1、(A)财务与会计-7 及答案解析(总分：132.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：32，分数：64.00)1.下列关于应交增值税的说法中不正确的是_。 A.“已交税金”核算企业本月已交纳的增值税额 B.“未交增值税”期末贷方余额反映未交的增值税 C.购进免税农业产品时，可以按买价的 13%扣除进项税额 D.月末应交未交的增值税余额不用结转（分数：2.00）A.B.C.D.2.甲公司以自产产品一批对乙公司进行投资，该产品成本为 30 万元，双方确认的价值(计税价格)为 50 万元，适用的增值税税率为 17%，则甲公司取得股权投资的初始投资成本为_万元。 A.63.5 B.
2、58.5 C.38.5 D.35.1（分数：2.00）A.B.C.D.3.某一般纳税人企业月初欠交增值税 20 万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额 40 万元，销项税额65 万元，进项税额转出 3 万元，交纳本月增值税 15 万元，则月末结转前，“应交税费应交增值税”科目的余额为_万元。 A.33 B.13 C.28 D.30（分数：2.00）A.B.C.D.4.某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税 10 万元，本月发生进项税额 39 万元，销项税额 65 万元，进项税额转出 4 万元，交纳本月增值税 10 万元，则月末结转的应交未交的增值税为_万元。 A.10 B.12 C.14 D.20
3、（分数：2.00）A.B.C.D.5.某增值税一般纳税企业因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为 100000 元，收回残料价值 5000 元(不考虑收回材料的进项税额)，保险公司赔偿 80000 元。该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是_元。 A.15000 B.20000 C.32000 D.37000（分数：2.00）A.B.C.D.6.委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入_科目的借方。 A.应交税费应交消费税 B.管理费用 C.委托加工物资 D.营业税金及附加（分数：2.00）A.
4、B.C.D.7.下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的是_。 A.应交的教育费附加 B.应交的矿产资源补偿费 C.企业代扣代缴的个人所得税 D.耕地占用税（分数：2.00）A.B.C.D.8.某企业本期应交房产税税额 6 万元，应交土地使用税税额 6 万元，印花税税额 3 万元。耕地占用税税额30 万元，契税税额 15 万元，车辆购置税税额 2.4 万元。则本期影响应交税费科目的金额是_万元。 A.62.4 B.59.4 C.12 D.29.4（分数：2.00）A.B.C.D.9.企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是_。 A.土地增值税 B.资源税 C.营业税 D.耕
5、地占用税（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列关于消费税的核算，说法正确的是_。 A.随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目 B.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“其他业务成本”科目 C.采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应该计入换入商品的成本中 D.委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，发生的消费税计入“营业税金及附加”科目（分数：2.00）A.B.C.D.11.甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为 10000 元，材料成
6、本差异率为 3%(节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 5000 元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，应税消费品的消费税税率为 10%。甲公司收回委托加工物资的入账成本为_元。 A.18000 B.14700 C.16333.33 D.12400（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列职工薪酬中，不能计入产品成本的是_。 A.住房公积金 B.非货币性福利 C.工会经费 D.辞退福利（分数：2.00）A.B.C.D.13.以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动金额计入
7、_。 A.管理费用 B.公允价值变动损益 C.资本公积 D.营业外收入（分数：2.00）A.B.C.D.14.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税)。甲公司在 2012 年因该项业务应计入管理费用的金额为_万元。 A.600 B.770 C.1000 D.1170（分数：2.00）A.B.C.D.15.2009 年 12 月 10 日，丁公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2010 年 1 月 1 日
8、，公司为其200 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3 年，方可自 2012 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度行权获得现金。丁公司 2010 年有 20 名管理人员离开，12月 31 日股票增值权的公允价值为每股 14 元。若丁公司估计 2011 年至 2012 年还将有 15 名管理人员离开，2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日股票增值权的公允价值分别为每股 15 元和 18 元，则丁公司在2010 年 12 月 31 日，应确认应付职工薪酬为_元。 A.77000 B.84000 C.10800
9、0 D.231000（分数：2.00）A.B.C.D.16.2012 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2012 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自 2015 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2016 年 12 月 31 日之前行使完毕。2012 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为 100000 元。2013 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2013 年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计两年中还将有
