1、(A)资产负债表日后事项(一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)1.某上市公司 2012 年度财务报告于 2013 年 2 月 10 日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日是 2013 年 4 月 10 日，经董事会批准报表于 4 月 20 日对外公布，股东大会召开日为 4 月 25 日。按照准则规定，该公司 2012 年度资产负债表日后事项的涵盖期间为_。 A.2013 年 1 月 1 日至 2013 年 4 月 20 日 B.2013 年 2 月 10 日至 2013 年 4 月 10 日 C.2013 年
2、1 月 1 日至 2013 年 2 月 10 日 D.2013 年 2 月 10 日至 2013 年 4 月 25 日（分数：2.00）A.B.C.D.2.2013 年 3 月 10 日，甲公司发现 2011 年的一项重大差错，在 2012 年度财务报告批准报出前，甲公司应_。 A.不需调整，只将其作为 2013 年 3 月份的业务进行处理 B.调整 2012 年财务报表期初数和上年数 C.调整 2013 年财务报表期初数和上年数 D.调整 2012 年财务报表期末数和本年数（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是_。 A.调整事项是对报告年度资产负
3、债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项 B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露（分数：2.00）A.B.C.D.4.甲公司 2013 年 2 月 2 日应收 B 企业账款 200 万元，双方约定在当年的 12 月 2 日偿还，但 11 月 20 日 B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年 12 月 31 日的资产负债表上，对这笔 200 万元款项_。 A.应作为非调整事项处理 B.应作为调整事项处理 C.不需要反映 D.作为 2013 年发生的业务
4、反映（分数：2.00）A.B.C.D.5.某企业 2012 年度的财务报告于 2013 年 4 月 10 日批准报出，2013 年 1 月 10 日，因产品质量原因，客户将 2012 年 12 月 10 日购入的一批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中正确的是_。 A.冲减 2013 年度财务报表主营业务收入等相关项目 B.冲减 2012 年度财务报表主营业务收入等相关项目 C.不做会计处理 D.在 2013 年度财务报告报出时，冲减利润表中主营业务收入等相关项目的上年数（分数：2.00）A.B.C.D.6.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，下列不能调整的项
5、目是_。 A.货币资金项目 B.涉及利润分配的项目 C.涉及应交税费的项目 D.涉及损益调整的项目（分数：2.00）A.B.C.D.7.甲公司 2013 年 12 月 31 日应收乙公司账款 2000 万元，按照当时估计已计提坏账准备 200 万元。2014年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司于 2014 年 2 月 18 日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积，2013 年度财务报表于 2014 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少 2013 年 12 月 31 日未分
6、配利润的金额是_万元。 A.180 B.1620 C.1800 D.2000（分数：2.00）A.B.C.D.8.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是_。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表正表 D.所有者权益变动表（分数：2.00）A.B.C.D.9.甲公司 2013 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位成本为 500 元，单位售价为 650 元(不含增值税)，乙公司收到 A 产品后 5 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2013 年 12 月 10 日发出 A 产品，
7、并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A产品的退货率为 20%。至 2013 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2013 年度财务报告于 2014 年 3 月 31 日经董事会批准报出；至 2014 年 3 月 31 日止，2013 年出售的 A 产品实际退货率为 15%。甲公司因销售 A 产品对 2013 年度利润总额的影响为_元。 A.19500 B.25500 C.24000 D.30000（分数：2.00）A.B.C.D.10.甲公司适用的所得税税率为 25%，2013 年 12 月 8 日向乙公司销售 W 产品 400 万件，单位售价为
8、50 元，单位成本为 40 元。合同约定，乙公司收到 W 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W 产品的退货率为 20%。至 2013 年 12 月 31 日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司 2013 年度财务报告批准报出前发生退货 50 万件。甲公司 2013 年 12 月 31 日资产负债表中应确认的递延所得税资产为_万元。 A.800 B.300 C.75 D.200（分数：2.00）A.B.C.D.11.甲公司 2012 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品(系新产品)100 件，单位售价 13 万元(不含增
9、值税)；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。B 产品单位成本为 7 万元。甲公司于 2012 年 12 月 20日发出 B 产品。至 2012 年度财务报告批准对外报出前，B 产品未发生退货；至 B 产品退货期满止，2012年出售的 B 产品发生退货 20 件。下列关于甲公司 2013 年 B 产品会计处理的表述中，正确的是_。 A.80 件 B 产品应追溯调整确认 2012 年的销售收入 B.80 件 B 产品应在 2013 年确认销售收入 C.退货的 20 件 B 产品应冲减 2012 年的销售收入 D.80 件 B 产
10、品应在 2013 年确认销售收入，退货的 20 件 B 产品应冲减 2012 年的销售收入（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：9，分数：18.00)12.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有_。 A.发生重大仲裁 B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 C.税收政策发生重大变化 D.董事会提出现金股利分配方案（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有_。 A.支付
