1、(A)税务代理实务-3 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：46.00)1.某公司制企业作出下列涉税会计处理，不正确的是_。 A.购入小轿车自用，缴纳车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目 B.缴纳的房产税，借记“应交税费应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目 C.企业计提的保险保障基金，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交保险保障基金”科目 D.小规模纳税人的应纳增值税额，通过“应交税费应交增值税”科目核算（分数：2.00）A.B.C.D.2.甲房地产开发企业转让其新开发的房地产，确认应当缴纳土地增值税，则
2、会计处理应当借记_科目。 A.固定资产清理 B.营业税金及附加 C.管理费用 D.在建工程（分数：2.00）A.B.C.D.3.甲医药生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 3月 20日将自产的一批药品对外捐赠，货物成本是 70万元，出厂销售不含税价是 100万元，货物适用的增值税税率是 17%，不考虑城建税及教育费附加，甲企业应作会计分录为_。 A. 借：营业外支出 1000000 贷：库存商品 1000000 B. 借：营业外支出 700000 贷：库存商品 700000 C. 借：营业外支出 870000 贷：库存商品 700000 应交税费应交增值税(销项税额) 170000 D.
3、借：营业外支出 1170000 贷：库存商品 1000000 应交税费应交增值税(销项税额) 170000（分数：2.00）A.B.C.D.4.某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为_。 A. 借：银行存款 贷：主营业务收入 B. 借：银行存款 贷：利润分配未分配利润 C. 借：银行存款 贷：应交税费应交增值税(减免税款) D. 借：银行存款 贷：营业外收入政府补助（分数：2.00）A.B.C.D.5.甲企业为增值税一般纳税人，2013 年 9月 10日接受乙余业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款 10
4、0000元、增值税税额为 17000元，则甲企业会计处理为_。 A. 借：固定资产 117000 贷：资本公积 117000 B. 借：固定资产 117000 贷：营业外收入 117000 C. 借：固定资产 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：资本公积 117000 D. 借：固定资产 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：营业外收入 117000（分数：2.00）A.B.C.D.6.A企业为增值税一般纳税人，2013 年 10月外购自用小轿车 1辆，取得税控机动车销售统一发票上注叫价款 200000元，增值税金额 34000元，支付公路运输
5、企业运输费用 2000元，取得货物运输业普通发票，款项已从银行划转。则 A企业会计处理为_。 A. 借：固定资产 234000 管理费用 2000 贷：银行存款 236000 B. 借：固定资产 236000 贷：银行存款 236000 C. 借：固定资产 201860 应交税费应交增值税(进项税额) 34140 贷：银行存款 236000 D. 借：固定资产 202000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 236000（分数：2.00）A.B.C.D.7.某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，
6、支付该批产品加工费 200万元，支付增值税 34万元，取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认汪)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税 66.67万元(不考虑城建税及教育费附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为_。 A. 借：委托加工物资 300.67 贷：银行存款 300.67 B. 借：委托加工物资 266.67 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 300.67 C. 借：委托加工物资 200 应交税费应交消费税 66.67 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 300.67 D. 借：生产成本 300.67 贷：银行存款 300.67（分
7、数：2.00）A.B.C.D.8.2013年 12月某冰箱生产企业，对存货进行了减值测试，发现现有的存货发乍了减值损失 20万元，据此企业计提了减值准备，该企业适用的企业所得税税率为 25%。则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是_。 A.增加递延所得税资产 20万元 B.增加递延所得税资产 5万元 C.增加递延所得税负债 5万元 D.增加递延所得税负债 20万元（分数：2.00）A.B.C.D.9.A企业为生产企业(增值税一般纳税人)，2013 年 2月外购运货卡车 1辆，取得机动车销售统一发票上注明价款 400000元、增值税税额 68000元，支付其他税费 50000元，取得相应合
8、法凭证，款项已从银行划转。则 A企业会计处理为_。 A. 借：固定资产 468000 管理费用 50000 贷：银行存款 518000 B. 借：固定资产 518000 贷：银行存款 518000 C. 借：固定资产 450000 应交税费应交增值税(进项税额) 68000 贷：银行存款 518000 D. 借：固定资产 400000 应交税费应交增值税(进项税额) 68000 管理费用 50000 贷：银行存款 518000（分数：2.00）A.B.C.D.10.进料加工贸易中，出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，依据注明的“不得抵扣税额
