1、(A)税务代理实务-货物和劳务税纳税申报和纳税审核(三)及答案解析(总分：85.00，做题时间：90 分钟)一、B综合分析题/B(总题数：5，分数：85.00)某国有自行车厂属增值税一般纳税人，主要生产各种型号的自行车。其流转税以 1个月为一个纳税期。注册税务师于 2007年 4月份受企业委托对该企业第一季度流转税纳税情况进行审查，获得如下核算资料：(1)1月 18日，112#凭证，外购食品一批发给职工，取得增值税专用发票上注明价款 200000元，税金 34000元，企业账务处理为：借：管理费用其他 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000(2)2月
2、12日，98#凭证，企业从本市煤炭二厂外购原煤 500吨，取得增值税专用发票上注明价款 50000元，税金 6500元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款 500元，验收入库时，发现短缺 0.5吨，系合理损耗，企业账务处理为：借：原材料煤炭 50000应交税费应交增值税(进项税额) 6500管理费用其他 500贷：银行存款 57000(3)2月 24日，310#凭证，辅助生产车间为本企业尚未完工的基建工程特制 1台专用设备，经核实其实际生产成本为 85000元，企业账务处理为：借：在建工程 85000贷：生产成本辅助生产成本 85000注册税务师抽查 2月份账证资料，经计算，2 月份生产成本中
3、所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例的 70%，采购材料适用增值税税率为 17%。(4)3月 5日，46#凭证，销售车间生产产品所剩下脚料 1.3吨(成本价经核实为500元，已全部计入当月生产成本中)，取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款 650元，企业账务处理为：借：银行存款 650贷：其他应付款 650(5)3月 30日，302#凭证反映 3月份企业职工食堂耗用煤炭 20吨，企业账务处理为：借：其他应收款食堂 2000贷：原材料煤炭 2000经核实，煤炭全部从市煤炭二厂外购，一季度累计耗用煤炭 65吨，金额 6500元，且账务处理均相同。(6)3月 31日，310#凭证
4、，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板 1吨，账面价值 4300元，根据盘点表，企业直接作账务处理：借：营业外支 4300贷：原材料钢板 4300注册税务师进一步审核，发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心，未按领料单数量发货，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额记入有关生产成本账，未反映这 1吨钢板金额。(7)企业一季度共耗用自来水 2万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款 10000元，税金 600元；耗用电 4.2万度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为 26040元，税金为 4426.80元。审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为：借：制造
5、费用水费 5200在建工程水费 1800其他应收款职工宿舍水费 2000应付福利费水费 1000应交税费应交增值税(进项税额) 600贷：银行存款 10600借：制造费用电费 18028在建工程电费 5408其他应收款职工宿舍电费 2000应付福利费电费 604应交税费应交增值税(进项税额) 4426.8贷：银行存款 30466.8(8)13 月份“应交税费应交增值税”明细账有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额，且各月末“应交税费应交增值税”账户无余额。(9)企业城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 30%。要求（分数：15.00）(1).根据上述资料扼要指出纳税方面存在的问题，
6、并作相关账务调整分录。（分数：7.50）_(2).计算应补增值税、城市维护建设税、教育费附加，并作相关计提、补缴税款的账务处理(列出计算过程)。（分数：7.50）_大型国有企业曙光机床厂房增值税一般纳税人，主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期，所得税每季按实际经营情况预缴，税率为 25%。注册税务师于 2008年 4月 12日受企业委托对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行审核。审核要求：（分数：15.00）(1).根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作相关调账处理；（分数：7.50）_(2).正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附
