1、(A)税务代理实务-7 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.企业接受一条生产线的捐赠收入，应计入企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表_行次中反映。 A.营业外收入 B.营业收入 C.纳税调整增加额 D.免税收入（分数：1.00）A.B.C.D.2.纳税人经营业务中发生的现金折扣计入_科目中。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.财务费用（分数：1.00）A.B.C.D.3.某企业 2013年取得国债利息收入 10万元，国库券转让收入 120万元，股权转让收入 200万元，股票股息红利收入 20万元
2、。则企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表中“投资收益”一栏中的金额应为_万元。 A.10 B.130 C.220 D.350（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列项目中，应在企业所得税年度纳税申报表附表一第一行“销售(营业)收入”栏填列的是_。 A.固定资产转让收入 B.转让无形资产的净收益 C.产品视同销售的收入 D.无法支付的应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，不应该在收入明细表的第 17行“营业外收入”中反映的项目是_。 A.固定资产盘盈 B.让渡无形资产使用权取得的收入 C.出售无形资产取得的收益 D.债务重组取得的收益（分数：1.00）A.B.C.D.6.
3、根据收入明细表的填列要求，“让渡无形资产使用权”取得的收入应在_中反映。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.视同销售收入（分数：1.00）A.B.C.D.7.2013年某软件生产企业实际发放的合理工资总额 200万元；实际发生职工福利费 35万元、拨缴工会经费 3.5万元、职工教育经费 8万元(其中职工培训费用 4万元)；另为职工支付补充养老保险费 12万元、补充医疗保险费 8万元。2013 年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额_万元。 A.7 B.9 C.12 D.22（分数：1.00）A.B.C.D.8.2013年年初 A居民企业以实物资产 500
4、万元直接投资于 B居民企业，取得 B企业 30%的股权。2013 年11月，A 企业将持有 B企业的股权全部转让，取得转让收入 600万元，转让时 B企业在 A企业投资期间形成的未分配利润为 400万元。下列关于 A企业该项投资业务的说法，正确的是_。 A.A企业取得投资转让所得 100万元 B.A企业应确认投资的股息所得 400万元 C.A企业应确认的应纳税所得额为-20 万元 D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列各项中，可以在企业所得税税前直接扣除的是_。 A.固定资产的大修理支出 B.各项税收
5、的滞纳金、罚金和罚款支出 C.企业转让资产的净值 D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠支出（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于企业成本、费用的表述中，正确的是_。 A.退休人员工资计入应付职工薪酬，不影响企业所得税 B.为简化财务工作，外购原材料直接计入生产成本，不影响企业所得税 C.生产用固定资产缩短折旧年限，只会加大制造费用不影响企业所得税 D.在建工程人员的工资计入在建工程成本，不影响企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.11.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是_。 A.企业发生的费用一律不得加计扣除 B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C.企
6、业实际发生的工资均可以在税前扣除 D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除（分数：1.00）A.B.C.D.12.企业发生的业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算，应以企业所得税年度纳税申报表中的_作为计算扣除限额的基数。 A.“利润总额” B.“销售(营业)收入” C.“纳税调整后所得” D.“应纳税所得额”（分数：1.00）A.B.C.D.13.根据企业所得税法的规定，企业购买并实际使用符合条件的专用设备，可按该专用设备投资额的 10%从企业当年的应纳税额中抵免，该设备应符合的条件是_。 A.用于开发新产品 B.用于综合利用资源 C.用于创业投资 D.用于环境保
7、护、节能节水和安全生产（分数：1.00）A.B.C.D.14.根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是_。 A.固定资产的大修理支出 B.租入固定资产的改建支出 C.外购房屋发生的装修费支出 D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出（分数：1.00）A.B.C.D.15.企业从事下列项目取得的所得，可以减半征收企业所得税的是_。 A.远洋捕捞取得的所得 B.林木的培育和种植取得的所得 C.坚果的种植取得的所得 D.海水养殖取得的所得（分数：1.00）A.B.C.D.16.甲企业为居民企业，适用企业所得税税率是 25%，2013 年 9月取得技术所有权转让收入 1000万元，相关
8、的成本和税费共 300万元，则甲企业此项所得应纳的企业所得税是_万元。 A.0 B.25 C.50 D.175（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是_。 A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 B.被合并企业未超过法定弥补限额的亏损额不能结转到合并企业 C.被合并企业可要求合并企业支付其交易总额 75%的货币资金 D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于_年。 A.3 B.5 C.7 D.10（分数：
9、1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)19.根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内的所得有_。 A.英国某公司承建中国境内的建筑工程取得的所得 B.中国某公司将其在英国分支机构的办公楼转让取得的所得 C.中英合资企业的英国法人股东将其拥有的中国境内合资企业的股权转让，取得的股权转让所得 D.英国某公司授权中国境内某公司使用其商标取得境内该公司支付的特许权使用费 E.英国某公司在英国为中国境内某公司提供咨询服务，从中国境内公司取得的咨询费（分数：1.00）A.B.C.D.E.20.下列有关企业所得税所得来源地的确定原则的表述中，正确的有
10、_。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D.特许权使用费所得，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定 E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定（分数：1.00）A.B.C.D.E.21.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有_。 A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得 B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得 C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系
