1、(A)税务代理实务-4 及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.在确定营业税计税依据时，正确的是_。 A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费 B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入 C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费 D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算（分数：1.00）A.B.C.D.2.某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应_。 A.全额申报缴纳增值税 B
2、.全额申报缴纳营业税 C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税 D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税（分数：1.00）A.B.C.D.3.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是_。 A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣 B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出 C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣 D
3、.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用 5箱折价 10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱 3万元，平均不含税售价是每箱 2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税_万元。(化妆品的消费税税率为30%) A.0 B.3.00 C.3.75 D.4.50（分数：1.00）A.B.C.D.5.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的
4、是_。 A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床（分数：1.00）A.B.C.D.6.某公司股东(自然人)将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法中正确的是_。 A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税 B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税 C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税 D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是_。 A
5、.企业销售不动产 借：银行存款 贷：固定资产清理 B.计算缴纳营业税 借：应交税费 贷：固定资产清理 C.发生固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 D.销售不动产的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列业务属于增值税的征收范围的是_。 A.电信单位提供电信服务 B.不动产租赁业务 C.商业企业向供货方收取的进场费 D.家电生产企业向客户收取的货款延期付款利息（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是_。 A.将委托加工收回的货物分配给股东 B.增值税纳税人收取会员费收入 C.金融商品转让 D.单位开办网吧
6、取得收入（分数：1.00）A.B.C.D.10.“营改增”在现行增值税 17%基本税率和 13%低税率基础上，新增_两档低税率。 A.11%和 3% B.11%和 6% C.6%和 3% D.3%和 2%（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业(增值税一般纳税人)2013 年 10月 16日销售一台自己使用过的机器设备，取得含增值税销售收入 117000元，该设备为 2009年 5月购入，购入时已中报抵扣了机器设备的进项税额，则该项销售行为应纳增值税_元。 A.0 B.4500 C.2250 D.17000（分数：1.00）A.B.C.D.12.某公司系增值税一般纳税人，2013 年 1
7、1月销售自己使用过 8年的设备，购入该设备时，该公司所在地区未纳入扩大增值税抵扣范围试点。出售时向购买方开具普通发票，注明价款 120640元，则该公司销售自己使用过的设备应纳的增值税为_元。 A.4640 B.2320 C.528.89 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.13.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。2013 年 3月份注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂 2013年 3月份第 318号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利 80000(成本价)贷：库存商品腊肠 80000(成本价)凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工
8、发放的自产腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项业务，则下列正确的说法是_。 A.该厂的行为属于正常的集体福利支出，不需作任何调整 B.该厂的行为属于增值税视同销售货物行为，应按最近时期同类产品不含税售价计提相应的销项税额 C.该厂的行为属于增值税视同销售货物行为，应按最近时期同类产品成本价计提相应的销项税额 D.该厂应按腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理（分数：1.00）A.B.C.D.14.某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台新洗衣机零售价 3000元，本月售出新洗衣机 200台，收回旧洗衣机 200台，每台旧洗衣机折价 200元，商场计
9、算增值税销项税额为81367.52元。注册税务师审核后，认为_。 A.商场计算是正确的 B.商场计算有误，销项税额少计 87179.49元 C.商场计算有误，销项税额少计 5811.97元 D.商场计算有误，销项税额少计 2512.36元（分数：1.00）A.B.C.D.15.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是_。 A.增值税即征即退 B.不征收增值税 C.直接免征增值税 D.应当征收增值税（分数：1.00）A.B.C.D.16.某商业企业(增值税
10、一般纳税人)，2013 年 11月销售服装取得含税收入 8万元，销售副食品取得含税收入 12万元，视同销售小电器取得含税收入 2万元。12 月 7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(该纳税人的纳税期限为一个月)，“应税货物销售额”栏中合计金额应为_万元。 A.22 B.21.15 C.20.75 D.18.80（分数：1.00）A.B.C.D.17.某企业(增值税一般纳税人)外购原材料 10吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000元，增值税税额为 2040元，另支付不含税运费 1272.73元，取得运输单位(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。运输途中原材料因管理不善丢失
