1、(A)税务代理实务-企业涉税会计核算(五)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)1.增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及“应交税费应交增值税”中_专栏。 A.进项税额 B.进项税额转出 C.销项税额 D.转出多交增值税（分数：2.00）A.B.C.D.2.增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是_。 A.应交税费未交增值税 B.应交税费应交增值税 C.应交税费应交增值税(销项税额) D.应交税费应交增值税(已交税金)（分数：2.00）A.B.C.D.3.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及退补增值税时，运
2、用到的过渡性专门账户是_。 A.应交税费应交增值税 B.应交税费未交增值税 C.以前年度损益调整 D.应交税费增值税检查调整（分数：2.00）A.B.C.D.4.下列表述，不正确的是_。 A.“应交税费未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税 B.“应交税费未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税 C.“应交税费应交增值税”利目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税 D.“应交税费应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为
3、“应交税费应交增值税(进项税额)”处理的是_。 A.厂办公室购办公用品 B.供销科外购低值易耗品 C.外购食用油发给每个职工 D.运输队汽车发生修理（分数：2.00）A.B.C.D.6.某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为 10000000 元，按税法规定计提营业税金的会计分录是_。 A.借：营业外支出 500000 贷：应交税费应交营业税 500000 B.借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费应交营业税 500000 C.借：其他业务支出 500000 贷：应交税费应交营业税 500000 D.借：固定资产清理 500000 贷：应交税费应交营业税 500000（分数：2.00）A
4、.B.C.D.7.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为 150 万元，当期全部进项税额为 120 万元，当期不得抵扣的税额为 50 万元，上期未抵扣完税额 30 万元，则该企业在月末应作的会计分录为_。 A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 300000 贷：应交税费未交增值税 300000 B.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 500000 贷：应交税费未交增值税 500000 C.借：应交税费未交增值税 500000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 500000 D.借：应交税费未交增值税 300000 贷：应交税费
5、应交增值税(转出多交增值税) 300000（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列有关涉税会计处理正确的是_。 A.对纳税人上一年度因发出货物、价外收费、残料收入等应作销售而未作销售导致少记销项税额的，税务部门跨年度稽查后企业应做的调整分录是： 借：应收账款(现金等) 贷：主营业务收入(营业外收入、其他业务收入等) 应交税费增值税检查调整 B.某公司列支的“其他业务收入房租收入”，其计提的营业税的会计分录是： 借：其他业务支出 贷：应交税费应交营业税 C.我公司 2011 年 5 月计提 2010 年年终奖 20 万元。相应的会计账务处理是： 计提 2010 年度奖金： 借：以前年度损益调整
6、 200000 贷：应付职工薪酬 200000 确认递延所得税资产(假设未来企业能够产生足够的应纳税所得额以抵扣暂时性差异)： 借：递延所得税资产 50000 贷：以前年度损益调整 50000 D.由几个自然人股东出资组成的有限责任公司，前几年盈利，但是没有进行利润分配，今年要进行利润分配，则相关账务处理是： 宣告发放时：(即股东会决议通过时) 借：利润分配 贷：应付股利 实际发放时： 借：应付股利 贷：银行存款（分数：2.00）A.B.C.D.9.甲企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税额为 2040 元，数量为 12 吨，销货方代垫运费 2100
7、 元，其中包括建设基金 500 元，装卸费、保险费 100 元，并取得运费结算单据，原材料因运输不当造成非正常损失 1.2 吨。上述款项均已付清，下列分录中正确的处理是_。 A.借：原材料 14100 应交税费应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140 B.借：管理费用 2100 原材料 12000 应交税费应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140 C.借：原材料 12564 应交税费应交增值税(进项税额) 1962 待处理财产损溢 1614 贷：银行存款 16140 D.借：原材料 12339 应交税费应交增值税(进项税额) 2187 待处理财产损溢 161
8、4 贷：银行存款 16140（分数：2.00）A.B.C.D.10.营业税改征增值税试点地区的增值税一般纳税人，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用按规定，允许在增值税应纳税额中全额抵减，则企业应在“应交税费应交增值税”科目下增设_专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 A.进项税额 B.减免税款 C.营改增抵减的销项税额 D.增值税留抵税额（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)11.增值税一般纳税人采用多栏式明细账核算“应交税费应交增值税”时，其贷方设立的专栏有_。 A.转出未交增值税 B.转出多交增值税 C.出口退税 D.销项税