10、9 名管理人员离开，2013 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”贷方发生额为_元。 A.177500 B.100000 C.150000 D.77500（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列有关职工薪酬的表述中，不正确的是_。 A.对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益 B.职工薪酬准则所称职工薪酬包括企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出 C.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提
11、供服务的受益对象，分别不同情况确认为成本或费用 D.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入相关成本费用（分数：2.00）A.B.C.D.18.2010 年 1 月 1 日，正保公司为其 80 名中层以上管理人员每人授予 1000 份现金股票增值权，可行权日为 2013 年 12 月 31 日，该增值权应在 2014 年 12 月 31 日之前行使完毕。正保公司授予日股票市价 5 元，截至 2011 年末累积确认负债 180000 元，2010 年和 2011 年没有人离职，在 20
12、12 年有 10 人离职，预计2013 年没有人离职，2012 年末该增值权的公允价值为 15 元，该项股份支付对 2012 年当期管理费用的影响金额是_元。 A.42000 B.45000 C.607500 D.22050（分数：2.00）A.B.C.D.19.甲公司为生产企业，属于增值税一般纳税人，共有职工 150 人，其中生产人员 120 人，管理人员 30 人。公司以其生产的每件成本为 1000 元的产品作为福利发放给每名职工，每人发放一件。假设该产品的不含税售价为 1200 元，适用增值税税率为 17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是_。 A.借：应付职工薪酬 2106
13、00 贷：主营业务收入 180000 应交税费应交增值税(销项税额) 30600 B.借：应付职工薪酬 150000 贷：库存商品 150000 C.借：应付职工薪酬 180600 贷：库存商品 150000 应交税费应交增值税(销项税额) 30600 D.借：生产成本 120000 管理费用 30000 贷：库存商品 150000（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是_。 A.应付经营租入固定资产租金 B.预付产品质量保证金 C.预付的未决诉讼损失 D.应付的交易性金融负债按票面利率计算的利息（分数：2.00）A.B.C.D.21.
14、甲运输公司，属于营业税改征增值税的试点企业，某月发生了一笔业务，承担 A 公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输(乙公司为非试点企业)，甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从 A 公司取得价款 11.1 万元(含增值税)，支付给乙公司 4.44 万元(含增值税)，已知运输业务的增值税税率为 11%，则该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为_万元。 A.1.1 B.0.44 C.0.66 D.0（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列事项中，不会引起实收资本或股本发生增减变动的是_。 A.资本公积转增资本 B.享有以权益
15、结算的股份支付的职工于行权日行权 C.可转换公司债券持有人行使转股权 D.收购本公司股份（分数：2.00）A.B.C.D.23.企业回购的股份在注销或者转让之前，作为库存股管理，其金额为_。 A.回购自身权益工具的账面价值 B.回购自身权益工具的公允价值 C.回购自身权益工具支付的对价 D.回购自身权益工具支付的对价和交易费用（分数：2.00）A.B.C.D.24.A 公司为上市公司，截至 2010 年 12 月 31 日，A 公司发行在外的股票数为 10000000 股，股票面值为 1元，资本公积(股本溢价)1500000 元，盈余公积 3000000 元，未分配利润 27000000 元。
16、经股东大会批准，A 公司以每股 6 元回购本公司股票 1000000 股并注销。下列说法中不正确的是_。 A.回购的库存股的入账价值为 600 万元 B.注销库存股时计入资本公积股本溢价的金额为 150 万元 C.注销库存股冲减盈余公积的金额为 300 万元 D.注销库存股冲减未分配利润的金额为 315 万元（分数：2.00）A.B.C.D.25.甲公司 2011 年发生如下交易或事项：接受现金捐赠 100 万元，可供出售金融资产公允价值上升 40 万元，应付账款 2 万元获得债权人豁免，持有乙公司的 30%股权作为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，乙公司可供出售金融资产公允价值减少
17、100 万元。上述交易或事项影响甲公司资本公积账面余额的金额为_万元。 A.10 B.30 C.40 D.42（分数：2.00）A.B.C.D.26.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的应借记或贷记_科目。 A.资本公积 B.公允价值变动损益 C.盈余公积 D.财务费用（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列有关资本公积的会计处理，不正确的是_。 A.企业发行股票取得的收入超过面值的部分计入资本公积 B.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量的，重分类日，该投资的账面价值与公允价值的差额应计入“资
18、本公积其他资本公积” C.权益结算的股份支付，应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积) D.投资性房地产转换为自用房产时，公允价值与账面价值的差额计入资本公积（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是_。 A.发行股票的溢价收入 B.企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额 C.交易性金融资产期末公允价值大于账面价值的差额 D.权益法下长期股权投资在被投资方除净损益以外其他所有者权益变动时的相应调整（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是_。 A
19、.盈余公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.资本公积转增资本 D.用税后利润补亏（分数：2.00）A.B.C.D.30.某企业年初未分配利润贷方余额为 250 万元，本年利润总额为 1000 万元，本年所得税费用为 250 万元，无其他纳税调整事项，按净利润的 10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积 37.5 万元，向投资者分配利润 30 万元。该企业年末未分配利润贷方余额为_万元。 A.857.5 B.925 C.675 D.887.5（分数：2.00）A.B.C.D.31.甲公司 2006 年初的所有者权益总额为 1250 万元，2006 年亏损 70 万元，2007 年亏损 30 万元，
