1、(A)非货币性资产交换(三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)1.下列资产中，不属于货币性资产的是_。 A.银行存款 B.应收票据 C.准备持有至到期的债券投资 D.准备在一个月内转让的交易性金融资产（分数：2.00）A.B.C.D.2.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是_。 A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价80 万元 B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价80 万元 C
2、.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元 D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元（分数：2.00）A.B.C.D.3.企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出材料且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是_。 A.按材料的公允价值确认营业外收入 B.按材料的公允价值确认其他业务收入 C.按材料的公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入 D.按材料的公允价值低于账面价值的
3、差额确认资产减值损失（分数：2.00）A.B.C.D.4.A 公司用投资性房地产换入 B 公司的一项专利权。A 公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面原价为 2000 万元，已提折旧 200 万元，已提减值准备 100 万元。A 公司另向 B 公司支付补价 100 万元。该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A 公司换入专利权的入账价值为_万元。 A.2000 B.2200 C.1800 D.2400（分数：2.00）A.B.C.D.5.A 公司、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一项专利权。甲设备
4、的账面原价为 600 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值和计税价格均为 500 万元，同时 A 公司支付清理费用 2 万元。A 公司收到补价 50 万元。假定 A 公司和 B 公司的资产交换具有商业实质。A 公司换入的专利权的入账价值为_万元。 A.635 B.535 C.592 D.652（分数：2.00）A.B.C.D.6.A 公司、D 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 220 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值和计税价格均为 200 万元。
5、D 公司另向 A 公司支付补价 20 万元。该项资产交换具有商业实质，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，A 公司换入乙设备应计入当期收益的金额为_万元。 A.40 B.0 C.74 D.-40（分数：2.00）A.B.C.D.7.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2012 年 3 月，甲公司以其持有的 5000 股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为 18 万元，累计确认的公允价值变动收益为 5 万元，在交换日的公允价值为 28 万元。甲公司另向乙公司支付银
6、行存款 1.25 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 20 万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为 25 万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司换入办公设备的入账价值是_万元。 A.20 B.24.25 C.25 D.29.25（分数：2.00）A.B.C.D.8.甲公司经与乙公司协商，以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为 8000 万元，已提折旧 1600 万元，未计提减值准
7、备，在交换日的公允价值为 9000 万元，应确认的应交营业税税额为 450 万元；乙公司持有的可供出售金融资产的账面价值为 7000 万元(成本为6000 万元，公允价值变动为 1000 万元)，在交换日的公允价值为 8000 万元，乙公司另向甲公司支付补价1000 万元。乙公司换入资产时影响利润总额的金额为_万元。 A.2000 B.1000 C.3000 D.1450（分数：2.00）A.B.C.D.9.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，计税基础与公允价值相同。甲公司以库存商品 A 产品和 B 产品交换乙公司一批原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具
8、有商业实质)。有关资料如下：甲公司换出：库存商品A 产品，账面成本 360 万元，已计提存货跌价准备 60万元，公允价值 300 万元；库存商品B 产品，账面成本 80 万元，已计提存货跌价准备 20 万元，公允价值 60 万元。乙公司换出原材料的账面成本 413 万元，已计提存货跌价准备 8 万元，公允价值 400 万元，甲公司另向乙公司支付 46.8 万元补价，不考虑除增值税以外的其他因素，则甲公司取得的原材料的入账价值为_万元。 A.360 B.421.2 C.468 D.400（分数：2.00）A.B.C.D.10.2013 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 700 万元的厂房和
9、 300 万元的专利权，换入乙公司账面价值为600 万元的在建房屋和 200 万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为_万元。 A.750 B.700 C.600 D.560（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：9，分数：18.00)11.根据企业会计准则第 7 号非货币性资产交换的规定，下列项目中不属于货币性资产的有_。 A.对没有市价的股票进行的投资 B.对有市价的股票进行的投资 C.不准备持有至到期的债券投资 D.准备持有至到期的债券投资（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列交易中，不属于非货
10、币性资产交换的有_。 A.以 100 万元应收账款换取生产用设备，同时收到补价 10 万元 B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房 C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资 D.以一批存货换取一台公允价值为 100 万元的设备并支付 50 万元补价（分数：2.00）A.B.C.D.13.企业发生的交易中，如果涉及补价，判断该项交换属于非货币性资产交换的标准有_。 A.支付的补价占换入资产公允价值的比例小于 25% B.支付的补价占换出资产公允价值的比例小于 25% C.支付的补价占换入资产公允价值的比例大于等于 25% D.支付的补价占换出资产公允价值和补价之和的比例小于 25%（
11、分数：2.00）A.B.C.D.14.关于非货币性资产交换，下列说法中正确的有_。 A.只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本 B.若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质 C.若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质 D.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质（分数：2.00）A.
