1、(A)财务与会计-10 及答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：29，分数：29.00)1.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是_。 A.因新技术的出现，将现有固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 B.最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定改为按照相关概率计算确定 C.所得税税率由 33%变更为 25% D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法（分数：1.00）A.B.C.D.2.中熙公司适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法进行所得税的核算。中熙公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式
2、进行计量。2012 年 1月 1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，中熙公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价 600万元，已计提折旧 300万元(与税法折旧相同)，并于 2011年 12月 31日计提减值准备 50万元，当日该大楼的公允价值为 700万元。中熙公司按净利润的 15%计提盈余公积。中熙公司由于该事项对期初未分配利润的影响金额是_万元。 A.0 B.297.5 C.286.875 D.337.5（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于会计政策变更的处理中，正确的是_： A.会计政策变更应采用追溯调整法处理 B.变更会
3、计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误 C.因首次执行新准则将对于公司的投资由权益法改为成本法核算的，应进行追溯调整 D.进行追溯调整处理的，一定是会计政策变更（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司于 2010年 5月发现，2009 年少计了一项无形资产的摊销额 50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了 12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的 10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则甲公司在 2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为_万元。 A.32.50 B.33.75 C.37.50 D.50.00（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列
4、各项中，属于会计估计变更的是_。 A.坏账准备的提取比例由 5%提高为 10% B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法 C.因固定资产改扩建而重新确定其预计可使用年限 D.法定盈余公积的提取比例由 10%提高为 15%（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项目中，不属于会计估计变更的是_。 A.固定资产净残值率由 5%改为 4% B.无形资产摊销期限由 10年改为 6年 C.购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产 D.将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司于 2007年
5、年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为 403500元，预计使用寿命为 10年，预计净残值为 3500元，自 2008年 1月 1日起按年限平均法计提折旧。2012 年初，由于技术进步等原因，甲公司将该设备预计使用寿命变更为 6年，预计净残值变更为 1500元，原折旧方法不变。假定适用的所得税税率为 25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。则该项变更对甲公司 2012年度净利润的影响金额为_元。 A.-81000 B.-60750 C.81000 D.60750（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司 2010年 3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2008年 9月购入并
6、开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2008年应计提折旧 40万元，2009 年应计提折旧 160万元。甲公司对此重要差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司 2010年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为_万元。 A.154 B.160 C.180 D.200（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司于 2011年 1月 1日对乙公司投资 1000万元作为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的25%，2012 年 6月 15日甲公司发现对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司 2
7、011年度的财务会计报告已于 2012年 4月 12日批准报出。下列说法正确的是_。 A.按重要差错处理，调整 2011年 12月 31日资产负债表的年初数和 2011年度利润表、所有者权益变动表的上年数 B.按重要差错处理，调整 2012年 12月 31日资产负债表的年初数和 2012年度利润表、所有者权益变动表的上年数 C.按重要差错处理，调整 2012年 12月 31日资产负债表的期末数和 2012年度利润表、所有者权益变动表的本期数 D.按非重要差错处理，调整 2012年 12月 31日资产负债表的期末数和 2012年度利润表、所有者权益变动表的本期数（分数：1.00）A.B.C.D.