11、 1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是_。 A. 借：管理费用 2100 原材料 12000 应交税费应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140 B. 借：原材料 12339 待处理财产损溢 1614 应交税费应交增值税(进项税额) 2187 贷：银行存款 16140 C. 借：原材料 14100 应交税费应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140 D. 借：原材料 11945.46 待处理财产损溢 1545.27 应交税费应交增值税(进项税额) 1962 贷：银行存款 15452.73（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列业务不在增值税纳税申报表(适
12、用增值税一般纳税人)第 14栏“进项税额转出”中反映的是_。 A.因管理不善导致非正常损失的外购原材料 B.将外购生产用材料用于本企业的不动产在建工程 C.自产货物用于集体福利 D.因管理不善导致被盗的产成品的外购材料（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法中，正确的是_。 A.某公司进口货物，取得海关进口增值税专用缴款书不得抵扣进项税额 B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出处理 C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发
13、票，这些装饰材料进项税额准予抵扣 D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费均取得增值税专用发票，则办公室用电的进项税额不准抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.20.某生产企业(通用出口货物免抵退税政策)当月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为 1000万元(人民币，下同)，按合同约定企业应当承担货物出口后的运费、保险费、佣金等费用 20万元，货物适用的征税率为 17%，退税率为 13%。则该企业当期应申报的不得免征和抵扣税额为_万元。 A.40.8 B.40 C.39.2 D.0.8（分数：1.00）A.B.C.D.21.某企业是有出口经营权的生产企业，2013 年 7月取
14、得按 FOB价确定的外销收入 800万元人民币，取得内销收入 200万元人民币，当月取得可以抵扣进项税额的发票 10张，进项税额合计 200万元。另当月购进免税原材料 200万元。则该企业当月应退增值税为_万元。(增值税税率均为 17%，退税率为 13%，上期无留抵税额) A.104 B.78 C.76 D.2（分数：1.00）A.B.C.D.22.注册税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以购买方所在地主管税务机关出具的_作为依据。 A.销售退回证明单 B.进货退回证明单 C.开具红字增值税专用发票通知单 D.进货退出及索取
15、折让证明单（分数：1.00）A.B.C.D.23.2013年 10月，某增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是_。 A.厂办公室购置办公耗材 B.外购软件用于研发新产品 C.外购食用油发放给职工 D.厂部购买办公用电脑（分数：1.00）A.B.C.D.24.某果酱生产企业系增值税一般纳税人，2013 年 3月由于管理疏忽，外购已抵扣进项税额的鲜果变质，共发生损失 70000元，其中从农场购入鲜果损失 40000元，其他 30000元损失的鲜果系从水果经销公司(系增值税一般纳税人)购入，则该企业增值税纳税申报表的第 14项“进项税额转出”栏应填写_元。
16、A.9100 B.11077.01 C.9877.01 D.13292.77（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列项目中，应当征收消费税的是_。 A.小汽车生产氽业销售其生产的电动汽车 B.日化企业销售普通护肤品 C.炼油企业销售的汽油 D.商场销售的高档手表（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)26.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有_。 A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利 B.一股纳税人将自产产品用于基建工程 C.一般纳税人将自产产品用于股东分配 D.一般纳税人的产成品发生了因管
17、理不善造成的非正常损失 E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有_。 A.向消费者个人销售应税货物 B.向一般纳税人销售生产用设备 C.向一般纳税人销售免税货物 D.大型超市零售食品、服装等生活用品 E.将自产的货物用于不动产在建工程（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了_。 A.商业折扣行为 B.自产货物因管理不善被盗的行为 C.在建工程领用自产货物行为
18、 D.将自产货物抵偿债务的行为 E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.关于营业税计算缴纳的说法，正确的有_。 A.自 2009年 1月 1日起，不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖，应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税 B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税 C.企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税 D.水利工程单位向用户收取的水利工程水费需要缴纳营业税 E.企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.根据
19、现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据_及出口货物的退税率计算。 A.出口货物的到岸价格 B.购进货物的不含税价款 C.出口货物的离岸价格 D.税务机关核定的离岸价格 E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许扣减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.下列收入，属于营业税征收范围的有_。 A.电信部门从事电话安装业务所取得的收入 B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入 C.银行销售金银取得的收入 D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入 E.个人转让土地使用权所取得的收入（分数：2.
