1、(A)税法()-土地增值税(十一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B综合选择题/B(总题数：4，分数：100.00)某房地产开发公司投资开发两片小区的情况如下：甲小区于 2006 年 10 月 3 日签订房地产销售合同，以分期收款方式将房产全部出售，依合同规定 2006 年 10 月 5 日收到第一笔售房款共 300 万元，2006 年 12月 15 日收到第二笔房款 400 万元，2007 年 10 月 30 日收到最后一笔房款 500万元。已知公司取得甲小区的土地使用权支付的费用为 120 万元，开发成本为456 万元，销售环节缴纳与售房有关的税款共计 66 万元
2、。乙小区于 2006 年 10 月签订房产开发合同，并于 2006 年 12 月投入“三通一平”资金共 100 万元，第一幢房屋于 2008 年 8 月建成并于 2008 年 9 月全部销售，取得售房款 2000 万元，2009 年 1 月 31 日销售第二幢房屋取得售房款 6000 万元，2010 年 11 月将最后一幢房屋销售出去取得售房款 3000 万元。已知企业取得乙小区的土地使用权支付的费用为 1000 万元，三幢房屋的开发成本(不含“三通一平”资金)分别为 800 万元、3000 万元和 1000 万元，三幢房屋销售时缴纳与销售房屋有关的税金分别为 110 万元、330 万元和 1
3、65 万元，三幢房屋的建筑面积分别为 20000 平方米、50000 平方米和 30000 平方米。该公司利息支出不能准确按项目计算分摊，该地政府规定允许扣除的房地产开发费用为 10%。根据以上资料，回答下列问题：（分数：25.00）(1).该公司 2006 年应缴土地增值税税额为_万元。 A.157.80 B.65.75 C.52.60 D.67.41（分数：5.00）A.B.C.D.(2).该公司 2007 年应缴土地增值税税额为_万元。 A.52.60 B.157.80 C.78.90 D.48.15（分数：5.00）A.B.C.D.(3).2008 年该公司应缴土地增值税税额为_万元。
4、 A.147 B.165.5 C.169.2 D.187（分数：5.00）A.B.C.D.(4).2009 年该公司应缴土地增值税税额为_万元。 A.316.5 B.343.50 C.445.25 D.448（分数：5.00）A.B.C.D.(5).2010 年该公司应缴土地增值税税额为_万元。 A.458 B.347.7 C.243.50 D.385.25（分数：5.00）A.B.C.D.2010 年 5 月，甲房地产开发公司与乙生产性外资企业签订售房合同，甲将一幢房屋销售给乙外资企业，收到通过银行转账的款项 400 万元。双方另外签署补充协议，由外资企业以一块土地使用权作价 100 万元交
5、给房地产开发公司以弥补房款不足部分。房地产开发公司开发该幢房屋的开发成本为 200 万元，支付土地出让金及相关费用共 100 万元，其对利息支出不能准确分摊，交易发生后，双方缴纳了有关税金(营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加为3%，印花税税率为 0.5)。外资企业取得土地使用权支付的金额为 50 万元，该地规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%。根据以上资料，回答下列问题：（分数：25.00）(1).该外资企业应缴纳_。 A.土地增值税 B.营业税 C.印花税 D.城市维护建设税（分数：5.00）A.B.C.D.(2).该房地产开发公司应该缴纳_。 A.土地增值税 B.营
6、业税 C.印花税 D.城市维护建设税（分数：5.00）A.B.C.D.(3).该房地产开发公司应该缴纳的土地增值税税额为_万元。 A.24.75 B.24.68 C.18.75 D.17.75（分数：5.00）A.B.C.D.(4).该外资企业应缴的土地增值税税额为_万元。 A.16.85 B.15.23 C.16.23 D.14.10（分数：5.00）A.B.C.D.(5).该项交易中外资企业转让的土地使用权_。 A.需经房地产评估机构评估其价格并送交房地产管理机构审核 B.可直接冲减购进房产的价格 C.需计入外资企业的营业收入 D.可直接冲减房地产开发公司的销售收入（分数：5.00）A.B
7、.C.D.2011 年 3 月，某私人以 50 万元转让自用 4 年的住房，房屋原价为 20 万元，购买时缴纳各种税费共 1 万元，经评估住房完全重置成本价格为 50 万元，成新度为六成新，转让时缴纳的与转让房产相关的各种税费共 2.77 万元，评估费用为1 万元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：26.00）(1).完全重置成本价格是_。 A.按转让时的建材价格和人工费用计算的 B.按建造时的建材价格和人工费用计算的 C.按转让时的土地使用权市场价格计算的 D.按建造时的土地使用权市场价格计算的（分数：5.20）A.B.C.D.(2).77 万元税金中包括有_。 A.营业税 B.土地增值税
8、 C.个人所得税 D.印花税 E.契税（分数：5.20）A.B.C.D.(3).成新度为六成新是指_。 A.房产残值为 30 万元 B.房产已提折旧 20 万元 C.房产已提折旧 8 万元 D.房产评估价格为 30 万元 E.旧房产的价格为 30 万元（分数：5.20）A.B.C.D.(4).1 万元评估费用_。 A.可全额列入扣除项目 B.可部分列入扣除项目 C.计入房产开发费用 D.不得列入扣除项目（分数：5.20）A.B.C.D.(5).该个人应缴纳土地增值税额为_万元。 A.4.86 B.4.56 C.5.16 D.2.43（分数：5.20）A.B.C.D.某市一家房地产开发公司，20
