1、中级会计会计实务试题 1+2017 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符(总题数：15，分数：15.00)1.A 公司于 2015 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2015 年 1 月 1 日发行的债券，该债券期限为 3 年，票面年利率为 5，实际年利率为 6，到期一次归 还本金和利息。A 公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 96054 万元，另支付相关交易费用 5 万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投 资。2015 年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为 900 万元。
2、假定按年计提利息，利息以单利计算。A 公司该项持有至到期投资 2015 年年末应计提的减值准备金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.1130B.6054C.7347D.123472.甲公司因违约被起诉，至 2011 年 12 月 31 日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为 20 万元至 50 万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司 2011 年 12 月 31 日由此应确认预计负债的金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.20B.30C.35D.503.大海公司 2015 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，账面原价
3、为 220 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 10 万元，会计处理时按照年限平均法计提折 旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计规定相同。不考虑其他相关因 素，2016 年 12 月 31 日，该固定资产的计税基础为（ ）万元。（分数：1.00）A.14667B.150C.176D.1784.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（ ）。（分数：1.00）A.存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.固定资产由于未来经济利益实现方式发生变化而改变折旧
4、方法D.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产5.甲公司采用即期汇率的近似汇率折算外币业务，以每月月初的汇率作为近似汇率。2016 年 9 月 1 日的即期汇率为 1 美元=69 元人民币。9 月 8 日，甲公司收 到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价80 万美元，当日即期汇率为 1 美元=68 元人民币，投资合同约定汇率为 1 美元=71 元人民币。另支付运杂 费 4 万元人民币，进口关税 3 万元人民币，安装调试费 6 万元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，该设备的入账价值为（ ）万元人民币。（分数：1.00）A.557B.565C.581D.5536.关于无形资产的后
5、续计量，下列说法中正确的是（ ）。（分数：1.00）A.使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销B.使用寿命不确定的无形资产，应按 10 年摊销C.无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式D.无形资产的摊销方法只有直线法7.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（ ）。（分数：1.00）A.现值B.重置成本C.历史成本D.可变现净值8.甲公司适用的所得税税率为 25。2016 年度利润总额为 200 万元，发生的可抵扣暂时性差异为 40 万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的 应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计
6、算，甲公司 2016 年度应交所得税为 60 万元。则甲公司 2016 年度的所得税费用为（ ）万元。（分数：1.00）A.50B.60C.35D.209.甲公司共有 200 名职工，从 2015 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日的带薪年休假，未使用的年休假 只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离 开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为 1 天
7、。2016 年 12 月 31 日，每名 职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天，根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2017 年有 160 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 40 名总部管理人员每人将平均享受 65 天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 500 元。甲公司 2016 年年末因该项累积带薪缺勤计入管理费 用的金额为（ ）元。（分数：1.00）A.60000B.30000C.90000D.10000010.房地产开发企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日商品房公允价值大于账面价值的差额应当计入（ ）。
8、（分数：1.00）A.其他综合收益B.投资收益C.营业外收入D.公允价值变动损益11.2015 年 1 月 1 日，B 公司向其 100 名中层以上管理人员每人授予 10 万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从 2015 年 1 月 1 日起必须在 该公司连续服务满 4 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2019 年 12 月 31 日之前行使完毕。2015 年 12 月 31 日因股份支 付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为 1000 万元。2016 年 12 月 31 日每份现金股票增值权的公允价值为 5 元，至 2016 年年末有 20 名管理
9、人员离 开 B 公司，B 公司估计未来两年还将有 10 名管理人员离开。则 2016 年 12 月 31 日 B 公司因股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为（ ）万元。（分数：1.00）A.750B.1750C.3500D.150012.下列事项中，属于或有事项的是（ ）。（分数：1.00）A.亏损合同B.因环境污染收到环保局罚款通知C.已签订的合同可能被撤销D.未来可能发生的交通事故13.2016 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10万元的递延所得税资产和 20 万元的递延所得税负债。甲 公司当期应交所得税的金额为 150
10、万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2016 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.120B.140C.160D.18014.2014 年 1 月 1 日，A 公司为建造一项环保工程向银行贷款 1 000 万元，期限 2 年，年利率为 6。当年 12 月 31 日，A 公司向当地政府申请财政贴息。经审核，当地政府按照实际贷款额给予 A 公司年利率3的财政贴 息，共计 60 万元，分两次支付。2015 年 1 月 10 日，第一笔资金 26 万元到账。2015 年 8月 1 日工程完工，第二笔资金 34 万元到账，该工程预计使用寿 命为 10 年。A 公司 2
11、015 年因该项政府补助确认的营业外收入为（ ）元。（分数：1.00）A.15000B.12500C.300000D.2500015.某核电站以 10000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1000 万元(金额较大)，该弃置费 用按实际利率折现后的金额为 620 万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（ ）万元。（分数：1.00）A.9000B.10000C.10620D.11000二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两(总题数：15，分数：30.00)16.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的有（ ）。（分数：2.00
12、）A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入当期损益C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计人当期损益17.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当按照期初摊余成本和实际利
