1、(A)税务代理实务-5 及答案解析(总分：102.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：26.00)1.根据增值税暂行条例的规定，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.企业用于生产免税货物的外购材料（分数：3.00）A.B.C.D.2.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是_。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟
2、的烟丝（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据消费税法律制度的有关规定，适用复合计税办法的应税消费品，在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是_。 A.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1-消费税税率) B.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1-消费税税率) C.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1+消费税税率) D.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1+消费税税率)（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款允许扣除的是_。 A.外购已税粮食白酒生产的高档白酒 B.
3、外购已税小汽车生产的小汽车 C.外购已税润滑油为原料生产的石脑油 D.外购已税烟丝生产的卷烟（分数：1.00）A.B.C.D.5.2013 年 10 月，某运输公司(增值税一般纳税人)取得货运收入 1000 万元，装卸搬运收入 80 万元，仓储收入 120 万元，将闲置的汽车出租取得租金收入 20 万元。(上述收入均为不含增值税收入)。当月该运输公司应计算的增值税“销项税额”为_万元。 A.155.4 B.135.4 C.185.4 D.125.4（分数：1.00）A.B.C.D.6.某工艺品厂外购已经缴纳消费税的珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是_
4、。 A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指 B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链 C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D.外购已税珊瑚珠用于镶嵌铂金首饰（分数：1.00）A.B.C.D.7.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 1 月发生以下业务：8 日销售化妆品 400 箱，每箱不含税价 600 元；15 日销售同类化妆品 500 箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税_元。 A.169500 B.205500 C.207000 D.208500（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列有关消费税的表述中，正确的是_。 A.纳税人
5、将生产的应税消费品用于偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为货物到岸的当天 D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用时缴纳消费税（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是_。 A.商场零售会银首饰时连同包装物一起销售的，其销售的包装物能分别核算的，不计征消费税 B.收取的啤酒包装物押金逾期不再退还的，该押金应计征消费税 C.收取的逾期的应税化妆品包装物押金不再征收消费税 D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征
6、消费税（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于包装物押金的增值税、消费税的计税说法中，正确的是_。 A.收取的包装物押金，一律不并入销售额征税 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计税依据的口径应该是一致的 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账的，时间在 1 年以内且未逾期的，不计算缴纳增值税、消费税（分数：1.00）A.B.C.D.11.2013 年 12 月份，某汽车生产企业(增值税一般纳税人)外购汽车轮胎一批
7、，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是 280 万元，增值税 47.6 万元，当月将其中的 70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车 150 辆，每辆不含税价格 8.5 万元、同时每辆收取包装费用 0.3 万元，该企业当月应纳的消费税为_万元。(汽车消费税税率 9%，汽车轮胎消费税税率 3%) A.85.60 B.99.08 C.96.78 D.118.21（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，不正确的是_。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 C.自产应税消费品用于管理
8、部门的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲企业委托乙企业加工一批应税化妆品，收回后，准备继续生产应税化妆品，则甲企业被代收代缴的消费税，会计上应当_科目。 A.借记“生产成本” B.借记“委托加工物资” C.借记“应交税费应交消费税” D.借记“其他业务成本”（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列经营行为中，属于营业税征收范围的是_。 A.纪念品商店销售集邮商品 B.企业转让境内土地使用权 C.酒店独立核算的商品部销售商品 D.汽车修配厂提供修理修配劳务（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，