7、加，并作相关计提、补缴税款的会计处理(列出计算过程，计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元)。 有关核算资料： (1)1 月 20日，163#凭证，外购食用油发给职工过节，取得增值税专用发票上注明金额 100000元，税金 13000元，企业账务处理为： 借：管理费用其他 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 13000 贷：银行存款 113000 (2)2 月8日，47#凭证，辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完工)特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为 64000元，企业账务处理为： 借：在建工程 64000 贷：生产成本辅助生产成本 64000 注册税务师抽查 2月份账证资
8、料，经计算，2 月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例的 65%，采购材料适用增值税税率为 17%。 (3)2 月 21日，301#凭证，企业从市煤炭一公司外购原煤 100吨，取得增值税专用发票上注明价款 10000元，税金 1300元，本企业车队拉同，途中超载被交警罚款 200元。验收入库时，发现短缺 0.1吨，系合理损耗。企业账务处理为： 借：原材料煤炭 10000 应交税费应交增值税(进项税额) 1300 管理费用其他 200 贷：银行存款 11500 (4)3月 4日，29#凭证，销售车间生产产品所剩下脚料铁屑 13吨(成本价经核实为 10000元，已全部计入当月生
9、产成本中)，取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上证明价款 10600元，企业账务处理为： 借：银行存款 10600 贷：应付职工薪酬 10600 (5)3 月 30日，341#凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板 10吨，账面价值 43400元，根据盘点表，企业直接作账务处理： 借：营业外支出 43400 贷：原材料钢板 43400 注册税务师进一步审核，发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心，未按领料单数量，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额记入有关生产成本账，未反映这 10吨钢板金额。 (6)3 月 31日，345#凭证，反映 3月份企业职工食堂耗用煤炭 12吨，企业账务处
10、理为： 借：其他应收款食堂 1200 贷：原材料煤炭 1200 经核实，煤炭全部从市煤炭一公司外购，一季度企业累计耗用煤炭 40吨，金额 4000元且账务处理均相同。 (7)企业一季度共耗用自来水 1万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款 5000元，税金 300元；耗用电 21000度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为 13020元，税金 2213.4元。审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为： 借：制造费用水费 2600 电费 9014 在建工程水费 900 电费 2704 其他应收款职工宿舍水费 1000 电费 1000 应付福利费水费 500
11、 电费 302 应交税费应交增值税 2513.4 贷：银行存款 20533.4 有关资料及情况说明： (1)企业采用“账结法”核算利润，3 月底“本年利润”账户贷方余额累计数为 420000元。 (2)13 月份“应交税费应交增值税”明细账有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额，且各月末“应交税费应交增值税”账户无余额。 (3)注册税务师审核后将一季度成本调整数额在季末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按 1:3:6的比例进行分配。 (4)城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。（分数：7.50）_某工业企业系增值税一般纳税人，生产 A产品每台含税售价 2340元，工厂销售成
12、本 1500元/台，原材料、产成品均适用增值税税率 17%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。注册税务师对该企业 2012年 5月份纳税情况进行审核，经核实有关账、表反映与申报表一致，销售成本已结转。进一步抽查有关账、证，发现一些情况列示如下：(1)5月 4日，购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款 50000元，税金 8500元，尚未入库，企业账务处理为：借：物资采购 50000应交税费 8500贷：银行存款 58500(2)5月 10日，本企业新建传达室，领用生产材料一批，账面价值 1000元，企业账务处理为：借：管理费用 1000贷：原材料 1000(3)5月
13、25日，用自产 A产品 15台等价串换原材料一批，双方签订以物易物合同，并互开增值税专用发票，企业账务处理为：借：原材料 30000应交税费应交增值税(进项税额)5100贷：应付账款 35100借：应收账款 35100贷：库存商品 35100借：应付账款 35100贷：应收账款 35100要求（分数：30.00）(1).扼要指出存在的问题；（分数：7.50）_(2).作相关经济业务正确分录；（分数：7.50）_(3).计算应补增值税、城市维护建设税、教育费附加。 (备注：题中未提事项视为全部正确)（分数：7.50）_(4).账务调整题： 1某工业企业 2012年 6月份结转产品销售成本如下：