20、00）A.B.C.D.E.32.2013年 8月 1日起，下列各项中，属于增值税征收范围的有_。 A.会议展览 B.网站设计 C.广播影视节目制作 D.建筑安装 E.打捞救助（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.2013年 8月 1日起，下列各项中，属于营业税征收范围的有_。 A.旅游服务 B.广告代理 C.餐饮住宿 D.税务鉴证 E.代理记账（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有_。 A.预售销售额 B.免税销售额 C.稽查查补销售额 D.纳税评估调整销售额 E
21、.税务机关代开发票销售额（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有_。 A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D.将新研发的玩具交付某商场代为销售 E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.下列行为，属于增值税视同销售行为的有_。 A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B.将外购的货物用于不动产在建工程 C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将外购的货物用于集体
22、福利 E.将委托加工收回的货物用于个人消费（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.下列关于增值税的表述中，正确的有_。 A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税 B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金 C.销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税 D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税 E.销售汽车，价外收取的延期付款利息，不并入销售额计算征收增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有_。 A.采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物的同期销售价格
23、确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格 B.采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的余额为应税销售额 C.采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售额 D.采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则折扣额应并入销售额计税 E.采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.下列业务中，应当视同销售货物，征收增值税的有_。 A.将外购的水泥用于不动产在建工程 B.将外购电视机交付其他企业代销 C.将自产的酒精继续用于生产药酒 D.将外购的洗衣机用于集体福利 E.将自产的水泥用于不动产在建工程（
24、分数：2.00）A.B.C.D.E.40.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物、接受应税劳务均取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税费一应交增值税(进项税额)”处理的有_。 A.生产车间为一线职工购买的劳保用品 B.工会组织给职工过节外购的食用植物油 C.财务部门购置办公用电脑 D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用 E.研发部门为研发新产品购入研发软件（分数：2.00）A.B.C.D.E.41.以下增值税一般纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务中，取得增值税扣税凭证的，其进项税额可以抵扣的有_。 A.某电脑公司从美国进口一批电子配件，向海关缴纳进口环节的增值税
25、B.某家电生产企业销售电视机，支付给运输企业的运费 C.外购材料，用于本企业仓库的修建 D.某粮食加工厂从农民手中收购的小麦，用于加工副食品 E.某钢材厂从小规模纳税人购入材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票（分数：2.00）A.B.C.D.E.42.某生产企业(增值税一般纳税人)财务主管向税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形有_。 A.购买一批生活用品向地震灾区捐赠 B.修理卡车发生的修理费支出 C.因管理不善发生霉烂变质的库存材料 D.购买制造车间中央空调系统 E.用于交际应酬的外购礼品（分数：2.00）A.B
