1、(A)税务代理实务-导论(五)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)1.税务代理关系自然终止的原因是_。 A.注册税务师被取消代理资格 B.受托代理的中介机构解体 C.税务代理期限届满 D.纳税人单方终止代理关系（分数：2.00）A.B.C.D.2.注册税务师不履行代理职责而给纳税人造成损失应承担_。 A.经济责任 B.纳税责任 C.刑事责任 D.民事责任（分数：2.00）A.B.C.D.3.注册税务师承办代理业务应由所在_统一受理。 A.税务师事务所 B.会计师事务所 C.税务代理机构 D.税务师事务所所长（分数：2.00
2、）A.B.C.D.4.注册税务师注册有效期限为_。 A.3 年 B.4 年 C.5 年 D.10 年（分数：2.00）A.B.C.D.5.我国注册税务师执业资格制度是于_年正式确立。 A.1996 B.1997 C.1998 D.1999（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列行为不属于共同承担法律责任的是_。 A.代理人知道被委托代理的事项违法，仍继续代理的 B.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的 C.代理人与被代理人互相勾结、偷税抗税的 D.委托方提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成代理错误的（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列不属于注册税务师代理的业务是_。 A.
3、代理纳税申报 B.代理申请退税 C.代理税务行政诉讼 D.代理建账建制（分数：2.00）A.B.C.D.8.注册税务师登记制度中规定，通过考试并取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后_内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。 A.3 个月 B.6 个月 C.1 年 D.2 年（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列情况中，注册税务师及其代理机构在委托期限内可单方面终止代理行为的是_。 A.税务代理机构重组 B.注册税务师发生变化 C.委托方财务人员调整 D.委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的
4、（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列属于注册税务师行业特点的是_。 A.代理活动的灵活性 B.代理活动的自愿性 C.代理活动的独立性 D.代理活动的合法性（分数：2.00）A.B.C.D.11.经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满_的，经予执业备案。 A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.4 年（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：6，分数：18.00)12.税务代理的基本形式包括_。 A.全面代理 B.单项代理 C.常年代理 D.临时代理（分数：3.00）A.B.C.D.13.注册税务师从事税务代理业务应承担法律责任的情形有_。 A.不履行代
5、理职责给纳税人、扣缴义务人造成经济损失 B.超越代理权限使纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规 C.纳税人、扣缴义务人弄虚作假使代理事项违反税收法律、法规 D.未经纳税人、扣缴义务人授权的代理行为（分数：3.00）A.B.C.D.14.税务代理机构在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有_。 A.纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正 B.纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代理错误 C.税务代理机构被注销代理资格 D.纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用（分数：3.00）A.B.C.D.15.下列各项属于税务代理业务范围的有_。 A.办
6、理税务登记 B.办理纳税申报 C.代理建账建制，代理记账 D.税务行政诉讼 E.审查纳税情况（分数：3.00）A.B.C.D.E.16.下列属于注册税务师权利的有_。 A.在其对外出具的文书上签字盖章 B.向税务机关提出查询税务文件的要求 C.劝阻委托人的违规行为 D.要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（分数：3.00）A.B.C.D.17.下列属于注册税务师执业需履行的义务有_。 A.对执业中发现的委托人的违规行为，负有保密义务 B.与委托人有利害关系的，应当回避 C.个人承接税务咨询业务 D.在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责（分数：3.00）A.B.C.D.三、
7、B简答题/B(总题数：4，分数：60.00)18.怎样认识税务代理的地位与作用?（分数：15.00）_19.怎样理解注册税务师执业的基本原则?（分数：15.00）_20.简述税务代理法律关系确立的前提与程序。（分数：15.00）_21.注册税务师可以从事的业务代理范围有哪些?（分数：15.00）_(A)税务代理实务-导论(五)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)1.税务代理关系自然终止的原因是_。 A.注册税务师被取消代理资格 B.受托代理的中介机构解体 C.税务代理期限届满 D.纳税人单方终止代理关系（分数：2.00）A.
