1、中级会计会计实务试题 5+2017年及答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符(总题数：15，分数：15.00)1.2015年 12月 20日，经股东大会批准，甲公司向其 100名高管人员每人授予 2万股普通股股票(每股面值 1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员 自 2016年 1月 1日起在公司连续服务满 3年，即可于 2018年 12月 31日无偿获得甲公司授予的普通股股票。甲公司普通股股票 2015年 12月 20日的 市场价格为每股 6元，2015 年 12月 31日的市场价格为每股 7元。2016 年 12月 31日的
2、市场价格为每股 8元，2017年 12月 31日的市场价格为每 股 9元，2018 年 12月 31日的市场价格为每股 10元。甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益工具的公允价值为每股（ ）元。（分数：1.00）A.6B.7C.8D.102.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2016 年 6月 15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元，销售成本为 76万元。丙公司购入后作为管 理用固定资产并予当月投入使用，预计使用年限为4年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2016年 年末合并资产负债表时，应调减“固定资产”
3、项目的金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.27B.21C.15D.243.下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（ ）。（分数：1.00）A.历史成本反映的是资产过去的价值B.重置成本是取得相同或相似资产的现行成本C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物D.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格4.甲公司 2014年 12月 31日购入一台入账价值为 200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为 10年，预计净残值为 12万 元。按照年限平均法计提折旧。2015 年年末因出现减值迹象，甲公
4、司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 110万元，处置费用为 26万元，如果 继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为 70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则 2016年该生产设备应计提折旧额为 （ ）万元。（分数：1.00）A.635B.850C.800D.11065.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.预计负债是可能导致经济利益流出企业的现时义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的
5、净额计量6.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在实际发生时计入管理费用C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用7.甲企业于 2016年 1月 1日以 1600万元的价格收购了乙企业 80的股权。合并前，甲企业与乙企业不存在任何关联方关系。购买日，乙企业可辨认净资产的 公允价值为 1500万元，没有负债和或有负债。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值 测试。2016 年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为
6、1550万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为 1350万元。2016 年 12 月 31日，甲企业在合并财务报表中应确认的商誉的账面价值为（ ）万元。 （分数：1.00）A.300B.100C.240D.1608.甲公司为股份有限公司，2016 年 7月 1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2000万元，年利率为 4，款项已存入银行。至 2016年 12月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为 198 万元。甲公司 2016年就 上述借款应予以资本化的利息为（ ）万元。（分数：1.00
7、）A.0B.02C.202D.409.甲公司 2015年度财务报告拟于 2016年 4月 10日对外公告。2016 年 2月 30日，甲公司于 2015年 12月 10日销售给乙公司的一批商品因质量问题 被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为 100万元(不含增值税)，成本为 80万元(未计提存货跌价准备)，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲 公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率 25，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整 2015年净损益的金额是（ ）万元。（分数：1.00）A.15B.135C.-15D.-13510.2014年 2月 3日，甲公司以银行存款
8、2003万元(其中含相关交易费用 3万元)从二级市场购入乙公司股票 100万股，作为交易性金融资产核算。2014 年 7月 10日，甲公司收到乙公司予当年 5月 25日宣告分派的现金股利 40万元，2014 年 12月 31日，上述股票的公允价值为 2800万元，不考虑其他因 素，该项投资使甲公司 2014年营业利润增加的金额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.797B.800C.837D.84011.2015年 1月 1日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000万元的债券。购入时实际支付价款207898 万元，另支付交易费用 10万元。该债券发行日 为 2015年 1月 1日，系分期付息
9、、到期还本债券，期限为 5年，票面年利率为 5，实际年利率为 4，每年 12月 31日支付当年利息。甲公司将该债券作为 持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，2016 年 12月 31日该持有至到期投资的账面价值为（ ）万元。 （分数：1.00）A.206214B.206898C.207254D.20554412.股份支付的授予日是指（ ）。（分数：1.00）A.职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期B.可行权条件得到满足的日期C.可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期D.股份支付协议获得批准的日期13.A公司为建造厂房于 2016年 4月 1日从银行
