1、中级会计会计实务试题 2+2017 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符(总题数：15，分数：15.00)1.乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。期末原材料的账面余额为 1200 万元，数量为 120 吨，该原材料以前未计提过减值，该原材料专门用于生产与 丙公司所签合同约定的 Y 产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供 Y 产品 240 台，每台售价 105 万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成 240 台 Y产 品尚需发生加工成本总额 1100 万元，估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元。期末该原材料市
2、场上每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关 税费 01 万元。期末该原材料的账面价值为（ ）万元。（分数：1.00）A.1068B.1180C.1080D.12002.2016 年 1 月 1 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为 80 万元，累计开发支出为 350 万元(其中符合资本化条件的 支出为 300 万元)；但使用寿命不能合理确定。2016 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为 200 万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非 专利技术计提的减值准备为（ ）万元。（分数：1.00）A.100B.150C.230D.2
3、003.2013 年 1 月 1 日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照 5 年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014 年 1 月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为 2 年，这一变更属于（ ）。（分数：1.00）A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正4.公司发行了名义金额为人民币 10 元的优先股，合同条款规定公司在 3 年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是（ ）。（分数：1.00）A.金融负债B.金融资产C.权益工具D.复合金融工具5.2014 年 1 月 1 日，甲公司取得同一控制下的乙公
4、司 25的股权，实际支付款项 3000 万元，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价 值为 11000 万元(假定与公允价值相等)。2014 年度及 2015 年度，乙公司共实现净利润 500 万元，无其他所有者权益变动和内部交易事项。2016 年 1 月 1 日，甲公司以定向增发 1000 万股普通股(每股面值为 1 元，每股公允价值为 45 元)的方式购买同一集团内另一企业所持有的乙公司 40股权。进 一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。当日，乙公司在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产的账面价值为 11500 万元，商誉为 200 万元(未 发生减值)。甲公司
5、和乙公司一直同受同一最终控制方控制。上述交易不属于“一揽子交易”，假定不考虑其他因素影响。2016 年 1 月 1 日，甲公司确认的“资 本公积股本溢价”金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.7675B.3350C.4350D.35506.2015 年 12 月 31 日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金 70 万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（ ）。（分数：1.00）A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金7.A 公司所得税税率为 25，2016 年度财务报告于 2017 年 3 月 10 日批准报出。2017
6、年 2 月 5 日，法院判决 A 公司应赔偿 B 公司专利侵权损失 500 万 元，A 公司不服决定上诉，经向律师咨询，A 公司认为法院很可能维持原判。日公司是在 2016 年 10 月 6 日向法院提起诉讼，要求 A 公司赔偿专利侵权损失 600 万元。至 2016 年 12 月 31 日，法院尚未判决，经向律师咨询，A 公司就该诉讼事项于 2016 年度确认预计负债 300 万元。A 公司不正确的会计处理 是（ ）。（分数：1.00）A.该事项属于资产负债表日后调整事项B.应在 2016 年资产负债表中调整增加预计负债 200 万元C.应在 2016 年资产负债表中调整冲减预计负债 300
7、 万元，同时确认其他应付款 500 万元D.2016 年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产 125 万元8.2016 年 1 月 1 日，甲公司某项特许使用权的原价为 960 万元，已摊销 600 万元，已计提减值准备 60 万元。预计尚可使用年限为 2 年，预计净残值为零，采 用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2016 年 1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.125B.15C.375D.409.甲公司将某一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2016 年 1 月1 日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼所在地的房 地
8、产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000 万元， 已计提折旧 400 万元，未计提减值准备。2016 年 1 月 1 日，该写字楼的公允价值为 26000万元。假设甲公司按净利润的 10提取盈余公积，适用的所得 税税率为 25。则转换日影响资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.640B.6400C.480D.432010.2015 年 12 月 1 日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一部广告片，合同总收入为 1000 万元，约定甲公司应在