12、B.C.D.15.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值时应考虑的因素有_。 A.换出资产的账面余额 B.换出资产计提的减值准备 C.应支付的与换入资产相关税费 D.换出资产账面价值与其公允价值的差额（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有_。 A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间显著不同 B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险显著不同 C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额显著不同 D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产
13、和换出资产的公允价值相比是重大的（分数：2.00）A.B.C.D.17.甲公司发生的下列各项涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有_。 A.以一项公允价值为 700 万元的设备换入乙公司的专利权，甲公司另支付补价 200 万元 B.以一项公允价值为 358 万元的专利权换入乙公司的库存商品，乙公司库存商品的公允价值为400 万元，甲公司另支付补价 110 万元 C.以一项公允价值为 1000 万元的应收账款换入乙公司一项公允价值为 900 万元的无形资产，甲公司另收取补价 100 万元 D.以一项公允价值为 420 万元的设备换入乙公司一项公允价值为 550 万元的交易性金融资产(权益性证
14、券)，甲公司支付补价 130 万元，另为换入该项股权投资支付相关手续费等 20 万元（分数：2.00）A.B.C.D.18.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中错误的有_。 A.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本 B.均按各项换入资产的账面价值确定 C.均按各项换入资产的公允价值确定 D.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资
15、产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列关于非货币性资产交换相关表述中，正确的有_。 A.不具有商业实质的非货币性交换取得的资产，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值 B.换入资产与换出资产的公允价值均能可靠计量的，以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值 C.换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值 D.换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换入资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值（分数：2.00）A.B.
16、C.D.三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)20.非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，不涉及货币性资产。（分数：1.00）A.正确B.错误21.企业购入的准备在 2 个月后转让的债券投资，属于货币性资产。（分数：1.00）A.正确B.错误22.如果非货币性资产交换不具有商业实质，在确定换入资产入账价值时，应考虑换入资产的账面价值因素。（分数：1.00）A.正确B.错误23.在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值
17、。（分数：1.00）A.正确B.错误24.公允价值模式下换入多项非货币性资产，一定按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。（分数：1.00）A.正确B.错误25.因为应收账款可能发生坏账，将来收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性资产。（分数：1.00）A.正确B.错误26.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换具有商业实质。（分数：1.00）A.正确B.错误27.具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，在同时换入多项资产的情况下，确定各项换入资产的入账价值时，需要按照换入各项资产
18、的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，确定各项换入资产的成本。（分数：1.00）A.正确B.错误28.公允价值模式下，换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益，同时将持有期间因公允价值变动形成的资本公积转入投资收益。（分数：1.00）A.正确B.错误29.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，表明该非货币性资产交换具有商业实质。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算分析题/B(总题数：1，分数：52.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售价格(市场价格)
19、均不含增值税税额。甲公司 2013 年发生的部分交易或事项如下：(1)6 月 20 日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批 A 产品。合同约定：该批产品的销售价格为 1000 万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后 6 个月内支付。6 月 20 日，甲公司将 A 产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为 1060 万元，已计提跌价准备 80 万元。至 12 月 31 日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为 900 万元。(2)6 月 16 日，甲公司与
20、丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售 B 产品。合同约定：甲公司应于 9 月 30 日前提供 B 产品；该产品的销售价格为 2000 万元，丙公司应于合同签订之日支付 1200 万元，余款在 B 产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的 1200 万元款项。9 月 10 日，甲公司发出 B 产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予 1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。甲公司生产 B 产品的实际成本为 1600 万元。(3)2013 年 11 月 1 日，甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的
