1、(A)税务代理实务-6 及答案解析(总分：114.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：7，分数：7.00)1.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过_万元的部分免征企业所得税。 A.200 B.300 C.500 D.600（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三纳税调整项目明细表做纳税调减的是_。 A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的 10%部分 B.国债利息收入 C.残疾人员工资加计扣除部分 D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加
2、计扣除部分（分数：1.00）A.B.C.D.3.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是_。 A.向独立董事支付的补贴 B.向职工支付的托儿补助费 C.支付本公司技术部门张某为新晋员工进行内部培训课酬费 D.向外聘技术人员支付的兼职费（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是_。 A.工商机关所处的罚款 B.银行对逾期贷款加收的罚息 C.税务机关加收的滞纳金 D.司法机关没收的财物（分数：1.00）A.B.C.D.5.企业所得税年度申报表附表三纳税调整项目叫细表中所列的补充养老保险和补充医疗保险属于
3、_。 A.收入类调整项目 B.资产类调整项目 C.扣除类调整项目 D.与取得收入无关的调整项目（分数：1.00）A.B.C.D.6.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是_。 A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出 B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映 C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除 D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是_。 A.企业发生的工会经费
4、、职工福利费扣除限额比例分别是 14%、2.5% B.投资者及职工的工资不得在税前扣除 C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可以在以后纳税年度内扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)8.下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有_。 A.职工交通补贴 B.职工差旅费津贴 C.因公外地就医费用 D.组织员工旅游费用 E.防暑降温费（分数：1.00）A.B.C.D.E.9.纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有_。 A.出售固定资产收入
5、 B.销售材料收入 C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入 D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入 E.包装物出租收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.10.关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有_。 A.在中国境外取得所得的，必须自行向税务机关申报 B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报 C.年所得 12 万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报 D.年所得 12 万元以上的个人独资企业只需填报个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表即可 E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报（分数：1.00）A.B.C.D.E.11.企业 2010
6、 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有_。 A.摊派支出可以税前扣除 B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额 C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 20 万元 D.企业之间支付的管理费不得在企业所得税前扣除 E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除 50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销（分数：1.00）A.B.C.D.E.12.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有_。 A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超
7、过原投资成本部分，无须缴纳个人所得税 B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税 C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税 D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税 E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.E.13.关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有_。 A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除 B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除 C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费
8、 5 万元，可以在企业所得税前扣除 D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除 E.企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠（分数：1.00）A.B.C.D.E.14.关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有_。 A.年度发生的关联购销金额 1.5 亿元人民币，无其他关联交易 B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整 C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 D.外资股份 65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易 E.年度关联购销交易金额 2.5 亿元人民币(另有关联融
9、通资金支付利息 500 万元)（分数：1.00）A.B.C.D.E.15.关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有_。 A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准为 3500 元/月 B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除 C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额 2.5%标准内据实扣除 D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的 40%扣除 E.实际发生的广告费和业务宣传费不超过当年营业收入 15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除（分数：1.00）A.B.C.D.E.16.关于企业所得税收入确认时间的
10、说法，正确的有_。 A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现 D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现 E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现（分数：1.00）A.B.C.D.E.17.下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有_。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
11、D.股息所得按取得所得的企业所在地确定 E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定（分数：1.00）A.B.C.D.E.18.下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有_。 A.支付给独立董事的董事费 B.支付给职工的过节费和旅游费 C.支付给供销人员的年度考核奖金 D.个人独资企业支付给投资者的工资 E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销 与企业生产经营无关的消费性支出（分数：1.00）A.B.C.D.E.19.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有_。 A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出 C.分配股利 D.经营性支出 E.由于自然灾害造
12、成损失的赔偿部分（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：6，分数：76.00)注册税务师对某企业 2012 年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2012 年度利润总额 200 万元，纳税调整增加 40 万元，年应纳税所得额 240 万元，适用税率 25%，年应纳企业所得税 60 万元，累计预缴企业所得税 50 万元，2012 年汇算清缴应补缴企业所得税 10 万元。另外，发现该企业有一处房产在 2008 年 1月2009 年 12 月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认
13、，该房产符合税法规定的年折旧额为 30 万元，企业于2012 年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”假定该企业 2008 年2011 年企业所得税纳税情况如下：单位：万元 20082009 20102011应纳税所得额 -20050(已弥补 2008 年度亏损) 300 160应纳企业所得税额 - 12.5 75 40已纳企业所得税额 - 12.5 75 40问题（分数：20.00）(1).营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确?并说明理由。（分数：4.00）_(2).企业 2008 年 1 月2009 年 12 月未计提的折旧额在企业得税中应如何处理?（分数：4.