9、额 E.进项税额转出（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.“营业税金及附加”科目核算企业销售产品，提供工业性劳务或服务等负担的销售税金及附加，主要包括_。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.资源税 E.城市维护建设税 F.教育费附加（分数：2.00）A.B.C.D.E.F.13.“以前年度损益调整”科目属于损益类科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，该科目贷方发生额反映企业以前年度_而调整本年度损益的数额。 A.少计收益 B.少计费用 C.多计收益 D.多计费用（分数：2.00）A.B.C.D.14.某企业因不按税法规定计算申报缴纳税款，被主管税务机关查处后，除了补税，
10、还需补缴税收滞纳金，则下列补缴滞纳金的会计核算不正确的有_。 A.借：以前年度损益调整 贷：银行存款 B.借：利润分配税收滞纳金 贷：银行存款 C.借：营业外支出税收滞纳金 贷：银行存款 D.借：管理费用其他 贷：银行存款（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列有关增值税检查调整专门账户表述正确的有_。 A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户 B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和
11、进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列税费，在会计核算时，不通过“营业税金及附加”而直接在“管理费用”科目中核算的有_。 A.资源税 B.土地增值税 C.房产税 D.教育费附加 E.车船税（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.某公司(增值税一般纳税人)销售农用三轮车，年底为调动非本单位销售人员的积极性，购入部分计算机、微波炉等电器奖励销售突出人员，购入电器取得增值税专用发票上注明不含
12、税价 10 万元、税金 1.7万元，市场同类不含税售价 12 万元。则正确的财务处理是_。 A.购进时 借：库存商品 10 应交税费应交增值税(进项税额) 1.7 贷：银行存款 11.7 B.购进时： 借：库存商品 11.7 贷：银行存款 11.7 C.发放时 借：营业费用 10 贷：库存商品 10 D.发放时： 借：营业费用 14.04 贷：主营业务收入 12 应交税费应交增值税(销项税额) 2.04 E.发放时：借：营业费用 12.04贷：库存商品 10应交税费应交增值税(销项税额) 2.04（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.关于涉税账务处理的说法，正确的有_。 A.资产负债表中
13、的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产 B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益 C.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润 D.用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益 E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B综合分析题/B(总题数：3，分数：64.00)19.根据下
14、列各自独立的经济业务，分别编制相关的涉税会计分录： (1)某工业企业外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款 100000 元，税金 17000 元，款项已付。若当月材料未到达企业，如何作账务处理?若当月材料已到达企业并已验收入库，又应如何作账务处理? (2)某工厂将自产货物一批，作为福利发给职工，已知该批产品成本为 15000 元，同类产品不含税售价为 20000 元，适用17%的增值税税率。 (3)某企业 2011 年 1 月从国外进口小轿车一辆，到岸价为 40000 美元，关税税率假定为 50%，增值税税率为 17%，消费税税率为 8%，企业采用固定汇率，假定当月
15、1 日汇率为 US$1=￥8.50。 (4)某零售商店采用售价金额核算，本月购入商品一批，对方开具的增值税专用发票上注明价款合计 200万元，税额 34 万元，进货运费 2 万元，取得承运部门运费发票，商品款项及代垫运费已通过银行转账支付。该批商品的含税售价为 280 万元，并已验收入库，该企业系一般纳税人，购入商品适用 17%的增值税税率。 (5)某企业某项设备按照税法规定使用 10 年，按照企业会计规定使用 5 年，按 5 年提取折旧，该项固定资产原值为 1000 万元(不考虑净残值的因素)，假设该企业每年实现税前会计利润 2500 万元，第 6年起由于该项固定资产折旧期限已满，不再提取折
16、旧，在其他因素不变的情况下，该企业后 5 年每年实现税前会计利润为 2700 万元，该企业所得税税率为 25%，企业采用纳税影响会计法核算所得税。 根据上述业务作相关计算与会计处理。（分数：20.00）_20.某洗衣机厂某月发生如下经济业务： (1)销售洗衣机 1000 台，取得含税销售收入 2340000 元，另向购货方收取包装费 30000 元，款项均送存银行。 (2)当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计 600000 元，税金合计 102000 元，款项均付，材料均已验收入库。 (3)上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计 4680
17、元。 (4)办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款 3000 元，税金 510 元。 (5)企业将自产的最新型号洗衣机 10 台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为 2400 元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。 (6)因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为 5000 元，该材料适用 17%增值税税率。 (7)上月末“应交税费应交增值税”借方余额为 142300 元。 要求 根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。（分数：20.00）_21.要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录
