1、(A)财务与会计-9 及答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.甲公司于 2012年 2月委托乙商店代销 A产品 1000件，代销价款 800万元。本年 12月 20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的 A产品 800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的 10%收取手续费。该批产品的实际成本为 500万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为_万元。 A.800 B.640 C.576 D.400（分数：1.00）A.B.C.D.2.关于售后租回交易处理的表述中，正确的是_。 A.售
2、后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整 B.售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整 C.售后租回交易认定为经营租赁的，在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益 D.售后租回交易认定为经营租赁的，如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，则应将售价与资产账面价值之差予以递延（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。
3、2012 年 12月 3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 A产品 400件，单位售价 650元(不含增值税)，增值税税率为 17%；丙公司应在甲公司发出产品后 1个月内支付款项，丙公司收到 A产品后 3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为 500元。甲公司于 2012年 12月 10日发出 A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A产品的退货率为 30%。至 2012年 12月 31日止，上述已销售的 A产品尚未发生退回。甲公司于 2012年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 2013年 3月 10日止，2012 年出售的 A
4、产品实际退货率为 35%。假定不考虑其他因素，甲公司因销售 A产品影响 2012年收入的金额为_元。 A.169000 B.182000 C.260000 D.247000（分数：1.00）A.B.C.D.4.乙公司于 207年 1月 1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为 1000万元，分 5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为 7.93%，则乙公司 208年度因该项销售业务应冲减的财务费用为_万元。 A.52.61 B.68.47 C.69.73 D.84.33（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公
5、司对 A产品实行 1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2013 年 1月份销售 A产品 100件，2月份销售 A产品 80件，A 产品的销售单价均为 1000元。根据 2012年的经验，A 产品包退的占 4%、包换的占 2%、包修的占 6%。假设 2013年 2月份实际发生的 1月份销售的 A产品退回比例为 3%，则甲公司 2月份应确认 A产品的销售收入为_元。 A.76800 B.77800 C.79800 D.81200（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司于 2012年 8月接受一项产品安装任务，安装期 6个月，合同总收入 30万元，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本 1
6、6万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本 6万元。则甲公司 2012年度确认收入为_万元。 A.6 B.10 C.24 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.7.某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%。2012 年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满 200元积 10分，不足 200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为 14625元(含增值税 2125元)、成本为 10000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购
7、物商场应确认的收入为_元。 A.11770.00 B.11768.75 C.11880.00 D.12500.00（分数：1.00）A.B.C.D.8.2010年 9月 1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2012年 12月 31日完工；合同总金额为 12000万元，预计总成本为 10000万元。截止 2010年 12月 31日，甲公司实际发生合同成本 3000万元。2011 年初由于变更合同而增加收入 200万元。同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为 11000万元。截止 2011年 12月 31日，甲公司实际发生合同成本 7700万元，假定该建造合同的结果能
8、够可靠地估计，2011 年度甲公司对该项建造合同确认的收入为_万元。 A.3700 B.4800 C.4940 D.5794（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列不属于让渡资产使用权收入的是_。 A.贷款利息收入 B.收取的物业管理费收入 C.现金股利收入 D.转让无形资产使用权（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，通过其他业务收入核算的是_。 A.债务人确认的债务重组利得 B.出售固定资产所取得的收入 C.处置投资性房地产所取得的收入 D.固定资产盘盈（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业基本生产车间本月新投产甲产品 500件，月末完工 400件，在产品 100件，
9、假设月初在产品余额为 0，期末在产品完工率为 50%。本月甲产品生产费用为：直接材料 140000元，直接人工 54000元，制造费用 90000元。甲产品生产所耗原材料系生产开始时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为_元。 A.240000 B.252444.44 C.227200 D.256582.5（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是_。 A.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税 B.企业签订购销合同缴纳的印花税 C.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税 D.企业购买交易