20、2008年到 2010 年的税前利润每年均为 0，2011 年公司实现税前利润 300 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。公司董事会提出 2011 年度分配利润 70 万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司 20062011 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25%。则甲公司 2011 年末所有者权益总额为_万元。 A.1330 B.1360 C.1375 D.1400（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列事项中，会直接引起股东权益总额发生增减变动的是_。 A.应付账款获得债权人豁免 B.在债务重组后收到或有应收金额
21、 C.可供出售金融资产公允价值变动损失 D.用盈余公积弥补以前年度亏损（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：25，分数：50.00)33.下列行为，在增值税处理上不需要做进项税额转出的有_。 A.因自然灾害导致购入货物发生损失 B.将自产产品用于在建工程 C.将外购原材料用于对外投资 D.将外购原材料用于分配给股东 E.将外购原材料用于厂房建造（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有_。 A.用于厂部管理人员福利的产成品应交纳的增值税 B.处置无形资产应交的营业税 C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税 D.购建厂房交纳
22、的耕地占用税 E.收购未税矿产品代收代缴的资源税（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.下列税金中，应计入存货成本的有_。 A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.小规模纳税企业购入材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税 E.为购货合同支付的印花税（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.下列有关税费的处理，正确的有_。 A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣 B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税
23、额 C.实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积 D.企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费应交增值税(已交税金)”科目核算 E.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有_。 A.应交的土地使用税 B.应交的教育费附加 C.应交的矿产资源补偿费 D.企业代扣代交的个人所得税 E.耕地占用税（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.下列有关税金会计处理的表述中，正确的有_。 A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入 B.兼营房地产业务的工业企业应由当期
24、收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加 C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，计入当期的营业外收入 D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税冲减当期应交税费 E.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.下列各项税费中，不通过管理费用科目核算的有_。 A.营业税 B.代扣代缴的个人所得税 C.消费税 D.土地使用税 E.城建税（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.下列有关消费税的处理方法，正确的有_。 A.企业对外销售产品应交纳的消费税，计入“营业
25、税金及附加”科目 B.不具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本 C.企业委托加工应税消费品，收回后直接销售的，其消费税计入委托加工物资成本 D.企业委托加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方 E.进口消费品应交消费税，不计入资产成本（分数：2.00）A.B.C.D.E.41.实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理正确的有_。 A.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费应交增值税(进项税额转出)” B.按规定计算的当期出口货物免抵退税
26、不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本 C.按规定计算的当期免抵税额应贷记“应交税费应交增值税(出口退税)” D.按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款” E.按规定计算的当期应退税额，应借记“应交税费应交增值税”（分数：2.00）A.B.C.D.E.42.某工业企业 2009 年 4 月份对外提供运输服务取得收入 46 万元；同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。假设提供运输劳务、出售无形资产分别缴纳的营业税为 1.38 万元和 1.4万元。则上述业务应交的营业税对当月损益的影响有_。 A.增加其他业务成本 2.78 万元 B.增加营业外支出 2.78
27、 万元 C.增加营业税金及附加 2.78 万元 D.增加营业税金及附加 1.38 万元 E.减少营业外收入 1.4 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有_。 A.企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬 B.职工薪酬均应该按照受益对象来划分 C.难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用 D.对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账 E.鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.下列各项目中，应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本的有_。 A.职
28、工福利费 B.工会经费 C.养老保险费 D.辞退福利 E.住房公积金（分数：2.00）A.B.C.D.E.45.下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有_。 A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费 B.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金 C.以现金结算的股份支付 D.以权益结算的股份支付 E.支付给职工超额劳动的奖金（分数：2.00）A.B.C.D.E.46.关于交易性金融负债，下列说法正确的有_。 A.“交易性金融负债”设置“成本”、“公允价值变动”明细进行核算 B.“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本 C.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用