8、10.甲股份有限公司 2012年实现净利润 500万元。该公司 2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其期初留存收益的是_。 A.发现 2011年少计管理费用 300万元 B.为 2011年售出的设备提供售后服务发生支出 50万元 C.发现 2011年少提无形资产摊销费用 0.10万元 D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 8%（分数：1.00）A.B.C.D.11.某上市公司财务报告批准报出日为次年 4月 30日，该公司在 2009年资产负债表日后期间发生的下列事项中，不属于非调整事项的是_。 A.董事会通过的资本公积转增股本的方案 B.资产负债表日后购
9、买了某子公司 C.上年度售出产品发生的销售折让 D.2009年第一季度发生巨额亏损（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司 2011年度财务报告批准对外报出日为 2012年 4月 30日，所得税汇算清缴日为 2012年 3月 15日。该公司在 2012年 4月 30日之前发生的下列事项中，不需要对 2011年度财务报表进行调整的是_。 A.2012年 1月 15日，法院判决保险公司对 2011年 12月 3日发生的火灾赔偿 18万元 B.2012年 2月 18日得到通知，上年度应收 H公司的货款 30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备
10、 3万元 C.2012年 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 14万元 D.2012年 4月 20日收到了被退回的于 2011年 12月 15日销售的设备 1台（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司 208年 12月 31日应收乙公司账款 2000万元，按照当时估计已计提坏账准备 200万元。209年 2月 20日，甲公司获悉乙公司于 209年 2月 18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积，208 年度财务报表于 209年 4月 20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后
11、事项减少 208年 12月31日未分配利润的金额是_万元。 A.180 B.1620 C.1800 D.2000（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司年度财务报告批准报出日为次年 4月 30日。2011 年 12月 27日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10天内付款折扣 2%，购货方次年 1月 3日付款，取得现金折扣 1000元。该项业务对甲公司 2011年度财务报表无重大影响。甲公司正确的处理是_。 A.作为资产负债表日后事项的调整事项 B.作为资产负债表日后事项的非调整事项 C.直接反映在 2012年当期财务报表中 D.在 2012年报表附注中说明（分数：1.00）A.B.C.D.
12、15.下列资产负债表项目中，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的是_。 A.无形资产 B.长期应收款 C.存货 D.应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.16.依据企业会计准则的规定，在编制年末资产负债表时，下列关于流动资产和流动负债划分的做法中，不正确的是_。 A.将一年内到期的持有至到期投资和长期应收款列示为流动资产 B.将一年内到期的长期应付债券列示为流动负债 C.将应于下一个年度内清偿、企业能够自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上、但不打算推迟清偿的长期负债，列示为流动负债 D.将在一年内到期的长期借款作为流动负债（分数：1.00）A.B.C.D.17.某公司 201
13、2年“固定资产”科目的年初余额为 100万元，“固定资产减值准备”科目的年初余额为10万元，该项固定资产累计计提的折旧为 30万元。2012 年 12月 1日购入一台固定资产，价值为 50万元。2012年计提折旧 10万元，年末补提固定资产减值准备 5万元。则该公司 2012年末资产负债表中“固定资产”项目的期末数为_万元。 A.95 B.50 C.45 D.110（分数：1.00）A.B.C.D.18.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据_填列。 A.“利润分配”科目余额 B.“本年利润”科目余额 C.“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算 D.“盈余公积”科目余额（分数：1.00）A
14、.B.C.D.19.C上市公司 2012年营业收入为 3000万元，营业成本为 2000万元，营业税金及附加为 30万元，销售费用为 100万元，管理费用为 150万元，财务费用为 35万元，资产减值损失为 10万元，公允价值变动收益为 5万元，投资收益为 20万元，营业外收入为 2.5万元，营业外支出为 1.5万元，C 上市公司 2012年的利润总额为_万元。 A.685 B.680 C.701 D.700（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列交易或事项中，不影响利润表中营业利润金额的是_。 A.计提存货跌价准备 B.出售原材料并结转成本 C.按产品数量支付的专利技术转让费 D.收到的
15、所得税返还（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项关于公司现金流量的分类，正确的是_。 A.支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出 B.收到联营企业分配的现金股利作为经营活动现金流入 C.支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出 D.支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列事项所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是_。 A.支付应由在建工程负担的职工薪金 B.因违反价格法而支付的罚款 C.处置所属子公司所收到的现金净额 D.分配股利支付的现金（分数：1.00）A.B.C.D.23.甲公司 2012年年初“应交
