1、中级会计会计实务试题 4+2017年及答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符(总题数：15，分数：15.00)1.A公司于 2015年 1月 2日从证券市场上购入 B公司于 2015年 1月 1日发行的债券，该债券期限为 3年，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%，到期一次归还本金和利息。A 公司购入债券的面值为 1000万元，实际支付价款为 960.54万元，另支付相关交易费用 5万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。2015年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为 900万元。假定按年计提利息，利息以单利
2、计算。A 公司该项持有至到期投资 2015年年末应计提的减值准备金额为( )万元。（分数：1.00）A.1130B.60.54C.73.47D.123.472.甲公司因违约被起诉，至 2011年 12月 31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为 20万元至 50万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司 2011年 12月 31日由此应确认预计负债的金额为( )万元。（分数：1.00）A.20B.30C.35D.503.大海公司 2015年 12月 31日取得的某项机器设备，账面原价为 220万元，预计使用年限为 5年，预计净残
3、值为 10万元，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计规定相同。不考虑其他相关因素，2016 年 12月 31日，该固定资产的计税基础为( )万元。（分数：1.00）A.146.67B.150C.176D.1784.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。（分数：1.00）A.存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.固定资产由于未来经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
4、5.甲公司采用即期汇率的近似汇率折算外币业务，以每月月初的汇率作为近似汇率。2016 年 9月 1日的即期汇率为 1美元=6.9 元人民币。9 月 8日，甲公司收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价80万美元，当日即期汇率为 1美元=6.8 元人民币，投资合同约定汇率为 1美元=7.1 元人民币。另支付运杂费 4万元人民币，进口关税 3万元人民币，安装调试费 6万元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，该设备的入账价值为( )万元人民币。（分数：1.00）A.557B.565C.581D.5536.某项固定资产的原值为 200000元，预计净残值为 2000元，预计使用年限为 5年。则在年
5、数总和法下第二年的折旧额为( )元。（分数：1.00）A.26400B.52800C.40000D.396007.甲公司是乙公司的母公司，甲公司当期出售 200件商品给乙公司，每件售价 6万元，每件成本 3万元。当期期末，乙公司向甲公司购买的上述商品尚有 100件未对外出售，其可变现净值为每件 2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.600C.300D.3508.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更不违
6、背会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数9.某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015 年 7月 1日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为 5100万元，用银行存款付讫，预计使用年限为 20年，预计净残值为 100万元。2015 年 12月 31日，该投资性房地产的公允价值为 5080万元。2016 年 4月 30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为 5500万元，不考虑其他因素，该企业处置
7、投资性房地产时影响营业成本的金额为( )万元。（分数：1.00）A.5080B.5100C.5500D.42010.2015年 12月 31日，甲公司将一栋管理用办公楼以 352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 600万元，已计提折旧 320万元，未计提减值准备，公允价值为 280万元，尚可使用寿命为 5年，预计净残值为零。2016 年 1月 1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回;租赁期开始日为 2016年 1月 1日，租期为 3年;租金总额为 96万元，每年年末支付。假定不考虑增值税等相关税费及其他相关因素，上述 业务对甲公司 2016年度利润
8、总额的影响为( )万元。（分数：1.00）A.-88B.-32C.-8D.4011.2015年 1月 1日，B 公司向其 100名中层以上管理人员每人授予 10万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从 2015年 1月 1日起必须在该公司连续服务满 4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2019年 12月 31日之前行使完毕。2015 年 12月 31日因股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为 1000万元。2016 年 12月 31日每份现金股票增值权的公允价值为5元，至 2016年年末有 20名管理人员离开 B公司，B 公司估计未来两年还将有 1
9、0名管理人员离开。则2016年 12月 31日 B公司因股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为( )万元。（分数：1.00）A.750B.1750C.3500D.150012.下列事项中，属于或有事项的是( )。（分数：1.00）A.亏损合同B.因环境污染收到环保局罚款通知C.已签订的合同可能被撤销D.未来可能发生的交通事故13.2016年 12月 31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10万元的递延所得税资产和 20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 150万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2016年度利润表“所得税费用”项目应列示
10、的金额为( )万元。（分数：1.00）A.120B.140C.160D.18014.2014年 1月 1日，A 公司为建造一项环保工程向银行贷款 1 000万元，期限 2年，年利率为 6%。当年12月 31日，A 公司向当地政府申请财政贴息。经审核，当地政府按照实际贷款额给予 A公司年利率 3%的财政贴息，共计 60万元，分两次支付。2015 年 1月 10日，第一笔资金 26万元到账。2015 年 8月 1日工程完工，第二笔资金 34万元到账，该工程预计使用寿命为 10年。A 公司 2015年因该项政府补助确认的营业外收入为( )元。（分数：1.00）A.15000B.12500C.3000