9、2016 年 2 月 10 日制作完成，2016 年 2 月 15 日交与电视台。2015 年12 月 5 日，甲公司已开始制作广告，至 2015 年 12 月 31 日完成制作任务的 60。下列说 法中正确的是（ ）。（分数：1.00）A.甲公司 2015 年不应确认收入B.甲公司 2015 年应确认收入 600 万元C.甲公司 2015 年应确认收入 400 万元D.甲公司 2015 年应确认收入 1000 万元11.2015 年 12 月 31 日，甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机按 70 万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为 70 万元(不含增值税)，账面原价为 100 万
10、元，已提折旧 40 万元，未计提减值准备。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为 5 年，该固定资产折旧方法为年限平均法。2016年 12 月 31 日，甲公司递延收益的余额为（ ）万元。（分数：1.00）A.8B.10C.2D.6012.A 公司于 2016 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股，作为可供出售金融资产核算，每股支付价款 4 元(含已宣告但尚未发放的现金股 利 05 元)，另支付相关交易费用 12 万元。A公司取得可供出售金融资产时的入账价值为（ ）万元。（分数：1.00）A.700B.800C.712D.81213.某公司于 20
11、14 年 1 月 1 日购入一项无形资产，初始人账价值为 300 万元。该无形资产预计使用年限为10 年，采用直线法摊销。该无形资产 2014 年 12 月 31 日预计可收回金额为 261 万元，2015 年 12 月 31日预计可收回金额为 224 万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无 形资产原预计使用年限及摊销方法不变。假设不考虑其他因素，该无形资产在 2016 年 6 月 30 日的账面价值为（ ）万元。（分数：1.00）A.210B.212C.225D.22614.甲公司为乙公司的母公司。2016 年 12 月 3 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税
12、专用发票上注明的销售价款为 2000 万元，增值税税额为 340 万元， 已收到款项 2000 万元，其余 340 万元至 2016 年年末尚未收回；该批商品成本为 1700 万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制 2016 年度合并现金 流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.340B.1700C.2340D.200015.下列项目中，不属于借款费用资本化的资产范围有（ ）。（分数：1.00）A.建设周期在 1 年以上的商品房开发B.生产周期在 1 年以上的大型船舶的制造C.生产周期在 1 年以上的大型发电设备的制造D.建设周期在 8 个
13、月的简易车间厂房的建造二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两(总题数：15，分数：30.00)16.下列关于条款和条件的修改的表述中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具账面价值的增加相应地确认为取得服务的增加B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将权益工具的公允价值的增加相应地确认为取得服务的增加C.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认为取得服务的增加D.如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件，企业在处理可行权条件时，不应当考虑修改后的可行权条件17.甲公司以出包
14、方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（ ）。（分数：2.00）A.支付给第三方监理公司的监理费B.建造期间试生产产品发生的成本C.取得土地使用权支付的土地出让金D.建造期间联合试车费用18.下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核B.应在每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核19.企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有（ ）。
15、（分数：2.00）A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产生产的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品的市场需求情况D.现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略20.A 公司管理层 2016 年 11 月 1 日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人 100 人、总部管理人员 10 人，并于 2017 年 1 月 1 日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人 10 万元、总部管理人员每人 20 万元。A 公司 2016 年下 列会计处理中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.借记“生产成本”科目 1000 万元B.借
16、记“管理费用”科目 1200 万元C.借记“管理费用”科目 200 万元D.贷记“应付职工薪酬”科目 1200 万元21.下列各项中，属于设定受益计划中计划资产回报的有（ ）。（分数：2.00）A.计划资产产生的股利B.计划资产产生的利息C.计划资产已实现的利得D.计划资产未实现的损失22.关于合并范围，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体，其全部子公司均不纳入合并范围C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围D.当母公司由非投资性主体转变为投资
17、性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，自转变日起对其他子公司不应予以合并23.关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益24.下列各项会计处理的表述