9、抵减额”作会计分录，下列正确的是_。 A. 借：其他应收款应收出口退税款 贷：应交税费应交增值税(出口退税) B. 借：主营业务成本进料加工贸易出口 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) C. 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字) 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字) D. 借：主营业务成本进料加工贸易出口(红字) 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字)（分数：2.00）A.B.C.D.11.某房地产企业将新开发的商品房对外出售，取得转让收入 5000万元，应当缴纳土地增值税 260万元，则企业关于土地增值税的账务处理为_。 A. 借：营业税金及附加 26
10、0 贷：应交税费应交土地增值税 260 B. 借：其他业务成本 260 贷：应交税费应交土地增值税 260 C. 借：固定资产清理 260 贷：应交税费应交土地增值税 260 D. 借：其他业务成本 260 贷：银行存款 260（分数：2.00）A.B.C.D.12.某公司出租房产，合同约定自 2013年 1月 1日起租赁期五年，2013 年 1月 1日一次性向承租方收取500万元房屋租金，一次性开具发票。下列说法正确的是_。 A.预收租金会计上不应确认收入，也不确认营业税 B.预收租金会计上应确认收入，同时确认营业税金 C.预收租金会计上不应确认收入，但应确认营业税 D.预收租金会计上应确认
11、收入，但不应确认营业税（分数：2.00）A.B.C.D.13.注册税务师于 2012年 8月审核某企业纳税情况时发现，2011 年 11月该企业以 60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为借：银行存款 60000贷：固定资产清理 58846.15应交税费未交增值税 1153.85经进一步审核发现，该固定资产于 2009年 2月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额 13600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是_。 A. 借：应交税费未交增值税 1153.85 固定资产清理 7564.10 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 8717
12、.95 B. 借：应交税费未交增值税 1153.85 以前年度损益调整 7564.10 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 8717.95 C. 借：以前年度损益调整 7564.10 贷：应交税费未交增值税 7564.10 D. 借：应交税费未交增值税 1153.85 以前年度损益调整 9046.15 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 10200（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列选项中，不属于纳税审查的基本方法的是_。 A.顺查法和逆查法 B.检查法和监盘法 C.比较分析法和控制计算法 D.核对法和查询法（分数：2.00）A.B.C.D.15.一般运用于会计分录借贷方，有一方会
13、计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是_。 A.红字冲销法 B.补充登记法 C.综合账务调整法 D.核销重记法（分数：2.00）A.B.C.D.16.企业在销售货物时取得主营业务收入 40000元，但是会计在入账的时候误计入主营业务收入的数额为400000元，记账之后立即发现错误、没有影响后续核算，这种情况下适用的账务调整方法为_。 A.红字冲销法 B.补充登记法 C.综合账务调整法 D.核销重记法（分数：2.00）A.B.C.D.17.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业 2013年 3月份将福利部门领用的原材料 20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存
14、成本为 50000元，期末在产品结存成本为 80000元，期末产成品结存成本为 120000元，当期产品销售成本为 200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为_。 A.0.08 B.0.05 C.0.04 D.0.44（分数：2.00）A.B.C.D.18.某注册税务师 2014年 3月对企业 2013年的纳税情况进行审核时，发现企业在 2013年 12月份结转完工产品成本时，多结转成本 30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在 2014年 2月已经售出 50%，则以下调整分录中正确的是_。 A. 借：生产成本 30000 贷：主营业务成本 30000
15、 B. 借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000 C. 借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：生产成本 15000 贷：库存商品 15000 D. 借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000（分数：2.00）A.B.C.D.19.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整_科目核算的内容。 A.以前年度损益调整 B.利润分配未分配利润 C.本年利润 D.应收账款（分数：2.00）A.B.C.D.20.