18、并计算当期应纳增值税税额。 资料：A 外商投资企业 2005 年 8 月成立，为增值税一般纳税人，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2011 年 11 月 30 日，“应交税费应交增值税”账户借方余额 2000 元。2011年 12 月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认证)： (1)8 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税额 17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付。 (2)13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400 元；用已收到的全部款项
19、 23400 元购入某煤炭公司煤炭 150 吨，取得合法增值税专用发票 1 张，该批煤炭已验收入库。(3)15 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据 A 外商投资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，税额 68000 元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕。 (4)18 日，请外单位修理机床，取得增值税专用发票 1 张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。(5)19 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2011 年 2 月份售出，因不符
20、合购货方要,求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项 35100 元已退。 (6)20 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3 张，累计注明价款 50000 元，税额 8500 元，未验收入库，货款已由银行支付。 (7)21 日，销售本企业使用过的小汽车 1 辆，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价 26000 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值 80000 元(注：该设备 2009 年 3 月购进)，累计折旧 56000 元
21、，售价 60000 元。上述业务分别开具普通发票各 1 张。 (8)21 日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额 10000 元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有 5000 元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已上月抵扣。税务机关要求外商投资企业在本月调账并于本月 31 日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款) (9)26 日，销售产品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 70200 元，货款全部收讫。（分数：24.00）_(A)税务代理实
22、务-企业涉税会计核算(五)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)1.增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及“应交税费应交增值税”中_专栏。 A.进项税额 B.进项税额转出 C.销项税额 D.转出多交增值税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：2.增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是_。 A.应交税费未交增值税 B.应交税费应交增值税 C.应交税费应交增值税(销项税额) D.应交税费应交增值税(已交税金)（分数：2.00）A.B. C.D.解析：3.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及退补增值税时，运用
23、到的过渡性专门账户是_。 A.应交税费应交增值税 B.应交税费未交增值税 C.以前年度损益调整 D.应交税费增值税检查调整（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：4.下列表述，不正确的是_。 A.“应交税费未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税 B.“应交税费未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税 C.“应交税费应交增值税”利目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税 D.“应交税费应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：5.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上
24、注明的税金作为“应交税费应交增值税(进项税额)”处理的是_。 A.厂办公室购办公用品 B.供销科外购低值易耗品 C.外购食用油发给每个职工 D.运输队汽车发生修理（分数：2.00）A.B.C. D.解析：6.某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为 10000000 元，按税法规定计提营业税金的会计分录是_。 A.借：营业外支出 500000 贷：应交税费应交营业税 500000 B.借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费应交营业税 500000 C.借：其他业务支出 500000 贷：应交税费应交营业税 500000 D.借：固定资产清理 500000 贷：应交税费应交营业税 50000
25、0（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：7.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为 150 万元，当期全部进项税额为 120 万元，当期不得抵扣的税额为 50 万元，上期未抵扣完税额 30 万元，则该企业在月末应作的会计分录为_。 A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 300000 贷：应交税费未交增值税 300000 B.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 500000 贷：应交税费未交增值税 500000 C.借：应交税费未交增值税 500000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 500000 D.借：应交税费未交增值
