1、(A)税务代理实务-8 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：19.00)1.在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起_日内。 A.15 B.30 C.45 D.60（分数：1.00）A.B.C.D.2.2012年初 A居民企业通过投资，拥有 B上市公司 15%的股权。2013 年 3月，B 公司增发普通股 1000万股，每股面值 1元，发行价格 2.5元，股款已全部收到并存入银行。2013 年 6月 B公司将股本溢价形成的资本公积全部转增
2、股本，下列关于 A居民企业相关投资业务的说明，正确的是_。 A.A居民企业应确认股息收入 225万元 B.A居民企业应确认红利收入 225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础 225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.2012年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期为 10年。2013 年 3月公司对门面房进行改建装修，发生改建支出 20万元。下列说法正确的是_。 A.改建支出应作为长期待摊费用处理 B.改建支出应从 2013年 1月进行摊销 C.改建支出可以在发生当期一次性税前扣除 D.改建支出应在 3年的期限内
3、摊销（分数：1.00）A.B.C.D.4.填写企业所得税年度纳税申报表主表“应纳税所得额”时，若调整后本行的计算结果为负数，则_。 A.本行金额填零 B.本行金额以计算出的数字直接填列 C.本行金额无需填列 D.本行金额以计算出数字的绝对值填列（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是_。 A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地 B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地 C.利息、股息、红利所得以取得收入地作为所得来源地 D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地作为所得来源地（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，不按
4、照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是_。 A.职工取得的内部退养费 B.退休人员再任职取得的收入 C.独立董事的董事费收入 D.职工行权前转让上市公司不可公开交易股票期权的净收入（分数：1.00）A.B.C.D.7.外商投资企业的某董事长担任企业的直接管理职务，对其以董事费名义和分红形式取得的收入，应按_项目缴纳个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.利息、股息、红利所得 D.其他所得（分数：1.00）A.B.C.D.8.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是_。 A.来源于非任职公司的董事费收入 B.退休人员再任职取得的收入 C.担
5、任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入 D.在任职公司担任监事的监事费收入（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列所得中，应该按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是_。 A.提供著作的版权而取得的报酬 B.发表论文取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列不按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是_。 A.提供专利权使用权取得的所得 B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得 C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得 D.出版社的专业作者编写的作品，由本社以图书形
6、式出版取得的所得（分数：1.00）A.B.C.D.11.某剧团演员取得的下列各项收入中，不应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是_。 A.节假日加班补贴 B.防暑降温费 C.高寒地区津贴 D.参加业余外地演出取得由当地主办方支付的演出费（分数：1.00）A.B.C.D.12.我国高级工程师张某于 2012年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。注册税务师受理其 2013年度个人所得税申报代理，经了解 2013年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资及从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是_。 A.仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务
7、报酬所得”项目缴纳个人所得税 B.仅就从外商投资企业取得的工资按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税 C.退休工资按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税 D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得的工资和从劳动保障部门取得的退休工资均不缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.13.中国公民林某为 C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，12 月份税款为 660元，公司代扣税款时应作如下会计处理_。 A. 借：管理费用 660 贷：应付职工薪酬 660 B. 借：营业外支出 660 贷：应交税费代扣代缴个人所得税 660 C.