10、性金融资产时缴纳的印花税（分数：1.00）A.B.C.D.13.企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，在取得时应直接计入_。 A.营业外收入 B.递延收益 C.资本公积 D.管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.14.企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是_。 A.交易性金融资产在资产负债表日的暂时性波动 B.接受非关联方的现金捐赠 C.分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销 D.收到因享受税收优惠而返还的营业税（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，应计入营业外支出的是_。 A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失
11、 B.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失 C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 D.非正常原因(筹建期)造成的单项在建工程报废净损失（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业 2012年因债务担保确认了预计负债 600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么 2012年末该项预计负债的计税基础为_万元。 A.600 B.0 C.300 D.无法确定（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了 600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定
12、，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后 3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在 2012年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了 200万元，那么该项费用支出在 2012年末的计税基础为_万元。 A.0 B.400 C.100 D.500（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是_。 A.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异 B.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异 C.购买的国债作为持有至到期投资核算，其账面价值不等于计税基础 D.支付的工资超过计税工资的部分，账面价值不等于计税基
13、础（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲公司自 2011年 2月 1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011 年度在研究开发过程中发生研究费用 600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 1200万元，2012 年 4月 2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为 10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及
14、预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异为_万元。 A.1200 B.600 C.555 D.1000（分数：1.00）A.B.C.D.20.企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响利润表所得税费用的是_。 A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异（分数：1.00）A.B.C.D.21.2012年 5月 6日，A 企业以银行存款
15、5000万元对 B公司进行吸收合并，并于当日取得 B公司净资产，当日 B公司存货的公允价值为 1600万元，计税基础为 1000万元；其他应付款的公允价值为 500万元，计税基础为 0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B 公司可辨认净资产公允价值为 4200万元。假定合并前 A公司和 B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为 25%，则 A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为_万元。 A.0，800 B.150，825 C.150，800 D.25，775（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是
16、_。 A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目 B.企业宣告分配股票股利时，不做会计处理 C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目 D.外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：27.00)23.下列有关销售商品收入的确认，正确的有_。 A.采用订货销售的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债 B.托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续并且发出商品时时确认收入 C.预收款销售应当在交付商品时确认收入 D.
17、需要安装和检验的商品销售，即使安装和检验不属于销售合同的重要组成部分，也应在商品安装完毕并检验合格时确认收入 E.附有销售退回条件的商品销售，企业能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的，应在发出商品时确认收入（分数：1.50）A.B.C.D.E.24.按我国企业会计准则规定，下列项目中不可以确认为收入的有_。 A.具有融资性质的售后回购方式发出商品时收到的款项 B.旅行社代客户购买景点门票收取的款项 C.销售商品代垫的运杂费 D.受托代销商品收取的手续费 E.发生的销售折让（分数：1.50）A.B.C.D.E.25.甲公司与乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司 20
18、12年 3月 1日与乙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，乙公司购入甲公司 100件商品，每件销售价格为 30万元。甲公司已于当日收到货款，每件销售成本为 10万元(未计提跌价准备)。同时，甲公司于 2012年 7月 31日按每件 35万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中正确的有_。 A.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 B.2012年 3月 1日销售商品时确认计入其他应付款的金额为 3500万元 C.2012年 3月 31
