1、(A)税务代理实务-货物和劳务税纳税申报和纳税审核(一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：100.00)1.下列属于混合销售行为的是_。 A.某农村供销社既销售税率为 17%的家电，又销售税率为 13%的化肥 B.某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务 C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算 D.某农业机械厂既生产税率为 13%的农机，又从事加工、修理修配业务（分数：2.00）A.B.C.D.2.某工业企业(增值税一般纳税人)2010 年 6 月将自产的仪器 50 台用于在建工程，产品成本为 500 元
2、/台，该月同类产品含税售价为 2457 元/台。该企业 2010 年 6 月的销项税额为_元。 A.17850 B.12750 C.20884.5 D.14133.19（分数：2.00）A.B.C.D.3.某商场采取以旧换新方式销售彩电，本月收取含税销售额 187200 元(已扣除收购旧彩电支付的款项23400 元)，该商场本月以旧换新业务的销项税额为_元。 A.30600 B.23800 C.0 D.27200（分数：2.00）A.B.C.D.4.某商场在新年前夕销售货物实行九折，某项货物原不含税售价为 2000 元，增值税税率 17%，商场在开具发票时，将销售额和折扣额开在同一张发票上，则
3、该项货物增值税销项税额为_元。 A.306 B.340 C.368 D.34（分数：2.00）A.B.C.D.5.某商业企业(增值税一般纳税人)2010 年 6 月开出增值税专用发票取得批发收入 560000 元，销项税额435200 元，开出普通发票取得商品批发收入 936000 元，零售收入 1429740 元，出售工业企业提供的展品含税销售收入 140400 元。该商业企业 2010 年 6 月的销项税额为_元。 A.861243.8 B.435200 C.799340 D.364140（分数：2.00）A.B.C.D.6.增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，其抵扣
4、处理是_。 A.按 17%抵扣 B.按 13%抵扣 C.按 10%抵扣 D.不能抵扣（分数：2.00）A.B.C.D.7.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2010 年 6 月的修理收入总额为 2400 元，计算其当月应纳的增值税税额为_元。 A.72 B.6990 C.408 D.312（分数：2.00）A.B.C.D.8.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算缴纳增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记_科目。 A.“应交税费应交增值税(销项税额)” B.“应交税费应交增值税(进项税额转出)” C.“应交税费应交增值税(进项税额)” D.“应交税费应交增值税(
5、转出未交增值税)”（分数：2.00）A.B.C.D.9.商业企业购进货物，其进项税额申报抵扣的时间是_。 A.收到增值税专用发票后 B.购进的货物入库后 C.增值税专用发票通过认证后 D.购进的货物已支付第一笔货款后（分数：2.00）A.B.C.D.10.计算销项税额时准允从销售额中扣除的项目是_。 A.以旧换新方式销售时旧货的收购价格 B.销售折让 C.还本销售方式下的还本支出 D.销售折扣（分数：2.00）A.B.C.D.11.企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额应_。 A.记入“进项税额转出”专栏 B.直接扣减“进项税额”
6、专栏 C.记入“销项税额”专栏 D.记入“已交税费”专栏（分数：2.00）A.B.C.D.12.“应交税费应交增值税”科目的期末借方余额反映_。 A.多缴的增值税 B.应缴未缴的增值税 C.尚未抵扣的增值税 D.已缴的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.13.防伪税控企业应于增值税防伪税控系统使用通知书规定的时间内，向主管税务机关填报_。 A.防伪税控企业申请表 B.防伪税控企业鉴定表 C.防伪税控企业认定登记表 D.防伪税控企业确认表（分数：2.00）A.B.C.D.14.工业企业购进货物准予申报抵扣进项税额的时间为_。 A.支付货款后 B.货物运抵后 C.增值税专用发票通过认证后 D.