10、借入一笔 1000万元的专门借款，借款期限为 2年，年利率为 6，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存 款年利率为 3。2016 年 7月 1日，A 公司采取出包方式委托 B公司为其建造该厂房，并预付了 500万元的工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因 发生安全事故在 2016年 8月 1日至 11月 30日中断施工，12 月 1日恢复正常施工，至 2016年年末工程尚未完工，预计于 2017年年末完工。A 公司该 项厂房建造工程在 2016年度应予资本化的利息费用为（ ）万元。（分数：1.00）A.7.5B.10C.22.5D.3014.甲公司拥有乙公司 80的有表决权股份，能够
11、控制乙公司的财务和经营决策。2016 年 6月 1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 1600 万元(不含增值税)，成本为 1000万元。至 2016年 12月 31日，乙公司已对外售出该批存货的 40，当日，剩余存货的可变现净值为 500万 元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为 25。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2016 年 12月 31日在 合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（ ）万元。（分数：1.00）A.25B.95C.100D.11515.2016年 5月 1日，甲公司按每股 55 元的价格增发每股面值为
12、 1元的普通股股票 10000万股，并以此为对价取得乙公司 70的股权，能够对乙公司实施 控制；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计 200万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。2016 年 5月 1日，乙公司可辨认净资产公允 价值为 70000万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司 70股权时的初始投资成本为（ ）万元。（分数：1.00）A.49000B.55000C.50200D.49200二、多项选择题(本类题共 10小题，每小题 2分(总题数：10，分数：20.00)16.企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 （分数：2.00）A.预计产品质
13、量保证费用B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧D.计提建造合同预计损失准备17.下列各项中，属于总部资产的显著特征的有（ ）。（分数：2.00）A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B.资产的账面余额可以完全归属于某一资产组C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组D.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入18.下列各项中，属于应计入当期损益的利得的有（ ）。（分数：2.00）A.处置固定资产产生的净收益B.债务重组形成的债务重组收益C.投资性房地产转换
14、时产生的其他综合收益D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额19.2016年 1月 1日，A 公司和 B公司共同出资购买一栋写字楼，各自拥有该写字楼 50的产权，用于出租收取租金。合同约定，该写字楼相关活动的决策需要 A 公司和 B公司一致同意方可作出；A 公司和 B公司的出资比例、收入分享比例和费用分担比例均为各自 50。该写字楼购买价款为 16000万元，由 A公司和 B 公司以银行存款支付，预计使用寿命为 20年，预计净残值为 640万元，采用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定，租赁期限为 10年，每年租金 为 960万元，按月交
15、付。该写字楼每月支付维修费 4万元。另外，A 公司和 B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出(包括再装修支出和任何其他的大修理支 出)以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由 A公司和 B公司按比例承担。假设 A公司和 B公司均采用成本法对投资性房地产进行后续计量，不考虑相关税费等其 他因素影响。B 公司下列会计处理中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.出资购买写字楼时应确认投资性房地产 8000万元B.每月确认租金收入 40万元C.每月计提折旧 32万元D.每月支付维修费时确认其他业务成本 4万元20.2015年 12月 10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定
16、的一所贫困小学捐赠电脑 50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.确认固定资产B.确认受托代理资产C.确认捐赠收人D.确认受托代理负债21.下列项目中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（ ）。（分数：2.00）A.发出商品不符合收入确认条件B.发生的存货盘盈C.委托外单位加工发出的材料D.冲回多计提的存货跌价准备22.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。（分数：2.00）A.固定资产B.预收款项C.可供出售金融资产D.实收资本23.2016年 7月 31日，甲公司应付乙公司的款项 42
17、0万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有（ ）。（分数：2.00）A.甲公司以公允价值为 420万元的长期股权投资清偿B.甲公司以公允价值为 420万元的一栋房产清偿C.减免甲公司 220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还D.减免甲公司 220万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还24.依据企业会计准则第 8号一资产减值的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值B.资产的折旧或者摊销费用的确定与资产是否计提减值准备无关C.资产减值损失一经确
18、认，在以后会计期间不得转回D.确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回25.下列项目中，可能影响事业基金的有（ ）。（分数：2.00）A.财政补助结转B.事业结余C.经营结余D.非财政补助结转三、判断题(本类题共 10小题，每小题 1分，共(总题数：10，分数：10.00)26.企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误27.以固定资产抵偿债务的，影响债务人营业外收入的金额为抵债资产公允价值与重组债务账