11、生产工人工资 B.报告年度售出的商品发生退货 C.企业合并或企业控制股权的出售 D.资产负债表日后发生重大诉讼（分数：2.00）A.B.C.D.14.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有_。 A.股东大会通过配股方案 B.甲公司的股东 A 公司将持有甲公司 51%的股份转让给 B 公司 C.外汇汇率发生较大变动 D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有_。 A.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
12、B.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错 C.发行债券 D.资产负债表日后资本公积转增资本（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有_。 A.对外巨额举债 B.报告年度或以前年度销售退回 C.在资产负债表 B 后发生并确定支付的巨额赔偿 D.处置持有联营企业的全部股权（分数：2.00）A.B.C.D.17.科海股份有限公司(以下简称科海公司)2013 年度财务报告于 2014 年 2 月 20 日批准报出。科海公司发生的下列事项中，必须在其 2013 年度财务报表附注中披露的有_。 A.2013 年 11 月 1 日
13、，从科海公司董事持有 51%股份的公司购货 800 万元 B.2014 年 1 月 20 日，科海公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元 C.2014 年 1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息 0.10 万元(金额较小)误计入在建工程 D.2014 年 2 月 1 日，科海公司向一家网络公司投资 500 万元，从而持有该网络公司 50%的股份（分数：2.00）A.B.C.D.18.甲公司 2013 年度财务报告于 2014 年 3 月 31 日批准报出，2013 年甲公司为乙公司的 1000 万元债务提供 80%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至 12 月 31 日，
14、法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，于 2013 年 12 月 31 日确认预计负债 800 万元。2014 年 2 月 6 日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的 80%，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项，甲公司的以下处理中，正确的有_。 A.甲公司对上述担保业务应按资产负债表日后调整事项处理 B.甲公司在 2013 年 12 月 31 日资产负债表中应调减预计负债 800 万元，调增其他应付款 800 万元 C.甲公司在 2013 年 12 月 31 日资产负债表中应调减预计负债 800 万元，调减银行存款 8
15、00 万元 D.甲公司在 2013 年 12 月 31 日资产负债表无需做出调整（分数：2.00）A.B.C.D.19.甲股份有限公司 2013 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2014 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2014 年 4 月 3 日。该公司 2014 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项中的调整事项的有_。 A.3 月 1 日发现 2013 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B.3 月 11 日外汇汇率发生重大变化 C.4 月 2 日经批准将资本公积转增资本 D.3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要
16、求支付赔款 1000 万元，对此顾诉讼甲公司已于 2013 年年末确认了预计负债 800 万元（分数：2.00）A.B.C.D.20.甲公司适用的所得税税率为 25%，2013 年度的财务报告于 2014 年 4 月 20 日批准报出。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款 10000 万元于 2013 年 5 月到期。甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供 60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为 11500 万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于 7 月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息 140 万元。至12 月 31 日，法院尚未作出判
17、决，甲公司预计承担此项债务的可能性为 50%。2014 年 3 月 5 日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的 60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于 3 月 15 日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息 60%的可能性为 51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为 80%。假定税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理，下列做法中正确的有_。 A.应作为资产负债表日后调整事项处理 B.甲公司 2013 年 12 月 31 日
18、资产负债表中因此事项应确认预计负债 6900 万元 C.资产负债表日应确认递延所得税资产 1725 万元 D.资产负债表日不应确认递延所得税资产（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：12，分数：24.00)21.某企业在 2014 年 1 月 20 日(2013 年度财务报告尚未批准报出)发生 2013 年度赊销的商品的退货，该企业应冲减 2014 年度 1 月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。（分数：2.00）A.正确B.错误22.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，应作为调整事项进行处理。（分数：
19、2.00）A.正确B.错误23.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（分数：2.00）A.正确B.错误24.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，应调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（分数：2.00）A.正确B.错误25.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接转入“利润分配未分配利润”科目。（分数：2.00）A.正确B.错误26.2013 年度财务报告批准报出前，该公司董事会于 2014 年 3 月 25 日提出分派现金股利方案，该公司调整了报告年度财务报表