7、收到销货方开具的专用发票后（分数：2.00）A.B.C.D.15.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是_。 A用于修建展销厅 B用于发放奖品 C无偿赠送给客户 D作为发放给职工的福利（分数：2.00）A.B.C.D.16.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为 150万元，当期全部进项税额为 120 万元，当期不得抵扣的税额为 50 万元，上期未抵扣完税额 30 万元，则该企业在月末应作的会计分录为_。 A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 300000 贷：应交税费未交增值税 300000 B.借：应交税费应交增值税(转出未交
8、增值税) 500000 贷：应交税费未交增值税 500000 C.借：应交税费未交增值税 500000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 500000 D.借：应交税费未交增值税 300000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 300000（分数：2.00）A.B.C.D.17.委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其计税价格=_。 A.(材料成本+加工费)(1+消费税税率) B.(材料成本+加工费)(1-消费税税率) C.(材料成本+加工费)(1+增值税税率或征收率) D.(材料成本+加工费)(1-
9、增值税税率或征收率)（分数：2.00）A.B.C.D.18.纳税人进口应税消费品，实行从价定率办法征收时，海关确定的组成计税价格=_。 A.(关税完税价格+关税)(1+消费税税率) B.(关税完税价格+关税)(1-消费税税率) C.(关税完税价格-关税)(1+消费税税率) D.(关税完税价格-关税)(1-消费税税率)（分数：2.00）A.B.C.D.19.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为_。 A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天 C.收到全部价款的当天 D.所有权转移并收到全部价款的当天（分数：2.00）A.B.C.D.20.某旅游企业组织旅游团
10、境内旅游，2010 年 6 月共收取旅游费收入 500000 元，替旅游者支付给其他单位房费 150000 元、餐费 100000 元、交通费 100000 元、门票 50000 元。则该旅游企业当月应缴纳营业税税额为_元。 A.25000 B.17500 C.10000 D.5000（分数：2.00）A.B.C.D.21.有进出口经营权的生产企业自营或委托出口应税消费品，如发生退关或国外退货，出口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再在当期办理补缴消费税的申报手续，于报送消费税纳税申报表的同时，提供_。 A.代收代缴申报表 B.已由受托方代收代缴税款的完税证明 C.出口货物转
11、内销证明 D.出口商品退运已补税证明（分数：3.00）A.B.C.D.22.按经费支出核算缴纳营业税的外企商社，其应税收入的计税公式为_。 A.应税收入额=本期经费支出额/(1-核定利润率-营业税税率) B.应税收入额=本期经费支出额/(1-核定利润率) C.应税收入额=本期经费支出额/(1-营业税税率) D.应税收入额=本期经费支出额/(1+核定利润率+营业税税率)（分数：3.00）A.B.C.D.23.纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品或馈赠、赞助等方面，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式是_。 A.组成计税价格
12、=成本+利润 B.组成计税价格=成本+费用 C.组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率) D.组成计税价格：(成本+利润)(1+消费税税率)（分数：3.00）A.B.C.D.24.下列各项不同用途的应税消费品需缴纳消费税的是_。 A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的 B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续生产应税消费品的 D.自产自用的应税消费品，用于在建工程的（分数：3.00）A.B.C.D.25.纳税人将收回的委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品，在计
13、算纳税时，其委托加工消费品的已纳消费税税款应_。 A.按当期生产领用数量计算扣除 B.于当期部分领用时一次性扣除 C.于当期领用时扣除 50% D.直接计入成本，不予扣除（分数：3.00）A.B.C.D.26.对非试点地区的纳税人而言，下列表述正确的是_。 A.一般贷款业务的营业额为贷款的利差收入(包括按基准利率计算的利息和加息) B.股票买卖的营业额为卖出价减去买入价后的余额 C.融资租赁以其向承担者收取的全部价款减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额 D.保险公司储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的当月存款的利率（分数：3.00
14、）A.B.C.D.27.委托加工的应税消费品在_征收消费税。 A.加工环节 B.销售环节 C.交付原材料时 D.完工提货时（分数：3.00）A.B.C.D.28.进口应税消费品缴纳消费税的时间是_。 A.报关进口当日 B.报关进口后 7 日 C.海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内 D.海关填发税款缴纳证当日起 7 日内（分数：3.00）A.B.C.D.29.对非试点地区的纳税人而言，下列关于营业税营业额的确定，说法正确的是_。 A.某纳税人从事外汇买卖，将 821 万元购入的外币以 830 万元卖出，支付各种税费共 1 万元，在计算缴纳营业税时，其营业额为 8 万元 B.某保险公司