11、00D.2500015.某核电站以 10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1000万元(金额较大)，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.9000B.10000C.10620D.11000二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两(总题数：15，分数：30.00)16.下列项目中，应计入存货成本的有（ ）。（分数：2.00）A.工业企业采购商品过程中发生的保险费B.非正常消耗的直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用D.生产
12、产品发生的直接人工17.关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.结算企业是接受服务企业的投资者的且以其本身权益工具结算的，结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)B.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理C.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具
13、的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理18.下列会计处理中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.固定资产盘盈应作为前期差错处理B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租人固定资产改良”科目C.对于融资租赁的固定资产，一定在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法19.甲公司 2016年财务报表于 2017年 4月 10日对外报出，假定其 2017年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整 2016年财务报表的有（ ）。（分数：2.00）A.5月 10日，自 2016年
14、9月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4月 5日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司 2016年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额C.4月 15日，发现 2016年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增 2016年利润D.3月 10日，某项于 2016年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债20.下列关于一般公司债券发行的表述中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记人“应付债券一应计利息”科目B.溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一种调
15、整C.溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿D.折价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿21.编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表22.甲公司 2016年 1月 2日取得乙公司 30的股权，并与其他投资方共同控制乙公司。甲公司、乙公司2016年发生的下列交易
16、或事项中，会对甲公司 2016年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（ ）。（分数：2.00）A.甲公司将账面价值为 50万元的产品以 80万元的价格出售给乙公司作为固定资产B.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案C.乙公司将账面价值 200万元的专利权作价 360万元出售给甲公司作为无形资产D.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额23.2015年 7月 10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价 5万元，当日，甲公司该轿车原价为 80万元，累 计折旧为 16万元，公允价值为 60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值
17、为 65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列 会计处理中，正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.按 5万元确定营业外支出B.按 65万元确定换入非专利技术的成本C.按 4万元确定处置非流动资产损失D.按 1万元确定处置非流动资产利得24.关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.采用托收承付方式销售商品的，通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式C.企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方，是构成确认销售商品收入的重要条件D.交付实物
18、后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入25.下列与长期股权投资相关的业务中，投资方应确认投资收益的有（ ）。（分数：2.00）A.成本法核算下被投资单位宣告分配现金股利B.成零法核算下被投资单位实现净利润C.权益法核算下被投资单位宣告分配现金股利D.权益法核簿下被投资单应实现净利润26.2014年 1月 1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付价款 100000万元，土地的使用年限为 50年，采用直线法摊销，无残值。取得后在该土地 上以出包方式建造自用办公楼。2015 年 12月 31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为 80000万元。该办公楼的折
19、旧年限为 25 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。甲公司下列会计处理中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2015年 12月 31日，固定资产的入账价值为 80000万元D.2016年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为 2000万元和 3200万元27.关于合营安排，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制B.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制C.当合营安排
20、未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营D.合营安排的参与方对净资产享有权利，属于共同经营28.A公司、B 公司均从事汽车装配和销售业务，为了保障正常装配过程中对于汽车座椅配件的供应并节约成本，A 公司、B 公司共同出资设立 C公司专门生产汽车座椅 配件。A 公司和 B公司各占 C公司 50的股权，对 C公司实施共同控制。协议约定：A 公司、B 公司均需按其持股比例购买 C公司生产的所有产品，采购价格以 原材料成本、加工毛利及利息支出之和为基础定价，以恰好弥补 C公司的运营、筹资等成本费用；除 A公司、B 公司外，C 公司不得将其产品出售-给其他 方；A 公司、B 公司按其持股比例承担C公司