29、应该计入“投资收益”科目 D.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”科目 E.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“资本公积”科目（分数：2.00）A.B.C.D.E.47.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有_。 A.生育保险费 B.收到出租包装物的押金 C.存入保证金 D.售后回购期间计提的利息费用 E.企业代垫的职工宿舍水电费（分数：2.00）A.B.C.D.E.48.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有_。 A.应付租入包装物的租金 B.应付经营租入固定资产的租金 C.应付融资租入固定资产的租
30、赁费 D.企业采用售后回购方式融入的资金 E.企业支付的包装物押金（分数：2.00）A.B.C.D.E.49.关于投入资本的核算，下列说法中正确的有_。 A.企业可以用固定资产、股权投资、无形资产进行投资 B.收到股东以货币资金出资时，若投入的金额超过占注册资本的比例，超过的部分应记入“资本公积” C.投资者投入的外币，按合同约定的汇率折合为人民币入账 D.接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的，应按原账面价值入账 E.接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的，应按公允价值入账（分数：2.00）A.B.C.D.E.50.关于库存股的核算，下列说法正确的有_。 A.企业为奖励本公司
31、职工而收购本公司股份，应按实际支付的金衔借记“库存股”，贷记“银行存款” B.企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于非同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记“库存股”科目，贷记有关科目 C.企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积股本溢价”科目 D.企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其借方差额借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利
32、润，借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目 E.企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记“库存股”科目，贷记有关科目（分数：2.00）A.B.C.D.E.51.下列有关资本公积会计处理的表述，正确的有_。 A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，应借记“资本公积股本溢价”科目等，贷记“银行存款”等科目 B.同一控制下的控股合并，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按其与支付的合并对价的账面价值的差额，贷记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目 C.对于可
33、供出售金融资产，在资产负债表日，应按其公允价值变动形成的利得或损失(除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外)，借记或贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目 D.企业处置可供出售金融资产，应同时结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目 E.企业将作为存货或自用的房地产转换为采用公允价值计量的投资性房地产时，对转换日房地产的公允价值与其账面价值的差额，应贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目（分数：2.00）A.B.C.D.E.52.企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，
34、其会计处理正确的有_。 A.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”科目，同时进行备查登记 B.对职工权益结算股份支付的规定，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积) C.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本 D.企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等待期内在资本公积(其他资本公积)中累计的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，按回购的库存股成本，贷记“库存股”科目，按照上述借贷方差额，借记或贷记“资本公积股本溢价”科目
35、 E.对职工权益结算股份支付的规定，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加应付职工薪酬（分数：2.00）A.B.C.D.E.53.下列各项投资性房地产业务中，不应通过“资本公积”科目核算的有_。 A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值 C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值 D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允
36、价值小于其账面价值 E.持有的房地产由成本模式转为公允价值模式计量的，转换日公允价值大于账面价值（分数：2.00）A.B.C.D.E.54.下列业务中，引起企业盈余公积发生增减变动的有_。 A.外商投资企业提取储备基金 B.外商投资企业提取职工奖励和福利基金 C.用盈余公积弥补亏损 D.按净利润的 10%提取法定公积金 E.用盈余公积转增资本（分数：2.00）A.B.C.D.E.55.下列项目中，不能引起留存收益总额发生增减变动的有_。 A.提取法定盈余公积 B.发行可转换公司债券 C.用盈余公积转增资本 D.外商投资企业提取职工奖励和福利基金 E.发放股票股利（分数：2.00）A.B.C.D
37、.E.56.下列事项中，会引起所有者权益总额变动的有_。 A.以资本公积金转增股本 B.以盈余公积金弥补亏损 C.看涨期权以普通股净额结算 D.发放股票股利 E.宣告分配现金股利（分数：2.00）A.B.C.D.E.57.下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有_。 A.可供出售金融资产公允价值发生暂时性的下跌 B.权益法下，被投资单位除实现净利润以外其他所有者权益的变动 C.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算 D.接受控股股东的现金捐赠 E.财产清查中发现的固定资产盘盈（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：3，分数：18.00)2009 年初，