16、某注册税务师于 2013年 12月 31日审查企业(增值税一般纳税人)2013 年的纳税情况时发现，2012 年6月销售黄酒收取的包装物押金 11700元，于 2013年 3月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是_。 A. 借：其他应付款 11700 贷：利润分配未分配利润 11700 B. 借：其他应付款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700 C. 借：其他应付款 11700 贷：以前年度损益调整 11700 D. 借：其他应付款 11700 贷：其他业务收入 11700（分数：2.00）A.B.C.D.21.某注册税务师于
17、 2014年 1月对企业 2013年的纳税情况进行审核，审核时发现企业 2013年 12月将自产的产品(含税市场价 35100元，成本 20000元)用于销售部门集体福利，作出以下会计分录：借：销售费用 35100贷：应付职工薪酬 35100借：应付职工薪酬 35100贷：库存商品 35100假设企业 2013年已经结账，则应该做的调整分录为_。(适用企业所得税税率 25%，增值税税率 17%) A. 借：应交税费应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500 借：利润分配未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500 B. 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税
18、2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配未分配利润 7500 C. 借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费应交所得税 375 借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配未分配利润 1125 D. 借：库存商品 15100 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 5100 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配未分配利润 7500（分数：2.00）A.B.C.D.22.2014年 4月注册税务师在对某增值税一般纳税人 2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2013年 12月有
19、下列一笔业务：借：银行存款 100000贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人 2013年决算报表已编制，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是_。 A. 借：以前年度损褴调整 17000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000 B. 借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000 C. 借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 14529.91 D. 借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 14529.91
20、（分数：2.00）A.B.C.D.23.在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在_借方进行反映。 A.“利润分配未分配利润”科目 B.“本年利润”科目 C.“应交税费应交所得税”科目 D.“以前年度损益调整”科目（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)24.以下有关增值税一般纳税人的“应交税费增值税检查调整”专门账户的表述，正确的有_。 A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户 B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，
21、借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额 E.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，不需要设立“应交税费增值税检查调整”专门账户（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.某工业企业将旧办公楼出售，下列相关账务处理正确的有_。 A. 借：累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产 B. 借：固定资产清理
22、 贷：应交税费应交土地增值税 C. 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 D. 借：银行存款 贷：固定资产清理 E. 借：固定资产清理 贷：应交税费应交印花税（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.企业计算应缴纳的下列税金中，应在“营业税金及附加”科目借方核算的有_。 A.自用厂房应缴纳的房产税 B.处置机器设备应缴纳的增值税 C.销售应税消费品缴纳的消费税 D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税 E.提供文化体育业劳务缴纳的营业税（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.企业缴纳的下列税金中，应在“管理费用”科目核算的有_。 A.自用小汽车缴纳的车船税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税
23、C.拥有土地缴纳的城镇土地使用税 D.拥有房产缴纳的房产税 E.按规定计算缴纳的城市维护建设税（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列项目中，应通过“营业外收入”科目核算的有_。 A.企业实际收到的即征即退的增值税 B.企业实际收到的先征后返的增值税 C.生产企业实际收到的增值税出口退税款 D.企业收到返还的原记入“营业税金及附加”科目的消费税税款 E.处置固定资产净收益（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.某企业为增值税一般纳税人，以自产产品用作分配利润，产品成本为 400000元，同类产品不含税出厂销售价格为 670000元。该产品适用增值税税率为 17%，下列关于该业务的账
24、务处理，正确的有_。 A. 借：应付股利 468000 贷：库存商品 400000 应交税费应交增值税(销项税额) 68000 B. 借：应付股利 513900 贷：库存商品 400000 应交税费应交增值税(销项税额) 113900 C. 借：应付股利 783900 贷：主营业务收入 670000 应交税费应交增值税(销项税额) 113900 D. 借：利润分配应付股利 513900 贷：应付股利 513900 E. 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的有_。 A.