11、的境外应税所得 D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得 E.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得（分数：1.00）A.B.C.D.E.22.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有_。 A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，以被投资企业股东或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按签订捐赠协议日期确认收入的实现 D.分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期确认收入的实现 E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品
12、的日期确认收入的实现（分数：1.00）A.B.C.D.E.23.下列项目中，在企业所得税年度纳税申报表附表收入明细表中的“销售(营业)收入合计”填列的有_。 A.处置固定资产取得的收入 B.专利权使用费收入 C.以租赁业务为基本业务的出租固定资产取得的收入 D.出售无形资产取得的收入 E.以租赁业务为基本业务的出租投资性房地产租金收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.24.根据企业所得税法的相关规定，下列业务中，应当视同销售缴纳企业所得税的有_。 A.啤酒厂将自产的啤酒无偿赞助当地政府举办的啤酒节 B.钢材厂将自产的钢材用于扩建厂房 C.北京的总公司将自产的货物移送天津的分公司用于办公使用
13、 D.冰箱厂将自产的冰箱奖励给本厂职工 E.家电商场将外购的家电无偿赠送客户（分数：1.00）A.B.C.D.E.25.企业所得税年度纳税申报表中“免税收入”填列的项目有_。 A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 B.国债利息收入 C.金融债券利息收入 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 E.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金（分数：1.00）A.B.C.D.E.26.根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确认金额的表述正确的有_。 A.以售后回购方式销售商品的，若有证据表明是以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认负债，回购价
14、格大于原售价的，差额在回购期间应确认为利息费用 B.销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额 C.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入 D.企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，属于捐赠行为 E.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照正常的价格及其收入确认条件确认收入，回收的商品作购进商品处理（分数：1.00）A.B.C.D.E.27.注册税务师在审核企业工资、薪金税前扣除时，下列说法正确的有_。 A.企业计提的合理的工资、薪金可以在税前扣除 B.企业以减少或逃避税款为目的而发生的工资、薪金不可以税前扣除 C
15、.国有性质的企业发放的工资薪金超过政府有关部门给予的限定数额的部分不可以税前扣除 D.企业雇佣的季节工、临时工、实习生实际发生的费用一律不得作为工资、薪金在税前扣除 E.企业接受外部劳务派遣用工实际发生的费用应该区分工资薪金支出和职工福利费支出，分别按工资薪金支出和职工福利费相关规定计算扣除（分数：1.00）A.B.C.D.E.28.根据企业所得税法的有关规定，下列不得在税前扣除的项目有_。 A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 B.直接给灾民的捐款 C.为企业财产投保而支付的财产保险费用 D.企业内营业机构之间支付的租金 E.非正常损失中不得从销项税额中抵扣的进项税额（分数：1.00）A
16、.B.C.D.E.29.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有_。 A.除另有规定外，企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除 B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后纳税年度扣除 C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后 5个纳税年度内抵扣 D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除 E.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，其投资额的 10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后 5个纳税年度抵免（分数：1.00
17、）A.B.C.D.E.30.注册税务师在审核企业职工福利费税前扣除时，认为下列属于企业所得税规定的职工福利费列支范围的有_。 A.职工丧葬补助费 B.职工防暑降温费 C.职工食堂设施的维修保养费 D.职工加班费 E.职工困难补助（分数：1.00）A.B.C.D.E.31.自 2011年 1月 1日起至 2015年 12月 31日，对_企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A.家电制造 B.化妆品制造 C.医药制造 D.饮料制造(不含酒类制造) E.酒类制造（分数：1.00）A.B.C.D.E.32.企业发生
18、的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有_。 A.纳税人按规定为职工缴纳的基本养老保险费和失业保险费 B.纳税人参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用 C.纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险 D.纳税人为其雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险 E.纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费（分数：1.00）A.B.C.D.E.33.企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表时，下列应当填列在此表第 2行“营业成本”项目中的有_。 A.销售货物的成本 B.外购货物的成本 C.对外投资自产货物的成本 D.对外捐赠自产货物的成本 E.投资性房地产的折旧（分数：
19、1.00）A.B.C.D.E.34.下列选项中，可以按照实际发生额直接在企业所得税税前扣除的有_。 A.未经核定的坏账准备 B.差旅费 C.非广告性质的赞助支出 D.向非金融企业借款发生的利息支出 E.企业参加财产保险，按规定缴纳的财产保险费（分数：1.00）A.B.C.D.E.35.按企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有_。 A.接受的实物捐赠计入“营业外收入” B.支付当地环境保护部门的罚款支出计入“营业外支出” C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用” D.当年实际发生的业务招待费，全部计入“管理费用” E.