20、相关项目的金额。（分数：2.00）A.正确B.错误27.资产负债表日后事项中的非调整事项一定是重大事项。（分数：2.00）A.正确B.错误28.资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司，属于调整事项。（分数：2.00）A.正确B.错误29.资产负债表日后期间发生的“已证实资产发生减损”，一定是调整事项。（分数：2.00）A.正确B.错误30.2012 年 2 月发生地震，致使 2011 年购入的存货发生毁损 300 万元，注册会计师要求作为资产负债表日后非调整事项处理。（分数：2.00）A.正确B.错误31.在估计存货可变现净值时，如果涉及资产负债表日后事项，则一定是调整事项。（分数：2
21、.00）A.正确B.错误32.资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于非调整事项。（分数：2.00）A.正确B.错误四、B综合题/B(总题数：2，分数：36.00)北方股份有限公司(以下简称北方公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售价格中均不含增值税税额，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，2012 年度的财务报告于 2013 年 3 月 31 日批准报出。该公司 2012 年和 2013 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)从 2010 年 1 月 1 日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备。而现有的这部分
22、设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从 2013 年 1 月 1 日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价为 200 万元，净残值率为 3%，原预计使用年限均为 10 年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。(2)2013 年 2 月 5 日，因产品质量原因，北方公司收到退回的 2012 年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格 1000 万元，销售成本为 800 万元。北方公司调整了 2013年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。(
23、3)2012 年 12 月 5 日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付 300 万元的赔偿款。经与丙公司协商，在 2013 年 3 月 10 日双方达成协议，由北方公司支付给丙公司 350 万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。北方公司在编制 2012 年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款300 万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的 2012年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了 2012 年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出 350 万元。(4)北方公司 2013 年 2 月
24、 20 日获知某债务单位当日发生火灾，该公司应收账款中的 100 万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2012 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明。(5)北方公司于 2009 年 1 月 1 日对乙公司投资 900 万元作为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的 30%，能够对乙公司施加重大影响。2012 年 6 月 15 日北方公司发现对乙公司的投资误用了成本法核算。北方公司按重大会计差错处理，调整 2012 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2012 年度利润表、所有者权益变动表的本期数。(6)北方公司董事会于 2013 年 2 月 25 日
25、提出分派股票股利方案。该公司对该事项在财务报表附注中作了相关披露，但未调整财务报表相关项目的金额。要求：（分数：12.00）(1).根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的。（分数：6.00）_(2).对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理 m。（分数：6.00）_长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允
26、价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。长江公司 2012 年度财务报告经董事会批准于 2013 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为 2013 年 4 月 30 日。长江公司 2012 年所得税汇算清缴于 2013 年5 月 31 日完成。注册会计师于 2013 年 2 月 26 日在对长江公司 2012 年度财务报告进行复核时，对 2012 年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1 月 1 日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批 A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原
27、材料入库。协议约定，A商品的销售价格为 300 万元，旧商品的回收价格为 10 万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付 341 万元。1 月 6 日，长江公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 300 万元，增值税税额为 51 万元，并收到银行存款 341 万元，该批 A商品的实际成本为 150 万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 341贷：主营业务收入 290应交税费应交增值税(销项税额) 51借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2)10 月 15 日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 8 产品。合同约定：该批
