1、(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B简答题/B(总题数：1，分数：25.00)1.简述纳税申报的具体要求。（分数：25.00）_二、B综合分析题/B(总题数：3，分数：75.00)ABC 公司是市属国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，执行商品流通企业会计制度，会计核算较为健全，经营情况良好，属于商业批发公司，核算采用“进价金额”核算，经营范围广泛，企业所得税税率为 25%，注册税务师于 2009 年 2 月受托对该公司 2008 年度纳税情况进行审查。要求（分数：25.00）(1).根据提供资料的先后顺序，扼要
2、指出存在影响纳税的问题，作相关调账分录。（分数：12.50）_(2).计算应补各税、费(列出相应的计算步骤，每个步骤结果保留小数点后两位)，作相关补提、补税会计分录。 1企业基本情况及说明： (1)该公司 2008 年度实现利润总额 2000000 元，已计算出仝年应纳企业所得税 500000 元，企业报送的所得税纳税申报表无任何纳税调整项目。 (2)审核企业有关账册资料，所得税税前列支项目除提供的有关资料外，其他均无问题，视为全部正确。 (3)2007 年 12 月份该企业向某街道办事处租赁了一个门店，租期为 5 年，按租赁协议，确定租赁价款为每年 60000 元，一次付清。该企业从 200
3、8 年通过“长期待摊费用”科目分两年摊销。 2凭证资料(所列凭证手续齐全，原始凭证视同真实，除所列凭证外，其他凭证均视为正确)。 (1)3 月 31 日，摊销租赁门店费刚及装修费用(发生门店装修费用 100000 元，两年摊销)，每季度摊销一次，每次 50000 元。账务处理为： 借：管理费用 50000 贷：长期待摊费用门店 50000 (2)10 月 30 日，销售货物并负责安装，货物销售额58000 元，安装费 6000 元。销售货物已按规定缴纳增值税，安装费已向地方税务局缴纳营业税 180 元。账务处理为： 借：银行存款 73860 贷：主营业务收税率 58000 应交税费应交增值税(
4、销项税额) 9860 其他业务收入 6000 借：其他业务支出 198 贷：应交税费应交营业税 180 应交城市维护建设税 12.6 教育费附加 5.4 后附： ABC 公司增值税专用发票记账联一张，注明价款 58000 元，税率 17%，税额 9860 元； 地方税务局监制的普通发票一张，注明收取安装费 6000 元； 银行进账单一张，金额为 73860 元； 出库单一张。 (3)11 月 15 日委托中国粮油进出口公司购进货物一批，共 234000 元。其中货物价款 200000元，增值税款 34000 元。账务处理为： 借：库存商品 200000 应交税费应交增值税(进项税额) 3400
5、0 贷：银行存款 234000 后附：海关开具的增值税完税凭证复印件一张，注明价款 200000 元，增值税 34000 元，纳税人名称为中国粮油进出口公司、ABC 公司： 支票存根一张； 入库单一张。 (4)12 月 1 日该企业=2000 年 12 月投资上海浦东经济开发区，兴办一联营公司，占股份 19%。该联营公司 2008 年度盈利为 600000 元，所得税税率为 15%，ABC 公司收到税后股利 100000 元，该联营企业第一年免税。账务处理为： 借：银行存款 100000 贷：投资收益 100000 后附：银行进账单一张 100000 元。 (5)12 月 8 日，ABC 公司
6、通过中国希望工程基金会向失学儿童捐款 50000 元，通过民政部向某灾区捐款 50000 元。账务处理为： 借：营业外支出 100000 贷：银行存款 100000 后附：接受捐赠单位开出的收据； 支票存根两张。 (6)12 月 10 日，ABC 公司于 2008 年 6 月接受外单位捐赠未使用过的汽车，发票注明“红叶”微型客车一辆，价款 50000 元。ABC 公司于 12 月 8 日将“红叶”车出售，转让汽车协议书上注明转让价20000 元，款已收取，该车已提折旧 31000 元，取得转让净收益 1000 元。（分数：12.50）_资料：北京斛胜有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一
7、般纳税人，属于高新技术企业(2012 年 12 月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2013 年 4 月，诚信税务师事务所受托对该公司 2012 年度及 2013 年 1 季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：12012 年度相关资料(1)基本情况：2012 年度公司取得含税收入 5850 万元，实现利润 850 万元，纳税调增项目为：业务招待费 17.2 万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500 万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367.225%=91.8(万元)。(2)具体
8、涉税问题：在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司 2012 年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，该公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计 14 万元，企业每季账务处理为：借：银行存款 贷：财务费用 2012 年 5 月，公司以自己生产制造的电予设备 180 万元；(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本 116 万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：借：长期股权投资 1160000贷：库存商品 1160000公司在“管理费用”中列支了业务招待费 43 万元，以及符合条件的新产品研究开发费