21、的负债。下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.如果 A公司、B 公司按出资比例享有 C公司的净利润以及净资产，该合营安排为共同经营B.如果 A公司按 52、B 公司按 48享有 C公司的净利润以及净资产，该合营安排为共同经营C.如果 A公司按 52、B 公司按 48享有 C公司的净利润以及净资产，该合营安排为合营企业D.如果 A公司、B 公司按出资比例享有 C公司的净利润以及净资产，该合营安排为合营企业29.关于金融资产对企业财务状况和经营成果的影响，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.可供出售金融资产公允价值上升影响综合收益总额B.交易性金融资产公允价值的变动影响营业利
22、润C.应收款项公允价值变动影响利润总额D.持有至到期的国债投资摊余成本的变动不影响利润总额30.2015年 12月 31日，乙事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将 200000元零余额账户用款额度予以注销。另外，本年度财政授权支付预算指 标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为 300000元。2016 年度，乙事业单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的 上年末未下达零余额账户用款额度。乙事业单位下列会计处理中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.2015年 12月 31日注销额度借：财政应返还额度财政授权支付 200000 贷：零余额账户用款额度200
23、000B.2015年 12月 31日补记指标数借：财政应返还额度财政授权支付 300000 贷：财政补助收入 300000C.2016年度，乙事业单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书借：零余额账户用款额度 200000 贷：财政应返还额度财政授权支付 200000D.2016年度，乙事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 300000 贷：财政补助收入 300000三、判断题(请判断每小题的表述是否正确(总题数：20，分数：20.00)31.暂估入账的固定资产，待办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（ ）（分数：1.00）A.正
24、确B.错误32.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业应按税法有关规定选择无形资产的摊销方法。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误34.对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误35.对共同经营不享有共同控制的参与方(非合营方)，如果享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，应采用权益法进行会计处理。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误36.若本期期末无内部应收账款，则本期一定不存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。
25、（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.公允价值计量结果所属的层次，取决于估值技术本身。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误38.与收益相关的政府补助应计入当期损益。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误40.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误41.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资
26、本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确 认为其他综合收益；重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，应计入当期损益。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误42.企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误43.民间非营利组织会计核算应采用权责发生制。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.政府给予企业的债务豁免属于政府补助。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制。（ ）（分数：1.00）A.正确B
27、.错误46.2015年度财务报告批准报出前，该公司董事会于 2016年 3月 25日提出分派现金股利方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.民间非营利组织净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括盈余公积和未分配利润。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误48.企业发行的优先股属于权益工具，永续债属于金融负债。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误49.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他金融资产。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50
28、.改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯调整属于会计政策变更。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计(总题数：1，分数：35.00)甲公司为上市公司，2015 年至 2016年对乙公司股票投资有关的材料如下： (1)2015 年 5月 18日，甲公司以银行存款 1000万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 20万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用 1万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。 (2)2015年 5月 25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 20万元。 (3
29、)2015 年 6月 30日，乙公司股票收盘价跌至每股 9元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。 (4)2015 年 7月起，乙公司股票价格持续下跌；至 12月 31日，乙公司股票收盘价跌至每股 4元，甲公司判断该股票投资已发生减值。 (5)2016 年4月 25日，乙公司宣告每 10股发放 1元现金股利。 (6)2016 年 5月 5日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。 (7)2016 年 1月起，乙公司股票价格持续上升；至 6月 3013，乙公司股票收盘价升至每股 7元。 (8)2016年 12月 20日，甲公司以每股 10元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用