14、借：主营业务成本监控仪销售成本 61500(123 元/台500) 在建工程工程 6150(123 元/台50) 应付职工薪酬职工福利费 12300(123 元/台100) 贷：库存商品监控仪 79950 经核实监控仪本月平均不含税售价 210元/台。计算漏缴增值税税额，并作出调账会计分录。 2某工业企业(增值税一般纳税人)资料如下： 甲产品：生产单位成本 150元/台，含税出厂价 250元/台。该工业企业将自己生产的甲产品 1000台分给股东，该工业企业账务处理如下： 借：应付利润应付股利 150000 贷：库存商品甲产品 150000 计算该工业企业少缴增值税税额，并作出调账处理。 3某皮
15、件厂将自己生产的手包，作为年终奖励，共发出 1000个。每个手包生产单位成本 150元/个，含税出厂价 250元/个。该企业账务处理如下： 借：应付职工薪酬职工福利 150000 贷：库存商品手包 150000 计算该厂少缴增值税，并作相关调账分录。 4某商场将库存商品一批支援灾区，棉被 1000条，棉服 1000件。棉被购进成本为 80元/条，零售价140元/条，棉服购进成本 70元/件，零售价 120元/件。该商场账务处理如下： 借：营业外支 150000 贷：库存商品棉被 80000 棉服 70000 计算该商场少缴增值税税额，并作出账务处理。 5某锅炉厂销售锅炉开出增值税专用发票 2张
16、，收回销售额 312000元，销项税额 53040元，同时随锅炉销售开出 3张普通发票，收取运输费 3120元，收取包装费 23400元。企业账务处理如下： 借：银行存款 391560 贷：主营业务收入 312000 应交税费应交增值税(销项税额) 53040 其他业务收入运输收入 3120 包装物 23400 计算少缴增值税税额，并作出账务处理。 6某工业企业 2012年 6月出售下脚料、边角余料实得变价收入 26500元，2012 年 8月内部处理等外品，实得价款 87500元。企业的账务处理如下： 借：银行存款 114000 贷：生产成本基本生产(钢套) 26500 库存商品残次品 87
17、500 计算少缴增值税税额，并作出账务处理。 7某食品厂系一般增值税纳税企业，将要过期的食品一次性处理，实得含税价款 33000元，该批食品的生产成本 32800元。该厂的账务处理如下： 借：现金 33000 贷：库存商品食品 32800 本年利润 200 计算漏缴增值税税额并作出账务处理。 8某工业企业将自产空调器 50台与某商场换回金首饰 150件，各自都用于奖励内部职工，双方商定，按生产成本和采购成本等价交换。空调器：单位生产成本3000元/台，50 台，生产成本 150000元，金首饰采购成本 1000元/件，换出 150件。双方账务处理如下：工业企业： 借：应付职工薪酬职工福利 15
18、0000 贷：主营业务收入 128205.13 应交税费应交增值税(销项税额) 21794.87 商业企业： 借：应付职工薪酬职工福利 150000 贷：主营业务收入 128205.13 应交税费应交增值税(销项税额) 21794.87 有关资料：空调器出厂价为 3800元/台，金首饰零售价为 1400元/件，计算各自少缴增值税税额及商品漏缴消费税税额，并作相关调账处理。 9某工业企业将自产空调机与深圳某开发公司联营投资，双方商定按产品的生产成本作为接受价。该工业企业共投出空调机 200台，平均生产成本为 4100元/台，不含税出厂价 5600元/台。该工业企业账务处理如下： 借：长期投资深圳
19、某开发公司 959400 贷：库存商品 820000 应交税费应交增值税(销项税额) 139400 计算少缴增值税税额，并作出调整账务处理。 10某毛纺企业将自产毛毡 1000条支援灾区(生产成本 80元/条，含税出厂价 120元/条)，该企业账务处理如下： 借：营业外支出 91623.93 贷：库存商品毛毡 80000 应交税费应交增值税(销项税额) 11623.93 计算少缴增值税税额，并作调整账务处理。（分数：7.50）_北京飞达货运有限公司(增值税一般纳税人)2013 年 4月份发生如下业务：1购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额 5.1万元。2购买成品油，取得增值税专用发票注明税
20、额 4.25万元。3购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。4修理载货车，取得增值税专用发票注明税额 2.34万元。5货运业务取得含税收入 116.55万元。6装卸搬运服务取得含税收入 12.72万元。7经营性出租载货车(不配司机)含税收入 70.2万元(租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付)。8销售旧载货车(2010 年 3月购入)，取得含税收入 20.8万元。该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。根据上述资料，回答下列问题：（分数：15.00）(1).该货运公司当月应抵扣进项税额为_万元。 A.10.17 B.11.69 C
21、.15.27 D.17.61（分数：3.00）A.B.C.D.(2).该货运公司当月销项税额为_万元。 A.16.07 B.22.47 C.22.87 D.23.27（分数：3.00）A.B.C.D.(3).该货运公司当月销售旧载货车业务应纳税额为_万元。 A.0 B.0.4 C.0.408 D.0.416（分数：3.00）A.B.C.D.(4).该货运公司当月应纳增值税税额_万元。 A.0 B.5.20 C.5.26 D.5.66（分数：3.00）A.B.C.D.(5).下列说法正确的有_。 A.购入新载货车属于固定资产，不能抵扣进项税额 B.货运和装卸搬运服务均按 11%税率计算销项税额