25、卷烟批发商向零售商批发卷烟 B.将自产白酒抵偿债务 C.委托加工收回的化妆品用于连续生产化妆品，被受托方代收代缴的消费税 D.委托加工收回的酒精用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税 E.进口烟丝用于连续生产卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.市区某食品加工厂主要从事食品生产销售业务，2013 年 10月将空余土地出租，每月收取租金 20000元，该土地每月摊销金额为 12000元。则下列有关当月该业务的账务处理，正确的有_。 A. 借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000 B. 借：其他业务成本 12000 贷：累计摊销 12000 C. 借：营业税金及附加 1
26、000 贷：应交税费应交营业税 1000 D. 借：其他业务成本 70 贷：应交税费应交城市维护建设税 70 E. 借：其他业务成本 30 贷：应交税费应交教育费附加 30（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.下列关于涉税账务处理的说法中，正确的有_。 A.煤矿企业领用开采的原煤用于生产煤炭制品应缴纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目 B.企业购进固体盐用于继续生产盐制品的，应按固体盐已纳的资源税税额，借记“应交税费应交资源税”科目 C.企业签订销售合同缴纳的印花税，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 D.企业收到返还的原记入营业税金及附加科目的营业税
27、税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”科目 E.企业购置应税车辆用于管理部门使用，按照规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.下列有关纳税审查方法的表述不正确的有_。 A.顺查法工作量大，重点不够突出 B.逆查法适用于注册税务师对于纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况 C.控制计算法通常可以单独使用 D.以产核销、以耗定产属于纳税审查方法中的控制计算法 E.查询法一股用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.以下选项属于损益表的纳税审查项
28、目的有_。 A.销售收入的审查 B.营业税金及附加的审查 C.投资活动产生的现金流量的审查 D.对所有者权益的审查和分析 E.投资收益的审查与分析（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.某税务师事务所 2014年 3月对某企业 2013年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧 100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有_。 A. 借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000 B. 借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费应交所得税 25000 C. 借：所得税费用 25000 货：应交税费应交所得税 25000 D. 借：以前年度损益调整 75000
29、贷：利润分配未分配利润 75000 E. 借：本年利润 25000 贷：应交税费应交所得税 25000（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有_。 A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容 B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损箍调整”账户进行调整 C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，
30、可以通过“本年利润”账户进行调整 D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整 E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.关于记账凭证的审查内容，下列表述正确的有_。 A.审查有无白条入账的情况 B.审查所附原始凭证有无短缺，两者内容是否一致 C.审查会计科目及其对应关系是否正确 D.审查记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符
31、 E.审查凭证的完整性及真实性（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.某企业 2013年 11月进行内部审计时，发现企业 2013年 6月计提生产设备折旧时，应计折旧金额5800元，错计为 2800元，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有_。 A. 借：本年利润 3000 贷：累计折旧 3000 B. 借：制造费用 3000 贷：累计折旧 3000 C. 借：本年利润 (5800) 贷：累计折旧 (5800) 借：本年利润 2800 贷：累计折旧 2800 D. 借：库存商品 2800 贷：累计折旧 2800 E. 借：制造费用 (2800) 贷：累计折旧 (2800) 借：制造费用
32、 5800 贷：累计折旧 5800（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：1，分数：18.00)某注册税务师 2008年 2月对企业 2007年的纳税情况进行审核，发现企业 2007年 12月份将福利部门领用的材料成本 20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是 100000元，完工产品相关成本科目余额 500000元，当期的已销售产品成本是 400000元，假设该企业已经结账。问题（分数：18.00）(1).按“比例分摊法”计算错账调整金
33、额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。（分数：4.50）_(2).做出跨年度账务调整分录。（分数：4.50）_(3).某税务师事务所 2014年 3月对某公司 2013年度纳税情况进行审查中，发现该公司多计提办公楼折旧20000元，应予以冲回。假设税法折旧与会计折旧相同，2013 年度已结账(企业所得税税率为 25%)。请作出相关调整分录。（分数：4.50）_(4).注册税务师 2014年 4月在对某企业 2013年度的税务检查中，发现 2013年 11月发生一笔对农村小学的直接捐赠 2万元(在税前扣除)，在 2013年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业 2013年度财务报表已报出，且完
34、成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为 25%。请作出相关调整分录。（分数：4.50）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：6.00)一、基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2013年 9月期末：增值税进项留抵税额 8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。二、2013 年 10月有关购销经济业务如下：110 月 2日发出漆板一批，成本价格为 100000元，委托代销商代销；210 月 7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款 250000元；款项通过银行
35、转账付讫；310 月 8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本 100000元；410 月 9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为 50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金 3000元；510 月 11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额 34000元，开具商业承兑汇票一份；支付铁路运费 8000元，取得运输发票，款项用支票付清；610 月 12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款 14000元，税额 2380元，另代收消费税
