1、(A)税务代理实务-其他税种纳税申报和纳税审核(二)及答案解析(总分：30.01，做题时间：90 分钟)一、B简答题/B(总题数：1，分数：10.00)某综合性企业 2002年度有关资料如下：(1)8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20万美元，原材料 100万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1:8.27。(2)10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 20032008 年实现利润的 30%支付。(3)10月与银行签订一年期借款合同，借款 200万元，年利率 5%。(4)10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款 40万元，已收存银行。(
2、5)本题可能涉及的印花税税率分别为：技术合同、购销合同税率 0.3；加工承揽合同、产权转移书据 0.5；借款合同税率为 0.05。要求（分数：10.00）(1).分期计算该企业应缴纳的印花税。（分数：5.00）_(2).请代该企业选择最适宜的缴纳方法。（分数：5.00）_二、B综合分析题/B(总题数：1，分数：20.00)2012年 12月，注册税务师受托对某房地产公司进行土地增值税纳税审核，发现该公司“主营业务收入商品房销售收入”账户列示 9月份售出商品楼 12栋，售价合计为 3840万元。调阅该公司 9月份的纳税申报表，申报收入与明细账所列收入一致。进一步审核其扣除项目，总投资费用列示如下
3、：(1)购耕地 40亩 800 万元(2)缴纳耕地占用税 24 万元(3)商品楼造价 1680 万元(4)副食店、百货店造价 20 万元(5)供水设施 30 万元(6)公共厕所 15 万元(7)园林绿化 20 万元(8)销售税金 53 万元(9)其他直接费用 380 万元合计 3022 万元上列数额与申报扣除项目亦相符，已缴纳土地增值税 245.4万元。随后注册税务师又到该商品房小区进行实地考察，发现该公司实际有 20栋商品楼竣工，尚未出售的有 8栋。询问财务主管，得知公司报缴税款时，把未售出房屋的投资费用也列入扣除项目金额。此外，经逐项复核，“其他直接费用”所归集的费用中有 88万元不应计入
4、工程投资费用，应予剔除(假定以楼房数量分摊成本)。要求（分数：20.01）(1).经审查，扼要指出企业存在的问题，并重新核实该房地产公司应缴纳的土地增值税，并提出处理意见。（分数：6.67）_(2).作出相应的账务调整。（分数：6.67）_(3).税务代理人员受某建筑公司委托，审查其纳税情况，发现如下问题： 审查财务报表，发现资本公积当月数和年初数不一致，增加资本公积 50万元，进一步追责，是公司接受捐赠，但未缴印花税。 该公司与投资公司签订 1000万元建筑工程承包合同，同时将单项工程 300万元分包给另一施工单位，缴纳了 0.3万元的印花税。 该公司会计使用电脑记账，没有建手工账。每月底，
5、也只是将财务报表用计算机打出，所涉及 20本其他账本的账务记录存入计算机软盘进行保存，经查每年该公司都把账本打出连同软盘一起保存，账簿没有缴纳印花税。 要求 计算企业应补缴的印花税，并进行账务处理。（分数：6.67）_(A)税务代理实务-其他税种纳税申报和纳税审核(二)答案解析(总分：30.01，做题时间：90 分钟)一、B简答题/B(总题数：1，分数：10.00)某综合性企业 2002年度有关资料如下：(1)8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20万美元，原材料 100万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1:8.27。(2)10月与甲公司签订转让技术合