9、属于营业税应税劳务的是_。 A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董 D.裁剪服装（分数：1.00）A.B.C.D.16.2013 年 8 月 1 日起，下列各项中，不属于“营改增”范围的是_。 A.装卸搬运服务 B.医疗事故鉴定服务 C.有形动产融资租赁服务 D.娱乐业（分数：1.00）A.B.C.D.17.根据营业税条例的规定，下列项目应计算缴纳营业税的是_。 A.甲企业将不动产无偿赠送养老院 B.境内乙企业到境外提供建筑业劳务 C.张三无偿赠与其儿子房产一栋 D.丙企业自建房产对外出租，其发生的自建行为（分数：1.00）A.B.C.D.18.某建筑公司 2013 年 2 月承揽 A 公司
10、一项工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供外购材料 2000 万元，劳务费 500 万元，A 公司提供材料 400 万元，设备 200 万元。工程于月底提前竣工，A 公司支付给建筑公司提前竣工奖 100 万元。则该建筑公司该项工程应缴纳的营业税为_万元。 A.15 B.87 C.90 D.96（分数：1.00）A.B.C.D.19.某保险公司 2013 年以储金方式开展一项保险业务，当年 11 月初储金余额为 600 万元，当月末储金余额为 400 万元，当期中国人民银行公布的一年期存款年利率为 2%，则该保险公司 2013 年 11 月该项业务应缴纳营业税_万元。 A.0.04 B.0.08
11、 C.3 D.4（分数：1.00）A.B.C.D.20.股票转让的营业税计税依据为股票买卖的价差收入，即卖出价减买入价。股票买入价是指_。 A.购入原价加手续费 B.购入原价加印花税 C.购入原价加手续费和印花税 D.购入原价（分数：1.00）A.B.C.D.21.在确定营业税计税依据时，下列说法正确的是_。 A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮电费 B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入 C.转让外汇的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的各种税费 D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列各项中，不缴纳营业税的是_
12、。 A.纳税人自建仓库用于抵偿债务 B.企业自建房屋通过国家民政部门赠送给养老院 C.纳税人自建住房销售给职工 D.纳税人自建自用办公楼（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列收入中，免征营业税的是_。 A.展览馆举办文化活动的门票收入 B.银行转让企业债券取得的收入 C.公园门票收入 D.人民银行对金融机构的贷款业务（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列关于营业税纳税地点的说法中，正确的是_。 A.纳税人提供建筑业劳务的纳税地点为机构所在地 B.纳税人销售不动产，应当向企业或机构所在地申报纳税 C.纳税人转让土地使用权的营业税纳税地点为土地所在地 D.纳税人出租土地使用权的纳税地点
13、为出租方机构所在地（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)25.在对纳税人委托加工业务的消费税进行审核时，下列说法错洪的有_。 A.对于受托方提供主要材料的委托加工应税消费品业务，企业消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税比例税率) B.对于委托加工应税消费品业务，受托方均应当代收代缴消费税 C.如果受托方没有按税法规定代收代缴消费税，则税务机关应当责令受托方补缴税款并对其处以相应的罚款 D.委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，销售价格如果不高于受托方代收代缴消费税的计税价格的，销售时一律不再缴纳消费税 E.委托方将委托加工产品
14、收回后，用于销售的，销售价格如果高于受托方代收代缴消费税的计税价格，应当按规定申报缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.A 烟花厂委托 B 烟花厂加工一批烟花，A 厂提供的材料成本为 65 万元，B 烟花厂收取加工费 20 万元(不含增值税)，其中含代垫辅助材料费 2 万元(不含增值税)。B 烟花厂按税法规定代收代缴了消费税(B 烟花厂无同类应税消费品销售价格)。A 烟花厂收回加工完成的烟花后以 180 万元的价格将该批烟花售出，下列关于消费税处理的说法正确的有_。(烟花消费税税率 15%) A.B 烟花厂需代收代缴消费税 20 万元 B.B 烟花厂需要代收代缴消费税 15 万
15、元 C.A 烟花厂不用缴纳消费税 D.A 烟花厂需要缴纳消费税 12 万元 E.A 烟花厂需要缴纳消费税 15 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.下列各项中，应当征收消费税的有_。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 E.卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列各项中，符合白酒消费税最低计税价格相关规定的有_。 A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含 70%)以