16、税费应交增值税”账户的借方余额为 250万元，“应交税费未交增值税”账户的贷方余额为 100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额 1051万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额 4462.5万元，12 月 31日“应交税费应交增值税”和“应交税费未交增值税”账户的余额均为 0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加 310万元，缴纳房产税、印花税和车船税 150万元，缴纳企业所得税 1254万元。则甲公司 2012年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为_万元。 A.4675.5 B.4975.5 C.5175
17、.5 D.5225.5（分数：1.00）A.B.C.D.24.某公司对外转让一项专利权，取得的收入为 500000元，专利权的账面价值为 160000元，转让时以现金支付转让费 50000元，支付税金 25000元，此项业务在现金流量表中_。 A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”两个项目中分填列 500000元和 75000元 B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列 500000元和 75000元 C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 425000元 D.在“处置固定资产、无形资产和其
18、他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 500000元（分数：1.00）A.B.C.D.25.某企业本年交易性金融资产期初余额为 500万元，期末余额为 1250万元，本期以现金购入交易性金融资产 1000万元；本期出售部分交易性金融资产，款项已存入银行，获得投资收益 100万元。本年现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为_万元。 A.750 B.510 C.350 D.250（分数：1.00）A.B.C.D.26.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是_。 A.经营性应付项目的增加 B.递延所得税资产的增加 C.公允价值变动损失 D.投资损
19、失（分数：1.00）A.B.C.D.27.某企业当期净利润为 1800万元，投资收益为 300万元，与筹资活动有关的财务费用为 150万元，经营性应收项目增加 225万元，经营性应付项目减少 75万元，固定资产折旧为 120万元，无形资产摊销为 30万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为_万元。 A.1200 B.2550 C.1350 D.1500（分数：1.00）A.B.C.D.28.甲公司 2011年年末所有者权益合计数为 1894万元，2012 年实现净利润 624万元，2012 年 3月分配上年股利 252万元；2012 年 8月发现 2
20、010年、2011 年行政部门使用的固定资产分别少提折旧 80万元和120万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自 2010年 4月 1日起拥有乙公司 30%的股权(具有重大影响)，2012 年 10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加 160万元；甲公司适用企业所得税税率 25%，按净利润 10%计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司 2012年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为_万元。 A.2101.6 B.2114 C.2164 D.2353.6（分数：1.00）A
21、.B.C.D.29.下列关于附注的说法，正确的是_。 A.财务报表附注相对于报表而言，同样具有重要性 B.财务报表附注的相关信息无需与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照 C.财务报表附注披露的信息无需进行排列和分类 D.所有的日后非调整事项都需要披露（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：30.00)30.下列各项属于会计政策变更的有_。 A.周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法 B.收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式 D.因追加投资将长期股权投
22、资由成本法转换为权益法核算 E.因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法（分数：1.50）A.B.C.D.E.31.下列各项关于前期差错更正的会计处理中，正确的有_。 A.追溯重述法与追溯调整法的会计处理完全相同 B.确定前期差错影响数不切实可行的，可以采用未来适用法 C.对于不重要的前期差错，不应当调整发现当期与前期相同的相关项目 D.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据 E.确定前期重大差错影响数切实可行的，应采用追溯重述法更正前期差错（分数：1.50）A.B.C.D.E.32.甲公司内审人员于 2012年底对企业计提的坏账准备复核时，发现
23、 2011年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款 300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提 285万元，坏账准备余额达到 315万元。2012 年甲公司坏账准备余额应为 36万元，甲公司所得税税率为 25%，2012 年甲公司正确的会计处理有_。 A.冲减 2012年管理费用 279万元，减少坏账准备 279万元 B.冲减坏账准备 285万元并登记“以前年度损益调整”和“递延所得税资产”等 C.将“以前年度损益调整”余额 213.75万元转入“利润分配” D.计提 2012年坏账准备 6万元 E.调整 2012年期初留存收益的相关项目（分数：1.50）A.B.C.D.E.33.企业当