28、B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月 15 日，长江公司收到第一笔货款 234 万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，长江公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3)12 月 1 日，长江公司向丙公司销售一批 C 商品，开出的增值税专用发票上注明的
29、销售价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(现金折扣不考虑增值税)。该批 C 商品的实际成本为 80 万元。至 12 月 31 日，长江公司尚未收到销售给丙公司的 C 商品货款 117 万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80(4)12 月 1 日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 500 万元(包括安装费用)，长江公司负责 D 商品的安装工
30、作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日，长江公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为 500 万元，增值税税额为 85 万元，款项已收到并存入银行。该批 D 商品的实际成本为 350 万元。至 12 月 31 日，长江公司的安装工作尚未结束。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350(5)12 月 1 日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，长
31、江公司于 2013 年 4 月 30 日以 740万元的价格购回该批 E 商品。12 月 1 日，长江公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为 700 万元，增值税税额为 119 万元，款项已收到并存入银行。该批 E 商品的实际成本为 600 万元。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税(销项税额) 119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求：（分数：24.00）(1).逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。（分数：6.00）_(2).对于
32、其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。（分数：6.00）_(3).根据上述事项计算对长江公司 2012 年财务报表下列项目的调整金额，并填列下表。 项目 调增(+)调减(-)营业收入营业成本财务费用所得税费用盈余公积未分配利润（分数：6.00）_(4).甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算，假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲
33、公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2012 年度所得税汇算清缴于2013 年 5 月 31 日完成，2012 年度财务报告经董事会批准于 2013 年 3 月 31 日对外报出。 2013 年 3 月 1日，甲公司财务总监对 2012 年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)甲公司 2012 年发生了950 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司 2012 年实现销售收入 5000 万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司 20
34、12 年 12 月 31 日未确认递延所得税资产。 (2)甲公司 2012 年发生研究开发支出共计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 120 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 280 万元，甲公司当期摊销无形资产 10 万元。 甲公司 2012 年 12 月 31 日确认递延所得税资产 33.75 万元。 (3)2012 年 12 月 31 日，甲公司 A 生产线发生永久性损害但尚未处置。A 生产线账面原价为 3000 万元，累计折旧为 2300 万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2012 年
35、 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 700 万元。 甲公司对 A 生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4)甲公司于 2012 年 1 月 2 日用银行存款从证券市场上购入长江股份有限公司股票 20000 万股，并准备长期持有，每股购入价 10 元，另支付相关税费 600 万元，占长江公司股份的 20%，能够对长江公司施加重大影响。2012 年 1 月 2 日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司 2012 年实现净利润 5000 万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。20
36、12 年 12 月 31 日，长江公司股票每股市价为 15 元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下： 借：可供出售金融资产成本 200600 贷：银行存款 200600 借：可供出售金融资产公允价值变动 99400 贷：资本公积其他资本公积 99400 借：资本公积其他资本公积 24850 贷：递延所得税负债 24850 (5)2012 年 12 月 31 日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于 2012 年 7 月 15 日购入，入账价值为 1200 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销
37、。自 2012 年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为 600 万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。 税法规定，无形资产的减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。 2012 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 100 万元，账面价值为 1100 万元。 甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备 500 万元。 甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (6)201