22、C.销售旧载货车不涉及货物和劳务税问题 D.经营性出租载货车应按试点后政策缴纳增值税（分数：3.00）A.B.C.D.某酒店是以旅店为主的综合性服务企业。2012 年 16 月份，账面营业收入累计为 84万元，申报缴纳营业税 4.5万元，其中服务收入 78万元，依 5%缴税3.9万元，餐厅收入 6万元，依 10%缴税 0.6万元。注册税务师受托对该企业2002年上半年营业税缴纳情况进行审核，发现如下问题：1未申报的歌舞厅收入 10万元，记入“其他应付款”账户贷方；2代购机票、车票收取手续费收入 1000元，冲减了管理费用；3班车接送客人收入 4.5万元，直接冲减“营业费用”；4主管部门打欠条在
23、餐厅消费，有欠账登记金额为 18000元，未作任何账务处理。(备注：不考虑城市维护建设税、教育费附加；当地主管税务机关核定娱乐业营业税税率为 20%)要求（分数：10.00）(1).计算应补缴的营业税。（分数：5.00）_(2).作补提及补缴税金和相关调账处理。（分数：5.00）_(A)税务代理实务-货物和劳务税纳税申报和纳税审核(三)答案解析(总分：85.00，做题时间：90 分钟)一、B综合分析题/B(总题数：5，分数：85.00)某国有自行车厂属增值税一般纳税人，主要生产各种型号的自行车。其流转税以 1个月为一个纳税期。注册税务师于 2007年 4月份受企业委托对该企业第一季度流转税纳税
24、情况进行审查，获得如下核算资料：(1)1月 18日，112#凭证，外购食品一批发给职工，取得增值税专用发票上注明价款 200000元，税金 34000元，企业账务处理为：借：管理费用其他 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000(2)2月 12日，98#凭证，企业从本市煤炭二厂外购原煤 500吨，取得增值税专用发票上注明价款 50000元，税金 6500元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款 500元，验收入库时，发现短缺 0.5吨，系合理损耗，企业账务处理为：借：原材料煤炭 50000应交税费应交增值税(进项税额) 6500管理费用其他 500贷：银行
25、存款 57000(3)2月 24日，310#凭证，辅助生产车间为本企业尚未完工的基建工程特制 1台专用设备，经核实其实际生产成本为 85000元，企业账务处理为：借：在建工程 85000贷：生产成本辅助生产成本 85000注册税务师抽查 2月份账证资料，经计算，2 月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例的 70%，采购材料适用增值税税率为 17%。(4)3月 5日，46#凭证，销售车间生产产品所剩下脚料 1.3吨(成本价经核实为500元，已全部计入当月生产成本中)，取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款 650元，企业账务处理为：借：银行存款 650贷：其他应付款
26、 650(5)3月 30日，302#凭证反映 3月份企业职工食堂耗用煤炭 20吨，企业账务处理为：借：其他应收款食堂 2000贷：原材料煤炭 2000经核实，煤炭全部从市煤炭二厂外购，一季度累计耗用煤炭 65吨，金额 6500元，且账务处理均相同。(6)3月 31日，310#凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板 1吨，账面价值 4300元，根据盘点表，企业直接作账务处理：借：营业外支 4300贷：原材料钢板 4300注册税务师进一步审核，发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心，未按领料单数量发货，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额记入有关生产成本账，未反映这 1吨钢板金额。(7)企
27、业一季度共耗用自来水 2万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款 10000元，税金 600元；耗用电 4.2万度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为 26040元，税金为 4426.80元。审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为：借：制造费用水费 5200在建工程水费 1800其他应收款职工宿舍水费 2000应付福利费水费 1000应交税费应交增值税(进项税额) 600贷：银行存款 10600借：制造费用电费 18028在建工程电费 5408其他应收款职工宿舍电费 2000应付福利费电费 604应交税费应交增值税(进项税额) 4426.8贷：银行存款
28、30466.8(8)13 月份“应交税费应交增值税”明细账有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额，且各月末“应交税费应交增值税”账户无余额。(9)企业城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 30%。要求（分数：15.00）(1).根据上述资料扼要指出纳税方面存在的问题，并作相关账务调整分录。（分数：7.50）_正确答案：(存在问题及相关捌账分录： 1 月 18日，112#凭证，外购货物用于集体福利，错用科目，多计期间费用，多计进项税额。 调账分录： 借：应付职工薪酬职工福利 234000 贷：本年利润 200000 应交税费增值税检查调整 34000 2 月 12日，98#凭证，罚款