24、年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有_。 A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法 B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算 C.将坏账准备的计提比例由上期的 10%提高至 15% D.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法 E.将无形资产的剩余摊销期限由 8年改为 5年（分数：1.50）A.B.C.D.E.34.某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有_。 A.以前年度销售退回 B.用资本公积转增股本 C.按每股净资产公开增发普通股 D.持有交易性金融资产大幅度升值 E.企业所得税税率由 33
25、%变为 25%（分数：1.50）A.B.C.D.E.35.某上市公司 208年财务会计报告批准报出日为 209年 4月 10日。公司在 209年 1月 1日至 4月 10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有_。 A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50万元，公司在上年末已确认预计负债 30万元 B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元 C.209年 2月 10日董事会制订 208年度利润分配方案中涉及盈余公积的提取 D.公司支付 208年度财务报告审计费 40万元 E.209年 1月 10日收到某企业退回的产品，该产品已登记为 208年度销售收入并结转了相关成
26、本（分数：1.50）A.B.C.D.E.36.下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的有_。 A.资产负债表日后调整事项，如果涉及损益调整，直接在“利润分配未分配利润”科目核算 B.资产负债表日后期间，前期或有事项变为确定的事项，应依据资产负债表日后调整事项准则做出相应处理 C.资产负债表日后调整事项，在调整报表项目相关数字之后，还要在财务报告附注中进行披露 D.2009年度财务报告批准报出前，公司董事会于 2010年 3月 25日提出现金股利分派方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额 E.资产负债表日后非调整事项，无需调整报表项目，但应在报表附注中进行披露（分数：1.50）A.B
27、.C.D.E.37.甲公司因违约于 2010年 11月被乙公司起诉，该项诉讼在 2010年 12月 31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债 100万元。2011 年 2月 15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失 150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括_。 A.调增 2010年度资产负债表其他应付款 150万元 B.调减 2010年度资产负债表预计负债 100万元 C.调减 2010年度资产负债表银行存款 150万元 D.调整 2010年度现金流量表
28、正表相关项目 E.调增 2010年度利润表营业外支出 50万元（分数：1.50）A.B.C.D.E.38.资产负债表中的“_”项目，可以直接根据其总账科目余额填列。 A.固定资产清理 B.长期借款 C.工程物资 D.短期借款 E.盈余公积（分数：1.50）A.B.C.D.E.39.下列各项中，应计入资产负债表“预收款项”项目的有_。 A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 E.“其他应收款”科目所属明细科目的借方余额（分数：1.50）A.B.C.D.E.40.
29、下列各项中，应作为企业资产负债表存货项目列示的有_。 A.尚未领用的材料 B.尚未制造完成的在产品 C.尚未提货的已销售产品 D.尚未领用的来料加工原材料 E.接受外来原材料加工制造的代制品（分数：1.50）A.B.C.D.E.41.按照我国企业会计准则规定，下列关于资产负债表项目的填列，表述正确的有_。 A.资产负债表中的“应付账款”项目应根据其总账余额填列 B.资产负债表中的“货币资金”项目应根据“库存现金”科目、“银行存款”科目和“其他货币资金”科目余额填列 C.资产负债表中的“股本”项目，应该根据“股本”科目的期末余额，减去“库存股”科目的期末余额的净额填列 D.资产负债表中的“长期待
30、摊费用”项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列 E.资产负债表中的“长期应付款”项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去将于一年内到期的长期应付款部分，再减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列（分数：1.50）A.B.C.D.E.42.下列各项中，影响企业利润表中营业利润项目的有_。 A.财务费用 B.所得税费用 C.营业外支出 D.投资收益 E.公允价值变动损益（分数：1.50）A.B.C.D.E.43.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有_。 A.为购建固定资产支付的耕地占用税 B.为购建固定资产支付
31、的已资本化的利息费用 C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D.接受捐赠收到的现金 E.分期付款购入固定资产的价款（分数：1.50）A.B.C.D.E.44.下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有_。 A.出售可供出售金融资产收到现金 B.以投资性房地产对外投资 C.向投资者分配现金股利 D.从银行取得短期借款资金 E.处置固定资产收到现金（分数：1.50）A.B.C.D.E.45.企业收付的下列各款项，会引起现金流量表中“取得借款收到的现金”发生变化的有_。 A.向银行借入 5年期长期借款 200万元 B.发行债券时支付证券交易印花税和手续费 1万元 C.发行债券收到价款 3