38、2 年 12 月 10 日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为 10000 万元，已计提折旧 2000 万元(含 2012 年 12 月计提的折旧额)，出租时公允价值为 12000 万元，2012 年 12 月 31日，该写字楼的公允价值为 12200 万元。甲公司相关业务的会计处理如下： 2012 年 12 月 10 日 借：投资性房地产成本 12000 累计折旧 2000 贷：固定资产 10000 公允价值变动损益 4000 2012 年 12月 31 日 借：投资性房地产公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 甲公司确认递延所
39、得税负债 1050 万元，并确认所得税费用 1050 万元。 要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配未分配利润”的调整会计分录)。（分数：6.00）_(A)资产负债表日后事项(一)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)1.某上市公司 2012 年度财务报告于 2013 年 2 月 10 日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日是 2013 年 4 月 10 日，经董事会批准报表于 4 月 20
40、 日对外公布，股东大会召开日为 4 月 25 日。按照准则规定，该公司 2012 年度资产负债表日后事项的涵盖期间为_。 A.2013 年 1 月 1 日至 2013 年 4 月 20 日 B.2013 年 2 月 10 日至 2013 年 4 月 10 日 C.2013 年 1 月 1 日至 2013 年 2 月 10 日 D.2013 年 2 月 10 日至 2013 年 4 月 25 日（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 资产负债表日后事项涵盖的期间：报告年度次年的 1 月 1 日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期止，即以董事会或类似机构
41、批准财务报告对外公布的日期为截止日期。2.2013 年 3 月 10 日，甲公司发现 2011 年的一项重大差错，在 2012 年度财务报告批准报出前，甲公司应_。 A.不需调整，只将其作为 2013 年 3 月份的业务进行处理 B.调整 2012 年财务报表期初数和上年数 C.调整 2013 年财务报表期初数和上年数 D.调整 2012 年财务报表期末数和本年数（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 因重大差错发生在 2011 年，所以甲公司应调整 2012 年资产负债表期初数和利润表上年数。3.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是_。 A.调整事项是对报告年度资产负债表日
42、已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项 B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 资产负债表日后调整事项只有涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，而不是所有的事项。4.甲公司 2013 年 2 月 2 日应收 B 企业账款 200 万元，双方约定在当年的 12 月 2 日偿还，但 11 月 20 日 B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年 12 月 31 日的资产负债表上，对这笔 200
43、万元款项_。 A.应作为非调整事项处理 B.应作为调整事项处理 C.不需要反映 D.作为 2013 年发生的业务反映（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 该事项不属于资产负债表日后事项，而是 2013 年的正常业务。5.某企业 2012 年度的财务报告于 2013 年 4 月 10 日批准报出，2013 年 1 月 10 日，因产品质量原因，客户将 2012 年 12 月 10 日购入的一批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中正确的是_。 A.冲减 2013 年度财务报表主营业务收入等相关项目 B.冲减 2012 年度财务报表主营业务收入等相关项目 C.不做会计处理
44、 D.在 2013 年度财务报告报出时，冲减利润表中主营业务收入等相关项目的上年数（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日至财务报告批准报出日之间退回，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。6.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，下列不能调整的项目是_。 A.货币资金项目 B.涉及利润分配的项目 C.涉及应交税费的项目 D.涉及损益调整的项目（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。7.甲公司
45、 2013 年 12 月 31 日应收乙公司账款 2000 万元，按照当时估计已计提坏账准备 200 万元。2014年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司于 2014 年 2 月 18 日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积，2013 年度财务报表于 2014 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少 2013 年 12 月 31 日未分配利润的金额是_万元。 A.180 B.1620 C.1800 D.2000（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 甲公司因该日后事项
46、减少 2013 年度未分配利润的金额=(2000-200)(1-10%)=1620(万元)。8.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是_。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表正表 D.所有者权益变动表（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 现金流量表正表不做调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额)。9.甲公司 2013 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位成本为 500 元，单位售价为 650 元(不含增值税)，乙公司收到 A 产品后 5 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2013 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A产品的退货率为 20%。至 2013 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2013 年度财务报告于 2014 年 3 月 31 日经董事会批准报出；至 2014 年 3 月 31 日止，2013 年出售的 A 产品实际退货率为 15%。甲