18、中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.企业合并形成的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产不计提摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产25.关于政府补助，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.直接减征增值税不属于政府补助B.政府资本性投入不属于政府补助C.不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助D.政府对企业的债务豁免属于政府补助26.下列交易或事项中，应计入营业外支出的有（ ）。（分数：2.00）A.支付的合同违约金B.发生的债务重组损失C.现金盘亏D.在建工程建设期
19、间发生的工程物资盘亏损失27.企业处置部分采用权益法核算的长期股权投资后，剩余股权仍采用权益法核算的，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.实际取得价款与处置部分账面价值之间的差额，应计入当期损益B.采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按处置比例对原计人其他综合收益的部分进行会计处理C.将全部其他综合收益转入投资收益D.按处置比例将原计人资本公积一其他资本公积的部分转入投资收益28.下列各项负债中，其中计税基础为零的有（ ）。（分数：2.00）A.房地产开发企业当期预收账款已计入应纳税所得额B.因购入商品形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债
20、务担保确认的预计负债29.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（ ）。（分数：2.00）A.已出租的土地使用权B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼30.下列设定受益计划项目中，应计入其他综合收益的有（ ）。（分数：2.00）A.精算利得和损失B.计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额C.当期服务成本D.结算利得和损失三、判断题(请判断每小题的表述是否正确(总题数：20，分数：20.00)31.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不
21、计提减值准备。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业收到投资者投入外币资本时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按照合同约定汇率折合为人民币金额记账。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误33.企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误34.采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“在建工程”科目核算。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误35.年末，事业单位“经营结余”科目的借方余额，应结转至“非财政补助结余分配”科目。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错
22、误36.会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误37.购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应计入管理费用。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误38.在确认持有至到期投资的减值损失时，预计未来现金流量现值应当按照计算现值当日的市场利率折现确定。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误40.在对不具有商业实质的非货币性资产交换进行核算时，如果涉及补价，支付补价的企业
23、，应当以换出资产公允价值加上支付的补价和应支付的为换入资产发生的相关税费，作为换入资产的入账价（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误41.共同控制下的共同经营，应采用权益法核算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误42.收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误43.企业发行的原归类为权益工具的永续债，现因经济环境的改变需要重新分类为金融负债的，在重分类日应按账面价值计量。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误44.事业支出的发生额一定影响当期事业基金。（ ） （分数：1.00）A.正确B
24、.错误45.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额记入“其他综合收益”科目。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误46.以现金清偿债务的，债权人收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.会计准则修订要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供出售金融资产，属于会计政策变更。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误48.对于具有商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。（ ） （分数：1.00）A.正确B.
25、错误49.具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在同时换入多项资产的情况下，确定各项换入资产的入账价值时，需要按照换入各项资产的 账面价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并日至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计(总题数：1，分数：35.00)51.甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为 25；按
26、净利润 10计提盈余公积。在2016 年 5 月在财务检查中发现下列问题： (1)2015 年年末某库存商品账面余额为 305 万元。经检查，该库存商品的预计售价为 260 万元，预计销售费用和相关税金为 5 万元。当时，由于疏忽，将预计售价误为360 万元，未计提存货跌价准备。 (2)2015 年 12 月 15 日，甲公司购人 800 万元股票，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，12 月末的收盘价为 740 万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。 (3)甲公司于 2015 年 1 月 1 日支付 3000 万元对价，取得了丁公司 80股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为甲公