26、税 300000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 300000（分数：2.00）A.B. C.D.解析：8.下列有关涉税会计处理正确的是_。 A.对纳税人上一年度因发出货物、价外收费、残料收入等应作销售而未作销售导致少记销项税额的，税务部门跨年度稽查后企业应做的调整分录是： 借：应收账款(现金等) 贷：主营业务收入(营业外收入、其他业务收入等) 应交税费增值税检查调整 B.某公司列支的“其他业务收入房租收入”，其计提的营业税的会计分录是： 借：其他业务支出 贷：应交税费应交营业税 C.我公司 2011 年 5 月计提 2010 年年终奖 20 万元。相应的会计账务处理是： 计提 20
27、10 年度奖金： 借：以前年度损益调整 200000 贷：应付职工薪酬 200000 确认递延所得税资产(假设未来企业能够产生足够的应纳税所得额以抵扣暂时性差异)： 借：递延所得税资产 50000 贷：以前年度损益调整 50000 D.由几个自然人股东出资组成的有限责任公司，前几年盈利，但是没有进行利润分配，今年要进行利润分配，则相关账务处理是： 宣告发放时：(即股东会决议通过时) 借：利润分配 贷：应付股利 实际发放时： 借：应付股利 贷：银行存款（分数：2.00）A.B.C. D.解析：9.甲企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税额为 2040
28、元，数量为 12 吨，销货方代垫运费 2100 元，其中包括建设基金 500 元，装卸费、保险费 100 元，并取得运费结算单据，原材料因运输不当造成非正常损失 1.2 吨。上述款项均已付清，下列分录中正确的处理是_。 A.借：原材料 14100 应交税费应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140 B.借：管理费用 2100 原材料 12000 应交税费应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140 C.借：原材料 12564 应交税费应交增值税(进项税额) 1962 待处理财产损溢 1614 贷：银行存款 16140 D.借：原材料 12339 应交税费应交增值税
29、(进项税额) 2187 待处理财产损溢 1614 贷：银行存款 16140（分数：2.00）A.B.C. D.解析：10.营业税改征增值税试点地区的增值税一般纳税人，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用按规定，允许在增值税应纳税额中全额抵减，则企业应在“应交税费应交增值税”科目下增设_专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 A.进项税额 B.减免税款 C.营改增抵减的销项税额 D.增值税留抵税额（分数：2.00）A.B. C.D.解析：二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)11.增值税一般纳税人采用多栏式明细账核算“应交税费应交增值税”时，其贷方设立的专栏有_。 A
30、.转出未交增值税 B.转出多交增值税 C.出口退税 D.销项税额 E.进项税额转出（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：12.“营业税金及附加”科目核算企业销售产品，提供工业性劳务或服务等负担的销售税金及附加，主要包括_。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.资源税 E.城市维护建设税 F.教育费附加（分数：2.00）A.B. C. D. E. F. 解析：13.“以前年度损益调整”科目属于损益类科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，该科目贷方发生额反映企业以前年度_而调整本年度损益的数额。 A.少计收益 B.少计费用 C.多计收益 D.多计费用（分数：2.00）
31、A. B.C.D. 解析：14.某企业因不按税法规定计算申报缴纳税款，被主管税务机关查处后，除了补税，还需补缴税收滞纳金，则下列补缴滞纳金的会计核算不正确的有_。 A.借：以前年度损益调整 贷：银行存款 B.借：利润分配税收滞纳金 贷：银行存款 C.借：营业外支出税收滞纳金 贷：银行存款 D.借：管理费用其他 贷：银行存款（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：15.下列有关增值税检查调整专门账户表述正确的有_。 A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户 B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进
32、项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：16.下列税费，在会计核算时，不通过“营业税金及附加”而直接在“管理费用”科目中核算的有_。 A.资源税 B.土地增值税 C.房产税 D.教育费附加 E.车船税（分数：2.00）A.B.C. D.E. 解析：17.某公司(增值税一般纳税人)
33、销售农用三轮车，年底为调动非本单位销售人员的积极性，购入部分计算机、微波炉等电器奖励销售突出人员，购入电器取得增值税专用发票上注明不含税价 10 万元、税金 1.7万元，市场同类不含税售价 12 万元。则正确的财务处理是_。 A.购进时 借：库存商品 10 应交税费应交增值税(进项税额) 1.7 贷：银行存款 11.7 B.购进时： 借：库存商品 11.7 贷：银行存款 11.7 C.发放时 借：营业费用 10 贷：库存商品 10 D.发放时： 借：营业费用 14.04 贷：主营业务收入 12 应交税费应交增值税(销项税额) 2.04 E.发放时：借：营业费用 12.04贷：库存商品 10应交
34、税费应交增值税(销项税额) 2.04（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：18.关于涉税账务处理的说法，正确的有_。 A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产 B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益 C.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润 D.用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益 E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，