21、全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为 4000 万元，已提折旧 800 万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为 4500 万元，应交营业税税额为 225 万元；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为 3000 万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为 4000 万元，乙公司另支付了 500 万元给甲公司。甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该交易过程中不涉及其他相关税费。(4)10 月 2
22、0 日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批 C 产品及银行存款 81 万元换入戊公司一宗土地使用权。10 月 28 日，甲公司将 C 产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时支付银行存款 81 万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出 C 产品的成本为 750 万元，已计提存货跌价准备 60 万元，市场价格为 700 万元；换入土地使用权的公允价值为 900 万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用 10 年，无残值。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至 12 月 31 日，厂房尚未开工
23、建造。要求：（分数：52.00）(1).至(2)所述的交易或事项，编制甲公司 2013 年相关会计分录。（分数：10.40）_(2).所述的交易或事项，判断其交易性质、说明理由，并编制甲公司 2013 年 11 月 1 日相关会计分录。（分数：10.40）_(3).所述的交易或事项，判断其交易性质、说明理由，并编制甲公司 2013 年相关会计分录。（分数：10.40）_(4).甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2012 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)甲公司于 2012 年 9 月 20 日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换，资产置换
24、日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为 480 万元(成本 400 万元，公允价值变动80 万元)，公允价值为 600 万元；乙公司换出专利权的账面余额为 700 万元，累计摊销 80 万元，公允价值为 600 万元。甲公司换入的专利权采用直线法摊销，尚可使用年限为 5 年，无残值。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下： 借：无形资产 480 贷：可供出售金融资产成本 400 公允价值变动 80 借：管理费用 32 贷：累计摊销 32 (2)甲公司于 2012 年 10 月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为 5000 万
25、元，已提折旧 1000 万元，未计提减值准备，公允价值为 6000 万元；丙公司换出土地使用权的账面价值为：3000 万元，公允价值为6000 万元。甲公司换入的土地使用权直接对外出租，2012 年取得租金收入 100 万元，换入的土地使用权尚可使用年限为 50 年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交的营业税税额为 300 万元，不考虑其他税费。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下： 借：固定资产清理 4000 累计折旧 1000 贷：固定资产 5000 借：投资性房地产 6300 贷：固定资产清理 6000 应交税费应交营业税 300 借：固定资产清理 20
26、00 贷：营业外收入 2000 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：其他业务成本 31.5 贷：投资性房地产累计摊销 31.5 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)（分数：10.40）_(5).M 有限责任公司(以下简称 M 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。M 公司固定资产采用年限平均法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准
27、备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。M 公司 2012 年2014 年发生如下经济业务事项： (1)2012 年 2 月 1 日，M 公司为生产 A 产品购建一新项目，接受 N 公司投入一台不需安装的设备，该设备在 N 公司的账面原值为 400 万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为 400 万元(假定是公允的)，增值税税额为 68 万元。按照投资协议规定，M 公司接受投资后，N 公司占增资后注册资本 1600 万元中的 20%。该设备预计使用年限 5 年，预计净残值率为 4%，采用年限平均法计提折旧。 (2)2012 年 3 月 1 日，新项目投产，生产 A 产品。M 公司购入专门用于生产
28、 A 产品的丙材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额 34 万元，另外支付运杂费 6 万元。 (3)2012 年 12 月 31 日，结存的丙材料的实际成本 160 万元，市场购买价格为 145 万元；生产的 A产品的预计售价为 225 万元，预计销售费用及税金为 7 万元，生产 A 产品尚需投入 90 万元。 (4)2012 年12 月 31 日，由于生产的 A 产品销售不佳，上述设备的可收回金额为 300 万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为 4 年，预计净残值为 12 万元，折旧方法不变。 (5)2013 年7 月 1 日，由于
