1、中级会计实务-100 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司为乙公司的母公司。2011 年 12 月 3 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为 2000 万元，增值税税额为 340 万元，款项已收到 1170 万元；该批商品成本为 1500 万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制 2011 年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。 A1500 B1000 C2340 D1170（分数：1.00）A.B.C.D.2.2010 年 3 月 31 日，甲公
2、司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 6000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4月 1 日支付 2000 万元。该没备预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10%，已知利率为 10%、期数为 3 期的普通年金现值系数为 2.4869。甲公司上述设备 2010 年应计提折旧额为( )万元。 A994.76 B746.07 C900 D1200（分数：1.00）A.B.C.D.3.2011 年 3 月 1 日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行
3、的股票 100 万股，每股价格 10 元，另支付交易费用 1 万元。甲购入股票后，拟随时准备出售。乙公司于 2011 年 3 月 5 日宣告每股分配现金股利0.1 元，甲于 3 月 10 日收到现金股利 10 万元。2011 年 3 月 20 日，甲以每股 11 元的价格将股票全部出售，另支付交易费用 1 万元。则 2011 年 3 月甲应确认的投资收益为( )万元。 A110 B109 C108 D98（分数：1.00）A.B.C.D.4.某中外合资经营企业注册资本为 6000 万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为 1:7.0。中、外投资者分别于 2011 年 1 月 1 日和 3 月
4、 1 日投入 2000 万美元和 4000 万美元。2011 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别为 1:6.20、1:6.25、1:6.24 和 1:6.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业 2011 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为( )万元人民币。 A42000 B37400 C37500 D37800（分数：1.00）A.B.C.D.5.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是( )。 A从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更 B已采用公允
5、价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转换为成本模式 C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转换为公允价值模式 D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司 2010 年 1 月 1 日购入面值为 2000 万元，年利率为 4%的 A 债券。取得时支付价款 2080 万元(含已到付息期但尚未发放的利息 80 万元)，另支付交易费用 10 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 80 万元；2010 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 2120 万元；2011
6、 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2010 年度的利息 80 万元；2011 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 债券售价为 2160 万元。甲公司从购入至出售 A 债券累计确认的投资收益的金额为( )万元。 A240 B230 C160 D150（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于民间非营利组织“业务活动成本”科目的会计处理，下列说法中正确的是( )。 A期末转入“非限定性净资产”科日 B期末转入“限定性净资产”科目 C期末和商品销售收入对冲，差额转入“非限定性净资产”科目 D期末和商品销售收入对冲，差额转入“限定性净资产”科目（分数：1.00）A.B.C.D.8.2011 年
7、4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800 万元。工程自 2011 年 5 月开工，预计 2012 年 4 月完工。至 2011 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生成本 656 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011 年年末预计合同总成本为 820 万元。甲公司该合同 2011 年影响利润总额的金额为( )万元。 A144 B-100 C-16 D-20（分数：1.00）A.B.C.D.9.2010 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层
8、以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2010 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2012 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2014 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司 2010 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 100 万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中正确的是( )。 A2010 年 12 月 31 日产生应纳税暂时性差异 100 万元 B2010 年 12 月 31 日产生可抵扣暂时性差异 100 万元 C2010 年 12 月 31
9、 日不产生暂时性差异 D2010 年 12 月 31 日应付职工薪酬计税基础为 100 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司于 2010 年 1 月 113 发行 5 年期、一次还本、分期付息的一般公司债券，每年 12 月 31 日支付利息。该公司债券票面利率为 5%，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313497 万元，另支付发行费用 120 万元，债券发行的实际利年率为 4%。2010 年 12 月 31 日该应付债券的账而余额为( )万元。 A313377 B310912.08 C308348.56 D324536.88（分数：1.00）A.B.C.D.11.