36、 6000元，款项均已通过银行存款支付；白坯实木地板收到后拟再生产漆板；710 月 13日因管理不善材料仓库被盗，部分库存材料丢失，经盘点损失情况为：外购原木账面成本 30000元，外购其他加工材料账面成本 20000元；810 月 15日新办公楼在建工程领用自制漆板一批，成本价格为 70000元(同类产品不含税销售价格为 90000元)；910 月 16日收到上月委托代销商的代销货物汇款 60000元，取得代销清单；1010 月 18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，该地板厂凭购货方主管税务机关出具的开具红字专用发票通知单，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000 元，税
37、额-3400 元；同时款项也退还给购货方；1110 月 22日零售给居民个人漆板一批，价税合计 13700元，款项均收到并缴存银行；1210 月 25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款 7000元，税额 1190元，余款装潢公司尚未支付，地板厂无此类特种漆板的销售价格；1310 月 28日厂门市部报来零售漆板收入合计 351000元(按出厂价计算为292500元)，其中 234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；1410 月 31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计 409500元，
38、应付代销手续费 15000元，扣除手续费，收到代销商汇款 394500元；该批漆板成本为 100000元。三、经核实 10月白坯实木板期初无余额，期末余额为 12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率 5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：6.00）(1).根据上述业务，做出相应的会计分录。（分数：3.00）_(2).计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。（分数：3.00）_(A)税务代理实务-3 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：46.00)1.某公司制企业作出下列涉税会计处理
39、，不正确的是_。 A.购入小轿车自用，缴纳车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目 B.缴纳的房产税，借记“应交税费应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目 C.企业计提的保险保障基金，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交保险保障基金”科目 D.小规模纳税人的应纳增值税额，通过“应交税费应交增值税”科目核算（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C：企业计提的保险保障基金应通过“管理费用”科目核算，也就是应当借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交保险保障基金”科目。2.甲房地产开发企业转让其新开发的房地产，确认应当缴纳土地增值税，则会计处理应当借记_科目。
40、 A.固定资产清理 B.营业税金及附加 C.管理费用 D.在建工程（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 非房地产开发企业转让不动产，则借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目；如果是房地产开发企业转让其新开发的不动产，则应当借记“营业税金及附加”科目。3.甲医药生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 3月 20日将自产的一批药品对外捐赠，货物成本是 70万元，出厂销售不含税价是 100万元，货物适用的增值税税率是 17%，不考虑城建税及教育费附加，甲企业应作会计分录为_。 A. 借：营业外支出 1000000 贷：库存商品 1000000 B. 借：营业外支出
41、700000 贷：库存商品 700000 C. 借：营业外支出 870000 贷：库存商品 700000 应交税费应交增值税(销项税额) 170000 D. 借：营业外支出 1170000 贷：库存商品 1000000 应交税费应交增值税(销项税额) 170000（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 企业将自产货物对外捐赠，会计上一般不确认收入。增值税应当视同销售按同类货物的不含税销售价格计算销项税。4.某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为_。 A. 借：银行存款 贷：主营业务收入 B. 借：银行存款 贷：
42、利润分配未分配利润 C. 借：银行存款 贷：应交税费应交增值税(减免税款) D. 借：银行存款 贷：营业外收入政府补助（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。5.甲企业为增值税一般纳税人，2013 年 9月 10日接受乙余业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款 100000元、增值税税额为 17000元，则甲企业会计处理为_。 A. 借：固定资产 117000 贷：资本公积 117000 B. 借：固定资产 117000 贷：营业外收入 117000 C. 借：固定资产 1000
43、00 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：资本公积 117000 D. 借：固定资产 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：营业外收入 117000（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 接受捐赠生产用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，贷记“营业外收入”科目。6.A企业为增值税一般纳税人，2013 年 10月外购自用小轿车 1辆，取得税控机动车销售统一发票上注叫价款 200000元，增值税金额 34000元，支付公路运输企业运输费用 2000元，取得货物运输业普通发票，款项已从银行划转。则 A企业会计处理为_。 A. 借：固定资产 2340
44、00 管理费用 2000 贷：银行存款 236000 B. 借：固定资产 236000 贷：银行存款 236000 C. 借：固定资产 201860 应交税费应交增值税(进项税额) 34140 贷：银行存款 236000 D. 借：固定资产 202000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 236000（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 2013 年 8月 1日起，增值税一般纳税人外购自用的小轿车，相关的增值税进项税额 34000元允许抵扣，但支付的运输费用由于未取得货物运输业增值税专用发票，因此不能计算进项税额进行抵扣。7.某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)
45、发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费 200万元，支付增值税 34万元，取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认汪)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税 66.67万元(不考虑城建税及教育费附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为_。 A. 借：委托加工物资 300.67 贷：银行存款 300.67 B. 借：委托加工物资 266.67 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 300.67 C. 借：委托加工物资 200 应交税费应交消费税 66.67 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 300.67 D. 借：生产成本 300.67 贷：银行存款 300.67（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 委托方将委托加工的消费品收回后用于连