13、率计算确认利息收入，计入投资收益18.下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量的，相关的收入也不能确认19.大海公司和长江公司为同一母公司控制下 的子公司，2016 年长江公司出售库存商品给大海公司，售价
14、2000 万元(不含增值税)，成本为 1500 万元(未减值)。至 2016 年 12 月 31 日，大海 公司从长江公司购买的上述存货中尚有 40未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为 25，均采用资产负债表债务法 核算所得税。2016 年 12 月 31 日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有（ ）。（分数：2.00）A.应抵销营业收入 800 万元B.应抵销营业成本 1800 万元C.应抵销存货 200 万元D.应确认递延所得税资产 50 万元20.关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.企业内部研究开发项目的支
15、出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均确认为无形资产D.对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整21.下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。（分数：2.00）A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物22.关于固定资产处置，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认B.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当
16、予以终止确认C.企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算D.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入资本公积23.在对产品质量保证确认预计负债时，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用C.已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用D.已对其确认预计负债
17、的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，同时调整期初留存收益24.下列关于政府补助的说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.政府补助是无偿的、无条件的B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助D.企业已获得批准取得政府补助款的，应当按照政府规定的用途使用25.甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产用厂房，下列各项应计入厂房建造成本的有（ ）。（分数：2.00）A.自营建造固定资产发生的职工薪酬B.工程达到预定可使用状态前为建造工程项目发生的管理费C.工程建设期间发生的
18、工程物资盘亏净损失D.因自然灾害造成的在建工程报废净损失26.企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（ ）。 （分数：2.00）A.固定资产B.应付账款C.营业收入D.未分配利润27.增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其人账价值通常包括（ ）。（分数：2.00）A.实际支付的买价B.进口关税C.途中保险费D.与运费有关的增值税28.在权益工具公允价值无法可靠确定时，企业以内在价值计量该权益工具应当遵循的要求有（ ）。（分数：2.00）A.结算发生在等待期内的，不应考虑剩余等待期内应确认的服务金额B.结算时支付的款项应当作为
19、回购该权益工具处理，即减少所有者权益C.结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益D.结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入其他综合收益29.关于债务重组准则中以现金资产清偿债务的，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期营业外收入B.债权人应当将应收债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益C.若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的，冲减资产减值损失D.若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额，计入当
20、期营业外收入30.A 公司 2016 年 12 月 31 日将一项应收账款 3000 万元出售给某商业银行 B 银行，取得款项 2800 万元，同时承诺对不超过该应收账款余额 5的信用损失 提供保证。出售之后，A 公司不再对该应收账款进行后续管理。根据 A 公司以往的经验，该类应收账款的坏账损失率预计为 10。假定 A 公司已将该应收账款的利 率风险等转移给了 B 银行，为该应收账款提供保证的公允价值为 60 万元，截止到出售日，A 公司未对该项应收账款计提坏账准备。不考虑其他因素，A 公司在出售 日的会计处理中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.确认继续涉入资产 150 万元B.确认继续涉
21、入负债 210 万元C.不需要确认继续涉人资产和继续涉人负债D.确认营业外支出 260 万元三、判断题(请判断每小题的表述是否正确(总题数：20，分数：20.00)31.企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误32.无论折现率是否考虑因一般通货膨胀而导致的物价上涨因素的影响，资产预计未来现金流量一定考虑物价上涨因素的影响。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误33.资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业持有待售的固定资产
22、，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误35.公司股价增长幅度指标属于可行权条件中的市场条件。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误36.企业在初始确认时将某项金融资产划分为可供出售金融资产后，不能重分类为其他金融资产。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.实行财政授权支付方式的事业单位，应于实际收到代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”时，按通知书标明的数额确认财政补助收入，并增记银行存款。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误38.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，而不是直接用于出售。（ ）（分数：
23、1.00）A.正确B.错误39.无论售后回购交易是否满足销售商品收入确认条件，均不能确认收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误40.对于条款和条件的不利修改，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应考虑权益工具公允价值的减少。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误41.企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误42.半年内(未超过正常信用条件)完成付款的分期付款方式购入无形资产，应按所购无形资产的购买价款现值为基础入账。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误43.处
24、置费用包括直接归属于资产处置的增量成本，如与处置有关的法律费用、运输费、销售费用和财务费用等。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的所有非货币性资产，包括商誉。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.其他单位或者个人自愿将现金或其他资产无偿地转让给民间非营利组织属于捐赠，民间非营利组织确认捐赠收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间转换。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础，设置了支出要素。（ ）（分数：
25、1.00）A.正确B.错误48.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积(其他资本公积)的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误49.已单项确认减值损失的金融资产，应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50.年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度财政直接支付”科目，贷记“财政补助收入”科 目；下年年初，对恢复财政直接支付额度不作