15、 1 月 31 日收到 20 万美元的初保业务的保费收入，当日的基准汇率为 1:8.29，在计算缴纳营业税时，其营业额为 165.8 万元 C.某纳税人从事融资租赁业务，收取的价款为 60 万元，价外费用为 5 万元，实际成本为 40 万元，租赁期总天数为 200 天，本期共 20 天，在计算缴纳本期营业税时，其营业额为 2 万元 D.某纳税人从事金融经纪业务，收取佣金共 30 万元，其中包括代收代付的费用 1 万元，则在计算缴纳营业税时，其营业额为 29 万元（分数：3.00）A.B.C.D.30.关于金融保险业营业税纳税申报的说法，正确的是_。 A.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以
16、1 个月为纳税期限 B.以 1 个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款 C.银行每季末最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后 1 年内不得变更 D.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 7 日内，向主管税务机关申报缴纳税款（分数：3.00）A.B.C.D.31.对非试点地区的纳税人而言，按照金融保险业试行管理办法规定，融资租赁的营业额规定为_。 A.以向承租者收取的全部价款减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额 B.以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实
17、际成本后的金额，按直线法折算出的金额 C.以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的金额，按直线法折算出的金额 D.向承租者收取的全部价款和价外费用的总额（分数：3.00）A.B.C.D.32.某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是_。 A.用于生产免税产品的外购原材料 B.用于汽车修理的外购原材料 C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料 D.从小规模纳税人处外购的低值易耗品（分数：3.00）A.B.C.D.33.注册税务师在对某商场进行纳税审查时，发现该商
18、场销售热水器，并提供安装服务。1998 年 7 月份热水器不含税销售额为 80 万元，收取的安装费为 1 万元。另外，该月商场还新经营了一个娱乐城，已领取了营业执照并单独收费核算。该商场计征流转税的具体方法是_。 A.全部收入均缴纳营业税 B.热水器销售额、安装费、娱乐城收入均应缴纳增值税 C.热水器销售额缴纳增值税，但安装费、娱乐城收入缴纳营业税 D.热水器销售额、安装费应缴纳增值税，但娱乐城收入应缴纳营业税（分数：3.00）A.B.C.D.34.某增值税一般纳税人兼营不同税率的货物，未分别核算销售额，经注册税务师审核，正确的处理方法是_。 A.从低适用税率计算纳税 B.从高适用税率计算纳税
19、 C.按平均税率计算纳税 D.按不同税率货物销售比分别确定适用税率，计算纳税 E按 6%征收率计算纳税（分数：3.00）A.B.C.D.35.某企业 2009 年 2 月购进设备一台，价款 50000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额是 8500 元，货款已付。则下列账务处理正确的是_。 A.借：固定资产 50000 应交税费应交增值税(进项税额) 8500 贷：银行存款 58500 B.借：固定资产 58500 贷：银行存款 58500 C.借：固定资产 50000 营业外支出 8500 贷：银行存款 58500 D.借：固定资产 50000 管理费用 8500 贷：银行存款 58500
20、（分数：3.00）A.B.C.D.36.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据为_。 A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格 B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格 C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格 D.以(材料成本+加工费)(1+成本利润率)(1-消费税税率)（分数：3.00）A.B.C.D.37.纳税人以应税消费昨品换取生产资料和销售资料，投资入股或抵偿债务等，应按纳税人同类应税消费品的_作为计税依据，计算缴纳消费税。 A平均销售价格 B最低销售价格 C双方协商价格D最高销售价格 E成本价格（分数：3.00）A.B.C.D.38.某日化厂(系增值税一般纳税人)采
21、取直接收歉方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品 10 箱，收取现金 23400 元，货物未发出，但提货单已交给该个体户，则日化厂正确的会计处理为_。 A.借：现金 23400 贷：库存商品 23400 B.借：现金 23400 贷：主营业务收入 23400 C.借：现金 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 D.借：现金 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 借：营业税金及附加 6000 贷：应交税费应交消费税 6000（分数：3.00）A.B.C.D.39.注册税务师在年终结账前，受托审查某饭店营