8、借：所得税费用 660 贷：应交税费代扣代缴个人所得税 660 D. 借：应付职工薪酬 660 贷：应交税费代扣代缴个人所得税 660（分数：1.00）A.B.C.D.14.个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的_。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得 D.财产租赁所得（分数：1.00）A.B.C.D.15.根据个人所得税股票期权(不可公开交易)的相关规定，下列税务处理中，正确的是_。 A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税 B.行权后的股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税 C.购买日公平市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目
9、缴纳个人所得税 D.购买日公平市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.16.个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是_。 A.收入来源地 B.税务局指定地点 C.纳税人户籍所在地 D.纳税人可选择并固定在一地的税务机关（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项中，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是_。 A.个人独资企业的投资者以企业资金进行个人消费 B.股份制企业以企业资金为家庭成员购买汽车 C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费 D.纳税年度内股份制企
10、业的个人投资者从该企业借款，在该企业纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是_。 A.企业拨缴的工会经费、发生的职工教育经费扣除限额分别是工资、薪金总额的 5%、2.5% B.投资者及职工工资可在税前扣除 C.企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售(营业)收入 15%的部分，不可以结转以后纳税年度扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列各项中，应计算缴纳个人所得税的是_。 A.个人取得的保险赔款 B.军人的转业安置费 C.国债利息
11、收入 D.奥运冠军取得当地县政府的奖励（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)20.企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有_。 A.林产品的采集所得 B.海水养殖、内陆养殖所得 C.香料作物的种植所得 D.农作物新品种的选育所得 E.牲畜、家禽的饲养所得（分数：1.00）A.B.C.D.E.21.根据企业所得税相关规定，下列关于研发费用加计扣除的说法中，正确的有_。 A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用一律不得加计扣除 B.企业共同合作开发项目符合规定条件的，合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除 C.企业委托外单
12、位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度 D.企业在一个纳税年度内进行多个研发活动的，应按不同项目分别归集可加计扣除的研发费用额 E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的 150%摊销在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.E.22.下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有_。 A.依法履行关联申报义务 B.年度利润总额在 500万元以上 C.按规定准备、保存和提供同期资料 D.年度发生的关联交易金额在 4000万元人民币以上 E.自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于 5年（分数：1.00）A.B.C.D.E.23.根据
13、企业所得税相关规定，下列各项中，企业可以免予准备同期资料的情况有_。 A.年度发生的关联购销金额在 2亿元人民币以下且其他关联交易金额在 4000万元人民币以下 B.企业发生合并、分立等原因变更或注销税务登记 C.外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生交易 D.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 E.企业因不可抗力无法按期提供同期资料（分数：1.00）A.B.C.D.E.24.下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税的有_。 A.支付给独立董事的董事费 B.支付给职工的过节费和旅游费 C.支付给销售人员的年度考核奖金 D.个人独资企业支付给投资者的工资 E.个人投资者
14、在其投资的有限责任公司报销与公司生产经营无关的消费性支出（分数：1.00）A.B.C.D.E.25.注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时，_虽没有通过“应付职工薪酬”科目核算，但应作为“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税。 A.在“管理费用”中列支的差旅费报销支出 B.在“工会经费”中列支的节日购物卡 C.在“销售费用”中列支的支付给本厂销售人员的旅游报销支出 D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红 E.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳保用品支出（分数：1.00）A.B.C.D.E.26.注册税务师接受一企业会计主管咨询，下列各项中该企业不应当计入“工资、薪金所得”项目征收
15、个人所得税的有_。 A.职工的伙食补贴 B.独生子女补贴 C.办理代扣代缴税款取得的扣缴手续费 D.托儿补助费 E.职工人人有份的实物福利（分数：1.00）A.B.C.D.E.27.下列关于个人所得税纳税申报的说法中，正确的有_。 A.申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关 B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报纳税 C.从中国境外取得所得的，不必自行向税务机关申报纳税 D.纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案 E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.E.28.2013年 12月中国公民钱某取得工资薪金收