9、11 年发生业务如下：(1)3 月份销售 10 年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入 1200 万元；该办公楼的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为 30%，目前建造同样的办公楼需要 1500 万元；转让办公楼时向政府补缴出让金 80 万元，其他相关费用 20 万元。(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计 6000 万元，本年度占用 80%开发写字楼。开发期间发生开发成本 4000 万元；发生管理费用 2800 万元、销售费用 1600 万元、利息费用 400 万元(不能提供金融机构的证明)。9 月份该写字楼竣工验收，1012 月，房
10、地产开发公司将写字楼总面积的 3/5 直接销售，销售合同记载取得收入为 12000 万元。12 月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5 抵偿材料价款。剩余的 1/5 公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用及销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为 10%。)根据上述资料，回答下列问题：（分数：24.00）(1).该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计_万元。 A.550.6 B.616.6 C.700.6 D.778.6（分数：6.00）A.B
11、.C.D.(2).该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税_万元。 A.164.73 B.137.63 C.202.53 D.242.23（分数：6.00）A.B.C.D.(3).该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计_万元。 A.10032 B.11280 C.11880 D.12540（分数：6.00）A.B.C.D.(4).该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税_万元。 A.1038.0 B.1236.0 C.1416.0 D.1885.6（分数：6.00）A.B.C.D.(A)税法()-土地增值税(十一)答案解析(总分：100.00，做题时间：9
12、0 分钟)一、B综合选择题/B(总题数：4，分数：100.00)某房地产开发公司投资开发两片小区的情况如下：甲小区于 2006 年 10 月 3 日签订房地产销售合同，以分期收款方式将房产全部出售，依合同规定 2006 年 10 月 5 日收到第一笔售房款共 300 万元，2006 年 12月 15 日收到第二笔房款 400 万元，2007 年 10 月 30 日收到最后一笔房款 500万元。已知公司取得甲小区的土地使用权支付的费用为 120 万元，开发成本为456 万元，销售环节缴纳与售房有关的税款共计 66 万元。乙小区于 2006 年 10 月签订房产开发合同，并于 2006 年 12
13、月投入“三通一平”资金共 100 万元，第一幢房屋于 2008 年 8 月建成并于 2008 年 9 月全部销售，取得售房款 2000 万元，2009 年 1 月 31 日销售第二幢房屋取得售房款 6000 万元，2010 年 11 月将最后一幢房屋销售出去取得售房款 3000 万元。已知企业取得乙小区的土地使用权支付的费用为 1000 万元，三幢房屋的开发成本(不含“三通一平”资金)分别为 800 万元、3000 万元和 1000 万元，三幢房屋销售时缴纳与销售房屋有关的税金分别为 110 万元、330 万元和 165 万元，三幢房屋的建筑面积分别为 20000 平方米、50000 平方米和
14、 30000 平方米。该公司利息支出不能准确按项目计算分摊，该地政府规定允许扣除的房地产开发费用为 10%。根据以上资料，回答下列问题：（分数：25.00）(1).该公司 2006 年应缴土地增值税税额为_万元。 A.157.80 B.65.75 C.52.60 D.67.41（分数：5.00）A.B.C.D. 解析：(2).该公司 2007 年应缴土地增值税税额为_万元。 A.52.60 B.157.80 C.78.90 D.48.15（分数：5.00）A.B.C.D. 解析：(3).2008 年该公司应缴土地增值税税额为_万元。 A.147 B.165.5 C.169.2 D.187（分数
15、：5.00）A.B.C. D.解析：(4).2009 年该公司应缴土地增值税税额为_万元。 A.316.5 B.343.50 C.445.25 D.448（分数：5.00）A. B.C.D.解析：(5).2010 年该公司应缴土地增值税税额为_万元。 A.458 B.347.7 C.243.50 D.385.25（分数：5.00）A.B. C.D.解析：2010 年 5 月，甲房地产开发公司与乙生产性外资企业签订售房合同，甲将一幢房屋销售给乙外资企业，收到通过银行转账的款项 400 万元。双方另外签署补充协议，由外资企业以一块土地使用权作价 100 万元交给房地产开发公司以弥补房款不足部分。房
16、地产开发公司开发该幢房屋的开发成本为 200 万元，支付土地出让金及相关费用共 100 万元，其对利息支出不能准确分摊，交易发生后，双方缴纳了有关税金(营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加为3%，印花税税率为 0.5)。外资企业取得土地使用权支付的金额为 50 万元，该地规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%。根据以上资料，回答下列问题：（分数：25.00）(1).该外资企业应缴纳_。 A.土地增值税 B.营业税 C.印花税 D.城市维护建设税（分数：5.00）A. B. C. D.解析：备注：自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业开始缴纳城市维护建设税(2).