29、支出错列科目，易造成申报缴纳企业所得税时少调纳税调整项目金额。不用调账，但应注意罚款 500元不能在所得税前扣除。 2 月 24日，310#凭证，自产货物用于非应税项目，未视同销售，少计销项税额。 调账分录： 借：在建工程 24395 贷：应交税费增值税检查调整 15895 本年利润 8500 3 月 5日，46#凭证，销售下脚料收入挂“其他应付款”，漏计收入、销项税额，同时少转销售成本，因下脚料成本已挤入当期生产成本，故调账分录为： 借：其他应付款 650 贷：本年利润 555.56 应交税费增值税检查调整 94.44 3 月 30日，302#凭证，外购货物用于集体福利未作进项税额转出，且错
30、用科目。 调账分录： 借：应付职工薪酬 7605 贷：其他应收款食堂 6500 应交税费增值税检查调整 1105 3 月 31日，310#凭证，企业内部管理混乱，造成虚亏，且账务处理不符合会计制度规定。 调账分录： 借：生产成本 4300 贷：本年利润 4300 企业非应税项目，福利耗用外购水、电，多计进项税额。 多计进项税额=(10000-5200)6%+(26040-18028)17%=288+1362.04=1650.04(元) 调账分录： 借：在建工程 1027.36 其他应收款职工宿舍 460 应付职工薪酬 160.68 贷：应交税费增值税检查调整 1650.04)解析：(2).计算
31、应补增值税、城市维护建设税、教育费附加，并作相关计提、补缴税款的账务处理(列出计算过程)。（分数：7.50）_正确答案：(计算税额 应补增值税=34000+158954+94.44+1105+1650.04=52744.48(元) 应补城市维护建设税=52744.487%=3692.11(元) 应补教育费附加=52744.483%=1582.33(元) 相关补提、补缴会计分录： 结转应缴未缴的增值税 借：应交税费增值税检查调整 52744.48 贷：应交税费未交增值税 52744.48 补提城市维护建设税、教育费附加 借：在建工程 1589.5 营业税金及附加 3684.94 贷：应交税费应交
32、城市维护建设税 3692.11 教育费附加 1582.33 补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加 借：应交税费未交增值税 52744.48 应交城市维护建设税 3692.11 教育费附加 1582.33 贷：银行存款 58018.92)解析：大型国有企业曙光机床厂房增值税一般纳税人，主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期，所得税每季按实际经营情况预缴，税率为 25%。注册税务师于 2008年 4月 12日受企业委托对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行审核。审核要求：（分数：15.00）(1).根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作相关调账处理；（分数：7.50）_正确
33、答案：(存在问题及相关调账分录 (1)1 月 20日，163#凭证，外购货物用于集体福利，错用科目，多计期间费用，多计进项税额。 调账分录： 借：应付职工薪酬 113000 贷：本年利润(或管理费用其他) 100000 应交税费增值税检查调整 13000 (2)2月 8日，47#凭证，自产货物用于非应税项目，未视同销售，少计销项税额=64000(1+10%)17%=11968(元) 调账分录： 借：在建工程 11968 贷：应交税费增值税检查调整 11968 根据现行税法规定，企业将自己生产的产品用于在建工程等方面时，应视同对外销售处理，其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格或组成
34、计税价格。在计算所得税时，应调增应纳税所得额 5203.2元。 64000(1+10%)-64000-11968(7%+3%)=5203.2(元) 因只影响计税所得额，不影响会计所得额，故不必调账。 (3)2 月 21日，301#凭证，罚款支出错列科目，易造成申报缴纳企业所得税时少调纳税调整项目金额。 因“营业外支出”与“管理费用”科目对利润额影响结果一样，故不必调账，计算所得税时调增应纳税所得额 200元。 (4)3 月 4日，29#凭证，销售下脚料收入挂“应付福利费”漏计收入 10600(1+17%)=9059.83(元)，漏计销项税额 9059.8317%=1540.17(元)，同时少转
35、销售成本。因下脚料成本已挤入当期生产成本，影响检查期期末在产品、产成品及产品销售成本的数额，应按比例摊销法进行计算调整。 调账分录： 借：应付职工薪酬 10600 贷：本年利润(其他业务收入) 9059.83 应交税费增值税检查调整 1540.17 借：本年利润 4000 贷：生产成本 1000 库存商品 3000 (5)3 月 30日，341#凭证，内部管理混乱，造成虚亏，且账务处理不符合会计制度规定。 调账分录： 借：生产成本 43400 贷：本年利润(或营业外支出) 43400 (6)3 月 31日，345#凭证，外购货物用于集体福利未作进项税额转出，且用错科目。 调账分录： 借：应付职