16、入 4000元，全年一次性奖金 15000元，从兼职的甲公司取得兼职收入 3000元。下列关于钱某 2013年 12月份个人所得税的处理中，正确的有_。 A.兼职收入应并入当月工资、薪金纳税 B.全年一次性奖金应并入 12月份工资、薪金纳税 C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金纳税 D.钱某当月不用缴纳个人所得税 E.兼职收入应按劳务报酬所得项目纳税（分数：1.00）A.B.C.D.E.29.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有_。 A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税 B.退休人员再任职取得的收入免征个人所得税 C.纳税人在广告设计
17、、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得暂免征收个人所得税 E.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定代扣代缴个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.E.30.2013年 12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以 30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价 36万元)，李某每月工资 3500元。对李某买房而少支付的差价部分的税务处理正确的有_。 A.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税 B.应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税
18、C.应按财产转让所得项目缴纳个人所得税 D.应缴纳个人所得税 11445元 E.应缴纳个人所得税 14765元（分数：1.00）A.B.C.D.E.31.根据个人所得税相关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得个人所得税应纳税所得额时，允许据实扣除的有_。 A.向非金融企业借款的利息支出 B.缴纳的个体劳动者协会会费 C.与生产经营有关的修理费用 D.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出 E.通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出（分数：1.00）A.B.C.D.E.32.注册税务师对企业纳税情况进行审核时，对以下所得应当按工资、薪金所得计算个人所得税的有_。 A.退休人员返聘从企
19、业取得的收入 B.年终兑现的绩效奖 C.报社记者在本报社刊物上发表作品取得的所得 D.托儿补助费 E.以误餐补助名义发给职工的补助（分数：1.00）A.B.C.D.E.33.下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有_。 A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B.个人独资企业对外投资分回的利息、股息、红利 C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产 D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得 E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产（分数：1.00）A.B.C.
20、D.E.34.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，不正确的有_。 A.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，无须缴纳个人所得税 B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税 D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2%返还的手续费，应按“劳务报酬”所得计算缴纳个人所得税 E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.E.35.下列关于个人所得税应税项目的说法，正确的有_。 A
21、.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 B.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目计征个人所得税 C.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计征个人所得税 D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 E.编辑从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税
22、（分数：1.00）A.B.C.D.E.36.下列所得应按照收入全额缴纳个人所得税的有_。 A.财产租赁所得 B.偶然所得 C.财产转让所得 D.红利、股息所得 E.利息所得（分数：1.00）A.B.C.D.E.37.个体工商户的下列支出，不得在个人所得税税前列支的项目有_。 A.用于个人和家庭的支出 B.非广告性质的赞助支出 C.分配给投资者的股利 D.按规定缴纳的摊位费 E.由于自然灾害造成的损失（分数：1.00）A.B.C.D.E.38.在我国，外籍个人取得下列所得时，可暂免征收个人所得税的有_。 A.以非现金形式取得的伙食补贴 B.以实报实销形式取得的洗衣费 C.以现金形式取得的住房补贴
23、、搬迁费 D.从外商投资企业取得的股息、红利所得 E.按合理标准取得的境内、境外出差补贴（分数：1.00）A.B.C.D.E.39.下列所得中，暂免征收个人所得税的有_。 A.外籍个人按照合理标准取得的境内、境外出差补贴 B.个人举报违法行为获得的奖金 C.个人购买体育彩票，一次中奖 8000元 D.个人转让自用 5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得 E.职工与用人单位解除劳动关系取得的超过当地上年职工平均工资 3倍数额的补偿收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.40.下列收入中，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有_。 A.从非任职公司取得的董事费收入 B.个人兼职收入 C.教师受聘
24、为培训班授课取得的收入 D.个人从事彩票代销业务取得的收入 E.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.41.下列房产处置应缴纳个人所得税的有_。 A.将房产赠与子女 B.转让无偿受赠的房产 C.转让自用 8年的家庭唯一的生活别墅 D.通过离婚析产的方式分割房屋产权 E.居民个人出售自用 3年的生活用房（分数：1.00）A.B.C.D.E.42.下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有_。 A.个人接受好友无偿赠与房产的所得 B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金 C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得 D.个人取得特许权的经济