26、.C.D.E.43.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有_。 A.实木地板 B.医用酒精 C.电动汽车 D.汽车轮胎 E.高尔夫球杆（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.委托加工业务涉及的下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有_。 A.支付的委托加工费 B.随同加工费支付的取得增值税专用发票的增值税(已通过税务认证) C.支付的收回后以低于受托方计税价格销售的，被受托方代收代缴的消费税 D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税 E.发出的用于委托加工物资的材料（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：5，分数：24.00)位于某
27、省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011 年 10月将委托施工企业建造的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：1老办公楼及家具出售时固定资产原值 2260万元，已提折旧 2071万元，净值189万元。其中：(1)老办公楼 1986年建造并投入使用，固定资产原值 2100万元，净值 105万元。(2)家具中，2006 年购置的一部分，固定资产原值 40万元，净值 2万元，2010年购置的一部分，固定资产原值 120万元，净值 82万元。2评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需 4000万元，该老办公楼为 4成新。3出售情况。经协
28、商，甲公司按 2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价 2000万元，2006 年购置的家具折价 5.2万元，2010 年购置的家具折价 58.5万元。问题（分数：4.00）(1).甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税、企业所得税)?分别列式计算。（分数：2.00）_(2).作出相应资产处置的账务处理。（分数：2.00）_某工业企业为增值税一般纳税人，2010 年 10月发生如下经济业务：(1)10月 10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款 20000元，税额 3400元，款项已支付。10 月 29日，该材料验收入库，
29、该工业企业进行了如下账务处理：借：原材料 20000应交税费应交增值税(进项税额) 3400贷：银行存款 23400(2)10月 23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入 1000000元。(3)本企业非独立核算食堂对外营业，10 月发生了对外餐饮服务收入 50000元。问题（分数：8.00）(1).该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。（分数：2.00）_(2).该企业应如何缴纳业务(2)、(3)的营业税?应缴税款分别为多少?（分数：2.00）_(3).根据问题 2计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。（分数：2
30、.00）_(4).某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，20lO 年 4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表： 资产名称来源 日期 购置原值 增值税处理已提折旧 处理方法机床 购进 2006年3月 价税合计11700元 未抵扣进项税额 8000元 以价税合计 4000元销售刨床 自 2009年 成本结转 8000未视同销售 1500元 以价税合计 7500元制 4月 元 销售注塑机 外购 2009年6月 价税合计23400元已抵扣进项税额3400元4000元折价为以价税合计20000元对外投资钻床 外购 2009年3月 价税合计 4680元取得普通发票未抵扣
31、1000元 以价税合计 3800元销售修理用备件外购2007年5月价税合计 5850元已抵扣进项税额850元 因管理不善毁损办公用房外购2002年1月 1000000元 450000元以公允价 1500000元捐献给某敬老院问题分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。（分数：2.00）_甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。问题（分数：4.00）(1).甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?（分数：2.00）_(2).甲企业的这笔投资业务的企业所
32、得税应如何处理?（分数：2.00）_2013年 10月，甲家电生产企业向乙企业销售一批家电，开具的增值税专用发票上注明货物价款 100万元，该批家电的成本为 70万元。甲企业委托丙运输公司将家电运抵乙企业，甲企业向丙运输公司(增值税一般纳税人)支付运费取得丙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费 2万元。乙企业收到家电检验合格后入库。已知：甲、乙、丙均为增值税一般纳税人。款项均已通过银行存款支付。(不考虑城建税、教育费附加)问题（分数：3.00）(1).作出甲企业账务处理。（分数：1.00）_(2).作出乙企业账务处理。（分数：1.00）_(3).作出丙运输公司账务处理。（分数：1.