30、 1万元。假定甲公司在每年 6月 30日和 12月 31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税等因素，所有款项均以银行存款收付。 要求：（分数：35.00）(1).根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（分数：17.50）_(2).分别计算甲公司该项投资对 2015年度和 2016年度营业利润的影响金额。 (“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目)（分数：17.50）_中级会计会计实务试题 4+2017年答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符(总题数：15，分数：15.00)1.A公司于 2015年 1月 2日从证
31、券市场上购入 B公司于 2015年 1月 1日发行的债券，该债券期限为 3年，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%，到期一次归还本金和利息。A 公司购入债券的面值为 1000万元，实际支付价款为 960.54万元，另支付相关交易费用 5万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。2015年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为 900万元。假定按年计提利息，利息以单利计算。A 公司该项持有至到期投资 2015年年末应计提的减值准备金额为( )万元。（分数：1.00）A.1130B.60.54C.73.47D.123.47 解析：持有至到期投资的入账价值=960.54+5=9
32、65.54(万元)，2015 年 12月 31日计提减值准备前持有至到期投资的摊余成本=965.54(1+6%)=1023.47(万元)，未来现金流量现值为 900万元，所以应计提的减值准备金额=1023.47-900=123.47(万元)。2.甲公司因违约被起诉，至 2011年 12月 31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为 20万元至 50万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司 2011年 12月 31日由此应确认预计负债的金额为( )万元。（分数：1.00）A.20B.30C.35 D.50解析：预计负债应当按照履行
33、相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。本题中预计负债应确认的金额=(20+50)/2=35(万元)，即 C选项正确。3.大海公司 2015年 12月 31日取得的某项机器设备，账面原价为 220万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 10万元，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计规定相同。不考虑其他相关因素，2016 年 12月 31日，该固定资产的计税基础为( )万元。（
34、分数：1.00）A.146.67B.150 C.176D.178解析：2016 年 12月 31日该项固定资产的计税基础=220-(220-10)5/15=150(万元)。4.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。（分数：1.00）A.存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式 C.固定资产由于未来经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产解析：选项 A，属于会计政策变更，但应采用未来适用法进行会计处理;选项 C和 D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。5.甲公司采用即期汇率的近似
35、汇率折算外币业务，以每月月初的汇率作为近似汇率。2016 年 9月 1日的即期汇率为 1美元=6.9 元人民币。9 月 8日，甲公司收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价80万美元，当日即期汇率为 1美元=6.8 元人民币，投资合同约定汇率为 1美元=7.1 元人民币。另支付运杂费 4万元人民币，进口关税 3万元人民币，安装调试费 6万元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，该设备的入账价值为( )万元人民币。（分数：1.00）A.557 B.565C.581D.553解析：企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率进行折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。该
36、设备的人账价值=80 6.8+4+3+6=557(万元人民币)6.某项固定资产的原值为 200000元，预计净残值为 2000元，预计使用年限为 5年。则在年数总和法下第二年的折旧额为( )元。（分数：1.00）A.26400B.52800 C.40000D.39600解析：第二年的折旧额=(200000-2000)4/15=52800(元)。7.甲公司是乙公司的母公司，甲公司当期出售 200件商品给乙公司，每件售价 6万元，每件成本 3万元。当期期末，乙公司向甲公司购买的上述商品尚有 100件未对外出售，其可变现净值为每件 2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并财务报表时，该项内部
37、交易应抵销的存货跌价准备金额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.600C.300 D.350解析：对于期末结存的存货，乙公司个别财务报表计提的存货跌价准备=100(6-2.5)=350(万元);站在集团的角度，合并财务报表应计提的存货跌价准备=100(3-2.5)=50(万元)，所以应抵销存货跌价准备350-50=300(万元)。8.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更不违背会计政策前后各期保持一致的原则 C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策对以前各期追
38、溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数解析：选项 A，会计政策变更需要调整变更当年资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目的上期金额及所有者权益变动表有关项目的上年余额和本年金额;选项 C，确定会计政策变更累积影响数能够切实可行的，应当采用追溯调整法处理，确定会计政策变更对列报前期累积影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，不能随意选择;选项 D，变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额
39、之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数。9.某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015 年 7月 1日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为 5100万元，用银行存款付讫，预计使用年限为 20年，预计净残值为 100万元。2015 年 12月 31日，该投资性房地产的公允价值为 5080万元。2016 年 4月 30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为 5500万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业成本的金额为( )万元。（分数：1.00）A.5080B.5100 C.5500D.420解析：出售时账面价值为 5080万元计入其他业务成本
