资产以购买价款现值为基础确定其初始成本，选项 C 错误；使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销，选项 D 错误。9.甲公司经批准于 2011 年 1 月 1 日以 51000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5 年，每年 1 月 1 日付息、票面年利率为 4%，实际年利率为 6%。利率为 6%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 4.2124，利率为 6%、期数为
48、5 期的复利现值系数为0.7473。2011 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为( )万元。 A45789.8 B4 210.2 C50000 D5210.2（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 可转换公司债券负债成份的公允价值=500000.7473+500004%4.2124=45789.8(万元)，权益成份公允价值=51000-45789.8=5210.2(万元)。10.2011 年 3 月 20 日，甲公司以银行存款 1000 万元及一项土地使用权取得乙公司 80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日，该