16、上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格 B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%(含 60%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格 C.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 50%70%范围内自行核定 D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按照实际销售价格申报纳税 E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 2 个月以上、累计
17、上涨或下降幅度在 20%(含 20%)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.根据营业税条例的规定，下列属于营业税征税范围的有_。 A.美国企业为中国境内企业提供专利咨询服务 B.美国企业将中国境外的不动产转让给另一家美国企业 C.美国企业将中国境内的不动产出租给另一家美国企业 D.美国企业将中国境内的土地使用权转让给另一家美国企业 E.美国一家演出公司出租位于中国境内的土地使用权（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列业务中，属于混合销售行为且一并征收营业税的有_。 A.电信部门销售电话机，同时针对购买电话机的顾客提供电信服务的行为 B.歌
18、舞厅向顾客销售烟酒的行为 C.纳税人提供建筑业劳务，同时销售自产货物的行为 D.软件开发企业销售软件，同时提供软件相关业务培训的行为 E.餐馆提供现场消费的餐饮服务，同时针对就餐顾客销售烟酒、饮料的行为（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有_。 A.高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务 B.境内单位为境内单位提供服装设计服务 C.境内单位提供的垃圾处置劳务 D.境内甲地的建筑企业在境内乙地提供建筑劳务 E.单位将不动产无偿赠送给希望小学（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.下列各项中，属于营业税应税行为的有_。 A.美国公民史密斯先
19、生将其在北京的别椠出租 B.美国公民皮特先生将其于 2007 年在北京购置的别墅转让 C.美国公民威廉先生为我国境内乙房地产公司设计施工图 D.境内甲公司为乙公司提供的广告服务 E.我国某信息技术企业为境内丙公司提供的电路设计服务（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.自 2013 年 8 月 1 日起，下列属于“营改增”征收范围的有_。 A.软件测试服务所取得的收入 B.转让商标所取得的收入 C.网络管理服务取得的收入 D.商场从供货方取得的进场费收入 E.境内甲公司向乙公司转让其著作权（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.下列关于营业税计税规则说法中，正确的有_。 A.不论金融企
20、业还是非金融企业从事股票买卖，应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税 B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税 C.企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税 D.企业受托提供林木管护取得的收入需要缴纳营业税 E.企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有_。 A.为境内某公司提供技术服务 B.将一项商标权提供给境内其他公司使用 C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司 D.将位于境内的不动产出租给境外某公
21、司驻京代表处 E.将位于境内的土地使用权转让给境外某公司驻京代表处（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.根据营业税相关法律制度的规定，下列说法不正确的有_。 A.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用 B.拍卖行向委托方收取的手续费应按服务业征收营业税 C.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入为营业额 D.旅游业务以其取得的全部价款和价外费用为营业额 E.无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用为营业额（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.下列关于金融保险业营业税的代理审查具体说法中，正确的有_
22、。 A.金融企业提供金融经纪服务的营业额为手续费收入全额 B.金融企业贷款的利息收入应当减去存款的利息支出后的余额为营业额计征营业税 C.一般贷款业务的营业额包括加息、罚息 D.保险企业的摊回分保费用不征营业税 E.出纳长款收入不征收营业税（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有_。 A.纳税人采用预收款方式提供电信服务，纳税义务发生时间为收到预收款当天 B.纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天 C.纳税人采用预收款方式提供不动产的租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天 D.纳税人采用预收款方式销售不动产，纳
23、税义务发生时间为收到预收款当天 E.纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.下列业务应按“服务业”税目缴纳营业税的有_。 A.旅游景点经营观光电车 B.经营游览场所 C.经营音乐茶座 D.超市向供货商收取的上架费 E.代理报关服务（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.根据营业税法律制度的相关规定，下列选项中不需要缴纳营业税的有_。 A.建筑公司建造仓库自用 B.境内建筑公司在境外提供建筑业劳务 C.单位无偿赠与关联企业不动产 D.个人无偿赠与朋友不动产 E.出租位于境内的不动产（分数：2.00）A.B.C.D.