25、补偿收入 E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：2，分数：48.00)中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2013年 5月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7万元。(2)将本人的一部长篇小说手稿原件拍卖取得收入 5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及缴纳的相关税费为 20万元。(
26、3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3万元。(4)当月 31日转让上月 1日购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的红利 2000元。(5)因有一张购物发票中奖取得 1000元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：24.00）(1).计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。（分数：4.00）_(2).计算长篇小说手稿原件的拍卖收入应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_(3).计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_(4).计算讲课费
27、收入应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_(5).计算转让股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_(6).计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_2013年度中国公民赵某有如下所得：(1)每月工资 5900元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 920元，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 60000元。(2)1月份购入甲种债券 20000份，每份买入价 5元，支付相关税费共计 1000元。6 月份卖出甲种债券 10000份，每份卖出价 7元，支付相关税费共计 700元。(3)利用业余时间兼职，112 月份每月从兼职
28、单位取得报酬 3000元，并每月从中拿出 500元通过国家机关捐给贫困地区。(4)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为 100000元，拍卖时支付相关税费 50000元。(5)从 A国取得特许权使用费收入折合人民币 40000元(税前)，在 A国缴纳了个人所得税折合人民币 8000元；从 B国取得股息折合人民币 10000元(税前)，在B国缴纳了个人所得税折合人民币 1000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：24.00）(1).2013年 12月份赵某应按“工资、薪金所得”缴纳的个人所得税；（分数：4.00）_(2
29、).赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税；（分数：4.00）_(3).2013年赵某兼职所得应缴纳的个人所得税；（分数：4.00）_(4).赵某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税；（分数：4.00）_(5).赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。（分数：4.00）_(6).某外国专家，2012 年 12月 30日入境，2013 年全年在中国境内某中外合资经营企业工作 280天，到美国出差一次离境 25天，在杭州休假 60天。该专家月薪为人民币 8万元，全部由中外合资经营企业支付。另外，当年该专家在国外取得专利权转让收入和出租房屋租金收入折合人民币分别为 20万元、5 万元。 要求：确定该专家
30、 2013年是否是中国居民纳税人；其 2013年在中国境内、外取得的收入是否应在中国申报缴纳个人所得税(不需计算税额)。分别简述理由。（分数：4.00）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：10.00)设立于广州市的甲化妆品制造公司为增值税一般纳税人，2013 年度相关生产经营资料如下：(1)甲公司当年年初实际占用土地面积共计 50万平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000平方米、厂区内道路及绿化占地 4000平方米，生产经营场所占地493000平方米。(2)甲公司当年年初固定资产原值共计 12000万元，其中：房产原值 8000万元(含公司办的幼儿园房产原值 200万元)，机器设备及其
31、他固定资产原值 4000万元。签订租赁合同 1份，4 月 1日将房产原值 800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，租期 3年，租金共计 720万元，签订合同时预收一个季度的租金60万元，其余的租金在租用期的当季收取。(3)全年签订化妆品销售合同 50份，记载金额共计 8000万元，实现不含税销售额共计 8000万元；甲公司附属非独立核算车队当年 812 月份取得含税运费收入(非铁路运费)22.2 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款 5200万元、增值税 884万元；当年 812 月份支付销售货物运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费 20万元、增值税 2.2万元
32、。国庆节前，将自产化妆品 500套作为福利发放给本公司员工，本公司同类化妆品零售价每套 117元，成本结转无误。全年产品销售成本 3000万元。(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入 48万元、购买企业债券到期兑付取得利息收入 14万元。(5)发生财务费用 220万元，其中包含：年初与某商业银行签订 1200万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息 60万元；年初与乙企业(非金融机构)签订 2000万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息 140万元(乙企业为甲公司的关联企业，乙企业对甲公司的权益性投资为 800万元，甲公司无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)；因