20、赞助当地武术节的支出，计入“管理费用”（分数：1.00）A.B.C.D.E.36.在企业所得税中，下列费用如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除的有_。 A.职工工会经费 B.职工教育经费 C.广告费和业务宣传费 D.业务招待费 E.公益性捐赠（分数：1.00）A.B.C.D.E.37.企业下列事项的涉税处理，符合企业所得税相关法规的有_。 A.政府摊派支出可以在企业所得税税前扣除 B.企业发生的资产损失，必须经过主管税务机关的审批方能在企业所得税税前扣除 C.对于工业企业，年度应纳税所得额不超过 20万元的一定是小型微利企业 D.居民企业在异地设立不具有法人资格营业机构的，应当
21、汇总计算缴纳企业所得税 E.企业当期发生的符合规定的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销（分数：1.00）A.B.C.D.E.38.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有_。 A.股息收入 B.特许权使用费收入 C.租金收入 D.财产转让收入 E.利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.39.注册税务师在对某工业企业所得税扣除项目的审核过程中，发现以下业务，下列准予从收入中扣除的有_。 A.企业依照规定提取用于环
22、境保护的专项资金 B.企业提取的坏账准备 C.企业提取的存货跌价准备 D.企业发生的合理的劳动保护支出 E.企业提取的无形资产减值准备（分数：1.00）A.B.C.D.E.40.根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有_。 A.未投入使用的机器设备 B.以经营租赁方式租入的设备 C.以融资租赁方式租入的机床 D.与经营活动无关的固定资产 E.已足额提取折旧但仍继续使用的设备（分数：1.00）A.B.C.D.E.41.下列关于涉税账务处理的说法，正确的有_。 A.可按规定计提折旧在税前扣除的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产 B.工业
23、企业在采购材料过程中发生的运杂费用，可以直接计入当期损益 C.企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润 D.企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额 E.企业将自产的产品用于职工福利，应该按产品售价确认收入计算增值税，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额（分数：1.00）A.B.C.D.E.42.企业取得的下列所得和收入，免征企业所得税的有_。 A.企业种植饮料作物取得的所得 B.企业从事近海捕捞取得的所得 C.符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入 D.