6、同，转让收入由甲公司按 20032008 年实现利润的 30%支付。(3)10月与银行签订一年期借款合同，借款 200万元，年利率 5%。(4)10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款 40万元，已收存银行。(5)本题可能涉及的印花税税率分别为：技术合同、购销合同税率 0.3；加工承揽合同、产权转移书据 0.5；借款合同税率为 0.05。要求（分数：10.00）(1).分期计算该企业应缴纳的印花税。（分数：5.00）_正确答案：(该企业 8月份应纳印花税=20 万美元8.270.5+100 万美元8.270.3=827+2481=3308(元) 该企业 10月份应纳印花税=5+200 万
7、元0.05+40 万元0.3=5+100+120=225(元)解析：(2).请代该企业选择最适宜的缴纳方法。（分数：5.00）_正确答案：(该企业 2002年 8月份各应税凭证印花税税额汇总计算为 3308元，金额较大，已超过 500元，可用“税收缴款书”缴纳税款。该企业 2002年 10月份各应税凭证印花税税额汇总计算为 225元，税额较小，未超过 500元，可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。)解析：二、B综合分析题/B(总题数：1，分数：20.00)2012年 12月，注册税务师受托对某房地产公司进行土地增值税纳税审核，发现该公司“主营业务收入商品房销售收入”账户列
8、示 9月份售出商品楼 12栋，售价合计为 3840万元。调阅该公司 9月份的纳税申报表，申报收入与明细账所列收入一致。进一步审核其扣除项目，总投资费用列示如下：(1)购耕地 40亩 800 万元(2)缴纳耕地占用税 24 万元(3)商品楼造价 1680 万元(4)副食店、百货店造价 20 万元(5)供水设施 30 万元(6)公共厕所 15 万元(7)园林绿化 20 万元(8)销售税金 53 万元(9)其他直接费用 380 万元合计 3022 万元上列数额与申报扣除项目亦相符，已缴纳土地增值税 245.4万元。随后注册税务师又到该商品房小区进行实地考察，发现该公司实际有 20栋商品楼竣工，尚未出
9、售的有 8栋。询问财务主管，得知公司报缴税款时，把未售出房屋的投资费用也列入扣除项目金额。此外，经逐项复核，“其他直接费用”所归集的费用中有 88万元不应计入工程投资费用，应予剔除(假定以楼房数量分摊成本)。要求（分数：20.01）(1).经审查，扼要指出企业存在的问题，并重新核实该房地产公司应缴纳的土地增值税，并提出处理意见。（分数：6.67）_正确答案：(该公司将尚未出售的房产所发生的成本费用以及非因建造房产所发生的费用 88万元均从收入中扣除，从而减少了增值额，从低使用了土地增值税税率，少纳了土地增值税，应重新进行核实： 已售房屋所应负担的扣除项目金额=(3022-88)1220=176
10、0.4(万元) 增值额=3840-1760.4=2079.6(万元) 增值额占扣除项目金额比例=2079.61760.4=118.13% 应补土地增值税税额=(2079.650%-1760.415%)-245.4=775.74-245.4=530.34(万元)解析：(2).作出相应的账务调整。（分数：6.67）_正确答案：(调账分录 借：营业税金及附加 5303400 贷：应交税费应交土地增值税 5303400 借：应交税费应交土地增值税 5303400 贷：银行存款 5303400)解析：(3).税务代理人员受某建筑公司委托，审查其纳税情况，发现如下问题： 审查财务报表，发现资本公积当月数和
11、年初数不一致，增加资本公积 50万元，进一步追责，是公司接受捐赠，但未缴印花税。 该公司与投资公司签订 1000万元建筑工程承包合同，同时将单项工程 300万元分包给另一施工单位，缴纳了 0.3万元的印花税。 该公司会计使用电脑记账，没有建手工账。每月底，也只是将财务报表用计算机打出，所涉及 20本其他账本的账务记录存入计算机软盘进行保存，经查每年该公司都把账本打出连同软盘一起保存，账簿没有缴纳印花税。 要求 计算企业应补缴的印花税，并进行账务处理。（分数：6.67）_正确答案：(应补缴印花税额如下： 增加资本公积应补缴印花税额=5000005%E6=250(元) 分包合同应补缴印花税额=30000003=900(元) 账簿贴花=205=100(元) 上述三项共补印花税税额=250+900+100=1250(元) 账务处理为： 借：管理费用 1250 贷：银行存款(现金) 1250)解析：