22、业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户记录的一笔往来款项金额为 10000 元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税=100005%=500(元)，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，则下列账务调整中不正确的会计分录是_。 A.借：其他应付款 10000 贷：营业外收入 10000 B.借：其他应付款 10000 贷：主营业务收入 10000 C.借：营业税金及附加 500 贷：应交税费应交营业税 500 D.借：应交税费应交营业税 500 贷：银行存款 500（分数：3.00）A.B.C.D.40.某新成立的集体建筑公司，因开办初期资金紧张，要求代理申办减免营业
23、税，注册税务师答复企业不能办理减免营业税，其依据是_。 A.企业开办初期尚未开工 B.资金紧张不是减免的理由 C.要求减免税项目不是税法列举的减免税项目，因而不能减免 D.该单位是集体企业，不能享受减免税（分数：3.00）A.B.C.D.(A)税务代理实务-货物和劳务税纳税申报和纳税审核(一)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：100.00)1.下列属于混合销售行为的是_。 A.某农村供销社既销售税率为 17%的家电，又销售税率为 13%的化肥 B.某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务 C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公
24、司包工包料，一并核算 D.某农业机械厂既生产税率为 13%的农机，又从事加工、修理修配业务（分数：2.00）A.B.C. D.解析：2.某工业企业(增值税一般纳税人)2010 年 6 月将自产的仪器 50 台用于在建工程，产品成本为 500 元/台，该月同类产品含税售价为 2457 元/台。该企业 2010 年 6 月的销项税额为_元。 A.17850 B.12750 C.20884.5 D.14133.19（分数：2.00）A. B.C.D.解析：2457/(1+17%)17%50=17850(元)3.某商场采取以旧换新方式销售彩电，本月收取含税销售额 187200 元(已扣除收购旧彩电支付
25、的款项23400 元)，该商场本月以旧换新业务的销项税额为_元。 A.30600 B.23800 C.0 D.27200（分数：2.00）A. B.C.D.解析：(187200+23400)/(1+17%)17%=30600(元)4.某商场在新年前夕销售货物实行九折，某项货物原不含税售价为 2000 元，增值税税率 17%，商场在开具发票时，将销售额和折扣额开在同一张发票上，则该项货物增值税销项税额为_元。 A.306 B.340 C.368 D.34（分数：2.00）A. B.C.D.解析：200090%17%=306(元)5.某商业企业(增值税一般纳税人)2010 年 6 月开出增值税专用
26、发票取得批发收入 560000 元，销项税额435200 元，开出普通发票取得商品批发收入 936000 元，零售收入 1429740 元，出售工业企业提供的展品含税销售收入 140400 元。该商业企业 2010 年 6 月的销项税额为_元。 A.861243.8 B.435200 C.799340 D.364140（分数：2.00）A.B.C. D.解析：*6.增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，其抵扣处理是_。 A.按 17%抵扣 B.按 13%抵扣 C.按 10%抵扣 D.不能抵扣（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：7.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人
27、，2010 年 6 月的修理收入总额为 2400 元，计算其当月应纳的增值税税额为_元。 A.72 B.6990 C.408 D.312（分数：2.00）A.B. C.D.解析：8.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算缴纳增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记_科目。 A.“应交税费应交增值税(销项税额)” B.“应交税费应交增值税(进项税额转出)” C.“应交税费应交增值税(进项税额)” D.“应交税费应交增值税(转出未交增值税)”（分数：2.00）A. B.C.D.解析：9.商业企业购进货物，其进项税额申报抵扣的时间是_。 A.收到增值税专用发票后 B.购进的货
28、物入库后 C.增值税专用发票通过认证后 D.购进的货物已支付第一笔货款后（分数：2.00）A.B.C. D.解析：10.计算销项税额时准允从销售额中扣除的项目是_。 A.以旧换新方式销售时旧货的收购价格 B.销售折让 C.还本销售方式下的还本支出 D.销售折扣（分数：2.00）A.B. C.D.解析：11.企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额应_。 A.记入“进项税额转出”专栏 B.直接扣减“进项税额”专栏 C.记入“销项税额”专栏 D.记入“已交税费”专栏（分数：2.00）A. B.C.D.解析：12.“应交税费应交增值税”科
29、目的期末借方余额反映_。 A.多缴的增值税 B.应缴未缴的增值税 C.尚未抵扣的增值税 D.已缴的增值税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：13.防伪税控企业应于增值税防伪税控系统使用通知书规定的时间内，向主管税务机关填报_。 A.防伪税控企业申请表 B.防伪税控企业鉴定表 C.防伪税控企业认定登记表 D.防伪税控企业确认表（分数：2.00）A.B.C. D.解析：14.工业企业购进货物准予申报抵扣进项税额的时间为_。 A.支付货款后 B.货物运抵后 C.增值税专用发票通过认证后 D.收到销货方开具的专用发票后（分数：2.00）A.B.C. D.解析：15.将购买的货物用于下列项目，其进