14、00）_(3).由于上述折旧因素，2012 年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改?并说明理由。（分数：4.00）_(4).李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资 3600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。(1)2013 年 6 月 1 日，公司与任职 8 年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性补偿金 100000 元(该公司所在地上年度职工平均工资为 20000 元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 (2)2013 年 6 月 8 日，李某从外单位取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给受灾
15、地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440 元(50000-16000)(1-20%)20%。 (3)2013 年 6 月 1 日12 月 31 日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000 元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税是 1680 元(2000-800)20%7。 (4)2013 年 8 月，李某与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000 元，李某认为每月应缴纳个人所得税为 160 元(1000-800)20%4。 问题结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税是否正确，并说明理由
16、；若错误，请计算出正确的应纳税额。（分数：4.00）_(5).某拟上市公司为了稳定队伍，2008 年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： (1)给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险； (2)根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下； (3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价 2 元的价格回购。问题上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理
17、?（分数：4.00）_拓展投资有限公司于 2006 年 8 月以 2000 万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于 2010 年 3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，注册税务师了解到：(1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下： 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数流动资产 6000 流动负债 1000其中：货币资金 6000 其中：短期借款 1000长期投资 0 长期负债 0固定资产 0 所有者权益 5000其他资产 0 其中：实收资本 2000盈余公积 500未分配利润 2500资产总计 6000
18、负债及所有者权益总计 6000(2)拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计 100 万元，偿还短期借款 1000 万元后，收回货币资金 4900 万元。股权转让方案：以 5000 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。先分配后转让股权方案：先将未分配利润 2500 万元分回，然后以 2500 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。问题（分数：8.00）(1).拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?（分数：4.00
19、）_(2).分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。（分数：4.00）_新华制造有限公司 2005 年以货币资金 500 万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于 2008 年 3 月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。2008 年 10 月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金 100 万元，投资损失 400 万元，进行会计处理时记入“投资收益”借方，并于 2008 年的企业所得税税前扣除。2010 年 6 月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要
20、求新华制造有限公司补缴企业所得税 100 万元，并自 2009 年 1 月 1 日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题（分数：12.00）(1).税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。（分数：4.00）_(2).新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?（分数：4.00）_(3).某公司 2013 年 10 月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作 3 年，月收入 5000 元，辞退时公司给予一次性补偿 15000 元；乙员工已经工作 9 年，月收入 10000 元，辞退时公司给予一次性补偿90000 元；丙员
21、工已经工作 15 年，月收入 8000 元，辞退时公司给予一次性补偿 127200 元。该公司所在地上年社会平均工资 2200 元/月。 问题 对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?（分数：4.00）_某制药厂 2013 年底存货盘点时发现部分药品因管理不善变质。问题（分数：16.00）(1).该厂存货因变质所产生损失的金额应如何确认?（分数：4.00）_(2).该厂在向税务机关申报扣除存货损失时，应提供哪些证明材料?（分数：4.00）_(3).某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010 年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)所属某仓库多提折旧
22、100000 元； (2)7 月为本企业基建工程购入材料 234000 元，其会计处理为： 借：在建工程 200000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 (3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，市场不含税价值 120000 元，成本为 85000 元，其会计处理为：借：营业外支出 120000 贷：库存商品 120000 问题 分别指出上述处理对企业相关税费的影响，并作出相应的调账分录。（分数：4.00）_(4).某居民企业 2010 年度“投资收益”账户借方发生额 300 万元，贷方发生额为 500 万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及