24、E.41.下列单位中，营业税纳税期限为一个季度的有_。 A.银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.典当行 E.保险公司（分数：2.00）A.B.C.D.E.42.根据营业税法律制度的相关规定，下列选项中免征或暂免征收营业税的有_。 A.保险机构开展的 1 年期限以上的返还人身保险业务的保费收入 B.公园的门票收入 C.境内文化企业在境外演出从境外取得的收入 D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 E.政府举办的高等学校举办培训班其收入全部归学校所有的（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.下列行业中属于“营改增”范围的有_。 A.航空运输服务 B.广播影视作品发行服务 C.研发和
25、技术服务 D.不动产租赁服务 E.网络管理服务（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：4，分数：29.00)甲居民企业(增值税一般纳税人)是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方约定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作价投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。问题（分数：6.48）(1).甲企业的这笔投资业务应缴纳的增值税和消费税的计税依据如何确定?（分数：1.62）_(2).甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理?（分数：1.62）_(3).A 厂为大型机器设备生产企业(增值税一般纳税人)，具备建筑安装资质。2013 年 8
26、月与 B 股份有限公司签订的建设工程施工总承包合同中注明： (1)A 厂向 B 公司销售其自产机器设备两台并负责安装，设备价款 100 万元、安装费 5 万元。 (2)另外 A 厂还为 B 公司安装 B 公司从 D 厂购置的机器设备五台，安装费15 万元。同时，A 厂为保证安装速度和质量，将设备的线路安装和油漆工程分包给 C 施工队，签订的合同中约定 A 厂支付 C 施工队安装工程费 4 万元。A 厂、B 公司、C 施工队分别按合同约定履行合同。 问题 确定 A 厂、C 施工队应如何履行增值税、营业税纳税义务。(不需计算具体应纳税额)（分数：1.62）_(4).某财经网站于 2006 年 10
27、 月成立，成立之初取得当地教育主管部门认定的教育培训资质，同时也具有增值电信业务经营资质。2013 年 8 月，企业申请并认定为增值税一般纳税人，2014 年 1 月发生以下业务：(1)开展远程培训业务，取得培训费收入 100 万元。 (2)发布网络广告，取得广告收入 1000 万元(不含增值税)，支付某动漫设计室广告设计费，取得增值税专用发票上注明设计费 100 万元、增值税 6 万元。 (3)自行开发的“钱通”证券分析软件已在国家版权局注册登记，转让该软件著作权给某证券研究机构，获得转让收入 100 万元(不含税)。软件交付使用后通过网络为客户提供软件维护服务，当月另收取软件维护费10.6
28、 万元(含税)。 (4)销售 2013 年度上市公司财经信息数据库光盘 2000 张，取得收入 117 万元(含税)。(5)购买办公用品取得增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元；支付水、电费取得增值税专用发票上注明增值税 1.3 万元。假定当月取得的增值税专用发票均已经过主管税务机关认证并允许当月抵扣。 问题 根据以上资料，计算该财经网站当月应纳的增值税及营业税。（分数：1.62）_甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2013 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 1.7 万元，委托乙企业将其
29、加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款0.34 万元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 0.25 万元/个。(2)将委托加工的球包全部收回并批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款25.5 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费 30 万元、增值税税款 5.1 万元，取得丙企业开具的增值税专用发票。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80%当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20%留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进
30、行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣)问题（分数：9.00）(1).计算乙企业已代收代缴的消费税。（分数：1.50）_(2).计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。（分数：1.50）_(3).计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：1.50）_(4).计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：1.50）_(5).计算甲企业当月应缴纳的增值税。（分数：1.50）_(6).主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处
31、理?（分数：1.50）_某建筑公司(具备建筑施工资质且具有增值税一般纳税人资格)2013 年 10 月在中国境内发生如下业务：(1)承建甲企业办公楼建造工程，合同中约定，甲企业提供电梯，价款 800 万元。该办公楼 10 月竣工并一次性结算工程价款 11500 万元(包括劳动保护费 20 万元、临时设施费 15 万元)，另外取得提前竣工奖 20 万元。(2)承建乙企业家属宿舍楼建造工程，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼于 10 月竣工并结算工程价款 5480 万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司下设非独立核算的水泥预制板生产车间提供，含税价款 220 万元；其余建筑材料由建筑公
32、司购进，价款 3400 万元；建筑工程劳务价款 1860 万元。(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商，丙企业将其一栋商品房作价偿还工程价款。该商品房原值 5000 万元，已提折旧 1000 万元，评估价 4000 万元，丙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入 6400 万元，发生装修费支出 600 万元。(4)承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、辅助材料费用 50万元；宾馆提供自行采购的材料价款 2400 万元、中央空调设备价款 120 万元。(5)销售自建商品房，取得销售收入 5800 万元，该商