27、司的子公司。2015 年丁公司实现净利润 500 万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益400 万元。 (4)2015 年 1 月甲公司从其他企业集团中收购了 100 辆出租汽车，确认了出租汽车牌照专属使用权 800 万元，作为无形资产核算。 甲公司从 2015 年起按照 10 年进行该无形资产摊销。经检查，出租汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于 10 年的期限摊销。 (5)2015 年 8 月甲公司收到市政府拨付的技术改造贷款贴息 200 万元，甲公司将其计入了资本公积(其他资本公积)。此笔贴息由于计人了资本公积，未作纳税调整，当年没有申报所
28、得税。 要求：将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。 （分数：35.00）_中级会计会计实务试题 2+2017 年答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符(总题数：15，分数：15.00)1.乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。期末原材料的账面余额为 1200 万元，数量为 120 吨，该原材料以前未计提过减值，该原材料专门用于生产与 丙公司所签合同约定的 Y 产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供 Y 产品 240 台，每台售价 105 万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成 240 台 Y产 品尚需发生加工成
29、本总额 1100 万元，估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元。期末该原材料市场上每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关 税费 01 万元。期末该原材料的账面价值为（ ）万元。（分数：1.00）A.1068B.1180 C.1080D.1200解析：原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用 于生产 Y 产品，所以应先确定Y 产品是否发生减值。Y 产品可变现净值=240 (105-1)=2280(万元)，Y 产品成本=1200+1100=2300(万元)，Y 产品成本大于可变现净值，所以 Y 产品发生减值，据此判断原 材料发生减值，期末原材料应按照可变现
30、净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180(万元)，因此期末该原材料的账面价值为 1180 万元，选项 B 正确。2.2016 年 1 月 1 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为 80 万元，累计开发支出为 350 万元(其中符合资本化条件的 支出为 300 万元)；但使用寿命不能合理确定。2016 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为 200 万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非 专利技术计提的减值准备为（ ）万元。（分数：1.00）A.100 B.150C.230D.200解析：自行研发的无形资产按开发阶段符合资本化
31、条件的支出确认为无形 资产，另外因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，2016 年 12 月 31 日该项非专利技术的账面价值为 300 万元，甲公司应就该项非专利技 术计提的减值准备的金额=300-200=100(万元)。3.2013 年 1 月 1 日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照 5 年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014 年 1 月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为 2 年，这一变更属于（ ）。（分数：1.00）A.会计政策变更B.会计估计变更 C.前期差错更正D.本期差错更正解析：该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项 B
32、正确。4.公司发行了名义金额为人民币 10 元的优先股，合同条款规定公司在 3 年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是（ ）。（分数：1.00）A.金融负债 B.金融资产C.权益工具D.复合金融工具解析：因转换的普通股股数不定，不符合“固定换固定”的原则，故该工具应分类为一项金融负债。5.2014 年 1 月 1 日，甲公司取得同一控制下的乙公司 25的股权，实际支付款项 3000 万元，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价 值为 11000 万元(假定与公允价值相等)。2014 年度及 2015 年度，乙公司共实现净利润 50
33、0 万元，无其他所有者权益变动和内部交易事项。2016 年 1 月 1 日，甲公司以定向增发 1000 万股普通股(每股面值为 1 元，每股公允价值为 45 元)的方式购买同一集团内另一企业所持有的乙公司 40股权。进 一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。当日，乙公司在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产的账面价值为 11500 万元，商誉为 200 万元(未 发生减值)。甲公司和乙公司一直同受同一最终控制方控制。上述交易不属于“一揽子交易”，假定不考虑其他因素影响。2016 年 1 月 1 日，甲公司确认的“资 本公积股本溢价”金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.7675B.3
34、350C.4350D.3550 解析：合并日追加投资后甲公司持有乙公司股权比例为 65 (25+40)，长期股权投资成本=1150065+200=7675(万元)。原 25的股权投资采用权益法核算，在合并日的账面价值为 3125 万元(3000+50025)。2016 年 1 月 1 日甲公司应确认“资本公积-股本溢价”的金额=(7675-3125)- 1000=3550(万元)。6.2015 年 12 月 31 日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金 70 万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（ ）。（分数：1.00）A.单位结余B.