23、相关资料时发现： 1借方发生额由如下两部分组成： (1)以 500 万元转让原持有 A 商场 5%的股份，这部分股权的投资成本为 550 万元。 (2)投资的 B 工厂 2010 年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为 250 万元，这部分投资的投资成本为 600 万元。 2贷方发生额由如下四部分组成： (1)以 800 万元转让所持有 C 公司 10%的股权，这部分股权的投资成本为 600 万元。 (2)投资的 D 贸易公司清算注销，收回货币剩余资产 500 万元。对 D 贸易公司投资的原始计税基础为 400万元，占有 30%股权；清算注销后，D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为
24、 200 万元。 (3)对 E 外贸公司投资采取权益法核算，2010 年度分享的份额为 160 万元，这部分投资的投资成本为 500 万元。 (4)2010 年 2 月以 8 元/股在二级市场购进 F 上市公司的流通股 200 万股(每股而值 1 元)。2010 年 6 月 F 上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每 10 股转增股本 5 股；以未分配利润每 10 股现金分红2 元，企业获现金分红 40 万元，计入“投资收益”。 问题 分别说明上述各项投资收益在 2010 年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。（分数：4.00）_境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金 5
25、00 万元，因经营活动需要，自 2010 年 4 月 1 日起，王先生将个人资金 1800 万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为 2010 年 4 月 1 日至 2010 年 12 月 31日止，借款年利率为 10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为 6%)问题（分数：12.00）(1).王先生收取的利息在公司 2010 年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。（分数：4.00）_(2).王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?（分数：4.00）_(3).2011 年 A 企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师
26、发现情况如下： (1)当年 4 月收到从其投资的境内居民企业 B 公司分回的投资收益 5 万元，A 企业认为该项属于免税项目。 (2)当年 1 月 4 日，购买了上市公司 C 企业的流通股股票。6 月 10 日，收到 C 企业发放的现金股利 2 万元，A 企业认为该项属于免税项目。 (3)将对 D 企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益 30 万元，并计入了“投资收益”科目，A 企业认为该项也属于免税项目。 问题请判断 A企业上述做法是否正确，并说明理由。（分数：4.00）_某企业 2010 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120 万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。
27、2011 年 7 月税务机关对该企业的 2010 年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：(1)2010 年度 6 月企业以上年工资总额的 10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计 30 万元，计入“管理费用”，12 月进行账务调整，将超过 2010 年职工工资总额的 5%部分即金额 12 万元调整计入“应付职工薪酬应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2010 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为 3 万元)。(2)2008 年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，于 2010 年 8 月重
28、新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010 年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。(3)2010 年 7 月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金 4万元，企业计入“营业外支出”，2010 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于 2011 年 8 月制作税务行政处罚告知书通知该企业：(1)调增该企业 2010 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5%补充养老保险部分即 12 万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计入所得额、支付供货方违约金 4 万元
29、不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 11.5 万元，自 2011 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 0.5 倍的罚款。(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款 0.5 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。问题（分数：8.00）(1).税务机关对该企业 2010 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。（分数：4.00）_(2).企业若对税务机关作
30、出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?（分数：4.00）_四、B综合分析题/B(总题数：6，分数：20.00)1基本情况：某市影视城系 2012 年 3 月新注册精记的有限责任公司，注册资金 500 万元，主营影视作品放映业务。影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为 2012 年 3 月 1 日至 2017年 8 月 31 日，租套于每年 1 月分批支付。2013 年 3 月8 月为筹备期，2012 年 8 月 18 日8月 31 日进行试营业，2012 年 9 月 1 日起正式对外营业。2012 年度“利润表”有关项目如下： B2012 年度利润表(简表)/B 单位
31、：万元项目 金额一.营业收入 800减：营业成本 400营业税余及附加 26.4销售费用 40管理费用 300财务费用 50二.营业利润 -16.4加：营业外收入减：营业外支出三.利润总额 -16.4减：所得税费用四.净利润 -16.42审核影视城 2012 年会计核算及相关资料：(1)“实收资本”金额为 500 万元。经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于 2012 年 3 月 1 日投入 300 万元和 2012 年 4 月 1 日投入 200 万元，首次投入的注册资金于 2012 年 3 月 1 日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。(2)审核“营业成本”发现：38