9、用 500 万元；在“销售费用”中列支了广告费 700 万元、业务宣传费50 万元(2011 年累计未抵扣完的广告费 120 万元，业务宣传费 10 万元)。22013 年一季度相关资料(1)1 月 18 日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值 18 年元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用研发费 180000贷：银行存款 180000李某每月工资 1 万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。(2)2 月 8 日，公司将一台旧设备处置，取得收入 50 万元。该设备于 2012 年购进，原值 49 万元
10、，已提折旧 9 万元。企业账务处理为：借：固定资产清理 400000累计折旧 90000贷：固定资产 490000借：银行存款 500000贷：固定资产清理 500000(3)3 月 10 日，从国内采购机器设备 2 台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款 100 万元，增值税税额 17 万元，购进固定资产所支付的运输费用 1 万元(该运输企业处于营改境试点范围，为增值税一般纳税人)，安装调试费用 3 万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：借：固定资产 2040000应交税费应交增值税(进项税额) 340000贷：银行存款 2380000要求（分数：24.99）(1
11、).按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。（分数：8.33）_(2).分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)（分数：8.33）_(3).作出 2013 年度相关调账处理。（分数：8.33）_中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2009 年收入情况如下：资料：(1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元；(2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2000 元；(3)3 月一次取得境外 A 国的稿酬收入折合人民币 15000 元，在 A 国缴纳个人所得税折合人民币 1800 元；(4)5 月从境外 B 国一次取得特许权使用费折合人民币 25
12、000 元，在 B 国缴纳个人所得税折合人民币 3500 元；(5)6 月取得国债利息收入 7125 元；(6)8 月参加某电视台节目获得奖金 35000 元，将所得现金 5000 元直接捐赠给灾区农民李某；(7)9 月一次取得审稿收入 6000 元；(8)12 月从某出版社一次取得翻译收入 3000 元，税款由出版社代付。王某 2009 年应缴个人所得税计算如下：(1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(15000-4000)20%-37512=21900(元)(2)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(2000-800)10%-2512=1140(元)(3
13、)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15000(1-20%)20%(1-30%)+25000(1-20%)20%-1800-3500=380(元)(4)国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。(5)将奖金收入 35000 元按偶然所得计税为：(35000-7000)20%=5600(元)(6)审稿收入按稿酬所得计税为：6000(1-20%)20%(1-30%)=672(元)(7)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为：(3000-800)20%=440(元)综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税额
14、为：21900+1140+380+5600+672+440=30132(元)王某已于 2009 年在中国境内缴纳。附：工资、薪金所得适刚税率表(部分) 级数 应纳税所得额(含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过 500 元的部分 5 02 超过 500 元至 2000 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375要求（分数：24.99）(1).按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。（分数：8.33）_(2).正确计算王某 2009 年在中国境内应缴纳的个人所得税。（分数：8.33）_(3).计算王
15、某应补个人所得税数额。（分数：8.33）_(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B简答题/B(总题数：1，分数：25.00)1.简述纳税申报的具体要求。（分数：25.00）_正确答案：(纳税申报的具体要求：纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，在定期内其应纳税额超过或者低于核定税额 30%的，应于期满后 10 日内向主管税务机关申报调整已核定的税额。税务机关应在 10 日内予以核定。纳税人享受减税、免税待遇的
16、，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。)解析：二、B综合分析题/B(总题数：3，分数：75.00)ABC 公司是市属国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，执行商品流通企业会计制度，会计核算较为健全，经营情况良好，属于商业批发公司，核算采用“进价金额”核算，经营范围广泛，企业所得税税率为 25%，注册税务师于 2009 年 2 月受托对该公司 2008 年度纳税情况进行审查。要求（分数：25.00）(1).根据提供资料的先后顺序，扼要指出存在影响纳税的问题，作相关调账分录。