30、项税额准予抵扣的是_。 A用于修建展销厅 B用于发放奖品 C无偿赠送给客户 D作为发放给职工的福利（分数：2.00）A.B.C. D.解析：16.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为 150万元，当期全部进项税额为 120 万元，当期不得抵扣的税额为 50 万元，上期未抵扣完税额 30 万元，则该企业在月末应作的会计分录为_。 A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 300000 贷：应交税费未交增值税 300000 B.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 500000 贷：应交税费未交增值税 500000 C.借：应交税费未交增值税
31、 500000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 500000 D.借：应交税费未交增值税 300000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 300000（分数：2.00）A.B. C.D.解析：17.委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其计税价格=_。 A.(材料成本+加工费)(1+消费税税率) B.(材料成本+加工费)(1-消费税税率) C.(材料成本+加工费)(1+增值税税率或征收率) D.(材料成本+加工费)(1-增值税税率或征收率)（分数：2.00）A.B. C.D.解析：18.纳税人进口应
32、税消费品，实行从价定率办法征收时，海关确定的组成计税价格=_。 A.(关税完税价格+关税)(1+消费税税率) B.(关税完税价格+关税)(1-消费税税率) C.(关税完税价格-关税)(1+消费税税率) D.(关税完税价格-关税)(1-消费税税率)（分数：2.00）A.B. C.D.解析：19.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为_。 A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天 C.收到全部价款的当天 D.所有权转移并收到全部价款的当天（分数：2.00）A.B. C.D.解析：20.某旅游企业组织旅游团境内旅游，2010 年 6 月共收取旅游费收入 5000
33、00 元，替旅游者支付给其他单位房费 150000 元、餐费 100000 元、交通费 100000 元、门票 50000 元。则该旅游企业当月应缴纳营业税税额为_元。 A.25000 B.17500 C.10000 D.5000（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：(500000-150000-100000-100000-50000)5%=1000005%=5000(元)21.有进出口经营权的生产企业自营或委托出口应税消费品，如发生退关或国外退货，出口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再在当期办理补缴消费税的申报手续，于报送消费税纳税申报表的同时，提供_。 A.代收代缴
34、申报表 B.已由受托方代收代缴税款的完税证明 C.出口货物转内销证明 D.出口商品退运已补税证明（分数：3.00）A.B.C. D.解析：22.按经费支出核算缴纳营业税的外企商社，其应税收入的计税公式为_。 A.应税收入额=本期经费支出额/(1-核定利润率-营业税税率) B.应税收入额=本期经费支出额/(1-核定利润率) C.应税收入额=本期经费支出额/(1-营业税税率) D.应税收入额=本期经费支出额/(1+核定利润率+营业税税率)（分数：3.00）A. B.C.D.解析：23.纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品或馈赠、赞助等方面，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售价格，
35、应按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式是_。 A.组成计税价格=成本+利润 B.组成计税价格=成本+费用 C.组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率) D.组成计税价格：(成本+利润)(1+消费税税率)（分数：3.00）A.B.C. D.解析：24.下列各项不同用途的应税消费品需缴纳消费税的是_。 A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的 B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续生产应税消费品的 D.自产自用的应税消费品，用于在建工程的（分数：3.00）
36、A.B.C.D. 解析：25.纳税人将收回的委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工消费品的已纳消费税税款应_。 A.按当期生产领用数量计算扣除 B.于当期部分领用时一次性扣除 C.于当期领用时扣除 50% D.直接计入成本，不予扣除（分数：3.00）A. B.C.D.解析：26.对非试点地区的纳税人而言，下列表述正确的是_。 A.一般贷款业务的营业额为贷款的利差收入(包括按基准利率计算的利息和加息) B.股票买卖的营业额为卖出价减去买入价后的余额 C.融资租赁以其向承担者收取的全部价款减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额 D.保险
37、公司储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的当月存款的利率（分数：3.00）A.B. C.D.解析：27.委托加工的应税消费品在_征收消费税。 A.加工环节 B.销售环节 C.交付原材料时 D.完工提货时（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：28.进口应税消费品缴纳消费税的时间是_。 A.报关进口当日 B.报关进口后 7 日 C.海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内 D.海关填发税款缴纳证当日起 7 日内（分数：3.00）A.B.C. D.解析：29.对非试点地区的纳税人而言，下列关于营业税营业额的确定，说法正确的是_。 A.某纳税人从事外汇买卖，将 8