26、会计处理，实际发生支出时作会计处理。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计(总题数：1，分数：35.00)甲公司 2016 年度实现利润总额 10000 万元，适用的所得税税率为 25；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司 2016 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900 万元和 9000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为 940 万元和 880 万
27、元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，资产减值损失在实际发生时准予扣除。 (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为 1200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2015 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折旧并准予在计算应纳税所得额时 扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2000 万元。 (3)12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该
28、类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (4)当年实际发生的广告费用为 25740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为 170000 万元。 (5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计人营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：（分数：35.00）(1).分别计算甲公司有关资产、负债在 2016 年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计
29、算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。 单位：万元 （分数：8.75）_(2).逐项计算甲公司 2016 年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。（分数：8.75）_(3).分别计算甲公司 2016 年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。（分数：8.75）_(4).编制甲公司 2016 年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)（分数：8.75）_中级会计会计实务试题 1+2017 年答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符(总题数：15，分数：15
30、.00)1.A 公司于 2015 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2015 年 1 月 1 日发行的债券，该债券期限为 3 年，票面年利率为 5，实际年利率为 6，到期一次归 还本金和利息。A 公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 96054 万元，另支付相关交易费用 5 万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投 资。2015 年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为 900 万元。假定按年计提利息，利息以单利计算。A 公司该项持有至到期投资 2015 年年末应计提的减值准备金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.1130B.6054C.734
31、7D.12347 解析：持有至到期投资的入账价 值=96054+5=96554(万元)，2015 年 12 月 31 日计提减值准备前持有至到期投资的摊余成 本=96554(1+6)=102347(万元)，未来现金流量现值为 900 万元，所以应计提的减值准备金 额=102347-900=12347(万元)。2.甲公司因违约被起诉，至 2011 年 12 月 31 日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为 20 万元至 50 万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司 2011 年 12 月 31 日由此应确认预计负债的金额为（ ）
32、万元。（分数：1.00）A.20B.30C.35 D.50解析：预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。本题中预计负债应确认的金额=(20+50)2=35(万元)，即 C 选项正确。3.大海公司 2015 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，账面原价为 220 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 10 万元，会计处理时按照年限平均法计提折 旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会
33、计规定相同。不考虑其他相关因 素，2016 年 12 月 31 日，该固定资产的计税基础为（ ）万元。（分数：1.00）A.14667B.150 C.176D.178解析：2016 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础=220-(220-10)515=150(万元)。4.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（ ）。（分数：1.00）A.存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式 C.固定资产由于未来经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产解析：选项 A，属于会计政策变更，但应采
34、用未来适用法进行会计处理；选项 C 和 D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。5.甲公司采用即期汇率的近似汇率折算外币业务，以每月月初的汇率作为近似汇率。2016 年 9 月 1 日的即期汇率为 1 美元=69 元人民币。9 月 8 日，甲公司收 到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价80 万美元，当日即期汇率为 1 美元=68 元人民币，投资合同约定汇率为 1 美元=71 元人民币。另支付运杂 费 4 万元人民币，进口关税 3 万元人民币，安装调试费 6 万元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，该设备的入账价值为（ ）万元人民币。（分数：1.00）A.557 B.565C.581D.55
35、3解析：企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率进行折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。该设备的人账价值=80 68+4+3+6=557(万元人民币)6.关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是（ ）。（分数：1.00）A.使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销B.使用寿命不确定的无形资产，应按 10 年摊销C.无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 D.无形资产的摊销方法只有直线法解析：使用寿命不确定的无形资产不应摊销；企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现
36、方式的，应当采用直线法摊销。7.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（ ）。（分数：1.00）A.现值B.重置成本C.历史成本 D.可变现净值解析：历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物，选项C 正确。8.甲公司适用的所得税税率为 25。2016 年度利润总额为 200 万元，发生的可抵扣暂时性差异为 40 万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的 应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司 2016 年度应交所得税为 60 万元。则甲公司 2016 年度的所得税费用为（ ）万元。（分数：1.00）A