33、品房工程成本 2600 万元。已知：建筑劳务成本利润率 20%，装饰装修劳务成本利润率 10%。问题（分数：7.50）(1).该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税或增值税。（分数：1.50）_(2).该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税或增值税。（分数：1.50）_(3).该建筑公司转让抵债所得的商品房应缴纳的营业税或增值税。（分数：1.50）_(4).该建筑公司为宾馆提供装饰装修劳务应缴纳的营业税。（分数：1.50）_(5).该建筑公司销售自建商品房应缴纳的营业税或增值税。（分数：1.50）_滨海市甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，增值税一般纳税人)下辖 3
34、个施工队、1 个金属结构件工厂、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2013 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，与建设方签订建筑工程施工总承包合同，总承包合同明确工程总造价 5000 万元。其中：建筑业劳务费价款 2000 万元；由甲建筑工程公司提供自产的金属结构件，同类货物的市场含税价为 500 万元(当期购进金属结构件原料时取得相关的增值税专用发票上注明价款 300 万元，发票已通过主管税务机关认证)；建设方采购建筑材料等 2500 万元，工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中 500 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的
35、单位)。(3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 789 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)甲建筑工程公司下设招待所取得客房收入 33 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。(当地政府规定娱乐业适用 20%的营业税税率)问题（分数：6.00）(1).甲公司承包建筑工程项目应纳的营业税。（分数：1.50）_(2).甲公司转让办公用房应纳的营业税。（分数：1.50）_(3).甲公司附属招待所收入应纳的营业税。（分数：1.50）_(4).甲公司应纳的增值税。（分数：1.50）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：10.00)某百货商场为增值税一般纳税人
36、，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2013 年 10 月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的农产品销售发票上注明价款100000 元；运输农产品支付运费，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明运费 10000 元。该批农产品的 60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元，若按同类商品的平均销售价格计算，该
37、批金银首饰的不含税价格为 190000 元；若按同类商品的最高销售价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 220000 元。(3)6 个月前向某餐厅收取啤酒包装物押金 10000 元，本月月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000 元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300 元。(5)酉货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品
38、八折销售；方案二是，购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为 150 元)；方案三是，购物满 1000 元者返还现金 200 元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25%，即销售 1000 元的商品，其购进价为 750 元)问题（分数：10.00）(1).针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（分数：2.00）_(2).针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算应缴纳的增值税和消费税合计数。（分数：2.00）_(3).，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列
39、出正确的处理方式。（分数：2.00）_(4).针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(5).针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值 1000 元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应缴纳的增值税税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(计算毛利率时假设考虑与之相关的销售费用，不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)（分数：2.00）_(A)税务代理实务-5 答案解析(总分：102.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：26.00)1.根据增值税暂行条例的规定，下列项目所包含的
40、进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.企业用于生产免税货物的外购材料（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：解析 用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。2.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是_。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不视同销售，不用缴纳消费税；选项 ABC 都要视同销售缴纳消费税。3.根据消费税法律制度的有关规定，适用复合计税办法的应税消费品，在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是_。 A.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1-消费税税率) B.(材料成本+加工费+委托