32、00万元 D.企业发行债券时由企业直接支付的审计、咨询费用 5万元 E.发行股票收到的款项净额 200万元（分数：1.50）A.B.C.D.E.46.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有_。 A.存货增加 B.经营性应付项目增加 C.摊销长期待摊费用 D.固定资产报废收益 E.与筹资活动有关的财务费用（分数：1.50）A.B.C.D.E.47.下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的有_。 A.外币货币性项目因汇率波动而产生的汇兑差额，应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映 B.以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支
33、付其他与投资活动有关的现金”项目中反映 C.用现金偿还借款的本金和利息，应在“偿还债务支付的现金”项目中反映 D.处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映 E.现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映（分数：1.50）A.B.C.D.E.48.下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的有_。 A.净利润 B.公允价值变动收益 C.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 D.与计入所有者权益项目相关的所得税影响 E.稀释每股收益（分数：1.50）A.B.C.D.E.49
34、.对关联方关系及其交易，公司必须在财务报表附注中披露的信息有_。 A.交易类型 B.交易金额 C.未结算项目的金额、条款和条件 D.未结算应收项目的坏账准备金额 E.下一年度关联交易的定价政策（分数：1.50）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：3，分数：18.00)甲公司系国有独资公司，经批准自 2012年 1月 1日起执行企业会计准则。甲公司所得税税率一直采用 25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的 10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(1)为执行企业会计准则，甲公司对 2012年以前的会计资料进行复核，发现以下问题。甲公司自行建造的办公楼已于 2011年 6月 30日
35、达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在 6月 30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年 6月 30日，该“在建工程”科目的账面余额为 2000万元。2011 年 12月 31日该“在建工程”科目账面余额为 2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在 2011年 7月至 12月期间发生的利息 50万元和应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为 2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为 20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 2012年 1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。以 400万元的价格于 2010年 7月 1日购入的一套计算机
36、软件，在购入当日直接计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5年，采用直线法摊销。“预付账款”账户余额中的 600万元未按期结转为费用，其中应确认为 2011年销售费用的为 400万元、应确认为 2010年销售费用的为 200万元，甲公司未对该事项确认递延所得税。误将 2010年 12月发生的一笔销售原材料收入 1000万元，记入 2011年 1月的其他业务收入；误将 2011年 12月发生的一笔销售原材料收入 2000万元，记入 2012年 1月的其他业务收入。其他业务收入 2010年的毛利率为 20%，2011年的毛利率为 25%。(2)根据
37、企业会计准则第 38号首次执行企业会计准则规定，甲公司需要对以下事项变更相关会计政策，有关资料如下。甲公司拥有一栋办公楼已于 2010年采用经营租赁方式出租。首次执行日该办公楼原值为 2000万元，已计提折旧 400万元，公允价值为 3000万元，会计与税法规定的折旧方法相同。变更后有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(3)2012年 7月 1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将 B设备的使用年限由 10年缩短至 6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B 设备系 2010年 12月购入，并于当月投入公司
38、管理部门使用，入账价值为 10500万元，购入当时预计使用年限为 10年，预计净残值为 500万元。假定：甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定；上述会计差错均具有重要性；假定资料(1)中涉及的事项均可以调整 2011年的应纳税所得额。根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).由于资料(1)中的差错更正应调整“利润分配未分配利润”的金额为_万元。 A.-45 B.45 C.40.5 D.-40.5（分数：1.50）A.B.C.D.(2).资料(2)中由于政策变更追溯调整调增的递延所得税负债合计为_万元。 A.375 B.330 C.350 D.-300
39、（分数：1.50）A.B.C.D.(3).资料(2)中由于政策变更追溯调整产生的累积影响数合计为_万元。 A.-1070 B.1050 C.1500 D.-1500（分数：1.50）A.B.C.D.(4).根据资料(3)中的会计变更，计算 B设备 2012年应计提的折旧额为_万元。 A.500 B.1250 C.1500 D.750（分数：1.50）A.B.C.D.甲公司的财务经理在复核 2009年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2009 年 1月 1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售