29、新项目经济效益很差，M 公司决定停止生产 A 产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为 80 万元，计提的跌价准备为 16 万元。丙材料销售后，取得收入 70 万元，增值税税额 11.9 万元，收到的款项已存入银行。 (6)2013 年 7 月 1 日 A 产品停止生产后，设备已停止使用。9 月 1 日 M 公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。设备的公允价值为250 万元，增值税税额为 42.5 万元；钢材的公允价值为 260 万元，增值税税额为 44.2 万元。M 公司另向丁公司支付补价 11.7 万元。假定交易具有商业实质。 要求：编制 M
30、 公司上述交易和事项相关的会计分录。（分数：10.40）_(A)非货币性资产交换(三)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)1.下列资产中，不属于货币性资产的是_。 A.银行存款 B.应收票据 C.准备持有至到期的债券投资 D.准备在一个月内转让的交易性金融资产（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 货币性资产，指企业持有的现金及将以固定或可确定金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项 D 不符合货币性资产的定义，属于非货币性资产。2.甲股份有限公司发生的下列非关联交易
31、中，属于非货币性资产交换的是_。 A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价80 万元 B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价80 万元 C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元 D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A，80(260+80)100%=23.53%
32、，小于 25%；选项 B，80(200+80)100%=28.57%，大于 25%；选项 C，140(320+140)100%=30.43%，大于 25%；选项 D，属于货币性交易。通过计算和分析，选项 A 属于非货币性资产交换。3.企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出材料且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是_。 A.按材料的公允价值确认营业外收入 B.按材料的公允价值确认其他业务收入 C.按材料的公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入 D.按材料的公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失（分数：2.00）A.B. C
33、.D.解析：解析 应按材料的公允价值确认其他业务收入，并按其成本结转其他业务成本。4.A 公司用投资性房地产换入 B 公司的一项专利权。A 公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面原价为 2000 万元，已提折旧 200 万元，已提减值准备 100 万元。A 公司另向 B 公司支付补价 100 万元。该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A 公司换入专利权的入账价值为_万元。 A.2000 B.2200 C.1800 D.2400（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 A 公司换入专利权的入账价值=(2000-200-100)+100=1800(万元)。
34、5.A 公司、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一项专利权。甲设备的账面原价为 600 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值和计税价格均为 500 万元，同时 A 公司支付清理费用 2 万元。A 公司收到补价 50 万元。假定 A 公司和 B 公司的资产交换具有商业实质。A 公司换入的专利权的入账价值为_万元。 A.635 B.535 C.592 D.652（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 A 公司换入专利权的入账价值=500+50017%-50=535(万元)。6.A 公司、D 公司均为增
35、值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 220 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值和计税价格均为 200 万元。D 公司另向 A 公司支付补价 20 万元。该项资产交换具有商业实质，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，A 公司换入乙设备应计入当期收益的金额为_万元。 A.40 B.0 C.74 D.-40（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 A 公司换入乙设备应计入当期收益的金额=200-(220-30-30)=40(万元)。7.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率
36、均为 17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2012 年 3 月，甲公司以其持有的 5000 股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为 18 万元，累计确认的公允价值变动收益为 5 万元，在交换日的公允价值为 28 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 1.25 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 20 万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为 25 万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司换入办公设备的入账价值是_万元。 A.20 B.24.25
37、C.25 D.29.25（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-可抵扣的增值税进项税额=28+1.25-2517%=25(万元)。8.甲公司经与乙公司协商，以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为 8000 万元，已提折旧 1600 万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为 9000 万元，应确认的应交营业税税额为 450 万元；乙公司持有的可供出售金融资产的账面价值为 7000 万元(成