24、符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入 E.企业从事农作物新品种的选育取得的所得（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：3，分数：51.00)位于市区的某电子设备生产企业(增值税一般纳税人)，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值共计 6500万元，其中房产原值 4000万元，2013 年发生以下业务：(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额 7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为 3500万元、增值税额 595万元。(2)8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款
25、金额 60万元、增值税额 10.2万元。(3)按上年末签订的租赁合同约定，从本年 1月 1日起将原值 300万元的闲置车间出租给某销售公司(租期两年、月租金 10万元)，全年取得租金收入 120万元。(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本为 4000万元；全年发生销售费用1500万元(其中广告费用 1200万元)；全年发生管理费用 700万元(其中与生产、经营活动有关的业务招待费用 60万元，符合条件的新技术研究开发费用 90万元，管理费用中不含房产税和印花税)。(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资薪金 400万元，实际拨缴的工会经费 7万元，取得工会经费收入专用收据，实际发生的职工
26、福利费用 60万元，实际发生的职工教育经费 15万元。(6)企业持有的原账面价值 300万元的交易性金融资产，到 12月底公允价值下降为 210万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20%，不考虑出租车间计提的折旧)要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：21.00）(1).计算该企业 2013年应缴纳的增值税。（分数：3.00）_(2).计算该企业 2013年应缴纳的营业税。（分数：3.00）_(3).计算该企业 2013年应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：3.00）_(4).计算该企业 2013年应缴纳的印花税。（分数：3.00）_(
27、5).计算该企业 2013年应缴纳的房产税。（分数：3.00）_(6).计算该企业 2013年度的会计利润总额。（分数：3.00）_(7).计算该企业 2013年度应缴纳的企业所得税。（分数：3.00）_李某系某市居民，于 2007年 2月以 50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1万元，该商铺购置后一直对外出租。2013 年 5月，将该临街商铺改租为卖，签订的合同中注明销售金额为 80万元，经相关评估机构评定，该商铺的重置成本价为 70万元，成新度折扣率为 80%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).李某转让商铺应缴纳的营业税、城建
28、税和教育费附加。（分数：3.00）_(2).李某转让商铺应缴纳的印花税。（分数：3.00）_(3).李某转让商铺应缴纳的土地增值税。（分数：3.00）_(4).李某转让商铺应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2008 年 7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2013 年取得的收入情况如下：(1)每月取得中国境内乙公司支付的工资 18000元，另每月从乙公司以实报实销形式取得住房补贴 3500元、以现金形式取得伙食补贴 1000元。(2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费 80000元。(3)9月将租入的一套住房转租，当月向
29、出租方支付月租金 4500元，转租收取月租金 6500元(市场价格)，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费 367.25元，并取得有效凭证。(4)10月以 160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。原捐赠人取得该套房产的实际购置成本为 95万元，受赠及转让房产过程中甲先生已缴纳的税费为 10万元。(5)11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值 1300元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值 5000元的奖品。(6)12月，为境内某企业提供咨询服务取得劳务报酬 40000元，通过境内非营利性社会团体将其中 9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中 14000元捐赠给农村
30、义务教育。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：18.00）(1).甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。（分数：3.00）_(2).甲先生 8月从境外取得的特许权使用费是否应在中国境内缴纳个人所得税?请简要说明理由。（分数：3.00）_(3).计算甲先生 9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(4).计算甲先生 10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。（分数：3.00）_(5).计算甲先生 11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(6).
31、计算甲先生 12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：7.00)某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013 年度相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 5000万元、增值税 850万元，另支付某运输企业(增值税一般纳税人)运输费用，取得的增值税专用发票上注明运费 200万元。(2)对外销售 A型小轿车 1000辆，每辆含税金额 17.55万元，共计取得含税金额 17550万元，支付销售小轿车的运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明运费 300万元。(3)