40、金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2009 年 1月 1日，甲公司所持有乙公司股票共计 300万股，其中 200万股系 2008年 1月 5日以每股12元的价格购入，支付价款 2400万元，另支付相关交易费用 8万元；100 万股系 2008年 10月 18日以每股 11元的价格购入，支付价款 1100万元，另支付相关交易费用 4万元。2008 年 12月 31日，乙公司股票的市场价格为每股 10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2009年 12月 31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2009 年
41、 12月 31日，乙公司股票的市场价格为每股 10元。(2)2009年 1月 1日，甲公司按面值购入丁公司发行的分期付息、到期还本债券 35万张，支付价款 3500万元。该债券每张面值 100元，期限为 3年，票面年利率为 6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丁公司债券作为持有至到期投资核算，2009 年 12月 31日，甲公司将所持有丁公司债券的 50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除丁公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。(3)2009年 12月 1日，甲公司与丙公司签订合同销售 C产品一批，售价为 2000万元，成本为
42、1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1000万元存入银行。2009 年 12月 31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1000万元、结转销售成本 780万元。(4)2009年 12月 31日，甲公司对戊公司长期股权投资的账面价值为 1800万元，拥有戊公司 60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为 20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为 1450万元。甲公司据此于 2009年 12月 31日就该长期股权投资计提减值准备 300万元。甲公司按照净利润的 10%计
43、提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).甲公司的如下会计处理中正确的是_。 A.资料 1中甲公司将持有的乙公司股票重分类为可供出售金融资产并进行追溯调整 B.资料 2中甲公司将剩余的丁公司债券重分类为可供出售金融资产 C.资料 3中甲公司确认销售收入并结转销售成本 D.资料 4中甲公司计提长期股权投资减值准备 300万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).上述差错更正对甲公司 2009年末未分配利润的影响额为_万元。 A.-325.8 B.-695.8 C.-1495.8 D.-715.8（分数：1.50）A.B.C.D.(3).
44、上述差错更正对甲公司 2009年末所有者权益的影响额为_万元。 A.250 B.-140 C.-352 D.222（分数：1.50）A.B.C.D.(4).上述差错更正对甲公司 2009年末资产的影响额为_万元。 A.860 B.3860 C.5610 D.880（分数：1.50）A.B.C.D.甲公司 2012年度发生如下交易或事项：(1)出售一栋经营性出租的写字楼，取得价款 8900万元。出售日该投资性房地产的账面价值 7500万元，其中初始成本 5500万元，公允价值变动 2000万元。(2)出售固定资产取得价款收入 350万元，产生清理净收益 35万元。(3)支付研发人员薪酬 870万
45、元，其中资本化金额 550万元。(4)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金 200万元。该专利权系甲公司 2010年 1月 1日购入的，初始入账成本为 500万元，预计使用年限为 10年。(5)因撤销亏损合同而支付违约金 30万元。(6)支付因分期付款购买固定资产的应付设备款 160万元。(7)因收发差错造成存货短缺净损失 20万元；管理用机器设备发生日常维护支出 40万元。(8)收到子公司分派的现金股利 50万元。甲公司及其子公司均为设在我国境内的居民企业，税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(9)可供出售金融资产公允价值上升 100万元。税法规定，资产持有期间的公允
46、价值变动不计入应纳税所得额，在处置时一并计入。假定甲公司转让无形资产、投资性房地产适用的营业税税率为 5%；适用的所得税税率为 25%，相关的应交税费当年度均尚未缴纳。投资性房地产采用公允价值模式计量。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：6.00）(1).下列各项不属于甲公司经营活动现金流量的是_。 A.出售经营性出租的写字楼取得的价款 B.转让专利权的使用权所收到的价款 C.处置固定资产收到的变价收入 D.管理用机器设备发生日常维护支出（分数：1.50）A.B.C.D.(2).下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，不正确的是_。 A.经营活动现金流入 9100万元 B
47、.投资活动现金流入 400万元 C.经营活动现金流出 390万元 D.筹资活动现金流出 190万元（分数：1.50）A.B.C.D.(3).下列有关利润表项目的列报，正确的是_。 A.“营业成本”项目为 5550万元 B.“营业利润”项目为 715万元 C.“净利润”项目为 540万元 D.“综合收益总额”项目为 640万元（分数：1.50）A.B.C.D.(4).下列关于上述事项对资产负债表项目的影响，说法不正确的是_。 A.投资性房地产项目减少 7500万元 B.无形资产增加 50万元 C.存货项目减少 20万元 D.可供出售金融资产增加 100万元（分数：1.50）A.B.C.D.四、B综