17、该房地产开发公司应该缴纳_。 A.土地增值税 B.营业税 C.印花税 D.城市维护建设税（分数：5.00）A. B. C. D. 解析：(3).该房地产开发公司应该缴纳的土地增值税税额为_万元。 A.24.75 B.24.68 C.18.75 D.17.75（分数：5.00）A. B.C.D.解析：(200+100)(1+30%)+(400+100)5%(1+10%)=417.5(万元) (500-417.5)417.5100%=19.76% (500-417.5)30%=24.75(万元)(4).该外资企业应缴的土地增值税税额为_万元。 A.16.85 B.15.23 C.16.23 D.1
18、4.10（分数：5.00）A.B.C.D. 解析：50(1+10%)+1000.5+(100-50)5%=57.55(万元) (100-57.55)57.55100%=73.76% (100-57.55)40%-57.555%=14.10(万元)(5).该项交易中外资企业转让的土地使用权_。 A.需经房地产评估机构评估其价格并送交房地产管理机构审核 B.可直接冲减购进房产的价格 C.需计入外资企业的营业收入 D.可直接冲减房地产开发公司的销售收入（分数：5.00）A.B.C. D.解析：2011 年 3 月，某私人以 50 万元转让自用 4 年的住房，房屋原价为 20 万元，购买时缴纳各种税费
19、共 1 万元，经评估住房完全重置成本价格为 50 万元，成新度为六成新，转让时缴纳的与转让房产相关的各种税费共 2.77 万元，评估费用为1 万元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：26.00）(1).完全重置成本价格是_。 A.按转让时的建材价格和人工费用计算的 B.按建造时的建材价格和人工费用计算的 C.按转让时的土地使用权市场价格计算的 D.按建造时的土地使用权市场价格计算的（分数：5.20）A. B.C. D.解析：(2).77 万元税金中包括有_。 A.营业税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.印花税 E.契税（分数：5.20）A. B.C.D. 解析：(3).成新度为六成新是指
20、_。 A.房产残值为 30 万元 B.房产已提折旧 20 万元 C.房产已提折旧 8 万元 D.房产评估价格为 30 万元 E.旧房产的价格为 30 万元（分数：5.20）A.B.C.D. 解析：(4).1 万元评估费用_。 A.可全额列入扣除项目 B.可部分列入扣除项目 C.计入房产开发费用 D.不得列入扣除项目（分数：5.20）A. B.C.D.解析：(5).该个人应缴纳土地增值税额为_万元。 A.4.86 B.4.56 C.5.16 D.2.43（分数：5.20）A.B.C.D. 解析：30+2.77+1=33.77(万元) (50-33.77)33.77100%=48.06% (50-
21、33.77)30%2=2.43(万元)某市一家房地产开发公司，2011 年发生业务如下：(1)3 月份销售 10 年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入 1200 万元；该办公楼的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为 30%，目前建造同样的办公楼需要 1500 万元；转让办公楼时向政府补缴出让金 80 万元，其他相关费用 20 万元。(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计 6000 万元，本年度占用 80%开发写字楼。开发期间发生开发成本 4000 万元；发生管理费用 2800 万元、销售费用 1600 万元、利息费用 400 万元(不
22、能提供金融机构的证明)。9 月份该写字楼竣工验收，1012 月，房地产开发公司将写字楼总面积的 3/5 直接销售，销售合同记载取得收入为 12000 万元。12 月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5 抵偿材料价款。剩余的 1/5 公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用及销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为 10%。)根据上述资料，回答下列问题：（分数：24.00）(1).该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计_万元。 A.550.6 B.
23、616.6 C.700.6 D.778.6（分数：6.00）A.B. C.D.解析：扣除项目金额=150030%+80+20+12005%(1+7%+3%)+12000.05%=616.6(万元)(2).该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税_万元。 A.164.73 B.137.63 C.202.53 D.242.23（分数：6.00）A.B.C. D.解析：增值额=1200-616.6=583.4(万元) 增值率=583.4616.6=95%，适用税率 40%，扣除系数 5% 应纳土地增值税=583.440%-616.65%=202.53(万元)(3).该房地产开发公司计算写字楼土
24、地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计_万元。 A.10032 B.11280 C.11880 D.12540（分数：6.00）A. B.C.D.解析：抵债部分的写字楼也应视同销售纳税 转让写字楼确认收入=12000(35)(45)=16000(万元) 可扣除的地价款=600080%(45)=3840(万元) 可扣除开发成本=4000(45)=3200(万元) 可扣除开发费用=(3840+3200)10%=704(万元) 可扣除税金及附加=160005%(1+7%+3%)=880(万元) 可加计扣除项目=(3840+3200)20%=1408(万元) 扣除项目合计=3840+3200+704+880+1408=10032(万元)(4).该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税_万元。 A.1038.0 B.1236.0 C.1416.0 D.1885.6（分数：6.00）A.B.C.D. 解析：增值额=16000-10032=5968(万元) 增值率=596810032=59.49%，适用税率 40%，扣除系数 5% 应纳土地增值税=596840%-100325%=1885.6(万元)