19、面价值的差额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误28.若合并财务报表中商誉未发生减值，企业在不丧失控制权情况下处置对子公司部分投资，不改变合并财务报表中商誉的金额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误29.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失构成无形资产成本，但为运行无形资产发生的培训支出不构成无形资产的开发成本。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误30.合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续，无论发生多少续约成本，续约期都不应当包括在使用寿命中。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误31.确定会计政策变更累积影响数时，不应考虑由于会计政策变更使以前期间
20、净利润变化而需要分派的股利。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误32.在资本化期间内外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化；外币一般借款本金及利息的汇兑差额应当予以费用化，计人当期损益。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业对成本模式计量的投资性房地产计提投资性房地产减值准备，体现了会计核算的实质重于形式会计信息质量要求。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误34.高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产，未来期间按相关规定分期计提折旧。（ ）（分数：1.00）A.正确
21、B.错误35.非货币性资产交换是指交易双方以非货币性资产进行的交换，不涉及货币性资产。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算分析题(本类题共 2题，共 22分，第 1(总题数：2，分数：22.00)甲公司 2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为 30万元(系 201年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司 2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资料一：2014 年 1月 1日，购入一项非专利技术并立即用于生产 A产品，成本为 200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无 形资产核算。2014 年 12月
22、 31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照 10年的期限摊销，有关 摊销额允许税前扣除。 资料二：2014 年 1月 1日，按面值购入当日发行的三年期国债 1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为 5，每年年末付息一次，到期偿 还面值。2014 年 12月 31日，甲公司确认了 50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 资料三：2014年 12月 31日，应收账款账面余额为 10000万元，减值测试前坏账准备的余额为 200万元，减值测试后补提坏账准备 100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前
23、扣除。 资料四：2014 年度，甲公司实现的利润总额为 10070万元，适用的所得税税率为 15；预计从 2015年开始适用的所得税税率为25，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。 要求： （分数：10.00）(1).分别计算甲公司 2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。 （分数：2.50）_(2).分别计算甲公司 2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。 （分数：2.50）_(3).计算确定甲公司 2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。 （分数：2.
24、50）_(4).编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。（分数：2.50）_甲公司系增值税一般纳税人，购买或销售商品适用的增值税税率为 17。有关资料如下： 资料一：2014年 8月 1日，甲公司从乙公司购入一台不需安装的 A生产设备并投入使用，已取得增值税专用发票，价款为 1000万元，增值税税额为 170万元，款项尚未支付，付款期为 3个月。 资料二：2014 年 11月 1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，所以未按时支付货款。 2014 年 12月 1日，乙公司向人民法院提起诉讼，
25、至当年 12月 31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70，预计支付诉讼费 5万 元，逾期利息在 20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 资料三：2015 年 5月 8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费 5万元，并在 10日内向乙公司支付欠款 1170万元和逾期利息 50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于 2015年 5月 16日以银行存款支付上述所有款项。 资料四：甲公司 2014年度财务报告已于 2015年 4月 20日报出，不考虑其他因素。 要求： （分数：12.00）(1).编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。 （分数：4.00
26、）_(2).判断说明甲公司 2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。 （分数：4.00）_(3).编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) （分数：4.00）_五、综合题(本类题共 2题，共 33分，第 1小题(总题数：2，分数：33.00)甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下： (1)2013 年度 1 月 1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为 15000万元的乙公司 70有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款 16000 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准