37、.50 B.60C.35D.20解析：发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产 10 万元(4025)，2016 年度所得税费用=当期所得税费用 60+递延所得税费用(-10)=50(万元)。9.甲公司共有 200 名职工，从 2015 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日的带薪年休假，未使用的年休假 只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离 开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015 年 12 月 31 日，每
38、名职工当年平均未使用带薪年休假为 1 天。2016 年 12 月 31 日，每名 职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天，根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2017 年有 160 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 40 名总部管理人员每人将平均享受 65 天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 500 元。甲公司 2016 年年末因该项累积带薪缺勤计入管理费 用的金额为（ ）元。（分数：1.00）A.60000B.30000 C.90000D.100000解析：甲公司在 2016 年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休 假权利而导致预期确认将支付的工资
39、负债，对于 2015 年产生的累积未使用的带薪年休假 1 天因在 2016 年年末未被使用，已经失效，而2016 年年末预计 2017 年将会使用本年产生的累积未使用的带薪年休假 15 天，所以应计入管理费用的金额=40(65-5)500=30000(元)。 10.房地产开发企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日商品房公允价值大于账面价值的差额应当计入（ ）。（分数：1.00）A.其他综合收益 B.投资收益C.营业外收入D.公允价值变动损益解析：作为存货的非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额，应计人其他综
40、合收益。转换日的公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。11.2015 年 1 月 1 日，B 公司向其 100 名中层以上管理人员每人授予 10 万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从 2015 年 1 月 1 日起必须在 该公司连续服务满 4 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2019 年 12 月 31 日之前行使完毕。2015 年 12 月 31 日因股份支 付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为 1000 万元。2016 年 12 月 31 日每份现金股票增值权的公允价值为 5 元，至 2016 年年末有 20 名管理人员离 开
41、B 公司，B 公司估计未来两年还将有 10 名管理人员离开。则 2016 年 12 月 31 日 B 公司因股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为（ ）万元。（分数：1.00）A.750B.1750 C.3500D.1500解析：2016 年 12 月 31 日 B 公司因股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额=(100-20-10)10524=1750(万元)。12.下列事项中，属于或有事项的是（ ）。（分数：1.00）A.亏损合同 B.因环境污染收到环保局罚款通知C.已签订的合同可能被撤销D.未来可能发生的交通事故解析：或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来
42、事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。或有事项具有以下特征：(1)由过去的交易或事项形成。即或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在。 (2)结果具有不确定性。即或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。(3)由未来事 项决定。即或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。常见的或有事项有：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保 证)、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组义务等。13.2016 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10万元
43、的递延所得税资产和 20 万元的递延所得税负债。甲 公司当期应交所得税的金额为 150 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2016 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.120B.140 C.160D.180解析：本题相关会计分录如下： 借：所得税费用 140 递延所得税资产 10 贷：应交税费应交所得税150 借：其他综合收益 20 贷：递延所得税负债 20 【提示】可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税负债或递延所得税资产对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。14.2014 年 1 月 1 日，A 公司为建造一项环保工程向银行贷款 1 000
44、万元，期限 2 年，年利率为 6。当年 12 月 31 日，A 公司向当地政府申请财政贴息。经审核，当地政府按照实际贷款额给予 A 公司年利率3的财政贴 息，共计 60 万元，分两次支付。2015 年 1 月 10 日，第一笔资金 26 万元到账。2015 年 8月 1 日工程完工，第二笔资金 34 万元到账，该工程预计使用寿 命为 10 年。A 公司 2015 年因该项政府补助确认的营业外收入为（ ）元。（分数：1.00）A.15000B.12500C.300000D.25000 解析：2015 年因该项政府补助确认的营业外收入=60000010512=25000(元)。15.某核电站以 1
45、0000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1000 万元(金额较大)，该弃置费 用按实际利率折现后的金额为 620 万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（ ）万元。（分数：1.00）A.9000B.10000C.10620 D.11000解析：该核电站的入账价值=10000+620=10620(万元)。二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两(总题数：15，分数：30.00)16.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益 B.与设定受益计划负债相关
46、的利息费用应计入当期损益 C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计人当期损益解析：选项 C，与设定受益计划相关的过去服务成本应该计入当期损益；选项 D，因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应该计人其他综合收益。17.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计
47、入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当按照期初摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益 解析：交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益，选项 A 错误；可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，选项 C 错误。 18.下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.销售商品涉及商业折扣
48、的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 D.收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量的，相关的收入也不能确认 解析：有现金折扣的商品销售，应按总价法确认收入，选项 A 错误；应当按照应收的合同或协议价款的公允价值(或现销价格)确认销售商品收入，选项 B 错误。19.大海公司和长江公司为同一母公司控制下 的子公司，2016 年长江公司出售库存商品给大海公司，售价 2000 万元(不含增值税)，成本为 1500 万元(未减值)。至 2016 年 12 月 31 日，大海 公司从长江公司购买的上述存货中尚有 40未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为 25，均采用资产负债表债务法 核算所得税。2016 年 12 月 31 日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有（ ）。（分数：2.00）A.应抵销营业收入 800 万元B.应抵销营业成本 1800 万元 C.应抵销存货 200 万元 D.应确认递延所得税