8、B.C. D.解析：2.注册税务师不履行代理职责而给纳税人造成损失应承担_。 A.经济责任 B.纳税责任 C.刑事责任 D.民事责任（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：3.注册税务师承办代理业务应由所在_统一受理。 A.税务师事务所 B.会计师事务所 C.税务代理机构 D.税务师事务所所长（分数：2.00）A. B.C.D.解析：4.注册税务师注册有效期限为_。 A.3 年 B.4 年 C.5 年 D.10 年（分数：2.00）A. B.C.D.解析：5.我国注册税务师执业资格制度是于_年正式确立。 A.1996 B.1997 C.1998 D.1999（分数：2.00）A. B.C.D
9、.解析：6.下列行为不属于共同承担法律责任的是_。 A.代理人知道被委托代理的事项违法，仍继续代理的 B.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的 C.代理人与被代理人互相勾结、偷税抗税的 D.委托方提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成代理错误的（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：7.下列不属于注册税务师代理的业务是_。 A.代理纳税申报 B.代理申请退税 C.代理税务行政诉讼 D.代理建账建制（分数：2.00）A.B.C. D.解析：8.注册税务师登记制度中规定，通过考试并取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后_内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务
10、师管理中心申请办理注册登记手续。 A.3 个月 B.6 个月 C.1 年 D.2 年（分数：2.00）A. B.C.D.解析：9.下列情况中，注册税务师及其代理机构在委托期限内可单方面终止代理行为的是_。 A.税务代理机构重组 B.注册税务师发生变化 C.委托方财务人员调整 D.委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：10.下列属于注册税务师行业特点的是_。 A.代理活动的灵活性 B.代理活动的自愿性 C.代理活动的独立性 D.代理活动的合法性（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：11.经注册税务师管理中心审
11、核后，对在税务师事务所执业满_的，经予执业备案。 A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.4 年（分数：2.00）A.B. C.D.解析：二、B多项选择题/B(总题数：6，分数：18.00)12.税务代理的基本形式包括_。 A.全面代理 B.单项代理 C.常年代理 D.临时代理（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：13.注册税务师从事税务代理业务应承担法律责任的情形有_。 A.不履行代理职责给纳税人、扣缴义务人造成经济损失 B.超越代理权限使纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规 C.纳税人、扣缴义务人弄虚作假使代理事项违反税收法律、法规 D.未经纳税人、扣缴义务人授权的代理行为（分数
12、：3.00）A. B. C.D. 解析：14.税务代理机构在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有_。 A.纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正 B.纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代理错误 C.税务代理机构被注销代理资格 D.纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用（分数：3.00）A. B. C.D.解析：15.下列各项属于税务代理业务范围的有_。 A.办理税务登记 B.办理纳税申报 C.代理建账建制，代理记账 D.税务行政诉讼 E.审查纳税情况（分数：3.00）A. B. C. D.E.解析：16.下列属于注册税务师权利的有_。
13、A.在其对外出具的文书上签字盖章 B.向税务机关提出查询税务文件的要求 C.劝阻委托人的违规行为 D.要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：17.下列属于注册税务师执业需履行的义务有_。 A.对执业中发现的委托人的违规行为，负有保密义务 B.与委托人有利害关系的，应当回避 C.个人承接税务咨询业务 D.在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：三、B简答题/B(总题数：4，分数：60.00)18.怎样认识税务代理的地位与作用?（分数：15.00）_正确答案：(税务代理所从事的是税收中介服务，处
14、于税务机关与纳税人之间，一方面，作为纳税人、扣缴义务人社会化办税服务的角色，以高智能的服务获取经济利益；另一方面，税务代理并没有依法征税的权力，它只能以中介的身份协调处理有关税收事宦。 税务代理在税收征纳关系中的作用主要有： (1)税务代理有利于促进依法治税。为了临督税务机关正确地行使权力，纳税人奉公守法，诚实纳税，就必须通过社会中介机构建立监督保障体系。 (2)税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制。通过税务代理制度可以建立起征管、稽查、税务代理相互制约的新型征管体系。 (3)税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识。纳税人通过注册税务师的帮助，可以更好地履行纳税义务。 (4)税务代理有利于
15、维护纳税人的合法权益。注册税务师可就征纳双方的税收争议代理税务听证和税务行政复议，对于纳税人、扣缴义务人依法维护自身合法权益的事项也可受托代理。)解析：19.怎样理解注册税务师执业的基本原则?（分数：15.00）_正确答案：(注册税务师开展税务代理业务要遵守执业原则，并始终恪守自身的职业道德。 (1)自愿委托的原则。税务代理属于委托代理，注册税务师要在纳税人、扣缴义务人自愿要求的前提下建立税务代理关系。另一方面，税务代理机构也要根据自身的条件与力量决定是否接受代理事项。税务代理机构不得通过行政机关强行迫使纳税人、扣缴义务人接受代理。 (2)依法代理的原则。根据国家法律、法规的有关规定，注册税务
16、师受托税务代理事项，在具体执业的过程中，应按税收法律、法规的规定进行操作，不能超越规定的代理范围。 (3)独立、公正原则。税务代理是征纳双方的桥梁与纽带，要站在独立、公正的立场上依法维护纳税人的合法权益，并指导纳税人、扣缴义务人正确履行税法规定的各项义务，依法合理纳税。 (4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。)解析：20.简述税务代理法律关系确立的前提与程序。（分数：15.00）_正确答案：(税务代理法律关系确立的基本前提有四个方面： (1)委托代理项目必须符合税收法律、法规及相关法律的规定。 (2)受托代理机构与执业人员具有税务代理资格。 (3)注册税务师承办业务由所在税务师事务所统
17、一受理。 (4)委托方与受托方确定税务代理事项要签订税务代理协议书。 税务代理法律关系确立的基本程序大致经过两个阶段： 第一，签约前的准备阶段。注册税务师应根据纳税人、扣缴义务人提出的代理意向，要求其提供有关证件、凭证资料，确定是否接受委托。同时要估算代理成本，预测代理风险，商定代理价格。 第二，委托代理协议书签订阶段。在委托方与受托方就代理事宜取得一致意见后，双方应签订协议书，写明代理事项的内容、代理期限、代理费用、执业注册税务师等，双方签名并盖公章后即为生效合同，就此可认为确立了税务代理的法律关系。)解析：21.注册税务师可以从事的业务代理范围有哪些?（分数：15.00）_正确答案：(1)税务征收管理事项鉴证，包括：企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证，企业税前弥补亏损鉴证，企业财产损失鉴证等。 (2)税务代理服务项目，包括：代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书等。 (3)税务咨询服务项目，包括：税法信息咨询，涉税实务咨询，税务顾问，税收筹划，涉税培训等。)解析：