27、备 800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关 联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和 账面价值均为 20000万元，其中股本 10000万元，资本公积 5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润 3000万元。 12 月 1日，甲公司向乙公司销售 A产品一台，销售价格为 3000万元，销售成本为 2400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用， 该固定资产预计使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧
28、，12 月 31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备 90万元；乙公司未对 该固定资产计提减值准备。 2013 年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。 (2)2014 年度资料 1 月 1日，甲公司以银行存款 280000万元取得丙公司 100有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不 持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 280000万元，其中股本 150000万 元，资本公积 60000万元，盈余公积30000万元，未分配利润 40000万元。 3
29、月 1日，甲公司以每套 130万元的价格购入丙公司 B产品 10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产 B产品的单位成本为 100万元，至 12月 31日，甲公司以每套售价 150万元对外销售 8套，另外 2套存货不存在减值迹象。 5 月 9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利 500万元。 12 月 31日，甲公司以 15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成， 当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的 3000万元货款，对其补提了 510万元的坏账准备，坏账准备余额为 600万元。 2014 年度，乙公司实现的净
30、利润为 300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为 960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。 (3)其他相关资料 甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 假定不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求： （分数：15.00）(1).根据资料(1)，编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。 （分数：2.50）_(2).根据资料(1)，计算甲公司在 2013年 1月 1日编制合并财务报表时应确认的商誉。（分数：2.50）_(3).根据资料(1)，逐笔编制与甲公司编制 2013年度合并财务报表相关的抵销分录(不要求编制
31、与合并现金流量表相关的抵销分录)。 （分数：2.50）_(4).根据资料(2)，计算甲公司出售乙公司股份的净损益，并编制相关会计分录。 （分数：2.50）_(5).根据资料(2)，分别说明在甲公司编制的 2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。 （分数：2.50）_(6).根据资料(2)，逐笔编制与甲公司编制 2014年度合并财务报表相关的调整、抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.50）_甲公司和乙公司 2015年度、2016 年度发生的有关交易或事项如下： (1)2015 年
32、 5月 10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失 200万元，截止 2015年 6月30日， 法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于 50。 2015 年 12月 31日法院尚未对案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与 2015年 6月 30日相同。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款 5000万元，甲公司 2015年 6月 2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的 60股 权抵偿其欠甲公司货款 5000
33、万元，该部分股权的公允价值为 4200万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 500万元。 2015 年 6月 20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。 2015 年 6月 30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7名董事组成，其中甲公司委派 5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。 2015 年 6月 30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 6300万元，除一项固定资产外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值 为 600万元，公允价值为 800万元，原预计
34、使用年限为 30年，截止 2015年 6月 30日已使用 20年，预计尚可使用 10年。乙公司对上述固定资产采用年 限平均法计提折旧，预计净残值为零。2015 年下半年，乙公司实现净利润 500万元，可供出售金融资产公允价值上升 100万元，无其他所有者权益变 动。 (3)2016年 1月 1日，甲公司与戊公司签订一项置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司一块土地使用权置换；交换日，甲公司所持有乙公 司 60股权的公允价值为 4400万元，戊公司土地使用权的公允价值为 4500万元，增值税 495万元，甲公司需支付补价 595万元。2016 年 1月 2 日，办理完成了相关资产划
35、转手续，同时甲公司支付补价 595万元。 (4)其他资料如下： 甲公司与乙公司、丁公司、戊公司在交易前均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 本题不考虑除增值税以外的其他因素。 要求： （分数：18.00）(1).对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其 2015年 12月 31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。 （分数：3.60）_(2).判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制甲公司与债务重组业务有关的会计分录。 （分数：3.60）_(3).计算甲公司通过债