19、日计提利息费用的金额为 100万元 D.售后回购在任何情况下都不确认收入 E.2012年 3月 1日销售商品时确认计入其他应付款的金额为 3000万元（分数：1.50）A.B.C.D.E.26.下列有关提供劳务收入确认的表述中，正确的有_。 A.广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入 B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入 C.宣传媒介的收费，应在资产负债表日根据完工进度确认收入 D.安装工作虽是商品销售附带条件，但安装费收入与商品销售分开计价，应在会计期末根据安装的完工进度确认 E.长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收
20、入（分数：1.50）A.B.C.D.E.27.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有_。 A.追加的合同价款计入合同收入 B.收到的合同奖励款计入合同收入 C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本 D.工程施工与工程结算科目余额之差作为存货项目列示 E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失（分数：1.50）A.B.C.D.E.28.下列关于收入确认的表述中，正确的有_。 A.在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移 B.建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的
21、收入 C.在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额 D.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入 E.无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入（分数：1.50）A.B.C.D.E.29.对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有_。 A.出售无形资产的净收益 B.出租固定资产取得的收入 C.取得的政府补助收入 D.用材料进行债务重组实现的收入 E.对外提供技术咨询和培训取得的收入（分数：1.50）A.B.C.D
22、.E.30.下列项目中计入“制造费用”科目的有_。 A.专设销售机构人员的工资 B.停工期间的厂房修理费 C.季节性修理期间的停工损失 D.生产工人的劳动保护费 E.车间核算员的工资（分数：1.50）A.B.C.D.E.31.下列费用中，应当作为管理费用核算的有_。 A.按营业收入计算支付的技术使用费 B.为扩大商品销售发生的业务招待费 C.生产工人的劳动保护费 D.售后服务网点的业务费 E.同一控制下企业合并发生的直接费用（分数：1.50）A.B.C.D.E.32.下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有_。 A.给予购货方的现金折扣 B.不附追索权的应收票据贴现息 C.给予购货方的商业折
23、扣 D.计提的带息应付票据利息 E.外币应收账款汇兑净损失（分数：1.50）A.B.C.D.E.33.下列项目中，应计入销售费用的有_。 A.专设销售机构固定资产的日常修理费 B.矿产资源补偿费 C.专设销售机构固定资产的折旧费 D.为推销产品发生的业务招待费 E.预计产品质量保证损失（分数：1.50）A.B.C.D.E.34.企业发生的下列各项业务中，影响当期利润表中营业利润的有_。 A.以公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动 B.收到的所得税返还 C.研究阶段发生的人员工资 D.计提无形资产减值准备 E.长期股权投资的处置损益（分数：1.50）A.B.C.D.E.35.下列项目中，
24、应当作为营业外收入核算的有_。 A.接受控股股东的现金捐赠 B.出售无形资产净收益 C.出租无形资产的租金收入 D.出售持有至到期投资实现的损益 E.确实无法支付的应付账款（分数：1.50）A.B.C.D.E.36.企业发生的下列各项业务中，影响当期利润总额的有_。 A.摊销无形资产成本 B.矿产资源补偿费 C.非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得 D.无法查明原因的现金溢余 E.年末计算的应当缴纳的企业所得税（分数：1.50）A.B.C.D.E.37.企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有_。 A.预计产品质量保证损失 B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计
25、税成本)并按公允价值调整 C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧 D.计提建造合同预计损失准备 E.按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额（分数：1.50）A.B.C.D.E.38.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有_。 A.本期购入的可供出售金融资产期末发生公允价值变动收益 B.行政性的罚款支出 C.对于使用寿命不确定的无形资产，会计处理时不予摊销，税法在处理时按照直线法摊销 D.企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提固定资产减值准备 E.企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，但按税法规定，应计入当期应纳税
26、所得额（分数：1.50）A.B.C.D.E.39.下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有_。 A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债均不需要折现 B.企业应针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债 C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税影响，应计入所有者权益 D.资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。若未来期间税率发生变化的，应按变化后的新税率计算确定 E.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核（分数：1.50）A.B.C.D.E.40.若某公司未
27、来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有_。 A.本期发生净亏损，税法允许在以后 5年内弥补 B.确认持有至到期投资发生的减值 C.预提产品质量保证金 D.转回存货跌价准备 E.确认国债利息收入（分数：1.50）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.00)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2012 年，甲公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，甲公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2012 年度