32、月份对影视经营用房进行装修改造，共发生支出 360 万元，计入“长期待摊费用”，自 9 月开始摊销计入“营业成本”，2012 年度摊销金额为 40 万元。因经营用房的租赁费尚未支付，12 月份按租赁协议预提 312 月份租赁费 80万元，计入“营业成本”。2013 年 1 月商业广场开发公司收取 2012 年 3月12 月的租赁费，并开具发票。812 月份支付片租费和影业公司分成款合计 280 万元计入“营业成本”，其中 50 万元于 2013 年 2 月取得发票；20 万元截止到 2013 年 5 月 31 日尚未取得发票。(3)审核“销售费用”发现：10 月份为吸引顾客，邀请两名影视明星与
33、观众见面互动，发生费用合计 40 万元，计入“销售费用”，其中支付明星的出场费分别为 8 万元和 4 万元。(4)审核“管理费用”发现，其中：3 月8 月份筹建期间发生开办费用合计 120 万元，冲减试营业期间的售票收入 18 万元后，102 万元全额计入“管理费用”，开办费用中包括 3 月7 月期间发生的业务招待费 30 万元，6 月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费 20 万元。9 月12 月份“管理费用”中业务招待费 6 万元，全年发生职工工资总额 60 万元，职工福利费支出 12 万元，职工教育经费支出 1 万元，缴纳工会经费 1.2 万元(取得工会经费收入专用收据)。(5)审
34、核“财务费用”发现：4 月 1 日以年利率 8%取得银行贷款 700 万元，贷款期限为一年，全年支付的贷款利息 42 万元；日常结算费用 8 万元。假定其他事宜与纳税无关。问题（分数：5.00）(1).逐项指出对影视城 2012 年度纳税审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。（分数：1.25）_(2).计算影视城 2012 年度除企业所得税外其他应补的相关税费的金额。（分数：1.25）_(3).计算影视城 2012 年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。（分数：1.25）_(4).分别计算两位明星取得的“出场费”应缴纳的相关税费的金额。 (以“万元”为单位，计算结果保留小数点
35、后四位)（分数：1.25）_某税务师事务所受托对某服装生产企业(系增值税一般纳税人，境内非上市公司)2008 年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售；经营地址为某市城区。2008 年 12 月编制的年度利润表如下： B利润表/B2008 年 12 月 单位：元项目 行次 本月数 本年累计数一、主营业务收入 1 58000000减：主营业务成本 4 45000000主营业务税金及附加 5 320000二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) 10 12680000加：其他业务利润(亏损以“-”号填列) 11 0减：营业费用 14 4000000
36、管理费用 15 2350000财务费用 16 750000三、营业利润(亏损以“-”号填列) 18 5580000加：投资收益(亏损以“-”号填列) 19 860000补贴收入 22 0营业外收入 23 80000减：营业外支出 25 1570000四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 27 4950000减：所得税 28 1237500五、净利润(净亏损以“-”号填列) 30 3712500注册税务师对该企业 2008 年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：1“营业费用”中有广告费和宣传费 2500000 元(能提供合法凭证)；市内销售分公司 2008 年度房租费 2000
37、00 元；样品费 600000 元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装(注；增值税不视同销售)，经审核生产成本合计为 600000 元，同类货物不含税销售价格为 800000 元，会计分录为：借：营业费用 600000贷：库存商品 6000002“管理费用”中有业务招待费 1200000 元；允许扣除的劳动保护费 150000元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金 180000 元；其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为 120000 元，同类货物不含税销售
38、价格为 160000 元，会计分录为：借：管理费用 120000贷：库存商品 1200003“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经市核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为 1160000 元。新生产车间已于 12 月份投入使用。4“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司(居民企业)董事会决定分配的利润 360000 元；二是将原持有乙联营厂的股权转让增值 500000 元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资 700000元，拥有 30%股份，2008 年 6 月以 1200000 元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润
39、和盈余公积合计 1000000 元。5“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为：借：现金 80000贷：营业外收入 800006“营业外支出”由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学 1000000 元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000 元；三是订购的一批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000 元抵付供货方索取的违约金；四是计提固定资产减值准备 250000 元。7“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000 元(人均月工资 2500 元)；发生职工福利费合计 40000
40、0 元；发生职工教育经费 80000 元；拨缴工会经费 24000 元，已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费 40000 元。经审核企业雇用 12 名残疾人员，支付其工资总额合计 190000 元。8“其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在 2008 年 4 月，股东张某借款 250000 元尚未归还经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司的借款。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。问题（分数：3.00）(1).根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。（分数：1.00）_(2).计算该企业当年的应纳税所得额。应纳企业所得税额及应补(退)的企业所得税额。（分数：1.00）_(3).计算审核发现的其他应补(退)税额。（分数：1.00）_ABC 有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2012 年 12 月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2013 年 4 月，诚信税务师事务所受托对该公司 2012 年度及 2013 年 1 季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：12012 年度相关资料(1)基本情况：2012 年度公司取得含税收入 5850 万元，实现利