36、工薪酬 4520 贷：其他应收款食堂 4000 应交税费增值税检查调整 520 (7)企业非应税项目，福利耗用外购水、电，多计进项税额。 多计进项税额=(5000-2600)6%+(13020-9014)17%=144+681.02=825.02(元) 调账分录： 借：在建工程 513.68 其他应收款职工宿舍 230 应付职工薪酬 81.34 贷：应交税费增值税检查调整 825.02)解析：(2).正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加，并作相关计提、补缴税款的会计处理(列出计算过程，计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元)。 有关核算资料： (1)
37、1 月 20日，163#凭证，外购食用油发给职工过节，取得增值税专用发票上注明金额 100000元，税金 13000元，企业账务处理为： 借：管理费用其他 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 13000 贷：银行存款 113000 (2)2 月8日，47#凭证，辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完工)特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为 64000元，企业账务处理为： 借：在建工程 64000 贷：生产成本辅助生产成本 64000 注册税务师抽查 2月份账证资料，经计算，2 月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例的 65%，采购材料适用增值税税率为 17%。
38、 (3)2 月 21日，301#凭证，企业从市煤炭一公司外购原煤 100吨，取得增值税专用发票上注明价款 10000元，税金 1300元，本企业车队拉同，途中超载被交警罚款 200元。验收入库时，发现短缺 0.1吨，系合理损耗。企业账务处理为： 借：原材料煤炭 10000 应交税费应交增值税(进项税额) 1300 管理费用其他 200 贷：银行存款 11500 (4)3月 4日，29#凭证，销售车间生产产品所剩下脚料铁屑 13吨(成本价经核实为 10000元，已全部计入当月生产成本中)，取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上证明价款 10600元，企业账务处理为： 借：银行存款 10600
39、贷：应付职工薪酬 10600 (5)3 月 30日，341#凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板 10吨，账面价值 43400元，根据盘点表，企业直接作账务处理： 借：营业外支出 43400 贷：原材料钢板 43400 注册税务师进一步审核，发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心，未按领料单数量，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额记入有关生产成本账，未反映这 10吨钢板金额。 (6)3 月 31日，345#凭证，反映 3月份企业职工食堂耗用煤炭 12吨，企业账务处理为： 借：其他应收款食堂 1200 贷：原材料煤炭 1200 经核实，煤炭全部从市煤炭一公司外购，一季度企业累计耗用煤
40、炭 40吨，金额 4000元且账务处理均相同。 (7)企业一季度共耗用自来水 1万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款 5000元，税金 300元；耗用电 21000度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为 13020元，税金 2213.4元。审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为： 借：制造费用水费 2600 电费 9014 在建工程水费 900 电费 2704 其他应收款职工宿舍水费 1000 电费 1000 应付福利费水费 500 电费 302 应交税费应交增值税 2513.4 贷：银行存款 20533.4 有关资料及情况说明： (1)企业采用“账
41、结法”核算利润，3 月底“本年利润”账户贷方余额累计数为 420000元。 (2)13 月份“应交税费应交增值税”明细账有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额，且各月末“应交税费应交增值税”账户无余额。 (3)注册税务师审核后将一季度成本调整数额在季末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按 1:3:6的比例进行分配。 (4)城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。（分数：7.50）_正确答案：(计算税额 (1)应补增值税=13000+11968+1540.17+520+825.02=27853.19(元) (2)应补城市维护建设税=27853.197%=1949.72(元) (3)应补教育费附加=27853.193%=835.6(元) (4)纳税项目调整增加额=100000+5203.2+200+9059.83-4000+43400-(1949.72+835.60-1196.8)=152274.51(元) 应纳税所得额=420000+152274.51=572274.51(元) 一季度预缴企业所得税=572274.5125%=143068.63(元) 相关补提、补缴会计分录： (1)结转应缴未缴的增值税： 借：应交税费增值税检查调整 27853.1