38、21 万元购入的外币以 830 万元卖出，支付各种税费共 1 万元，在计算缴纳营业税时，其营业额为 8 万元 B.某保险公司 1 月 31 日收到 20 万美元的初保业务的保费收入，当日的基准汇率为 1:8.29，在计算缴纳营业税时，其营业额为 165.8 万元 C.某纳税人从事融资租赁业务，收取的价款为 60 万元，价外费用为 5 万元，实际成本为 40 万元，租赁期总天数为 200 天，本期共 20 天，在计算缴纳本期营业税时，其营业额为 2 万元 D.某纳税人从事金融经纪业务，收取佣金共 30 万元，其中包括代收代付的费用 1 万元，则在计算缴纳营业税时，其营业额为 29 万元（分数：3
39、.00）A.B. C.D.解析：30.关于金融保险业营业税纳税申报的说法，正确的是_。 A.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以 1 个月为纳税期限 B.以 1 个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款 C.银行每季末最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后 1 年内不得变更 D.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 7 日内，向主管税务机关申报缴纳税款（分数：3.00）A.B.C. D.解析：31.对非试点地区的纳税人而言，按照金融保险业试行管理办法规定，融资租赁的营业额规定为_。 A.以向承租者收取的全部价款减去出
40、租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额 B.以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的金额，按直线法折算出的金额 C.以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的金额，按直线法折算出的金额 D.向承租者收取的全部价款和价外费用的总额（分数：3.00）A.B.C. D.解析：32.某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是_。 A.用于生产免税产品的外购原材料 B.用于汽车修理的外购原材料 C.因管理不善发
41、生霉烂变质等损失的库存材料 D.从小规模纳税人处外购的低值易耗品（分数：3.00）A.B. C.D.解析：33.注册税务师在对某商场进行纳税审查时，发现该商场销售热水器，并提供安装服务。1998 年 7 月份热水器不含税销售额为 80 万元，收取的安装费为 1 万元。另外，该月商场还新经营了一个娱乐城，已领取了营业执照并单独收费核算。该商场计征流转税的具体方法是_。 A.全部收入均缴纳营业税 B.热水器销售额、安装费、娱乐城收入均应缴纳增值税 C.热水器销售额缴纳增值税，但安装费、娱乐城收入缴纳营业税 D.热水器销售额、安装费应缴纳增值税，但娱乐城收入应缴纳营业税（分数：3.00）A.B.C.
42、D. 解析：34.某增值税一般纳税人兼营不同税率的货物，未分别核算销售额，经注册税务师审核，正确的处理方法是_。 A.从低适用税率计算纳税 B.从高适用税率计算纳税 C.按平均税率计算纳税 D.按不同税率货物销售比分别确定适用税率，计算纳税 E按 6%征收率计算纳税（分数：3.00）A.B. C.D.解析：35.某企业 2009 年 2 月购进设备一台，价款 50000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额是 8500 元，货款已付。则下列账务处理正确的是_。 A.借：固定资产 50000 应交税费应交增值税(进项税额) 8500 贷：银行存款 58500 B.借：固定资产 58500 贷：银
43、行存款 58500 C.借：固定资产 50000 营业外支出 8500 贷：银行存款 58500 D.借：固定资产 50000 管理费用 8500 贷：银行存款 58500（分数：3.00）A. B.C.D.解析：36.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据为_。 A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格 B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格 C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格 D.以(材料成本+加工费)(1+成本利润率)(1-消费税税率)（分数：3.00）A.B.C. D.解析：37.纳税人以应税消费昨品换取生产资料和销售资料，投资入股或抵偿债务等，应按纳税人同类应
44、税消费品的_作为计税依据，计算缴纳消费税。 A平均销售价格 B最低销售价格 C双方协商价格D最高销售价格 E成本价格（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：38.某日化厂(系增值税一般纳税人)采取直接收歉方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品 10 箱，收取现金 23400 元，货物未发出，但提货单已交给该个体户，则日化厂正确的会计处理为_。 A.借：现金 23400 贷：库存商品 23400 B.借：现金 23400 贷：主营业务收入 23400 C.借：现金 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 D.借：现金 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 借：营业税金及附加 6000 贷：应交税费应交消费税 6000（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：39.注册税务师在年终结账前，受托审查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户记录的一笔往来款项金额为 10000 元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。