10、某企业出售一项 3 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 40 万元，按直线法 10 年摊销，无残值；出售时取得收入 80 万元，营业税税率为 5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加等其他相关税费，则出售该项专利权时影响当期损益的金额为( )万元。 A48 B52 C30 D32（分数：1.00）A.B.C.D.12.2011 年 1 月 1 口借入专门借款 5000 万元，年利率 8%，当日开工建设，支出 2000 万元。剩余 3000 万元购买某债券，年利率 5%，一直持有至年末。年末承建单位表明工程实际投入 2500 万元，则该专门借款发生的借款费用 2011 年可资本化的金额为( )
11、万元。 A160 B200 C250 D400（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司于 2010 年 12 月 25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 3 个月，2011 年 1 月 1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 60000 元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2011 年 2 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。2011 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费。至 2011 年 1 月 31 日，甲公司发生培训成本 15000 元(假定均为培训人员薪酬)。2011 年 1 月 31日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训
12、费能否收回难以确定。甲公司 2011 年 1 月应确认的收入为( )元。 A0 B20000 C60000 D15000（分数：1.00）A.B.C.D.14.2010 年 12 月 31 日，甲公司结存 A 产品 100 件，每件成本为 10 万元，账面成本总额为 1000 万元，其中 40 件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 11 万元，其余 A 产品未签订销售合同。A产品 2010 年 2010 年 31 日的市场价格为每件 10.2 万元，预计销售每件 A 产品需要发生的销售费用及相关税金 0.5 万元。2010 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 30 万元(均为
13、对 A 产品计提的存货跌价准备)，2010 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 20 万元。2010 年 12 月 31 日产品应计提存货跌价准备为( )万元。 A8 B18 C28 D38（分数：1.00）A.B.C.D.15.大海公司 2011 年发生研究开发支出共计 1000 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 300 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 600 万元，至 2011 年 8 月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产，60 万元。该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素，大海公司 2011 年年末无形资产的计税
14、基础为( )万元。 A0 B810 C900 D540（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有( )。（分数：2.00）A.已宣告被清理整顿的原子公司B.已宣告破产的原子公司C.资金调度受到限制的境外子公司D.经营业务性质有显著差别的子公司17.下列有关资产减值的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映B.因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试C.资产的可回收金额应当根据资产的公允价值与资产
15、预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.进行资产减值测试时，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该咨产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额18.在非企业合并的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有( )。（分数：2.00）A.投出非现金资产的公允价值B.投资时支付的不含应收股利的价款C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未领取的现金股利D.投资时支付的相关税费19.已确认减值损失的资产在价值恢复时，减值损失可以通过损益(影响利润总额)转回的有( )。（分数：2.00）A.存货跌价准备B.贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.可供出售债
16、务工具投资的减值损失20.下列有关可供出售金融资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入资本公积B.可供出售金融资产正常公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产成本D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益21.下列交易中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以 100 万元应收债权换取生产用设备B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D.以公允价值为 200 万元的房产换取一台运输设备并收取
17、 24 万元补价22.下列关于或有事项的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.或有资产应确认为资产并通过其他应收款科目核算B.或有负债应在资产负债表内予以确认C.或有资产不应在资产负债表内予以确认D.因或有事项所确认负债的偿债时间不确定23.甲公司用建筑物换取乙公司的专利权，甲公司的建筑物符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司建筑物账面原价为 130 万元，已提折旧 20 万元，公允价值 100 万元，乙公司专利权账面价值 10 万元，无公允价值，甲公司另向乙公司支付 30 万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费且该项非货币性资产交换具有商业实质，
18、下列会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司确认营业外支出 10 万元B.甲公司换入的专利权的入账价值为 140 万元C.甲公司换入的专利权的入账价值为 130 万元D.乙公司确认营业外收入 120 万元24.下列关于所得税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.本期递延所得税资产或负债的发生额不一定会影响本期所得税费用B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异25.下列有关固定资产的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命
19、或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上是具有融资性质的，固定资产的成本应以购买价款为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量
20、且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表财务费用项目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按持有表决权的比例计算应分得的利润或现金股利，可能确认投资收益，也可能调整长期股权投资账面价值。( )
21、（分数：1.00）A.正确B.错误30.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，若期末不存在减值迹象，则不必进行减值测试。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，编制合并报表时要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并
22、报表日各项资产和负债的公允价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲公司为一家电生产企业，主要生产 A、B、C 三种家电产品。甲公司 2010 年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于 2010 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2
23、011年 1 月 1 日起关闭 C 产品生产线；从事 C 产品生产的员工共计 150 人，除部门主管及技术骨干等 20 人留用转入其他部门外，其他 130 人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 650 万元；C 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于 C 产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于 2010 年 12 月 4 日经甲公司董事会批准，并于 12 月 5 日对外公告。2010 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚
24、未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 650 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失40 万元。(2)2010 年 12 月 15 日，消费者因使用 C 产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 460 万元。12 月 31 日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算
25、，甲公司的赔偿金额很可能在 350 万元至 450 万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2010 年 12 月 25 日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款 2000 万元，期限为 3 年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12 月 31 日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(4)2010 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：甲公司在 2011 年 3 月以每件2 万元的价格向乙公司销售 100 件 A 产品；乙公司应预付定金 20 万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2010 年 12 月 31 日，甲公司的库存中没
26、有 A 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每件 A 产品的生产成本为 2.3 万元。2010 年 3 月 1 日，甲公司已收到定金 20 万元。要求：(1)根据资料(1)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因业务重组应确认的预计负债金额。(2)根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少 2010 年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。(3)根据资料(2)、(3)和(4)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：10.0
27、0）_37.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于 2010 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000 万份，每份面值为 100 元。可转换公司债券发行价格总额为 100000 万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为 3 年，自 2010 年 1 月 1 日起至 2012年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年 1.5%，第二年 2%，第三年 2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换
28、公司债券发行之日即 2010 年 1 月 1 日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的 1 月 1 日；可转换公司债券在发行 1 年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 10 股普通股股票(每股面值 1 元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。(2)甲公司将募集资金自 2010 年起陆续投入生产用厂房的建设，截至 2010 年 12 月 31 日，全部募集资金已使用完毕。2010 年 1 月 1 日开始资本化，生产用厂房于 2010 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。(3)2
29、011 年 1 月 1 日，甲公司支付 2010 年度可转换公司债券利息 1500 万元。(4)2011 年 7 月 1 日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。(5)其他资料如下：甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 6%。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。在当期付息前转股的，不
30、考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。不考虑所得税影响。要求：(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。(2)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。(3)计算甲公司可转换公司债券 2010 年 12 月 31 日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付 2010 年度利息费用的会计分录。(4)计算甲公司可转换公司债券负债成份 2011 年 6 月 30 日的摊余成本，并编制甲公司确认 2011 年上半年利息费用的会计分录。(5)编制甲公司 2011 年 7 月 1 日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.0
31、0）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。销售商品均为正常的生产经营活动、交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司 2010 年度财务报告经董事会批准于 2011 年 3 月 31 日对外报出，实际对外公布日为 2011 年 4月 5 日。注册会计师于 2011 年 2 月 26 日在对 2010 年度财务报告进行复核时，对 2010 年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1 月 1 日，长江公
32、司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批 A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A 商品的销售价格为 200 万元，旧商品的回收价格为 2万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付 232 万元。1 月 6 日，长江公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元，并收到银行存款 232 万元，该批 A 商品的实际成本为 120 万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 232贷：主营业务收入 198应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 120贷：库存商品 1
33、20(2)10 月 15 日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 200 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10 月 15 日，长江公司收到第一笔货款 100 万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批B 产品的成本估计为 140 万元。至 12 月 31 日，长江公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 100贷：主营业务收入 100(3)12 月 1 日，长江公司向丙公司销售一批 C 商品，开出的增值税
34、专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批 C 商品的实际成本为 150 万元。至 12 月 31 日，长江公司尚未收到销售给丙公司的 C 商品货款 234 万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(4)12 月 1 日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 400 万元(包括安装费用)，长
35、江公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日，长江公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为 400 万元，增值税税额为 68 万元，款项已收到并存入银行。该批 D 商品的实际成本为 280 万元。至 12 月 31 日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 468贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额) 68借：主营业务成本 280贷：库存商品 280(5)12 月 1 日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一手 E 商品。合同规定：E 商品的销售