17、（分数：12.50）_正确答案：(存在问题： (1)3 月 31 日租赁费及租入固定资产改良性支出，应按受益期 5 年摊销，企业缩短摊销期，造成 2008 年多摊费用。500004-60000-1000002=90000(元) 调账分录： 借：长期待摊费用门店 90000 贷：以前年度损益调整 90000 (2)10 月 30 日，销售货物所收取的安装费属混合销售行为中的非应税劳务收入，按税法规定，应并入货物销售额中一并征收增值税，企业错用税种少缴增值税，多缴营业税。 调账分录： 借：以前年度损益调整 871.79 贷：应交税费增值税检查调整 871.79 借：应交税费应交营业税(或其他应收款
18、) 180 贷：以前年度损益调整 180 (3)11 月 15 日，委托进口货物，未取得合法扣税凭证，多抵进项税。 调账分录： 借：库存商品 34000 贷：应交税费增值税检查调整 34000 (4)未作纳税项目调整，同时因存在地区间税率差，根据企业所得税法及其实施条例规定，居民企业之间的股息、红利所得免征所得税。 (5)根据企业所得税法第九条规定，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分允许扣除，这两笔捐款都允许在税前扣除。 (6)12 月 10 日： 根据国家税务总局关于印发增值问题解答之一(国税函发1995288 号)规定，此项业务无需纳税调整。 根据企业所得税法第六条规定，接受捐
19、赠应计入当期收入总额。 借：固定资产 50000 贷：以前年度损益调整 50000)解析：(2).计算应补各税、费(列出相应的计算步骤，每个步骤结果保留小数点后两位)，作相关补提、补税会计分录。 1企业基本情况及说明： (1)该公司 2008 年度实现利润总额 2000000 元，已计算出仝年应纳企业所得税 500000 元，企业报送的所得税纳税申报表无任何纳税调整项目。 (2)审核企业有关账册资料，所得税税前列支项目除提供的有关资料外，其他均无问题，视为全部正确。 (3)2007 年 12 月份该企业向某街道办事处租赁了一个门店，租期为 5 年，按租赁协议，确定租赁价款为每年 60000 元
20、，一次付清。该企业从 2008 年通过“长期待摊费用”科目分两年摊销。 2凭证资料(所列凭证手续齐全，原始凭证视同真实，除所列凭证外，其他凭证均视为正确)。 (1)3 月 31 日，摊销租赁门店费刚及装修费用(发生门店装修费用 100000 元，两年摊销)，每季度摊销一次，每次 50000 元。账务处理为： 借：管理费用 50000 贷：长期待摊费用门店 50000 (2)10 月 30 日，销售货物并负责安装，货物销售额58000 元，安装费 6000 元。销售货物已按规定缴纳增值税，安装费已向地方税务局缴纳营业税 180 元。账务处理为： 借：银行存款 73860 贷：主营业务收税率 58
21、000 应交税费应交增值税(销项税额) 9860 其他业务收入 6000 借：其他业务支出 198 贷：应交税费应交营业税 180 应交城市维护建设税 12.6 教育费附加 5.4 后附： ABC 公司增值税专用发票记账联一张，注明价款 58000 元，税率 17%，税额 9860 元； 地方税务局监制的普通发票一张，注明收取安装费 6000 元； 银行进账单一张，金额为 73860 元； 出库单一张。 (3)11 月 15 日委托中国粮油进出口公司购进货物一批，共 234000 元。其中货物价款 200000元，增值税款 34000 元。账务处理为： 借：库存商品 200000 应交税费应交
22、增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 后附：海关开具的增值税完税凭证复印件一张，注明价款 200000 元，增值税 34000 元，纳税人名称为中国粮油进出口公司、ABC 公司： 支票存根一张； 入库单一张。 (4)12 月 1 日该企业=2000 年 12 月投资上海浦东经济开发区，兴办一联营公司，占股份 19%。该联营公司 2008 年度盈利为 600000 元，所得税税率为 15%，ABC 公司收到税后股利 100000 元，该联营企业第一年免税。账务处理为： 借：银行存款 100000 贷：投资收益 100000 后附：银行进账单一张 100000 元。 (5)1
23、2 月 8 日，ABC 公司通过中国希望工程基金会向失学儿童捐款 50000 元，通过民政部向某灾区捐款 50000 元。账务处理为： 借：营业外支出 100000 贷：银行存款 100000 后附：接受捐赠单位开出的收据； 支票存根两张。 (6)12 月 10 日，ABC 公司于 2008 年 6 月接受外单位捐赠未使用过的汽车，发票注明“红叶”微型客车一辆，价款 50000 元。ABC 公司于 12 月 8 日将“红叶”车出售，转让汽车协议书上注明转让价20000 元，款已收取，该车已提折旧 31000 元，取得转让净收益 1000 元。（分数：12.50）_正确答案：(计算各税费： (1
24、)增值税 应补增值税=871.79-34000=34871.79(元) 调账分录： 借：应交税费增值税检查调整 34871.79 贷：应交税费未交增值税 34871.79 (2)营业税 应退营业税=180(元) (3)城市维护建设税 应补城市维护建设税=(34871.79-180)7%=2428.43(元) (4)教育费附加 应补教育费附加=(34871.79-180)3%=1040.75(元) 借：以前年度损益调整 3469.18 贷：应交税费应交城市维护建设税 2428.43 教育费附加 1040.75 (5)企业所得税 调整后应纳税所得额=2000000+90000-871.79+180
25、+50000-3469.18=2135839.03(元) 应补所得税=2135839.0325%-500000=33959.76(元) 借：所得税费用 33959.76 贷：应交税费应交所得税 33959.76 补税分录： 借：应交税费未交增值税 34871.79 城市维护建设税 242843 所得税 4145976 教育费附加 104075 贷：银行存款 7980073 申请退营业税： 借：其他应收款 180 贷：应交税费应交营业税 180 账务处理为： 借：固定资产清理 1000 贷：营业外收入 1000 后附：资金往来发票一张，注明售车，价款 20000 元； 进账单一张； 转让协议一份