35、应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额（分数：2.00）A. B.C. D. E.解析：三、B综合分析题/B(总题数：3，分数：64.00)19.根据下列各自独立的经济业务，分别编制相关的涉税会计分录： (1)某工业企业外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款 100000 元，税金 17000 元，款项已付。若当月材料未到达企业，如何作账务处理?若当月材料已到达企业并已验收入库，又应如何作账务处理? (2)某工厂将自产货物一批，作为福利发给职工，已知该批产品成本为 15000 元，同类产品不含税售价为 20000 元，适用17%的增值税税率。 (3)某企业 201
36、1 年 1 月从国外进口小轿车一辆，到岸价为 40000 美元，关税税率假定为 50%，增值税税率为 17%，消费税税率为 8%，企业采用固定汇率，假定当月 1 日汇率为 US$1=￥8.50。 (4)某零售商店采用售价金额核算，本月购入商品一批，对方开具的增值税专用发票上注明价款合计 200万元，税额 34 万元，进货运费 2 万元，取得承运部门运费发票，商品款项及代垫运费已通过银行转账支付。该批商品的含税售价为 280 万元，并已验收入库，该企业系一般纳税人，购入商品适用 17%的增值税税率。 (5)某企业某项设备按照税法规定使用 10 年，按照企业会计规定使用 5 年，按 5 年提取折旧
37、，该项固定资产原值为 1000 万元(不考虑净残值的因素)，假设该企业每年实现税前会计利润 2500 万元，第 6年起由于该项固定资产折旧期限已满，不再提取折旧，在其他因素不变的情况下，该企业后 5 年每年实现税前会计利润为 2700 万元，该企业所得税税率为 25%，企业采用纳税影响会计法核算所得税。 根据上述业务作相关计算与会计处理。（分数：20.00）_正确答案：(1)若原材料月末未到达企业 借：在途物资 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000 待收到材料，验收入库时： 借：原材料 100000 贷：在途物资 100000 若原材料月末已验收
38、入库 借：原材料 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000 (2)自产货物作职工福利应视同销售 借：应付职工薪酬职工福利 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000 (3)组成计税价格=(40000+4000050%)(1-8%)8.5=554347.83(元) 应纳增值税=554347.8317%=94239.13(元) 应纳消费税=554347.838%=44347.83(元) 分录为： 借：固定资产 648586.96 贷：银行存款 648586.9
39、6 (4)购进商品支付款项时 借：在途物资 2000000 营业费用 18600 应交税费应交增值税(进项税额) 341400 贷：银行存款 2360000 商品验收入库时 借：库存商品 2800000 贷：在途物资 2000000 商品进销差价 800000 (5)按 10 年提取折旧 每年应提折旧额=100010=100(万元) 按 5 年提取折旧 每年应提折旧额=10005=200(万元) 由于折旧年限不同每年影响利润=200-100=100(万元) 按税前会计利润计算的所得税=250025%=625(万元) 按税法规定计算的应纳所得税=(2500+100)25%=650(万元) 由于时
40、间性差异对所得税的影响=10025%=25(万元) 账务处理为： 借：所得税 6250000 递延所得税资产 250000 贷：应交税费应交所得税 6500000 第 2、3、4、5 年账务处理同。 第 6 年 按税前会计利润计算的所得税=270025%=675(万元) 按税法规定计算的应交所得税=(2700-100)25%=650(万元) 作账务处理为： 借：所得税 6750000 贷：递延所得税资产 250000 应交税费应交所得税 6500000 第 7、8、9、10 年的账务处理同。)解析：20.某洗衣机厂某月发生如下经济业务： (1)销售洗衣机 1000 台，取得含税销售收入 234
41、0000 元，另向购货方收取包装费 30000 元，款项均送存银行。 (2)当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计 600000 元，税金合计 102000 元，款项均付，材料均已验收入库。 (3)上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计 4680 元。 (4)办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款 3000 元，税金 510 元。 (5)企业将自产的最新型号洗衣机 10 台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为 2400 元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。 (6)因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，
42、被窃材料账面价值为 5000 元，该材料适用 17%增值税税率。 (7)上月末“应交税费应交增值税”借方余额为 142300 元。 要求 根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。（分数：20.00）_正确答案：(1)每笔经济业务的会计分录： 借：银行存款 2370000 贷：主营业务收入 2025641.03 应交税费应交增值税(销项税额) 344358.97 借：原材料 600000 应交税费应交增值税(进项税额) 102000 贷：银行存款 702000 借：银行存款 (4680) 贷：主营业务收入 (4000) 应交税费应交增值税(销项税额) (680) 借：管理费用 3000 应交税费应交增值税(进项税额) 510 贷：银行存款 3510 借：应付职工薪酬职工福利费 30888 贷：主营业务收入 26400 应交税费应交增值税(销项税额) 4488 借：主营业务成本 24000 贷：库存商品 24000 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5850 贷：原材料 5000 应交税费应交增值税(进