38、本为6000 万元，公允价值变动为 1000 万元)，在交换日的公允价值为 8000 万元，乙公司另向甲公司支付补价1000 万元。乙公司换入资产时影响利润总额的金额为_万元。 A.2000 B.1000 C.3000 D.1450（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 乙公司换入资产时影响利润总额的金额=(8000-7000)+1000=2000(万元)。9.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，计税基础与公允价值相同。甲公司以库存商品 A 产品和 B 产品交换乙公司一批原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。有关资料如下：甲公司换出：
39、库存商品A 产品，账面成本 360 万元，已计提存货跌价准备 60万元，公允价值 300 万元；库存商品B 产品，账面成本 80 万元，已计提存货跌价准备 20 万元，公允价值 60 万元。乙公司换出原材料的账面成本 413 万元，已计提存货跌价准备 8 万元，公允价值 400 万元，甲公司另向乙公司支付 46.8 万元补价，不考虑除增值税以外的其他因素，则甲公司取得的原材料的入账价值为_万元。 A.360 B.421.2 C.468 D.400（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 原材料的入账价值=(300+60)+46.8+(30017%+6017%)-40017%=400(万元
40、)。10.2013 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 700 万元的厂房和 300 万元的专利权，换入乙公司账面价值为600 万元的在建房屋和 200 万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为_万元。 A.750 B.700 C.600 D.560（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 乙公司换入厂房的入账价值=(600+200)700/(700+300)=560(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：9，分数：18.00)11.根据企业会计准则第 7 号非货币性资产交换的规定，下列项目中不属于货币性资产的有_。 A
41、.对没有市价的股票进行的投资 B.对有市价的股票进行的投资 C.不准备持有至到期的债券投资 D.准备持有至到期的债券投资（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 货币性资产，是指企业持有的现金及将以固定或可确定金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。12.下列交易中，不属于非货币性资产交换的有_。 A.以 100 万元应收账款换取生产用设备，同时收到补价 10 万元 B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房 C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资 D.以一批存货换取一台公允价值为 100 万元的设备并支付 50 万元补价（分数
42、：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 应收账款和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项 A 和 C 不属于非货币性资产交换；50100100%=50%。大于 25%，选项 D 不属于非货币性资产交换。13.企业发生的交易中，如果涉及补价，判断该项交换属于非货币性资产交换的标准有_。 A.支付的补价占换入资产公允价值的比例小于 25% B.支付的补价占换出资产公允价值的比例小于 25% C.支付的补价占换入资产公允价值的比例大于等于 25% D.支付的补价占换出资产公允价值和补价之和的比例小于 25%（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 支付补价的企业，应当按照支付的补价占
43、换出资产公允价值加上支付的补价之和(或换入资产公允价值)的比例低于 25%确定。14.关于非货币性资产交换，下列说法中正确的有_。 A.只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本 B.若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质 C.若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质 D.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货
44、币性资产交换不具有商业实质（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益：(1)该项交换具有商业实质；(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。15.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值时应考虑的因素有_。 A.换出资产的账面余额 B.换出资产计提的减值准备 C
45、.应支付的与换入资产相关税费 D.换出资产账面价值与其公允价值的差额（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 不具有商业实质的情况下，换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+应支付的相关税费；对于不计提折旧或进行摊销的资产，换出资产账面价值=换出资产账面余额-减值准备，选项 D 与换入资产入账价值的确定无关。16.下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有_。 A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间显著不同 B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险显著不同 C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额显著不同 D.换入资产与
46、换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。17.甲公司发生的下列各项涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有_。 A.以一项公允价值为 700 万元的设备换入乙公司的专利权，甲公司另支付补价 200 万元 B.以一项公允价值为 358 万元的专利权换入乙公司的库存商品，乙公司库存商品的公允价值为400 万元，甲公司另支付补价 110 万元 C.以一项公允价值为 1000 万元的应收账款换入乙公司一项公允价值为 900 万元的无形资产，甲公司另收取补价 100 万元 D.以一项公允价值为 420 万元的设备换入乙公司一项公允价值为 550 万元的交易性金融资产(权益性