32、销售 A型小轿车 40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400万元；该企业生产 B型小轿车 5辆，每辆成本价 12万元，将其奖励给企业优秀员工。5辆 B型小轿车的不含税市场价格合计为 71.21万元。(4)签订合同转让 10年前委托建筑公司建成的旧生产车间，取得收入 1200万元，该车间的原值为 1000万元，已提取折旧 400万元，该车间经有权机构评估，成新度折扣率为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴土地出让金 80万元，缴纳相关费用 20万元。(5)签订合同转让一宗外购的土地使用权，取得收入 560万元。年初取得该土地使用权时支付金额 4
33、20万元，另支付相关税费 20万元，假设不考虑土地使用权的摊销。(6)发生管理费用 530万元，其中业务招待费 150万元、新产品研究开发费 280万元。(7)发生广告费用 700万元、业务宣传费 140万元、支付当年展厅租赁费 90万元。(8)发生财务费用 900万元，其中包括向非关联企业借款 10000万元(该借款于当年 1月 1日借入，期限 2年)支付的年利息费用 600万元(金融机构同期同类贷款年利率为 5%)。已知：相关发票均已通过主管税务机关认证并抵扣；该企业生产的轿车消费税适用税率为 9%；B 型小轿车成本利润率为 8%。要求：（分数：7.00）(1).计算该企业 2013年应缴
34、纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。（分数：1.40）_(2).计算该企业所得税前准予扣除的营业税金及附加总和。（分数：1.40）_(3).计算该企业所得税前准予扣除的与营业(销售)收入对应的销售成本总和。（分数：1.40）_(4).计算该企业所得税前准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用总和。(考虑加计扣除)（分数：1.40）_(5).计算该企业 2013年应缴纳的企业所得税。（分数：1.40）_(A)税务代理实务-7 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.企业接受一条生产线的捐赠收入，应
35、计入企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表_行次中反映。 A.营业外收入 B.营业收入 C.纳税调整增加额 D.免税收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 “营业外收入”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。在企业所得税年度纳税申报表(A 类)中的营业外收入就包含“捐赠收入”这一条。2.纳税人经营业务中发生的现金折扣计入_科目中。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.财务费用（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人经营业务中发生的现金折扣应计入“财务费用”科目中。3.某企业 2013年取得国债利息收入 10万元，国库券转让收入 120
36、万元，股权转让收入 200万元，股票股息红利收入 20万元。则企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表中“投资收益”一栏中的金额应为_万元。 A.10 B.130 C.220 D.350（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表中“投资收益”一栏填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。投资收益金额=10+120+200+20=350(万元)。4.下列项目中，应在企业所得税年度纳税申报表附表一第一行“销售(营业)收入”栏填列的是_。 A.固定资产转让收入 B.转让无形资产的净收益 C.产品视同销售的收入 D.无法支付的应付账款（分数：1.00）A.B.
37、C. D.解析：解析 企业所得税年度纳税申报表(附表一)第一行“销售(营业)收入”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入和根据税法规定确认的视同销售收入。选项 A：固定资产的转让收入应通过“固定资产清理”科目核算，最终企业转让固定资产的净收益或净损失计入营业外收入或营业外支出科目；选项 B：企业转让无形资产的净收益应计入“营业外收入”科目；选项 D：无法支付的应付账款，应计入“营业外收入”科目。5.下列各项中，不应该在收入明细表的第 17行“营业外收入”中反映的项目是_。 A.固定资产盘盈 B.让渡无形资产使用权取得的收入 C.出售无形资产取得的收益 D.债务重组取得
38、的收益（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B：应在“主营业务收入”项目中反映。6.根据收入明细表的填列要求，“让渡无形资产使用权”取得的收入应在_中反映。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.视同销售收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 让渡资产使用权取得的收入应在主营业务收入项目中反映。7.2013年某软件生产企业实际发放的合理工资总额 200万元；实际发生职工福利费 35万元、拨缴工会经费 3.5万元、职工教育经费 8万元(其中职工培训费用 4万元)；另为职工支付补充养老保险费 12万元、补充医疗保险费 8万元。2013 年该企业申报缴纳
39、企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额_万元。 A.7 B.9 C.12 D.22（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 职工福利费的扣除限额=20014%=28(万元)，实际发生了 35万元，需要调增应纳税所得额7万元；软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除，即职工培训费用 4万元可以全额扣除，其他职工教育经费扣除限额=2002.5%=5(万元)，实际发生了 4万元，没有超过限额，也可以全额扣除；工会经费的扣除限额=2002%=4(万元)，实际发生 3.5万元，没有超过扣除限额可以全额扣除；补充养老保险费扣除限额=2005%=10(万元)，实际发生了
40、 12万元，需要调增应纳税所得额 2万元；补充医疗保险费扣除限额=2005%=10(万元)，实际发生了 8万元，可以全额扣除。所以，该企业各项费用应调增应纳税所得额=7+2=9(万元)。8.2013年年初 A居民企业以实物资产 500万元直接投资于 B居民企业，取得 B企业 30%的股权。2013 年11月，A 企业将持有 B企业的股权全部转让，取得转让收入 600万元，转让时 B企业在 A企业投资期间形成的未分配利润为 400万元。下列关于 A企业该项投资业务的说法，正确的是_。 A.A企业取得投资转让所得 100万元 B.A企业应确认投资的股息所得 400万元 C.A企业应确认的应纳税所得额为-20 万元 D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A 企业取得投资转让所得=600-500=100(万元)，该项投资转让所得应缴纳的企业所得税=10025%=25(万元)。9.根据企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列各项中，可以在企业所得税税前直接扣除的是_。 A.固定资产的大修理支出 B.各项税收