33、00）_某餐饮企业 2013年 10月发生如下业务：(1)实现营业收入 770万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入 500万元、内设卡拉 OK厅营业收入 270万元。(2)该企业以房产投资参与设立一家公司，约定每年收取固定收益 40万元，每半年结算一次，当月收到 20万元。(3)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是 650万元，此次售价 800万元(包含抵债得到房屋后安装的空调设备、家电、家具等价值共计 10万元)。(4)授权境内某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入 20万元。(5)将一辆使用 5年的小轿车出售，含税售价 20万元。其他相关资料：当地政
34、府规定的娱乐业营业税税率为 20%；该企业已被认定为增值税一般纳税人。问题（分数：5.00）(1).计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).计算业务(2)取得的固定收益应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).计算业务(3)转让房产应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(4).计算业务(4)取得的特许权使用费应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(5).计算业务(5)销售小轿车应缴纳的增值税。（分数：1.00）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：9.00)北京某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于 2009年 8月份，经营注册地在北京市中关村科技园区，成立当年盈
35、利并被有关部门认定为软件生产企业，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的软件产品证书并自 2010年起获得高新技术开发企业认定证书。企业依法办理了相关税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其门行开发生产的软件产品，按 17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负趟过 3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照销售收入
36、比例确定软件产品应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的条件。2013年 12月份有关流转税涉税资料及会计处理如下(所有增值税专用发票都在当月认证相符并准予抵扣)：(1)12月 5日，外购原材料一批，既用于生产软件产品又用于生产硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款 200000元，税款 34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费，取得增值税普通发票上注明价税合计金额555元(其中运费 500元，增值税 55元)。企业会计处理如下：借：原材料 200500应交税费应交增值税(进项税额) 34055贷：银行存款 234000库存现会 555(2)12月 10日外购低值易耗品
37、一批，取得增值税专用发票上注明价款 1200元，增值税 204元，以转账支票结算货款。企业会计处理如下：借：周转材料低值易耗品 1200应交税费应交增值税(进项税额) 204贷：银行存款 1404(3)12月 4日10 日，向增值税一般纳税人企业销售 480套软件产品，每套含税价格 994.5元，并随同每一套软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，随同软件产品销售一并收取培训费 88.5元/人(定于 12月 15日办培训班，报名人数 480人)，企业会计认为培训业务不属于货物销售范围，开具了普通发票，软件产品和读卡器销售属于货物销售范畴，开具了增值税专用发票。企业账务处理如下：软件产
38、品收入：借：银行存款 477360贷：主营业务收入软件 408000应交税费应交增值税(销项税额) 69360读卡器收入：借：银行存款 56160贷：主营业务收入读卡器 48000应交税费应交增值税(销项税额) 8160培训费收入：借：银行存款 42480贷：其他业务收入 42480借：营业税金及附加 2336.4贷：应交税费应交营业税 2124应交城建税 148.68应交教育费附加 63.72(4)12月 15日，举办培训班时，又有零散企业 20名财会人员参与，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每人 1200元全部开具在同一张普通发票上，共开具了 20份普通发票
39、。企业会计处理如下：借：银行存款 24000贷：主营业务收入软件 19000其他业务收入 1770应交税费应交增值税(销项税额) 3230借：其他业务成本 97.35贷：应交税费应交营业税 88.50应交城建税 6.20应交教育费附加 2.65(5)12月 30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注叫电费 3000元，增值税税额 510元，支付自来水公司水费，取得上曾值税专用发票上注明水费600元，增值税税额 36元。企业会计处理如下：借：管理费用水费 600电费 3000应交税费应交增值税(进项税额) 546贷：银行存款 4146(6)12月 31日，外购用于生产硬件产品的材料一批，取得
40、增值税专用发票上注叫价款 80000元，增值税税额 13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理如下：借：原材料 80000应交税费应交增值税(进项税额) 13600贷：应付账款 93600问题（分数：9.00）(1).根据上述资料，扼要指出存在影响纳税的问题。（分数：4.50）_(2).正确计算企业 2013年 12月份应纳和应退的增值税或营业税(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。（分数：4.50）_(A)税务代理实务-4 答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.在确定营业税计税依据时，正确的是_。 A.金融经纪
41、业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费 B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入 C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费 D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A：金融经纪业务营业额为手续费(佣金)类的全部收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用(如邮电费、工本费)加价等，从中不得作任何扣除；选项 C：外汇转让，按卖出原价减去买入原价后的差额为营业额，不可以扣除卖出或买入过程中的税费；选项 D：金融商品的买入价可以选定加权平均法或移动平均法核算，选定后一年内不得改变。2.某管道安装公司，主营管道安装业
42、务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应_。 A.全额申报缴纳增值税 B.全额申报缴纳营业税 C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税 D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 营业税纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业税和货物或者非应税劳务的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额。3.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是_。 A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税