40、，公允价值变动损益-20 万元(5080-5100)转入其他业务成本(借：其他业务成本 20，贷：公允价值变动损益 20)，营业成本=5080+20=5100(万元)。10.2015年 12月 31日，甲公司将一栋管理用办公楼以 352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 600万元，已计提折旧 320万元，未计提减值准备，公允价值为 280万元，尚可使用寿命为 5年，预计净残值为零。2016 年 1月 1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回;租赁期开始日为 2016年 1月 1日，租期为 3年;租金总额为 96万元，每年年末支付。假定不考虑增值税等相
41、关税费及其他相关因素，上述 业务对甲公司 2016年度利润总额的影响为( )万元。（分数：1.00）A.-88B.-32C.-8 D.40解析：此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，每年的租金费用相同，售价大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。所以上述业务使甲公司 2016年度利润总额减少金额=963-(352-280)3=8(万元)。11.2015年 1月 1日，B 公司向其 100名中层以上管理人员每人授予 10万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从 2015年 1月 1日起必须在该公司连续服务满 4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在
42、 2019年 12月 31日之前行使完毕。2015 年 12月 31日因股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为 1000万元。2016 年 12月 31日每份现金股票增值权的公允价值为5元，至 2016年年末有 20名管理人员离开 B公司，B 公司估计未来两年还将有 10名管理人员离开。则2016年 12月 31日 B公司因股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为( )万元。（分数：1.00）A.750B.1750 C.3500D.1500解析：2016 年 12月 31日 B公司因股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额=(100-20-10)1052/4=1750(万元)。12
43、.下列事项中，属于或有事项的是( )。（分数：1.00）A.亏损合同 B.因环境污染收到环保局罚款通知C.已签订的合同可能被撤销D.未来可能发生的交通事故解析：或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。或有事项具有以下特征：(1)由过去的交易或事项形成。即或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在。(2)结果具有不确定性。即或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。(3)由未来事项决定。即或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。常见的或有事项有：未决诉讼
44、或未决仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组义务等。13.2016年 12月 31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10万元的递延所得税资产和 20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 150万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。（分数：1.00）A.120B.140 C.160D.180解析：本题相关会计分录如下： 借：所得税费用 140 递延所得税资产 10 贷：应交税费应交所得税150 借：其他综合收益 20 贷：递延所得税负债 20
45、【提示】可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税负债或递延所得税资产对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。14.2014年 1月 1日，A 公司为建造一项环保工程向银行贷款 1 000万元，期限 2年，年利率为 6%。当年12月 31日，A 公司向当地政府申请财政贴息。经审核，当地政府按照实际贷款额给予 A公司年利率 3%的财政贴息，共计 60万元，分两次支付。2015 年 1月 10日，第一笔资金 26万元到账。2015 年 8月 1日工程完工，第二笔资金 34万元到账，该工程预计使用寿命为 10年。A 公司 2015年因该项政府补助确认的营业外收入为( )元。（分数：1.00）A.1
46、5000B.12500C.300000D.25000 解析：2015 年因该项政府补助确认的营业外收入=600000105/12=25000(元)。15.某核电站以 10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1000万元(金额较大)，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.9000B.10000C.10620 D.11000解析：该核电站的入账价值=10000+620=10620(万元)。二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两(总题数：15，分数：30
47、.00)16.下列项目中，应计入存货成本的有（ ）。（分数：2.00）A.工业企业采购商品过程中发生的保险费 B.非正常消耗的直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用 D.生产产品发生的直接人工 解析：下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。17.关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.结算企业是接受服务企业的投资者的且以其本身权
48、益工具结算的，结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积) B.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理 C.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理 D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理解析：接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算
49、的股份支付处理，选项 D错误。18.下列会计处理中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.固定资产盘盈应作为前期差错处理 B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租人固定资产改良”科目C.对于融资租赁的固定资产，一定在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法 解析：企业以经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应予资本 化，作为长期待摊费用，采用合理的方法进行摊销，选项 B错误；对于融资租赁的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资 产尚可使用年限内计提折旧，如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧，选 项 C错误。19