33、逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。(6)除房产税、城镇土地使用税和印花税外，发生其他管理费用 400万元，其中包括业务招待费 60万元和新产品研究开发费用 120万元。(7)发生广告费 740万元，业务宣传费用 60万元，代销手续费 5万元。(8)本年度在册员工 500人，全年计入成本、费用中的合理实发工资总额 800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60万元)、拨缴工会经费 18.4万元(取得专用收据)，实际发生职工福利费 122.8万元和职工教育经费 25.5万元。(9)营业外支出实际发生额 60万元，其中包括非广告性质的赞助 25万元和直接向某老年福利院的捐款 10万元。(10)甲
34、公司于 3月初购置安全生产专用设备企业所得税优惠目录所列的安全生产专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 300万元、增值税款 51万元。当月投入使用，并已将按规定计提的折旧费用计入相关的成本费用中。(11)2009年度甲公司发生符合资产损失确认条件的实际资产损失 500万元因某种原因未能在当年企业所得税前扣除，2013 年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业 2009年2012 年应纳税所得额分别为 80万元、120 万元、150 万元和200万元。已知：财产租赁合同印花税税率 1，购销合同同印花税税率 0.3，借款合同印花税税率 0.05；城镇土地使用税适用年税额为 2元/平方
35、米；当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证并抵扣。要求；(以计算要求：以“万元”为单位，省略到小数点后两位)（分数：10.00）(1).计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税。（分数：1.00）_(2).计算甲公司全年应缴纳的增殖税和消费税。（分数：1.00）_(3).计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_(4).计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的财务费用。（分数：1.00）_(5).计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的管理费用。(考虑加计扣除)（分数：1.00）_(6).计算甲公司准予在
36、企业所得税税前扣除的销售费用。（分数：1.00）_(7).计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的营业外支出金额。（分数：1.00）_(8).计算甲公司 2013年度企业所得税应纳税所得额。（分数：1.00）_(9).计算甲公司购置并实际使用安全生产专用设备的投资额抵免的所得税税额。（分数：1.00）_(10).计算甲公司 2013年度实际应补(退)的企业所得税。（分数：1.00）_(A)税务代理实务-8 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：19.00)1.在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，
37、税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起_日内。 A.15 B.30 C.45 D.60（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后 30日内向税务机关书面报告，税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起 60日内。2.2012年初 A居民企业通过投资，拥有 B上市公司 15%的股权。2013 年 3月，B 公司增发普通股 1000万股，每股面值 1元，发行价格 2.5元，股款已全部收到并存入银行。2013 年 6月 B公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于 A居民企业相关投资
38、业务的说明，正确的是_。 A.A居民企业应确认股息收入 225万元 B.A居民企业应确认红利收入 225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础 225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据税法的规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项 ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项 D的表述是正确的。3.2012年某商贸公司以经营租赁方式
39、租入临街门面房，租期为 10年。2013 年 3月公司对门面房进行改建装修，发生改建支出 20万元。下列说法正确的是_。 A.改建支出应作为长期待摊费用处理 B.改建支出应从 2013年 1月进行摊销 C.改建支出可以在发生当期一次性税前扣除 D.改建支出应在 3年的期限内摊销（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 理解性考题。主要考查可以作为长期待摊费用处理的四种情况。租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。4.填写企业所得税年度纳税申报表主表“应纳税所得额”时，若调整后本行的计算结果为负数，则_。 A.本行金额填零 B.本行金额以计算出的
40、数字直接填列 C.本行金额无需填列 D.本行金额以计算出数字的绝对值填列（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 “应纳税所得额”不得为负数，本行进行调整之后计算结果本行为负数时，本行金额填零。5.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是_。 A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地 B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地 C.利息、股息、红利所得以取得收入地作为所得来源地 D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地作为所得来源地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B：财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；选项 C：利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；选项 D：劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。6.下列各项中，不按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是_。 A.职工取得的内部退养费 B.退休人员再任职取得的收入 C.独立董事的董事费收入 D.职工行权前转让上市公司不可公开交易股票期权的净收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 独立董事的董事费收入，按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。7.外商投资企业的某董事长担任企业的直接管理职务，对其以董事费名义和分红形式取得的收入，应按_项目缴纳个人所得税。