35、事业基金 C.非财政补助收入D.专项基金解析：年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的，应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目，选项 B 正确。7.A 公司所得税税率为 25，2016 年度财务报告于 2017 年 3 月 10 日批准报出。2017 年 2 月 5 日，法院判决 A 公司应赔偿 B 公司专利侵权损失 500 万 元，A 公司不服决定上诉，经向律师咨询，A 公司认为法院很可能维持原判。日公司是在 2016 年 10 月 6 日向法院提起诉讼，要求 A 公司赔偿专利侵权损失 600 万元。至 2016 年 12 月 31 日，法院尚未判决，经向律
36、师咨询，A 公司就该诉讼事项于 2016 年度确认预计负债 300 万元。A 公司不正确的会计处理 是（ ）。（分数：1.00）A.该事项属于资产负债表日后调整事项B.应在 2016 年资产负债表中调整增加预计负债 200 万元C.应在 2016 年资产负债表中调整冲减预计负债 300 万元，同时确认其他应付款 500 万元 D.2016 年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产 125 万元解析：虽然一审判决 A 公司败诉，但由于 A 公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在 2016 年资产负债表中调整增加预计负债 200 万元(500-300)，2016 年资产负债表中因该业务共确认递延所
37、得税资产 125 万元(50025)。8.2016 年 1 月 1 日，甲公司某项特许使用权的原价为 960 万元，已摊销 600 万元，已计提减值准备 60 万元。预计尚可使用年限为 2 年，预计净残值为零，采 用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2016 年 1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.125 B.15C.375D.40解析：甲公司该项特许使用权 2016 年 1 月应摊销的金额=(960-600-60)2112=125(万元)，选项 A正确。9.甲公司将某一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2016 年 1 月1
38、 日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼所在地的房 地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000 万元， 已计提折旧 400 万元，未计提减值准备。2016 年 1 月 1 日，该写字楼的公允价值为 26000万元。假设甲公司按净利润的 10提取盈余公积，适用的所得 税税率为 25。则转换日影响资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.640B.6400C.480 D.4320解析：转换日影响资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额=26000-(20000-400)(
39、1-25)10：480(万元)。10.2015 年 12 月 1 日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一部广告片，合同总收入为 1000 万元，约定甲公司应在 2016 年 2 月 10 日制作完成，2016 年 2 月 15 日交与电视台。2015 年12 月 5 日，甲公司已开始制作广告，至 2015 年 12 月 31 日完成制作任务的 60。下列说 法中正确的是（ ）。（分数：1.00）A.甲公司 2015 年不应确认收入B.甲公司 2015 年应确认收入 600 万元 C.甲公司 2015 年应确认收入 400 万元D.甲公司 2015 年应确认收入 1000
40、万元解析：广告制作费应在年度终了时根据项目的完工进度确认收入，所以甲公司 2015 年应确认收入=100060=600(万元)。11.2015 年 12 月 31 日，甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机按 70 万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为 70 万元(不含增值税)，账面原价为 100 万元，已提折旧 40 万元，未计提减值准备。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为 5 年，该固定资产折旧方法为年限平均法。2016年 12 月 31 日，甲公司递延收益的余额为（ ）万元。（分数：1.00）A.8 B.10C.2D.60解析：出售时确认的递延收益总额=70-(100
41、-40)=10(万元)，2016 年 12 月 31 日，甲公司递延收益的余额=10-105=8(万元)。12.A 公司于 2016 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股，作为可供出售金融资产核算，每股支付价款 4 元(含已宣告但尚未发放的现金股 利 05 元)，另支付相关交易费用 12 万元。A公司取得可供出售金融资产时的入账价值为（ ）万元。（分数：1.00）A.700B.800C.712 D.812解析：交易费用应计入取得可供出售金融资产成本，该金融资产的入账价值=200(4-05)+12=712(万元)。13.某公司于 2014 年 1 月 1 日购
42、入一项无形资产，初始人账价值为 300 万元。该无形资产预计使用年限为10 年，采用直线法摊销。该无形资产 2014 年 12 月 31 日预计可收回金额为 261 万元，2015 年 12 月 31日预计可收回金额为 224 万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无 形资产原预计使用年限及摊销方法不变。假设不考虑其他因素，该无形资产在 2016 年 6 月 30 日的账面价值为（ ）万元。（分数：1.00）A.210 B.212C.225D.226解析：2014 年计提无形资产减值准备=(300-30010)- 261=9(万元)。 2014 年年末计提减值准备后的