38、乙公司为其 200 名中层以上职员每人授予 100 份现金股票增值权，这些职员从 2009 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013 年 12 月 31 日之前行使。A 公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算目的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： B公允价值及支付现金一览表/B(单位：元)年份 公允价值 支付现金2009 282010 302011 36 322012 42 402013 50第一年有 20 名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有 15 名职员离开；第二年又有 10 名职员离开公司
39、，公司估计还将有 10 名职员离开；第三年又有 15名职员离开。第三年末，有 70 人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50 人行使了股份增值权。第五年末，剩余 35 人也行使了股份增值权。根据上述资料，回答下面问题。（分数：6.00）(1).2009 年乙公司因该事项确认的费用为_元。 A.186667 B.462000 C.154000 D.0（分数：1.50）A.B.C.D.(2).2010 年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为_元。 A.0 B.160000 C.166000 D.320000（分数：1.50）A.B.C.D.(3).2012 年乙公司因该事项确认的计入当期损益
40、的金额为_元。 A.210000 B.41000 C.147000 D.20000（分数：1.50）A.B.C.D.(4).2013 年乙公司因该事项对损益的影响为_元。 A.-175000 B.41000 C.-28000 D.28000（分数：1.50）A.B.C.D.立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，2012年 12 月 1 日“应付职工薪酬”账户贷方余额为 1130 万元，2012 年 12 月发生如下与职工薪酬有关的事项：(1)12 月 10 日，发放 11 月份职工工资 980 万元。(2)12 月 1020 日，公司维修人员对生产部门的设备进行日
41、常维修，应付薪酬8.6 万元。(3)12 月 21 日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自 2012 年 1 月1 日起，公司为 20 名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为 3 万元，每辆轿车年折旧为 6 万元。(4)12 月 22 日公司将自产的新款空调 50 台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本 6000 元，市场售价 9000 元(不含增值税)。(5)12 月 25 日，公司根据 2011 年 12 月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利 30 万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利的福利额为 120 万元，
42、实际支付辞退福利合计 110 万元。(6)为稳定管理队伍，与 10 名中层管理人员签订如下协议：以每套 50 万元的价格售予每位管理人员一套公寓；每位管理人员必须自协议签订之日起服务10 年，如违约则由公司无偿收回公寓。此协议于 2013 年初生效并当即执行。立华公司在 2012 年 12 月以每套 80 万元的价格购入 10 套公寓，假定不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).根据事项(3)，立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是_万元。 A.0 B.0.75 C.15.00 D.20.00（分数：1.50）A.B.C.D.(2).根据资料(6)，立华
43、公司业务处理表述错误的是_。 A.2012 年 12 月份购入公寓刚，借记“固定资产”800 万元，贷记“银行存款”800 万元 B.2013 年初执行协议时，借记“银行存款”500 万元，借记“长期待摊费用”300 万元，贷记“固定资产”800 万元 C.2013 年对长期待摊费用分摊，借记“管理费用”30 万元，贷记“长期待摊费用”30 万元 D.如果协议并未要求服务年限及其他附加条件，2013 年初执行协议时的处理不变（分数：1.50）A.B.C.D.(3).根据职工提供服务的受益对象，立华公司 2012 年 12 月应计入管理费用的职工薪酬是_万元。 A.57.65 B.66.25 C
44、.76.10 D.76.25（分数：1.50）A.B.C.D.(4).2012 年 12 月 31 日，立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为_万元。 A.73.60 B.93.60 C.118.60 D.183.60（分数：1.50）A.B.C.D.甲公司为增值税一般纳税人，2010 年 4 月 1 日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为 2000000 元，增值税税额为 340000 元，此批商品的成本为 1600000 元。双方所签协议中规定，甲公司应在 2010 年 8 月 31 日以不含增值税的价格 2200000 元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。根据上述资料
45、，回答下列问题。（分数：6.00）(1).甲公司发出商品时，应确认的负债和收入分别为_万元。 A.34,200 B.200,0 C.234,0 D.234,200（分数：1.50）A.B.C.D.(2).甲公司因售后回购业务而在销售与回购期间每月需要摊销的财务费用为_元。 A.20000 B.40000 C.60000 D.80000（分数：1.50）A.B.C.D.(3).关于售后回购业务对利息费用的摊销，下列说法错误的是_。 A.应按库存商品回购价与售价之差进行摊销 B.应按库存商品的售价与账面价值之差进行摊销 C.应按 5 个月进行摊销 D.摊销的利息费用属于融资费用，计入财务费用科目（
46、分数：1.50）A.B.C.D.(4).甲公司回购产品时，对资产项目的影响金额为_万元。 A.-257.4 B.257.4 C.160 D.-97.4（分数：1.50）A.B.C.D.(A)财务与会计-7 答案解析(总分：132.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：32，分数：64.00)1.下列关于应交增值税的说法中不正确的是_。 A.“已交税金”核算企业本月已交纳的增值税额 B.“未交增值税”期末贷方余额反映未交的增值税 C.购进免税农业产品时，可以按买价的 13%扣除进项税额 D.月末应交未交的增值税余额不用结转（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 月终企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增值税”核算，转入“应交税费未交增值税”。2.甲公司以自产产品一批对乙公司进行投资，该产品成本为 30 万元，双方确认的价值(计税价格)为 50 万元，适用的增值税税率为 17%，则甲公司取得股权投资的初始投资成本为_万元。 A.63.5 B.58.5 C.38.