28、，甲公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)。(1)2012年 6月 30日，甲公司与乙公司签订销售合同，以 800万元的价格向乙公司销售一批 B产品；同时签订补充合同，约定于 2012年 11月 31日以 810万元的价格将该批 B产品购回。B 产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为 650万元。11 月 31日，甲公司从乙公司购回该批 B产品，同时支付有关款项。(2)甲公司为推销新研发成功的 C产品，承诺购买该新产品的客户均有 6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2012 年 12月 1日，C 产品已交付买方，售价为 100万元，实际成本为 90
29、万元。2012 年 12月 31日，货款 100万元尚未收到。(3)2012年 12月 1日，甲公司委托丙公司销售 D产品 1000台，商品已经发出，每台成本为 0.4万元。合同约定：甲公司委托丙公司按每台 0.6万元的价格对外销售 D产品，并按销售价格的 10%向丙公司支付劳务报酬。2012 年 12月 31日，甲公司收到丙公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的 D产品500台。(4)2012年 12月 31日，甲公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批 E产品，合同约定销售价格是 4000万元，从 2012年 12月 31日起分 5年于次年的 12月 31日等额收取
30、。该批 E产品的成本为 3000万元。如果采用现销方式，该批 E产品销售价格为 3400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为 6%。根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).根据上述资料，下列说法不正确的为_。 A.业务(1)2012 年应确认财务费用 10万元 B.业务(2)2012 年应确认主营业务收入 100万元 C.业务(3)2012 年末应确认主营业务收入 300万元、主营业务成本 200万元以及销售费用 30万元 D.业务(4)销售当日应确认未实现融资收益 600万元（分数：2.00）A.B.C.D.(2).上述经济业务对甲公司 2012年度营
31、业收入的影响额为_万元。 A.3700 B.3800 C.4500 D.5200（分数：2.00）A.B.C.D.(3).上述经济业务对甲公司 2012年度期间费用的影响额为_万元。 A.88 B.30 C.10 D.40（分数：2.00）A.B.C.D.(4).上述经济业务对甲公司 2012年度营业利润的影响额为_万元。 A.500 B.620 C.460 D.490（分数：2.00）A.B.C.D.甲公司为上市公司，2012 年有关资料如下。(1)甲公司 2012年初的递延所得税资产借方余额为 475万元，递延所得税负债贷方余额为 25万元，具体构成项目如下： 单位：万元项目 可抵扣暂时性
32、差异 递延所得税资产 应纳税暂时性差异 递延所得税负债应收账款 150 37.5交易性金融资产 100 25可供出售金融资产 500 125预计负债 200 50可税前抵扣的经营亏损 1050 262.5合计 1900 475 100 25(2)甲公司 2012年度实现的利润总额为 4025万元。2012 年度相关交易或事项资料如下。年末转回应收账款坏账准备 50万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益 50万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积
33、100万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。当年实际支付产品保修费用 125万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用 25万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。当年发生研究开发支出 250万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按 50%加计扣除。(3)2012 年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下： 单位：万元项目 账面价值 计税基础应收账款 900 1000交易性金融资产 1050 900可供出售金融资产
34、 1000 1400预计负债 100 0可税前抵扣的经营亏损 0 0(4)甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).甲公司 2012年应交所得税为_万元。 A.662.5 B.925 C.693.75 D.656.25（分数：2.00）A.B.C.D.(2).甲公司 2012年递延所得税收益为_万元。 A.6.25 B.0 C.10 D.12.5（分数：2.00）A.B.C.D.(3).甲公司 2012年递延所得税损失为_万元。
35、A.300 B.12.5 C.312.5 D.975（分数：2.00）A.B.C.D.(4).甲公司 2012年所得税费用为_万元。 A.975 B.925 C.693.75 D.656.25（分数：2.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：36.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为 25%。甲公司 2011年 1月份发生如下经济业务。(1)1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为 90万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110万元、税额为 18.7万元。协议规定，甲公
36、司应在当年 5月 31日将所售商品购回，回购价为 120万元，另需支付增值税 20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品 50件，单位成本 720元，单位售价 1000元(不含增值税)。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分 3个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。(3)5日，甲公司向丙公司赊销商品 200件，单位售价 300元(不含增值税)，单位成本 260元
37、。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1个月，6 个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为 20%。退货期满日，丙公司实际退回商品 50件。(4)10日，甲公司向戊公司销售产品 150件，单位售价 680元(不含增值税)，单位成本 520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经
38、过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于 2011年 6月 1日给甲公司开出一张面值 119340元、为期 6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据以上资料，回答下列各题。（分数：12.00）(1).2011年 1月 1日，甲公司向乙公司销售商品时应确认_。 A.主营业务收入 110万元 B.其他应付款 110万元 C.递延收益 10万元 D.财务费用 2万元（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2011年 1月 2日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入_元。 A.8000 B.10000 C.40000 D.5