43、无形资产的账面价值为 261 万元。2015 年年末账面价值为 261-2619=232(万元)；2015 年年末应该计提 减值准备=232-224=8(万元)，2015 年年末的账面价值为 224 万元，2016 年 6 月 30 日的账面价 值=224-2248612=210(万元)。14.甲公司为乙公司的母公司。2016 年 12 月 3 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为 2000 万元，增值税税额为 340 万元， 已收到款项 2000 万元，其余 340 万元至 2016 年年末尚未收回；该批商品成本为 1700 万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制
44、 2016 年度合并现金 流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.340B.1700C.2340D.2000 解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为已收到的款项 2000 万元。15.下列项目中，不属于借款费用资本化的资产范围有（ ）。（分数：1.00）A.建设周期在 1 年以上的商品房开发B.生产周期在 1 年以上的大型船舶的制造C.生产周期在 1 年以上的大型发电设备的制造D.建设周期在 8 个月的简易车间厂房的建造 解析：简易厂房的建造在 1 年以内，其借款费用应当费用化，不属于借款费用资本化的资产范围。二、多项选择
45、题(每小题备选答案中，有两个或两(总题数：15，分数：30.00)16.下列关于条款和条件的修改的表述中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具账面价值的增加相应地确认为取得服务的增加B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将权益工具的公允价值的增加相应地确认为取得服务的增加 C.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认为取得服务的增加 D.如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件，企业在处理可行权条件时，不应当考虑修改后的可行权条件解析：如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，
46、企业应按照权益工 具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加，选项 A 错误，选项 C 正确；如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确 认为取得服务的增加，选项 B 正确；如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件，企业在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行权条件，选项 D 错误。17.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（ ）。（分数：2.00）A.支付给第三方监理公司的监理费 B.建造期间试生产产品发生的成本 C.取得土地使用权支付的土地出让金D.建造期间联合试车费用 解析：选项 C，为取得土地使用权而缴纳
47、的土地出让金应当确认为无形资产。18.下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核 B.应在每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核 C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核 D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核 解析：企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核，选项 A、C 和 D 正确；企业应于每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，选项 B 正确。 19.企业在估计无形资产使
48、用寿命时应考虑的因素有（ ）。（分数：2.00）A.无形资产相关技术的未来发展情况 B.使用无形资产生产的产品的寿命周期 C.使用无形资产生产的产品的市场需求情况 D.现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略 解析：在估计无形资产的使用寿命时，应当综合考虑各方面相关因素的影 响，其中通常应当考虑的因素有：运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；技术、工艺等方面的现实状况及对未来发展的估 计；以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况；现在或潜在的竞争者预期将采取的行动；为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出，以 及企业预计支付有关支出的能力；对该资产的控制期
49、限，以及对该资产使用的法律或类似限制，如特许使用期间、租赁期等；与企业持有的其他资产使用寿命的 关联性。20.A 公司管理层 2016 年 11 月 1 日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人 100 人、总部管理人员 10 人，并于 2017 年 1 月 1 日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人 10 万元、总部管理人员每人 20 万元。A 公司 2016 年下 列会计处理中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.借记“生产成本”科目 1000 万元B.借记“管理费用”科目 1200 万元 C.借记“管理费用”科目 200 万元D.贷记“应付职工薪酬”科目 1200 万元 解析：由于被辞退的职工未来不再为企业带来经济利益，因此所有职工辞退福利均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，补偿总金额=100X10+10X20=1200(万元)。21.