36、价格为 500 万元，长江公司于 2011 年 4 月 30 日以 520 万元(不含增值税)的价格购回该批 E 商品。12 月 1 日，长江公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为 500万元，增值税税额为 85 万元，款项已收到并存入银行。该批 E 商品的实际成本为 300 万元。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 300贷：库存商品 300(6)2010 年 12 月 15 日，长江公司采用托收承付方式向 F 公司销售一批商品，成本为 80 万元，开出的增值税专用
37、发票上注明售价 100 万元，增值税税额 17 万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知 F 公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。长江公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商 80(7)2010 年调整前长江公司利润表中的营业收入为 20000 万元，营业成本为 12000 万元。假定：上述事项均不考虑所得税的调整。要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并
38、调整利润分配和盈余公积)。(3)计算 2010 年长江公司调整后营业收入和营业成本。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：15.00）_39.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于 2009 年 12 月 1 日专门从某银行借入专门借款 1000 万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6%，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 900 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2010 年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日
39、用银行存款向承包方支付工程进度款 300 万元；4 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200 万元；7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200 万元；12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款 200 万元。上述专门借款 2010 年取得的收入为 20 万元(存入银行)。(2)2011 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 900 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2009 年 12 月
40、1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1%的罚息。11 月 20 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值 200 万元，成本为 120 万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公
41、司由此获得甲公司普通股 200 万股(每股面值 1 元)，每股市价为 3.83 元。(3)2012 年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为 310 万元，已为库存商品计提了 20 万元的跌价准备，公允价值为30
42、0 万元，增值税税额为 51 万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1000 万元，应交营业税税额为 50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折 113，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 40 万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1400 万元，甲公司向乙公司支付补价 49 万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入投资性房地产 2012 年 12 月 31 日公允价值为 1500 万元。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利
43、息金额。(2)编制甲公司在 2010 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计分录。(3)计算甲公司在 2011 年 12 月 1 日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。(5)计算甲公司在 2012 年 12 月 1 日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(6)计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。(7)编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：18.00）_中级会计实务-100 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择
44、题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司为乙公司的母公司。2011 年 12 月 3 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为 2000 万元，增值税税额为 340 万元，款项已收到 1170 万元；该批商品成本为 1500 万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制 2011 年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。 A1500 B1000 C2340 D1170（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目抵销的金额为甲公司实际收到的款项 1170 万元。2.2010 年 3 月 3
45、1 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 6000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4月 1 日支付 2000 万元。该没备预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10%，已知利率为 10%、期数为 3 期的普通年金现值系数为 2.4869。甲公司上述设备 2010 年应计提折旧额为( )万元。 A994.76 B746.07 C900 D1200（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 固定资产入账金额=20002.4869=49
46、73.8(万元)，2010 年固定资产折旧金额=4973.859/12=746.07(万元)。3.2011 年 3 月 1 日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票 100 万股，每股价格 10 元，另支付交易费用 1 万元。甲购入股票后，拟随时准备出售。乙公司于 2011 年 3 月 5 日宣告每股分配现金股利0.1 元，甲于 3 月 10 日收到现金股利 10 万元。2011 年 3 月 20 日，甲以每股 11 元的价格将股票全部出售，另支付交易费用 1 万元。则 2011 年 3 月甲应确认的投资收益为( )万元。 A110 B109 C108 D98（分数：1.00）A.B.C
47、. D.解析：解析 2011 年 3 月甲应确认的投资收益=(10011-1)-10010-1+10=108(万元)。4.某中外合资经营企业注册资本为 6000 万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为 1:7.0。中、外投资者分别于 2011 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 2000 万美元和 4000 万美元。2011 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别为 1:6.20、1:6.25、1:6.24 和 1:6.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业 2011 年年末资产
48、负债表中“实收资本”项目的金额为( )万元人民币。 A42000 B37400 C37500 D37800（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，因此该企业 2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=20006.2+40006.25=37400(万元)。5.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是( )。 A从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更 B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转换为成本模式 C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转换为公允价值模式 D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业