26、，注明价款 20000 元，未贴花。)解析：资料：北京斛胜有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2012 年 12 月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2013 年 4 月，诚信税务师事务所受托对该公司 2012 年度及 2013 年 1 季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：12012 年度相关资料(1)基本情况：2012 年度公司取得含税收入 5850 万元，实现利润 850 万元，纳税调增项目为：业务招待费 17.2 万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500 万元，应纳税所得额=850+1
27、7.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367.225%=91.8(万元)。(2)具体涉税问题：在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司 2012 年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，该公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计 14 万元，企业每季账务处理为：借：银行存款 贷：财务费用 2012 年 5 月，公司以自己生产制造的电予设备 180 万元；(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本 116 万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：借：长期股权投资 1160000贷：库
28、存商品 1160000公司在“管理费用”中列支了业务招待费 43 万元，以及符合条件的新产品研究开发费用 500 万元；在“销售费用”中列支了广告费 700 万元、业务宣传费50 万元(2011 年累计未抵扣完的广告费 120 万元，业务宣传费 10 万元)。22013 年一季度相关资料(1)1 月 18 日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值 18 年元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用研发费 180000贷：银行存款 180000李某每月工资 1 万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。(2)2
29、 月 8 日，公司将一台旧设备处置，取得收入 50 万元。该设备于 2012 年购进，原值 49 万元，已提折旧 9 万元。企业账务处理为：借：固定资产清理 400000累计折旧 90000贷：固定资产 490000借：银行存款 500000贷：固定资产清理 500000(3)3 月 10 日，从国内采购机器设备 2 台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款 100 万元，增值税税额 17 万元，购进固定资产所支付的运输费用 1 万元(该运输企业处于营改境试点范围，为增值税一般纳税人)，安装调试费用 3 万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：借：固定资产 204000
30、0应交税费应交增值税(进项税额) 340000贷：银行存款 2380000要求（分数：24.99）(1).按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。（分数：8.33）_正确答案：(企业存在的纳税问题： 2012 年度业务 1销售货物延期付款利息未作价外费用，少缴增值税。(影响企业所得税应纳税所得额) 缴增值税：141.17%17%=2.3(万元)，影响应纳税所得额，应纳税调减 2.03(万元) 2自产电子设备对外投资未视同销售，未缴纳增值税；未视同销售调整应纳税所得额。 缴增值税：18017%=30.6(万元)，调增应纳税所得额为：180-116=64(万元) 3(1)业务招待费调整正确。计算
31、业务招待费等收入基数：5000+141.17+180=5191.97(万元)，业务招待费按比例计算限额为 4360%=25.8(万元)，按收入计算限额为 5191.975=25.96(万元)，应纳税调整增加：43-25.8=17.2(万元) (2)广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。应纳税调整减少：5191.9715%-(700+50)=28.80(万元) (3)研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额。税法可加计扣除的研究开发费为 50050%=250(万元)，企业纳税调减 500 万元，应纳税调
32、减 250 万元 4因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。 5申报缴纳企业所得税时未按 15%税率缴纳。 2013 年度业务 6实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税。 7企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。 8自 2009 年 1 月 1 日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定，少计运费应计进项税额。)解析：(2).分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)（分数：8.33）_正确答案：(计算应纳税额 2012 年度 1应补增值
33、税=141.1717%+18017%=2.03+30.6=32.63(万元) 2应补城建税=32.637%=2.28(万元) 3应补教育费附加=32.633%=0.98(万元) 4应纳税所得额=850+141.17+180+17.2(业务招待费)-28.80(广告宣传费)-14-116(视同销售)-250-3.26=647.11(万元) 5应纳所得税额=647.1115%=97.07(万元) 企业已预缴所得税 91.8 万元 应补企业所得税=97.07-91.8=5.27(万元) 2013 年度 1应补个人所得税 1812=1.5(万元)，适用 25%税率，速算扣除数 1005 元 还原成税前