36、务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。 （分数：3.60）_(4).判断甲公司与戊公司进行的置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。若构成非货币性资产交换，编制甲公司相关会计分录。 （分数：3.60）_(5).计算甲公司处置乙公司股权合并报表中应确认的投资收益。（分数：3.60）_中级会计会计实务试题 5+2017年答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符(总题数：15，分数：15.00)1.2015年 12月 20日，经股东大会批准，甲公司向其 100名高管人员每人授予 2万股普通股股票(每股面值 1元)。根据股
37、份支付协议的规定，这些高管人员 自 2016年 1月 1日起在公司连续服务满 3年，即可于 2018年 12月 31日无偿获得甲公司授予的普通股股票。甲公司普通股股票 2015年 12月 20日的 市场价格为每股 6元，2015 年 12月 31日的市场价格为每股 7元。2016 年 12月 31日的市场价格为每股 8元，2017年 12月 31日的市场价格为每 股 9元，2018 年 12月 31日的市场价格为每股 10元。甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益工具的公允价值为每股（ ）元。（分数：1.00）A.6 B.7C.8D.10解析：该事项是附服务期限条件的权益结算的
38、股份支付，计人相关费用的金额应采用授予日权益工具的公允价值计量，授予日该权益工具的公允价值为每股 6元。2.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2016 年 6月 15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元，销售成本为 76万元。丙公司购入后作为管 理用固定资产并予当月投入使用，预计使用年限为4年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2016年 年末合并资产负债表时，应调减“固定资产”项目的金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.27B.21 C.15D.24解析：编制 2016年合并资产负债表时，因内部交易应调减“固定资产”项目的金
39、额=(100-76)-(100-76)4612=21(万元)。 3.下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（ ）。（分数：1.00）A.历史成本反映的是资产过去的价值B.重置成本是取得相同或相似资产的现行成本C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物 D.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格解析：现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。4.甲公司 2014年 12月 31日购入一台入账价值为 200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为 10年，预计净残值为 12万 元。按照年限
40、平均法计提折旧。2015 年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 110万元，处置费用为 26万元，如果 继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为 70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则 2016年该生产设备应计提折旧额为 （ ）万元。（分数：1.00）A.635B.850C.800 D.1106解析：2015 年计提减值准备前该设备账面价值=200- (200-12)10=1812(万元)，公允价值减去处置费用后的净额为 84万元(110-26)，预计未来现金流量现值为 70万元，可收回金额为 公允价值减去处置费用后的净额与未
41、来现金流量现值中的较高者，故可收回金额为 84万元，2015 年年末计提减值准备金额=1812-84=972(万 元)，计提减值准备后的账面价值为 84万元；2016 年设备应计提折旧金额=(84-12)9=8(万元)。5.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.预计负债是可能导致经济利益流出企业的现时义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量解析：预计负债是很可能导致经济利益流出企业的现时义务，选项 A错误；企业应当考虑
42、可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项 C错误；预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项 D错误。6.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在实际发生时计入管理费用C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用解析：企业在实际发生现金折扣时计入当期财务费用。7.甲企业于 2016年 1月 1日以 1600万元的价格收购了乙企业 80的股权。合并前，甲企业与乙企业不存在任何关联方关系。购买日，乙企业可辨
43、认净资产的 公允价值为 1500万元，没有负债和或有负债。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值 测试。2016 年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为 1550万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为 1350万元。2016 年 12 月 31日，甲企业在合并财务报表中应确认的商誉的账面价值为（ ）万元。 （分数：1.00）A.300B.100C.240D.160 解析：合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价 值=1600-150080=400(万元)，2016 年 12月 31日合并财务报表中包含完全商誉的乙
44、企业净资产的账面价 值=1350+40080=1850(万元)，该资产组的可收回金额为 1550万元，该资产组减值金额=1850-1550=300(万元)，因完全 商誉的价值为 500万元，所以减值损失只冲减商誉 300万元，但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并财务报 表中商誉减值金额=30080=240(万元)，合并财务报表中应确认的商誉的账面价值=400-240=160(万元)。8.甲公司为股份有限公司，2016 年 7月 1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2000万元，年利率为 4，款项已存入银行。至 2016年 12月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为 198 万元。甲公司 2016年就 上述借款应予以资本化的利息为（ ）万元。（分数：1.00）A.0 B.02C.202