39、0000（分数：2.00）A.B.C.D.(3).针对事项(3)，甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品 50件时，应冲减_。 A.主营业务收入 15000元 B.主营业务成本 10400元 C.预计负债 1600元 D.应交税费应交增值税(销项税额)510 元（分数：2.00）A.B.C.D.(4).甲公司 2011年 1月份应交增值税_元。 A.14790 B.17340 C.31790 D.221340（分数：2.00）A.B.C.D.(5).甲公司 2011年 1月份应确认主营业务收入_元。 A.88000 B.187000 C.190000 D.199000（分数：2.00）A.B
40、.C.D.(6).上述经济业务对甲公司 2011年度利润总额的影响额是_元。 A.-66000 B.-16500 C.1500 D.66000（分数：2.00）A.B.C.D.甲公司系 2010年 12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为 25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的 10%计提法定盈余公积。(1)甲公司 2010年 12月购入生产设备 W，原价为 8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2011 年末，甲公司对该项设备进行
41、的减值测试表明，其可收回金额为 6300万元。2012 年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为 6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(2)甲公司 2011年 7月购入 S专利权，实际成本为 2000万元，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2011 年末，减值测试表明其可收回金额为 1440万元。2012年末，减值测试表明其可收回金额为 1800万元。(3)甲公司于 2011年末对某项管理用固定资产 H进行减值测试，其可收回金额为 4000万元，预计尚可使
42、用年限 5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧 950万元，原预计使用年限 6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司 2011年末仅对该固定资产计提了 450万元的固定资产减值准备。甲公司 2012年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)2012年末，甲公司存货总成本为 1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为 1000台，单位成本为 1万元；库存原材料总成本为 800万元。完工乙产品中有 800台订有不可撤销的销售合同。2012 年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每
43、台销售价格为 1.2万元，其余乙产品每台销售价格为 0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金 0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自 2013年 1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为 800万元，有关销售费用和税金总额为 30万元。(5)甲公司 2012年度实现利润总额 7050万元，其中国债利息收入为 50万元；实际发生的业务招待费 230万元，按税法规定允许扣除的金额为 80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下列各题。（分数：12.00）(1).201
44、2年度甲公司对生产设备 W应计提的折旧额是_万元。 A.560 B.630 C.700 D.800（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2012年末甲公司拥有的 S专利权的计税基础是_万元。 A.1500 B.1600 C.1700 D.1800（分数：2.00）A.B.C.D.(3).甲公司 2012年年初发现固定资产 H少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是_。 A.增加递延所得税资产 75万元 B.减少应交所得税 75万元 C.减少期初未分配利润 225万元 D.增加盈余公积 22.5万元（分数：2.00）A.B.C.D.(4).2012年末甲公司应计提存货跌价准备_万元。
45、A.10 B.30 C.60 D.90（分数：2.00）A.B.C.D.(5).2012年度甲公司应交企业所得税_万元。 A.1737.5 B.1735.395 C.1762.50 D.1787.50（分数：2.00）A.B.C.D.(6).2012年度甲公司应确认的所得税费用为_万元。 A.1737.50 B.1750.00 C.1762.50 D.1787.50（分数：2.00）A.B.C.D.长江股份有限公司(以下称“长江公司”)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本 1.5万元/吨。2012 年 8月初“原材料”账户余额为
46、 195万元(其中暂估入账的原材料成本 15万元)，“材料成本差异”账户为借方余额 4.5万元。长江公司 8月份发生以下经济业务。(1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量 10吨，实际成本 14.7万元，无其他相关费用。(2)2日，购入甲材料 62吨，增值税专用发票上注明的价款为 90万元，增值税税额为 15.3万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5万元。(3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为 60吨，短缺的 2吨是运输途中发生的合理损耗。(4)10日，长江公司和 A公司签订协议，接受 A公司以账面价值 150万元(双方确认的公允价值为
47、 135万元)的 100吨甲材料对长江公司进行投资，长江公司以增发的 60万股(每股面值 1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为 22.95万元的增值税专用发票一张。(5)20日，长江公司就应收 B公司货款 36万元(已计提坏账准备 1.8万元)与其进行债务重组。经协商，长江公司同意 B公司以 20吨公允价值为 24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为 4.08万元的增值税专用发票一张。(6)31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本 360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品 0件，本月完工 100件，月末在产品 20件，本月发生直接人工 150万元，制造费用 195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完