34、所得=(180000-1005)(1-25%)=238660(元) 23866012=19888.33 元，适用 25%税率，速算扣除数 1005 元 应纳个人所得税额=23866025%-1005=58660(元) 2应补增值税： 50(1+17%)17%=7.26(万元)解析：(3).作出 2013 年度相关调账处理。（分数：8.33）_正确答案：(账务调整 1处置旧设备 调账分录： 借：固定资产清理 72600 贷：应交税费未交增值税 72600 2企业 3 月购进固定资产少计进项税额 调账分录： 借：应交税费应交增值税(进项税额) 1100 贷：固定资产 1100)解析：中国公民王某是
35、一外商投资企业的中方雇员，2009 年收入情况如下：资料：(1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元；(2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2000 元；(3)3 月一次取得境外 A 国的稿酬收入折合人民币 15000 元，在 A 国缴纳个人所得税折合人民币 1800 元；(4)5 月从境外 B 国一次取得特许权使用费折合人民币 25000 元，在 B 国缴纳个人所得税折合人民币 3500 元；(5)6 月取得国债利息收入 7125 元；(6)8 月参加某电视台节目获得奖金 35000 元，将所得现金 5000 元直接捐赠给灾区农民李某；(7)9 月一次取得审稿收入
36、6000 元；(8)12 月从某出版社一次取得翻译收入 3000 元，税款由出版社代付。王某 2009 年应缴个人所得税计算如下：(1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(15000-4000)20%-37512=21900(元)(2)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(2000-800)10%-2512=1140(元)(3)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15000(1-20%)20%(1-30%)+25000(1-20%)20%-1800-3500=380(元)(
37、4)国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。(5)将奖金收入 35000 元按偶然所得计税为：(35000-7000)20%=5600(元)(6)审稿收入按稿酬所得计税为：6000(1-20%)20%(1-30%)=672(元)(7)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为：(3000-800)20%=440(元)综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税额为：21900+1140+380+5600+672+440=30132(元)王某已于 2009 年在中国境内缴纳。附：工资、薪金所得适刚税率表(部分) 级数 应纳税所得额(含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过 500 元的部分
38、5 02 超过 500 元至 2000 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375要求（分数：24.99）(1).按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。（分数：8.33）_正确答案：(1)雇佣单位费用减除标准错误，应为 2000 元；派遣单位不应重复减除费用；王某未就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额。根据税法规定，在外商投资企业工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，应由支付单位代扣代缴个人所得税。但为了有利于征管，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取只由雇佣单
39、位在支付工资、薪金时，按规定减除费用，派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，然后，由纳税人选择并固定一地税务机关申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税。 (2)未区别 A、B 两国分别就不同应税项目计算扣除限额；超过抵扣限额的部分，不应在其他抵扣有余额的项目中扣除。 (3)直接向受益人的捐赠不得扣除。 (4)审稿收入属于劳务报酬所得，不适用按稿酬所得减征 30%计税。 (5)翻译收入个人所得税税款由出版社代付，应将不含税收入换算成含税收入。)解析：(2).正确计算王某 2009 年在中国境内应缴纳的个人所得税。（分数：8.33）_正确答案：(正确计算如下： (1
40、)王某就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额为： (15000+20002000)20%-37512=31500(元) (2)王某在 A 国的收入按我国税法计算的扣除限额为 15000(1-20%)20%(1-30%)=16801800，A 国实际缴纳的 1800 元中，1680 元可以扣除，其余 120 元可在以后 5 个纳税年度 A 国扣除限额的余额中补扣。王某在 B 国的收入按我国税法计算的扣除限额为： 25000(1-20%)20%=40003500，B 国实际缴纳的 3500 元可以全额扣除，扣除后应补缴 500 元。 (3)国债利息收入免征个人所得税。 (4)奖金收入应缴个人所得税=3500020%=7000(元) (5)审稿收入应缴个人所得税=6000(1-20%)20%=960(元) (6)翻译收入应缴个人所得税=(3000-800)(1-20%)20%=550(元) 王某 2009 年在中国境内共应缴纳个人所得税为： 31500+500+7000+960+550=40510(元)解析：(3).计算王某应补个人所得税数额。（分数：8.33）_正确答案：(王某还应补缴个人所得税=40510-30132=10378(元)解析：
